學(xué)習(xí)情境十二-人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)

學(xué)習(xí)情境十二人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)任務(wù)一人力資源與工薪循環(huán)控制測(cè)試任務(wù)二人力資源與工薪循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序?qū)W習(xí)情境十二人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）一、認(rèn)識(shí)人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制二、以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的人力資源與工薪循環(huán)的控制測(cè)試三、人力資源與工薪循環(huán)控制測(cè)試工作底稿示例學(xué)習(xí)情境十二人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)任務(wù)一人力資源與工薪循環(huán)控制測(cè)試學(xué)習(xí)情境十二人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）一、認(rèn)識(shí)人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制1.人力資源與工薪循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)(1)批準(zhǔn)招聘(2)記錄工作時(shí)間或產(chǎn)量(3)計(jì)算工薪總額和扣除(4)支付工薪凈額2.人力資源與工薪循環(huán)內(nèi)部控制的內(nèi)容(1)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離(2)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)(3)適當(dāng)?shù)膽{證和記錄(4)資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制(5)工作的獨(dú)立檢查學(xué)習(xí)情境十二人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)任務(wù)一人力資源與工薪循環(huán)控制測(cè)試學(xué)習(xí)情境十二人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）二、以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的人力資源與工薪循環(huán)的控制測(cè)試（見(jiàn)書P279-281）1.員工的雇用、解雇以及固定數(shù)據(jù)變更的風(fēng)險(xiǎn)、控制及控制測(cè)試(見(jiàn)表12-1)2.記錄工作時(shí)間或提供服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)、控制及控制測(cè)試(見(jiàn)表12-2)3.工薪的編制和記錄的風(fēng)險(xiǎn)、控制及控制測(cè)試(見(jiàn)表12-3)4.記錄工薪交易的風(fēng)險(xiǎn)、控制及控制測(cè)試(見(jiàn)表12-4)5.工薪發(fā)放的風(fēng)險(xiǎn)、控制及控制測(cè)試(見(jiàn)表12-5)6.工薪監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)、控制及控制測(cè)試(見(jiàn)表12-6)學(xué)習(xí)情境十二人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)任務(wù)一人力資源與工薪循環(huán)控制測(cè)試學(xué)習(xí)情境十二人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）三、人力資源與工薪循環(huán)控制測(cè)試工作底稿示例（見(jiàn)書P281-289）1.人力資源與工薪循環(huán)控制測(cè)試導(dǎo)引表(見(jiàn)表12-7)2.人力資源與工薪循環(huán)控制測(cè)試匯總表(見(jiàn)表12-8)3.人力資源與工薪循環(huán)控制測(cè)試程序表(見(jiàn)表12-9)4.人力資源與工薪循環(huán)控制測(cè)試過(guò)程表(見(jiàn)表12-10)學(xué)習(xí)情境十二人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)任務(wù)一人力資源與工薪循環(huán)控制測(cè)試學(xué)習(xí)情境十二人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）一、人力資源與工薪循環(huán)實(shí)質(zhì)性分析程序二、應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)學(xué)習(xí)情境十二人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)任務(wù)二人力資源與工薪循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序?qū)W習(xí)情境十二人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）一、人力資源與工薪循環(huán)實(shí)質(zhì)性分析程序1.工薪金額變化的影響因素員工結(jié)構(gòu)的變更以及針對(duì)不同種類的平均工薪水平和工薪范圍；員工數(shù)量的變化以及在季節(jié)性變化的情況下該數(shù)量的穩(wěn)定性；是否存在年度中由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)或生產(chǎn)期限的限制而加班所支付的高工薪；由于企業(yè)擴(kuò)張而增加人員；產(chǎn)量的變化，如企業(yè)獲得了大額合同，或丟失了主要客戶或供應(yīng)商，以較低產(chǎn)量生產(chǎn)。

學(xué)習(xí)情境十二人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)任務(wù)二人力資源與工薪循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序工薪交易和相關(guān)余額主要的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)費(fèi)用的高估。學(xué)習(xí)情境十二人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的實(shí)質(zhì)性分析程序(1)針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過(guò)進(jìn)行以下比較，同時(shí)考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值。學(xué)習(xí)情境十二人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)任務(wù)二人力資源與工薪循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序第一，比較被審計(jì)單位員工人數(shù)的變動(dòng)情況，檢查被審計(jì)單位各部門各月工薪費(fèi)用的發(fā)生額是否有異常波動(dòng)，若有，則查明波動(dòng)原因是否合理。第二，比較本期與上期工薪費(fèi)用總額，要求被審計(jì)單位解釋其增減變動(dòng)的原因，或取得公司管理層關(guān)于員工工薪標(biāo)準(zhǔn)的決議。第三，結(jié)合員工社保繳納情況，明確被審計(jì)單位的員工范圍，檢查是否與關(guān)聯(lián)公司員工工薪混淆列支。第四，核對(duì)下列相互獨(dú)立部門的相關(guān)數(shù)據(jù)：工薪部門記錄的工薪支出與出納記錄的工薪支付數(shù)；工薪部門記錄的工時(shí)與生產(chǎn)部門記錄的工時(shí)。第五，比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額，是否有異常變動(dòng)。學(xué)習(xí)情境十二人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的實(shí)質(zhì)性分析程序(2)確定可接受的差異額。(3)將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查差異的情況。(4)如果其差額超過(guò)可接受的差異額，調(diào)査并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)(如通過(guò)檢查相關(guān)的憑證)。(5)評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果。學(xué)習(xí)情境十二人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)任務(wù)二人力資源與工薪循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序?qū)W習(xí)情境十二人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）二、應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)1.審計(jì)目標(biāo)(1)確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付職工薪酬是否存在，是否為被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。(2)確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無(wú)遺漏。(3)確定應(yīng)付職工薪酬是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整是否已恰當(dāng)記錄。(4)確定應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)。學(xué)習(xí)情境十二人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)任務(wù)二人力資源與工薪循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序?qū)W習(xí)情境十二人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）2.應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序(1)獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。(2)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。(3)檢查工薪、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。(4)檢查社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi))、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等計(jì)提(分配)和支付(使用)的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分。(5)檢查辭退福利。(6)檢查非貨幣性福利。(7)檢查以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付。(8)檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日原確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬事項(xiàng)。(9)檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。學(xué)習(xí)情境十二人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)任務(wù)二人力資源與工薪循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序?qū)W習(xí)情境十二人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)ppt課件（全）3.應(yīng)付職工薪酬審計(jì)工作底稿示例（見(jiàn)書P293-295）(1)應(yīng)付職工薪酬審計(jì)導(dǎo)引