項(xiàng)目任務(wù)1-審計(jì)基本知識(shí)

新編審計(jì)教材目錄審計(jì)模式與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)2審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程3審計(jì)證據(jù)及審計(jì)工作底稿4審計(jì)報(bào)告5審計(jì)基本知識(shí)1生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)9籌資與投資循環(huán)審計(jì)10采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)7158貨幣資金審計(jì)6銷售與收款循環(huán)審計(jì)7項(xiàng)目任務(wù)1審計(jì)基本知識(shí)了解審計(jì)的基本知識(shí)，為進(jìn)一步學(xué)習(xí)后續(xù)的內(nèi)容打下基礎(chǔ)掌握審計(jì)的概念、本質(zhì)了解審計(jì)的對(duì)象、職能和作用掌握審計(jì)的基本方法和審計(jì)分類了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)技能目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)項(xiàng)目任務(wù)1審計(jì)基本知識(shí)工作任務(wù)1、掌握審計(jì)的概念、本質(zhì)2、掌握審計(jì)的基本方法和審計(jì)分類審計(jì)方法2審計(jì)分類3注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)4審審計(jì)基本概念1項(xiàng)目任務(wù)1審計(jì)基本知識(shí)1.審計(jì)基本概念早期的審計(jì)就是審查會(huì)計(jì)賬目，與會(huì)計(jì)賬目緊密相關(guān)。后來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)也在不斷演變和發(fā)展，審計(jì)的含義早已超出了原來(lái)的范圍，涉及到審核各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性等方面。審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)賬目及其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，監(jiān)督財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的行為1.1審計(jì)的概念1.審計(jì)基本概念組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立。這是保證審計(jì)工作獨(dú)立性的關(guān)鍵，意思是審計(jì)機(jī)構(gòu)不能受制于其他部門和單位，1.2審計(jì)的本質(zhì)1.審計(jì)基本概念工作的獨(dú)立。一是審計(jì)工作不受任何部門、單位和個(gè)人的干涉，獨(dú)立地對(duì)被審查的事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和鑒定；二是審計(jì)人員應(yīng)保持精神上的獨(dú)立，自覺(jué)抵制各種干擾，對(duì)被審計(jì)單位作出客觀公正的結(jié)論。1.審計(jì)基本概念經(jīng)濟(jì)來(lái)源的獨(dú)立。1.審計(jì)監(jiān)督不同于其他宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督2.審計(jì)評(píng)價(jià)不同于其他工作部門的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。1.審計(jì)基本概念審計(jì)對(duì)象是指被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及作為這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料。1.3審計(jì)對(duì)象1.審計(jì)基本概念被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象是本部門、本單位的財(cái)務(wù)收支以及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料審計(jì)對(duì)象主要包括記載和反映被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支1.審計(jì)基本概念審計(jì)的職能1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能2.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能3.經(jīng)濟(jì)鑒證職能審計(jì)的作用1.保證作用2.促進(jìn)作用3.調(diào)控作用1.4審計(jì)的職能和作用2.審計(jì)方法按審查書(shū)面資料的技術(shù)可以分為審閱法、核對(duì)法、復(fù)算法和重新執(zhí)行和調(diào)整法1.審閱法2．核對(duì)法3．復(fù)算法4．重新執(zhí)行2.1審查書(shū)面資料的方法2.審計(jì)方法按審查書(shū)面資料的順序可以分為順查法和逆查法1．順查法圖1-1順查法的工作程序第一步審核原始憑證第二步審核記賬憑證第三步審核總賬、明細(xì)賬第四步審核財(cái)務(wù)報(bào)表2.審計(jì)方法2.逆查法圖1-2逆查法的工作程序第一步審核財(cái)務(wù)報(bào)表第二步審核總賬、明細(xì)賬第三步審核記賬憑證第四步審核原始憑證2.審計(jì)方法按審查書(shū)面資料的范圍可以分為詳查法和抽查法1．詳查法：是指對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)被審事項(xiàng)的所有憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審查的一種審查方法。2.審計(jì)方法2．抽查法：是指對(duì)被審計(jì)單位被審查期內(nèi)特定審計(jì)事項(xiàng)的全部會(huì)計(jì)資料中選取部分資料進(jìn)行審查，根據(jù)審查結(jié)果推斷全部會(huì)計(jì)資料有無(wú)錯(cuò)弊的一種審計(jì)方法。2.審計(jì)方法盤存法盤存法又稱為盤點(diǎn)法、實(shí)物清查法，是指根據(jù)賬簿記錄對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)物清查，以確定賬存與實(shí)存是否相符、質(zhì)量是否完好的一種審計(jì)方法。盤存法按盤點(diǎn)的方式不同分為直接盤存法和監(jiān)督盤存法兩種。2.2審查實(shí)物資產(chǎn)的方法2.審計(jì)方法1．直接盤存法：是指審計(jì)人員親自到現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)實(shí)物，并要求被審計(jì)單位有關(guān)人員協(xié)同執(zhí)行，以證實(shí)書(shū)面資料同有關(guān)的財(cái)產(chǎn)物資是否相符的一種盤點(diǎn)方法。2．監(jiān)督盤存法：是指審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤?.