關(guān)于新形勢下鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的探討

摘要：作為鐵路附屬產(chǎn)業(yè)的非運(yùn)輸企業(yè)，要主動(dòng)適應(yīng)長期發(fā)展的戰(zhàn)略需求，內(nèi)部管理要精細(xì)。實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理是鐵路非運(yùn)輸企業(yè)做好資源統(tǒng)籌配置、使用的最佳途徑，是達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的重要舉措，企業(yè)要提高對(duì)其重視度，并且采取有效措施，將其貫徹到位。對(duì)此，本文首先闡述了鐵路非運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的必要性，然后剖析了鐵路非運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題，進(jìn)而提出了相應(yīng)的改進(jìn)策略。關(guān)鍵詞：鐵路非運(yùn)輸企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算管理；財(cái)務(wù)預(yù)算編制鐵路非運(yùn)輸企業(yè)是鐵路局創(chuàng)辦的新興產(chǎn)業(yè)，在歷經(jīng)較長時(shí)間的探索和積累經(jīng)驗(yàn)后，已成為我國鐵路系統(tǒng)的重要組成部分。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)以發(fā)展專一化的經(jīng)營產(chǎn)業(yè)為目標(biāo)，從最初的僅僅滿足鐵路內(nèi)部需求，逐步發(fā)展為可以到市場中競爭的獨(dú)立主體，為了在激烈競爭中求生存、求發(fā)展，需要積極落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，以便于科學(xué)配置資源、防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)核心競爭力。但從實(shí)際現(xiàn)狀分析，部分鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果不理想，有必要提出解決策略和方法，以提升其預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展。一、鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的必要性近年來，鐵路改革不斷深化，非運(yùn)輸企業(yè)涉及制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等多個(gè)行業(yè)，面臨當(dāng)前復(fù)雜、多變的環(huán)境，如何借助企業(yè)自身力量，提升盈利能力，盤活企業(yè)人、財(cái)、物資，夯實(shí)內(nèi)部管理基礎(chǔ)，是目前急需考量的重點(diǎn)。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的必要性如下：首先，優(yōu)化企業(yè)資源科學(xué)配置。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理之前，在分配資金或資產(chǎn)之前一定程度出現(xiàn)過度使用的狀況，沒有全面、深入地統(tǒng)計(jì)和匯總各類資源，進(jìn)行主觀性調(diào)配使用，導(dǎo)致資源配置缺少科學(xué)性。實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以有效整合和統(tǒng)計(jì)相應(yīng)的資源，并且考量各方面因素的影響，制定出規(guī)范、合理的資源配置計(jì)劃和方案，提升資源使用效率，有效規(guī)避資源浪費(fèi)或?yàn)E用等狀況。其次，協(xié)同企業(yè)各部門間的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部因職責(zé)、定位存在差異，具有較多的獨(dú)立部門，這些部門各司其職，權(quán)責(zé)相互分離，同時(shí)相互配合和協(xié)作。財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要各部門的配合和支持，并且各部門扮演著參與者、監(jiān)督者的角色，所以在具體實(shí)踐過程中各部門、人員可以形成通力，參與到這項(xiàng)工作中，有利于發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，提升內(nèi)部管理水平[1]。最后，正確、客觀地評(píng)價(jià)部門績效。預(yù)算管理的模式屬于目標(biāo)利潤導(dǎo)向模式，其在實(shí)際管理過程中，將企業(yè)整體目標(biāo)利潤做好逐一細(xì)分，使得企業(yè)、部門及個(gè)人的利益緊密相關(guān)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理高質(zhì)量地開展，可以將各部門工作開展?fàn)顩r進(jìn)行評(píng)估，為部門績效考核提供依據(jù)，全面、深入地分析各職工自身貢獻(xiàn)，明確初期目標(biāo)與實(shí)際工作實(shí)施間的差異性，促進(jìn)鐵路非運(yùn)輸企業(yè)穩(wěn)定健康地發(fā)展。二、鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的問題分析（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)滯后鐵路非運(yùn)輸企業(yè)在實(shí)踐過程中，為了保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行到位，第一要?jiǎng)?wù)是轉(zhuǎn)變?nèi)珕T的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)，持有先進(jìn)、正確的思想理念，為各項(xiàng)活動(dòng)開展提供思想支持，以獲取較為理想的成效。