注冊會計師考試《審計》歷年真題和解析答案0523-11

注冊會計師考試《審計》歷年真題和解析

答案0523-11

1、下列有關(guān)選取測試項目的方法的說法中，正確的是（）?！締?/p>

選題】

A.從某類交易中選取特定項目進(jìn)行檢查構(gòu)成審計抽樣

B.從總體中選取特定項目進(jìn)行測試時，應(yīng)當(dāng)使總體中每個項目都有被

選取的機(jī)會

C.對全部項目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測試

D.審計抽樣更適用于控制測試

正確答案C

答案解析:選項A錯誤，選取特定項目實施審計程序的結(jié)果不能推斷至

整個總體，不能由特定項目審計結(jié)果得出總體特征（的審計結(jié)論），

不構(gòu)成審計抽樣。選項B錯誤，注冊會計師從總體中選取特定項目進(jìn)

行測試時，不需要遵循隨機(jī)原則，總體中每個項目不是都具有被選取

的機(jī)會。選項C正確，對于全部項目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測

試。選項D錯誤，審計抽樣適用于控制測試或細(xì)節(jié)測試。

2、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有（）。【多選題】

A.誤受風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效果

B.誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果

C.誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率

D.誤拒風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效率

正確答案:B、0

答案解析:誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果（選項B正確），誤

拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率（選項C正確）。

3、下列各項中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有（）?！径?/p>

選題】

A.可容忍偏差率

B.擬測試總體的預(yù)期偏差率

C.控制所影響賬戶的可容忍錯報

D.注冊會計師在評估風(fēng)險時對相關(guān)控制的依賴程度

正確答案:A、B、D

答案解析:控制測試中直接影響樣本規(guī)模的因素包括可接受的信賴過度

風(fēng)險（選項D）、可容忍偏差率（選項A）和預(yù)計總體偏差率（選項

B）o

4、下列各項中，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的是（）?！締芜x題】

A.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)

B.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差

C.注冊會計師未對總體中的所有項目進(jìn)行測試

D.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況

正確答案C

答案解析:可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因包括下列情況：（1）選擇了不

適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序；（2）選擇的總體不適合于測試目標(biāo)

（選項A）；（3）未能適當(dāng)?shù)囟x誤差（選項B）；（4）未能適當(dāng)

地評價審計發(fā)現(xiàn)的情況（選項D）；在審計抽樣中，如果未對總體中

的所有項目進(jìn)行測試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險的情形（選項C）。

5、下列各項審計程序中，通常不采用審計抽樣的有（）?！径噙x

題】

A.風(fēng)險評估程序

B.控制測試

C.實質(zhì)性分析程序

D.細(xì)節(jié)測試

正確答案:A、C

答案解析:審計抽樣適用于控制測試（控制的運行留下軌跡時，即選項

B）以及細(xì)節(jié)測試（選項D）。注冊會計師實施風(fēng)險評估程序（選項

A）和實質(zhì)性分析程序（選項C）時均不適合采用審計抽樣。

6、下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）?！締芜x題】

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越

小

B.在細(xì)節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預(yù)計的總體誤差越大，樣本規(guī)

模越大

D.注冊會計師通常接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越大

正確答案:C

答案解析:選項A錯誤，在控制測試中，可容忍偏差率與樣本規(guī)模的關(guān)

系是反向變動。選項B錯誤，在細(xì)節(jié)測試中，總體規(guī)模較大的情況

下，對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。選項C正確，在既定的可容忍誤差

下，注冊會計師預(yù)計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大。選項D錯誤，

不論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，可接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越

小。

7、下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）?！締芜x

題】

A.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當(dāng)總體被適當(dāng)分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不

分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當(dāng)誤受風(fēng)險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對于大規(guī)?？傮w，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

正確答案舊

答案解析:選項B錯誤。在實施細(xì)節(jié)測試時，當(dāng)總體被適當(dāng)分層，各層

樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常小于不對總體分層確定的樣本規(guī)模（或：分層

可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的

前提下減少樣本規(guī)模，提高審計效率）。

8、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）?！締芜x題】

A.在使用非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以對抽樣風(fēng)險進(jìn)行定性的評價

和控制

B.如果注冊會計師對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風(fēng)

險

C.注冊會計師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險

D.無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)

模降低抽樣風(fēng)險

正確答案:C

答案解析:注冊會計師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險，選項C

錯誤。

9、下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是（）。

【單選題】

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣

或非統(tǒng)計抽樣方法

B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進(jìn)行選擇時主要考慮

成本效益

C.非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)

果

D.注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，不需要考慮抽樣風(fēng)險

正確答案:D

答案解析:選項D錯誤，因為不論統(tǒng)計抽樣方法還是非統(tǒng)計抽樣方法，

注冊會計師測試的都是低于總體100%的項目，均存在抽樣風(fēng)險，只

不過注冊會計師在使用非統(tǒng)計抽樣時無法精確地測定抽樣風(fēng)險。

10、下列抽樣方法中，適用于控制測試的是（）?！締芜x題】

A.貨幣單元抽樣

B.差額法

C.屬性抽樣

D.變量抽樣

正確答案C

答案解析:屬性抽樣與變量抽樣是一組相對應(yīng)的概念，其中，屬性抽樣

在審計中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會

計師評估的控制有效性，即用于控制測試（選