審計(jì)方法調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)法是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，由于被審計(jì)單位結(jié)賬日數(shù)據(jù)和審計(jì)日數(shù)據(jù)不一致，或由于被審計(jì)事項(xiàng)存在未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)，需要對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行增減調(diào)節(jié)，來(lái)證實(shí)結(jié)賬日數(shù)據(jù)賬實(shí)是否一致的一種審計(jì)方法。1．對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)2．對(duì)其他財(cái)產(chǎn)物資的調(diào)節(jié)2.審計(jì)方法面詢法：是指審計(jì)人員直接對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員進(jìn)行當(dāng)面詢問(wèn)，以獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，查明情況、弄清問(wèn)題的一種方法。函詢法：是指審計(jì)人員采用發(fā)函件給被調(diào)查單位或個(gè)人，要求對(duì)方對(duì)函件說(shuō)明的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況和問(wèn)題做出答復(fù)，并以此作為證實(shí)和判斷問(wèn)題的依據(jù)。2．3審計(jì)調(diào)查的方法2.審計(jì)方法觀察法：是指審計(jì)人員通過(guò)實(shí)地觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，了解被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際處理情況，以獲取證據(jù)的一種方法。鑒定法：,是指因?qū)?shū)面資料、實(shí)物和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等的分析、鑒別超過(guò)一般審計(jì)人員的能力，而邀請(qǐng)有關(guān)部門或人員，運(yùn)用專門技術(shù)進(jìn)行確定和識(shí)別的一種方法2.審計(jì)方法專案調(diào)查法：是指在財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)中，對(duì)被審事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)查外調(diào)，獲取審計(jì)證據(jù)的一種方法。專題調(diào)查法：專題調(diào)查法是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某一時(shí)期某些帶有普遍性質(zhì)的問(wèn)題，選出若干作為專題并集中力量進(jìn)行審計(jì)調(diào)查的一種方法。2.審計(jì)方法比較分析法比較分析法是指通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，尋找差距，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，以獲取審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。1．絕對(duì)數(shù)比較分析法2．相對(duì)數(shù)比較分析法2.4審計(jì)分析的方法2.審計(jì)方法比率分析法是指通過(guò)對(duì)兩個(gè)性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)所構(gòu)成的比率進(jìn)行分析，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和疑點(diǎn)，進(jìn)一步查明原因的一種技術(shù)方法。2.審計(jì)方法趨勢(shì)分析法是指首先將同類指標(biāo)的數(shù)值在不同時(shí)期進(jìn)行比較，求出百分比（或比率），然后分析其變化趨勢(shì)，從中評(píng)價(jià)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和業(yè)績(jī)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為逆查會(huì)計(jì)賬目提供線索的一種比較分析法。2.審計(jì)方法賬戶分析法1．按賬戶借貸方對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行分析，查明是否有不正常、不合理的對(duì)應(yīng)關(guān)系。2．對(duì)賬戶的本期發(fā)生額和余額進(jìn)行分析，查明其內(nèi)容是否正確、合理，有無(wú)錯(cuò)弊和異?，F(xiàn)象。3．把兩個(gè)以上相關(guān)賬戶內(nèi)容結(jié)合起來(lái)分析，審查賬務(wù)處理是否合規(guī)、正確。2.審計(jì)方法賬齡分析法賬齡客戶戶數(shù)應(yīng)收賬款金額（元）比重（%）1個(gè)月以內(nèi)1—3個(gè)月3—6個(gè)月6—12個(gè)月1年以上211433120000380000480006900012300016．251．36．59．316．7合計(jì)23740000100表1-1應(yīng)收賬款賬齡分析表2.審計(jì)方法因素分析法是指將影響某一事項(xiàng)的各個(gè)因素分離出來(lái)，在此基礎(chǔ)上分析各個(gè)因素變動(dòng)對(duì)該事項(xiàng)的影響及影響程度，以便進(jìn)一步查明原因的一種分析方法。綜合分析法是因素分析法的逆過(guò)程，是將被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各個(gè)因素相互聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行分析，查明問(wèn)題的一種方法。2.審計(jì)方法邏輯分析法是對(duì)與被審事項(xiàng)具有一定的內(nèi)在邏輯關(guān)系的事項(xiàng)進(jìn)行分析，確定它們對(duì)被審事項(xiàng)的影響，從而佐證審計(jì)人員判斷的一種審計(jì)方法。3．審計(jì)分類注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法接受委托或授權(quán)所實(shí)施的審計(jì)。政府審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)。3.1審計(jì)的基本分類3．審計(jì)分類按審計(jì)的內(nèi)容與目的分類1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)2.經(jīng)營(yíng)審計(jì)3.合規(guī)性審計(jì)3.2審計(jì)的其他分類3．審計(jì)分類審計(jì)的其他分類1．按審計(jì)范圍不同，分為全部審計(jì)、局部審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)2．按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間不同，分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)