但是，目前部分鐵路非運(yùn)輸企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施中，職工持有固有的思想觀念，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果不理想，存在“等、靠、要”的理念，將重點(diǎn)放在了獲取利潤、戰(zhàn)略規(guī)劃等方面，未能主動(dòng)學(xué)習(xí)和掌握最新的財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念，導(dǎo)致每項(xiàng)活動(dòng)開展效果不理想，制約了鐵路非運(yùn)輸企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。同時(shí)，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)在落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，要求全員主動(dòng)參與，主動(dòng)做好協(xié)調(diào)和分工，但由于企業(yè)缺少宣傳和教育，不能明確財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要作用，片面認(rèn)定這項(xiàng)工作屬于財(cái)務(wù)部門，與本部門、本崗位關(guān)聯(lián)較低，無法提供配合和支持，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理成效不佳。（二）財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法、流程不合理當(dāng)今，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制受傳統(tǒng)管理模式的干擾和影響，預(yù)算編制指標(biāo)對(duì)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有較強(qiáng)的依賴性，使得預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相脫節(jié)，無法滿足鐵路非運(yùn)輸企業(yè)實(shí)際需求。具體來說，部分鐵路非運(yùn)輸企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，沒有梳理財(cái)務(wù)預(yù)算編制流程，沒有及時(shí)去除冗余的環(huán)節(jié)，也沒有有效進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，造成財(cái)務(wù)預(yù)算編制流程不高效、不簡潔、不明了，阻礙了鐵路非運(yùn)輸企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。另外，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的選用是否科學(xué)、恰當(dāng)至關(guān)重要，有些企業(yè)在實(shí)際編制時(shí)，時(shí)常會(huì)偏向于選擇靜態(tài)、固化的預(yù)算編制方法，如定期預(yù)算法、增量預(yù)算法等，預(yù)算編制方法選用不合理，造成預(yù)算編制內(nèi)容缺少精準(zhǔn)性、科學(xué)性，與后續(xù)執(zhí)行相互脫節(jié)，不利于鐵路非運(yùn)輸企業(yè)高質(zhì)量地發(fā)展。（三）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行不到位鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果不理想，作為目前普遍的問題，要從思想層面高度重視，制定一系列的策略和方法，提升財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力。事實(shí)上，一些財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果不理想，影響因素較多，具體表現(xiàn)在：第一，忽視財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督控制。一些鐵路非運(yùn)輸企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，忽視了監(jiān)督工作，沒有結(jié)合現(xiàn)實(shí)需求制定完善的監(jiān)督機(jī)制，也無法選用多元化的監(jiān)督方式對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行全流程進(jìn)行監(jiān)督檢查，不能找到其中突出問題和不足并及時(shí)改進(jìn)和優(yōu)化，造成預(yù)算執(zhí)行變成一種形式，難以發(fā)揮預(yù)算管理的效用。第二，預(yù)算執(zhí)行差異分析不到位。一些鐵路非運(yùn)輸企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中沒有主動(dòng)做好預(yù)算執(zhí)行差異分析，不能找到預(yù)算執(zhí)行差異的具體金額、原因，難以及時(shí)糾偏和優(yōu)化，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行缺少剛性，無法保證每項(xiàng)工作順利開展[2]。第三，預(yù)算執(zhí)行調(diào)整不合規(guī)。在預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程中，遇見特殊狀況，需要靈活、合規(guī)調(diào)整，但部分非鐵路運(yùn)輸企業(yè)忽視了這一問題，沒有嚴(yán)格依照調(diào)整的基本流程、制度實(shí)施，使得預(yù)算執(zhí)行調(diào)整效果不理想。