內(nèi)部控制制度與設(shè)計課件

第七章核心業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制制度設(shè)計主講人：第1頁第一節(jié)核心業(yè)務(wù)流程概述一、核心業(yè)務(wù)的特點(diǎn)核心業(yè)務(wù)是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，按照市場需求為顧客生產(chǎn)制造并提供產(chǎn)品（服務(wù)）的活動及直接為企業(yè)創(chuàng)造價值的活動。特點(diǎn)：第一，核心業(yè)務(wù)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的活動。第二，核心業(yè)務(wù)以存在市場需求和發(fā)現(xiàn)市場需求為前提。第三，核心業(yè)務(wù)是主要的價值創(chuàng)造活動。第四，核心業(yè)務(wù)提供的產(chǎn)品（服務(wù)）需要通過市場交易得以實(shí)現(xiàn)價值轉(zhuǎn)換。企業(yè)的核心業(yè)務(wù)活動二、核心業(yè)務(wù)邏輯分析邏輯分析是在對企業(yè)價值鏈分析的基礎(chǔ)上，針對企業(yè)價值鏈中所涉及的每一項(xiàng)活動進(jìn)行細(xì)化分析，分析每項(xiàng)活動對于的企業(yè)價值貢獻(xiàn)，以便幫助企業(yè)識別增值與非增值業(yè)務(wù)單元，為企業(yè)重新規(guī)劃流程體系提供依據(jù)。企業(yè)核心業(yè)務(wù)邏輯分析可按照以下幾個步驟展開：第一步，根據(jù)企業(yè)價值鏈模型對每項(xiàng)核心活動進(jìn)行分解。第二步，結(jié)合每項(xiàng)業(yè)務(wù)的績效表現(xiàn)分析其價值。第三步，立足系統(tǒng)化的觀念進(jìn)行邏輯分析。三、核心業(yè)務(wù)規(guī)劃企業(yè)在策劃經(jīng)營戰(zhàn)略以及經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型時，應(yīng)識別自己的核心業(yè)務(wù)（過程）。核心業(yè)務(wù)的規(guī)劃應(yīng)注意。一是識別關(guān)鍵過程。二是匹配企業(yè)戰(zhàn)略。三是不斷改進(jìn)完善。四是建立控制方法。第二節(jié)采購業(yè)務(wù)控制設(shè)計一、業(yè)務(wù)流程與控制目標(biāo)（一）采購計劃環(huán)節(jié)控制目標(biāo)（1）合規(guī)性。（2）可控性。（3）優(yōu)化性。（4）明晰性。（二）選擇供應(yīng)商環(huán)節(jié)控制目標(biāo)（1）合規(guī)性。（2）可控性。（3）優(yōu)化性。（4）明晰性。（三）簽訂采購合同環(huán)節(jié)控制目標(biāo)（1）合規(guī)性。（2）合理性。（3）權(quán)利與義務(wù)。（四）商品驗(yàn)收環(huán)節(jié)控制目標(biāo)（1）合規(guī)性。（2）有效性。（3）準(zhǔn)確性。（4）及時性。（五）入庫管理環(huán)節(jié)控制目標(biāo)（1）合規(guī)性。（2）安全性。（3）準(zhǔn)確性。（六）付款環(huán)節(jié)控制目標(biāo)（1）合規(guī)性。（2）準(zhǔn)確性。（七）會計記錄環(huán)節(jié)控制目標(biāo)（1）審核采購訂單與供應(yīng)商發(fā)票的一致性。（2）保證記錄的準(zhǔn)確性。（3）保證記錄的完整性。（4）定期審查會計記錄的準(zhǔn)確性和完整性。二、主要風(fēng)險及管控措施（一）采購計劃的主要風(fēng)險及管控措施1.主要風(fēng)險采購需求或采購計劃不合理。采購信息不準(zhǔn)確。采購預(yù)算不充分。采購時間安排不合理。2.風(fēng)險管控措施合理編制需求計劃完善信息收集和分析制定合理的預(yù)算方案制定適當(dāng)?shù)臅r間表和安排建立有效的監(jiān)督機(jī)制（二）選擇供應(yīng)商環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險與管控措施1.主要風(fēng)險不公正。不合適。不合規(guī)。泄密。2.風(fēng)險管控措施建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度。建立嚴(yán)格的采購管理制度。加強(qiáng)風(fēng)險評估。建立與完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度。（三）簽訂采購合同環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險及管控措施1.