3．按審計(jì)方法不同，可以分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、3．審計(jì)分類4.按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)不同，可以分為就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)5．按審計(jì)動(dòng)機(jī)不同，分為強(qiáng)制審計(jì)和任意審計(jì)6.按審計(jì)是否事先通知被審計(jì)單位不同，分為預(yù)告審計(jì)和突擊審計(jì)7．審計(jì)按是否有確定的時(shí)間分類分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)

4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)1.報(bào)考條件2.考試組織3.考試科目和成績(jī)認(rèn)定4.注冊(cè)登記4．1注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)登記4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式1.獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所2.普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所3.有限公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所4.有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍1．審計(jì)業(yè)務(wù)2．審閱業(yè)務(wù)3．其他鑒證業(yè)務(wù)4．相關(guān)服務(wù)4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的含義2．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系（見(jiàn)下頁(yè)）3．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)4.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)體系中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系質(zhì)量控制準(zhǔn)則職業(yè)道德守則注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則執(zhí)行商定程序代編財(cái)務(wù)信息審計(jì)準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任的劃分1．被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任為保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)往2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任3．兩種責(zé)任不能相互替代4．4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定1.違約。2.過(guò)失。3．欺詐注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任1.行政責(zé)任2.民事責(zé)任3.刑事責(zé)任4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過(guò)失和欺詐的措施1．增強(qiáng)執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性。2．保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。3．加大執(zhí)業(yè)監(jiān)管力度。4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施1．嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求2．建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度。3．與委托人簽定業(yè)務(wù)約定書(shū)。4．謹(jǐn)慎選擇被審計(jì)單位5．深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)。6．提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)。7．聘請(qǐng)熟悉審計(jì)法律責(zé)任的律師。五、任務(wù)實(shí)施分任務(wù)1:理解審計(jì)的基本概念

（一）任務(wù)目標(biāo)使學(xué)生掌握審計(jì)的概念、本質(zhì)，了解審計(jì)的對(duì)象、職能、作用，掌握審計(jì)方法和分類，了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)（二）案例引入英國(guó)著名的“南海公司”創(chuàng)立于1710年，主要從事海外貿(mào)易。公司經(jīng)營(yíng)10年，慘淡經(jīng)營(yíng)，業(yè)績(jī)一般。五、任務(wù)實(shí)施分任務(wù)2:掌握審計(jì)的方法

（一）任務(wù)目標(biāo)使學(xué)生能充分理解審計(jì)的各種方法，能識(shí)別在不同的審計(jì)情境下應(yīng)采用那種或哪些審計(jì)方法并且能熟練正確地使用這些方法。（二）案例引入中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所2010年接受華宜股份有限公司董事會(huì)的委托，對(duì)該公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。五、任務(wù)實(shí)施分任務(wù)3:了解審計(jì)的分類

（一）任務(wù)目標(biāo)使學(xué)生能充分理解審計(jì)各種分類，能識(shí)別不同的審計(jì)模式。（二）案例引入中一會(huì)計(jì)師事務(wù)所2010年接受