（四）財(cái)務(wù)預(yù)算信息化建設(shè)滯后信息時(shí)代下，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)為了將財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行到位，就必須加強(qiáng)信息化建設(shè)，利用固定的工作流程，保證預(yù)算管理實(shí)施信息化、標(biāo)準(zhǔn)化，提升預(yù)算管理效率、質(zhì)量。然而，一些鐵路非運(yùn)輸企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)預(yù)算信息化建設(shè)，同時(shí)，一些鐵路非運(yùn)輸企業(yè)沒有主動(dòng)應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)建立財(cái)務(wù)預(yù)算信息系統(tǒng)，無法打通各部門間的壁壘實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)共享，不能將相關(guān)信息傳輸?shù)礁鞑块T，難以提升決策水平。另外，一些鐵路非運(yùn)輸企業(yè)不重視在線監(jiān)督的功能，不進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算編制指標(biāo)間的差異分析，自然不能靈活做好調(diào)整和優(yōu)化，也就無法有效發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算信息化的價(jià)值。此外，對(duì)于鐵路非運(yùn)輸企業(yè)來說，內(nèi)部包含多個(gè)信息系統(tǒng)，但不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)僅服務(wù)于本部門，一些鐵路非運(yùn)輸企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息系統(tǒng)時(shí)，未能從全局層面考量，導(dǎo)致預(yù)算管理信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)不能集成，難以實(shí)現(xiàn)信息貫通，并且系統(tǒng)間仍存在功能交叉，浪費(fèi)了一些資源。三、新形勢下鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的優(yōu)化策略（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)預(yù)算管理實(shí)施效果是否較佳、有效，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)人員思想意識(shí)是否先進(jìn)、正確尤為關(guān)鍵，必須主動(dòng)增強(qiáng)全員思想觀念，改變?cè)竟逃械墓ぷ骼砟?，全身心參與到各項(xiàng)行為中，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。一方面，要化管理層觀念。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中，管理層思想意識(shí)的強(qiáng)弱，會(huì)直接影響財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果，因此，管理層要主動(dòng)學(xué)習(xí)和掌握最新的理念，將其融入具體行動(dòng)中，以身作則，為全體職工做好示范，注重財(cái)務(wù)預(yù)算管理，提供全面配合和支持，積極貫徹預(yù)算，嚴(yán)控不必要成本費(fèi)用。另一方面，要提升員工預(yù)算觀念。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)開展預(yù)算管理，要求全員的配合和支持，應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)職工的預(yù)算管理意識(shí)，選取多元化的宣傳平臺(tái)和機(jī)會(huì)，促使職工掌握預(yù)算管理的必要性及內(nèi)容，持有正確的觀念和思想，明確自身工作范圍和權(quán)限，保證預(yù)算管理實(shí)施到位，推動(dòng)非鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)[3]。（二）改進(jìn)預(yù)算編制方法和流程預(yù)算編制是鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的出發(fā)點(diǎn)，企業(yè)必須選取科學(xué)、合理的方法，才能提高預(yù)算編制的有效性，杜絕預(yù)算編制與執(zhí)行相脫節(jié)。因此，要想使得預(yù)算編制科學(xué)、合理，建議要著重做好以下兩方面的工作：第一，改進(jìn)和調(diào)整預(yù)算編制流程。預(yù)算編制流程是否簡潔、高效、明了，是目前預(yù)算編制內(nèi)容是否精準(zhǔn)、科學(xué)的關(guān)鍵，必須梳理整個(gè)工作流程，去除冗余的環(huán)節(jié)，并且在實(shí)踐中改進(jìn)和優(yōu)化，保證財(cái)務(wù)預(yù)算編制更加科學(xué)、合理，符合目前實(shí)際需求。第二，創(chuàng)新預(yù)算編制方法。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)可選取的預(yù)算編制方法較多，應(yīng)摒棄傳統(tǒng)的預(yù)算編制法，這種方式滯后、單一，不適應(yīng)當(dāng)前需求，必須要加大創(chuàng)新和改進(jìn)力度，引進(jìn)一系列先進(jìn)的預(yù)算編制法，如滾動(dòng)預(yù)算法等，從而保證預(yù)算編制內(nèi)容的有效性、科學(xué)性，從源頭上做好資源配置，降低運(yùn)營成本費(fèi)用。