注冊會計師考試《審計》歷年真題和解析答案0523-7

注冊會計師考試《審計》歷年真題和解析

答案0523-7

1、A注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證

據(jù)的是()。【單選題】

A.詢問

B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)

C.觀察

D.重新執(zhí)行

正確答案:D

答案解析:本題考查的是“審計程序所提供審計證據(jù)可靠程度”知識點。

選項D審計程序“重新執(zhí)行”雖然效率較低。通常只有當詢問、觀察和

檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，重新執(zhí)行會獲取更可靠

的證據(jù)，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行。我

們通常一般會認為書面證據(jù)比其他形式的證據(jù)可靠性更高，因此會很容

易錯選B,但是這道題目考查的是審計程序,而非審計證據(jù)，所以選項B

不正確。

2、A注冊會計師在對應收賬款實施函證程序時，針對下列方面通常難以

獲取有效審計證據(jù)的是()?！締芜x題】

A.應收賬款的存在性

B.應收賬款的可變現(xiàn)凈值

C.應收賬款金額的準確性

D.應收賬款是否歸屬于甲公司

正確答案:B

答案解析:本題考查的是“應收賬款函證”知識點。選項B應收賬款的可

變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊會計師對該應收賬款可收回性的判斷，函證是難以獲

取該方面的證據(jù)的，選項B為正確答案。與應收賬款函證相關的認定包

括存在、準確性以及權利和義務，因此相對應選項ACD很容易排除。

3、在本期審計業(yè)務開始時,A注冊會計師應當開展的初步業(yè)務活動是

()o【單選題】

A.就審計范圍與甲公司管理層溝通

B.獲取甲公司管理層聲明書

C.就審計責任與甲公司治理層溝通

D.評價項目組成員的獨立性

正確答案:D

答案解析:本題考查的是“初步業(yè)務活動”知識點。注冊會計師在按照規(guī)

定開展初步業(yè)務活動時,應當評價注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力,

這是執(zhí)行審計業(yè)務最基本的要求，也是質(zhì)量控制的關鍵。根據(jù)會計師事

務所質(zhì)量控制準則一業(yè)務質(zhì)量控制和中國注冊會計師審計準則一歷史

財務信息審計的質(zhì)量控制的要求，注冊會計師需要在本期審計業(yè)務開始

時根據(jù)針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序，特

別是評價客戶誠信度，并根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，評價

是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力。所以選項D正確。

4、在制定總體審計策略的初始階段,A注冊會計師應當做的工作是()。

【單選題】

A.識別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動

B.評價甲公司會計估計的合理性

C.與甲公司管理層討論實施審計程序的時間

D.向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟

正確答案:C

答案解析:本題考查的是“總體審計策略與具體審計計劃，知識點?？傮w

審計策略是指審計的總體規(guī)劃,用以確定審計范圍、時間和方向,并指導

制定具體審計計劃。很明顯，選項C符合要求。選項ABD都是具體的

審計程序，與題目要求"總體審計策略”明顯不符。

5、實施控制測試與了解內(nèi)部控制所采用的審計程序大體相同,主要區(qū)

別在于了解內(nèi)部控制所采用的審計程序中通常不包括重新執(zhí)行。（）【判

斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的是“控制測試與了解內(nèi)部控制之間的區(qū)別”知識點，

重新執(zhí)行程序主要運用于控制測試中，不運用于了解內(nèi)部控制時丁所以

本題正確。

6、在財務報表報出后,如果知悉在審計報告日已存在的、可能導致修

改審計報告的事實，注冊會計師應當在下一期財務報表審計中實施補充

審計程序。（）【判斷題】

A.對

B錯

正確答案舊

答案解析:本題考查的是'期后事項”知識點,注冊會計師對于第三時段的

期后事項，如果知悉，也應當考慮是否需要修改財務報表,并直接與管理

層溝通，在財務報表報出后，如果知悉存在第三時段的期后事項,注冊會

計師應當考慮是否需要修改財務報表，并直接與管理層溝通。所以本題

錯誤。

7、在識別和評估重大錯報風險時,A注冊會計師可能實施的審計程序有

()o【多選題】

A.識別甲公司的所有經(jīng)營風險

B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風險是否重大

D.將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的是“識別和評估重大錯報風險”知識點，注冊會計師

在識別和評估重大錯報風險時,應當實施的審計程序包括:在了解被審計

單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，并考慮各類交易、賬戶余額、列

報;將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系;考慮識別的風

險是否重大;考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性。選

項A錯誤是因為注冊會計師應當識別與財務報表有關的經(jīng)營風險，并不

是對所有經(jīng)營風險均識別。

8、A注冊會計師在對預計負債完整性認定進行審計時，下列審計程序中

通常不能提供相關審計證據(jù)的是()?！締芜x題】

A.分析律師費用的異常變動

B.檢查董事會會議紀要

C.向往來銀行進行詢證

D.從預計負債明細賬追查至記賬憑證

正確答案:D

答案解析:本題考查的是“實現(xiàn)預計負債的完整性認定所實施的審計程

序”知識點。對律師費用、董事會會議紀要、銀行函證的分析，均可以為

預計負債是否有少記提供一定的證據(jù),而選項D很明顯這是一個逆查，

逆查是實現(xiàn)存在有效的審計方式，可以證實預計負債的存在認定,因此選

項D為正確答案。選項A,通過分析律師費用的異常的變動，可以發(fā)現(xiàn)律

師費用增加很多，但是預計負債的金額卻很少的情況;選項B,通過檢查董

事會的會議紀要可以獲取蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)未記錄的預計負債;選項C,銀

行函證可以提供或有事項完整性相關的證據(jù)。

9、在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內(nèi)部控制范圍的是()。

【單選題】

A.完成審計業(yè)務的時間預算

B.甲公司的業(yè)務規(guī)模和復雜性

C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)

D.以前獲得的審計甲公司的經(jīng)驗

正確答案:C

答案解析:本題考查的是“影響內(nèi)部控制范圍因素”知識點。影響內(nèi)部控

制范圍的因素比較多，從題目所提供的選項來看，選項C特定內(nèi)部控制

的性質(zhì)是確定控制測試的性質(zhì)時需要考慮的主要內(nèi)容。

10、在確定對項目組成員指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間和范圍時,A

注冊會計師應當考慮的主要因素是()?！締芜x題】

A.針對客戶關系和具體審計業(yè)務實施的相應質(zhì)量控制程序

B.重大錯報風險

C.獨立性要求

D.審計時間預算

正確答案:B

答案解析:本題考查的是“注冊會計師對項目組成員的指導、監(jiān)督與復

核”知識點。注冊會計師對項目組成員的指導、監(jiān)督與復核主要體現(xiàn)在,

應在評估重大錯報風險的基礎上，計劃對項目組成員工作的指導、監(jiān)督

與復核的性質(zhì)、時間和范圍。當評估的重大錯報風險增加時，注冊會計

師通常會擴大指導與監(jiān)督的范