（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程控制鐵路非運(yùn)輸企業(yè)要想提高預(yù)算執(zhí)行力，展示預(yù)算管理監(jiān)督、計(jì)劃、預(yù)測等效用，特別是有效把控預(yù)算偏差，就要科學(xué)分析影響預(yù)算執(zhí)行偏差的因素，主動(dòng)做好糾偏和調(diào)整，從源頭上實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，促進(jìn)鐵路非運(yùn)輸企業(yè)良性發(fā)展。為此，需要從以下幾方面入手：第一，做好預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。注重和強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和管控，目的在于避免非生產(chǎn)性支出、盲目支出現(xiàn)象，這就要求在實(shí)踐過程中強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，對(duì)每項(xiàng)支出進(jìn)行監(jiān)督和把控，建立完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，選取多元化的監(jiān)督方法，對(duì)預(yù)算執(zhí)行全流程進(jìn)行監(jiān)督，快速確定其中的痛點(diǎn)、難點(diǎn)和不足，及時(shí)改進(jìn)和優(yōu)化，提升預(yù)算執(zhí)行有效性[4]。第二，注重預(yù)算執(zhí)行差異分析的及時(shí)性、全面性。在預(yù)算執(zhí)行過程中，要明確預(yù)算執(zhí)行差異金額和原因，由管理層進(jìn)行協(xié)作和溝通，保障預(yù)算執(zhí)行貫徹到位，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。第三，保證預(yù)算執(zhí)行調(diào)整合法、合規(guī)。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，可能受多個(gè)因素的影響，需要進(jìn)行靈活調(diào)整，必須從定性、定量層面考量和分析，確定預(yù)算執(zhí)行調(diào)整的必要性、可操作性，嚴(yán)格依照預(yù)算執(zhí)行調(diào)整的流程、原則和要求實(shí)施，保證預(yù)算執(zhí)行調(diào)整合法、合規(guī)，最大限度減少預(yù)算執(zhí)行調(diào)整頻次。（四）注重財(cái)務(wù)預(yù)算信息化建設(shè)大數(shù)據(jù)時(shí)代下，多元化技術(shù)的普遍應(yīng)用，將先進(jìn)的信息技術(shù)與財(cái)務(wù)預(yù)算管理深層次融合，保證預(yù)算指標(biāo)高效落地，提升預(yù)算管理效率、質(zhì)量。因此，要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，必須主動(dòng)學(xué)習(xí)成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息系統(tǒng)，真正實(shí)現(xiàn)信息共享，及時(shí)將相關(guān)信息傳輸?shù)礁鞑块T，輔助每項(xiàng)業(yè)務(wù)高效實(shí)施，提升決策水平。同時(shí)，借助預(yù)算管理信息系統(tǒng)的在線監(jiān)督檢查功能，對(duì)預(yù)算執(zhí)行相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、分析，主動(dòng)將其與初期設(shè)定的目標(biāo)數(shù)值進(jìn)行比對(duì)和分析，找到二者間的差異，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和糾偏，保證財(cái)務(wù)預(yù)算信息化建設(shè)到位，發(fā)揮其自身效用。另外，一些鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)僅僅為本部門服務(wù)，沒有從全局層面考量，可能存在功能交叉、資源浪費(fèi)等現(xiàn)象，所以建設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)算信息系統(tǒng)時(shí)要從全局層面考量，主動(dòng)做好銜接，保證數(shù)據(jù)同源，使得信息處理更便捷、高效，提升預(yù)算管理的科學(xué)性、規(guī)范性，為企業(yè)快速發(fā)展提供助力。例如，某企業(yè)是鐵路集團(tuán)公司下面的多元企業(yè)，也是非運(yùn)輸企業(yè)，主營業(yè)務(wù)是煤炭及制品銷售、石油制品銷售、金屬材料銷售、建筑材料銷售、化工產(chǎn)品銷售等。企業(yè)跟上大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)發(fā)展的腳步，借助信息化手段和方法，加快財(cái)務(wù)預(yù)算信息化建設(shè)腳步，實(shí)現(xiàn)了事前、事中和事后控制，通過建設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息系統(tǒng)，獲取了一些應(yīng)用效果：第一，有效深化業(yè)財(cái)融合。利用預(yù)算信息系統(tǒng)，從源頭上消除了業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門間的信息孤島，加快了信息傳輸和反饋，深化了業(yè)財(cái)融合，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)部門的職能，輔助業(yè)務(wù)高效開展。第二，實(shí)現(xiàn)預(yù)算全過程動(dòng)態(tài)監(jiān)管。使用信息系統(tǒng)在線監(jiān)測和監(jiān)督功能，靈活、動(dòng)態(tài)地分析預(yù)算執(zhí)行全流程，并且將實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算目標(biāo)做好比對(duì)