主要風(fēng)險合同對方主體資格、履約能力等未達(dá)到要求。合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。合同條款不清晰合同履約問題合同變更問題2.風(fēng)險管控措施對擬簽訂合同的供應(yīng)商主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險評估，確保供應(yīng)商具備履約能力。加強(qiáng)對合同條款的審核。合同履約監(jiān)督。合同變更處理。（四）商品驗(yàn)收環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險與管控措施1.主要風(fēng)險（1）商品與訂單不符。（2）商品質(zhì)量問題。（3）假貨問題。2.風(fēng)險管控措施（1）建立健全的檢驗(yàn)驗(yàn)收制度。（2）加強(qiáng)供應(yīng)商管理。（3）強(qiáng)化人員培訓(xùn)。（4）使用科技手段。（五）入庫管理環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險與管控措施1.主要風(fēng)險（1）商品丟失或被盜。（2）商品過期或失效。（3）商品損壞。2.風(fēng)險管控措施（1）建立嚴(yán)格的入庫管理制度。（2）加強(qiáng)商品安全管理。（3）加強(qiáng)檢測和監(jiān)管措施。（4）提高管理員素質(zhì)。（5）建立保險和保護(hù)措施。（6）使用尖端的科技。（六）采購付款環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險與管控措施1.主要風(fēng)險（1）內(nèi)部欺詐風(fēng)險。（2）采購價值被高估。（3）采購付款流程的不規(guī)范。（4）非法付款風(fēng)險。2.風(fēng)險管控措施（1）建立健全的采購付款流程和制度。（2）建立供應(yīng)商臺帳管理。（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計和風(fēng)險管理。（4）應(yīng)用科技手段進(jìn)行風(fēng)險控制。（5）強(qiáng)化員工培訓(xùn)和意識教育。（七）采購業(yè)務(wù)會計記賬環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險與管控措施1.主要風(fēng)險（1）發(fā)票真假不明。（2）賬務(wù)處理不當(dāng)。（3）憑證管理不規(guī)范。2.風(fēng)險管控措施（1）建立完備的采購憑證管理制度。（2）加強(qiáng)跟蹤檢查和審核。（3）強(qiáng)化內(nèi)部審計和風(fēng)險管理。（4）加強(qiáng)財務(wù)人員培訓(xùn)。（5）應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段。第一，重視采購流程的規(guī)范性和合規(guī)性。第二，重視采購信息的保密性和完整性。第三，實(shí)現(xiàn)采購合同管理的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。第四，重視采購申請和采購單價審批管理。第五，加強(qiáng)對采購員的配備和考核。三、制度設(shè)計應(yīng)注意的問題第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制設(shè)計生產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要流程包括：生產(chǎn)計劃、生產(chǎn)作業(yè)、產(chǎn)成品檢驗(yàn)、產(chǎn)成品入庫等環(huán)節(jié)。一、業(yè)務(wù)流程與控制目標(biāo)（一）生產(chǎn)計劃環(huán)節(jié)控制目標(biāo)（1）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)可靠性。（2）生產(chǎn)計劃的準(zhǔn)確性和有效性。（3）生產(chǎn)計劃安排的合理可行性。（4）產(chǎn)品質(zhì)量的可控性。（5）職能部門之間的協(xié)同性。（二）生產(chǎn)作業(yè)環(huán)節(jié)控制目標(biāo)（1）原材料準(zhǔn)備的保障性。（2）設(shè)備性能的穩(wěn)定性。（3）人員素質(zhì)的適當(dāng)性。（4）產(chǎn)品質(zhì)量的保證性。（三）產(chǎn)成品檢驗(yàn)環(huán)節(jié)控制目標(biāo)（1）檢驗(yàn)方法和規(guī)范的合理性。（2）檢驗(yàn)設(shè)備和儀器的可靠性。（3）檢驗(yàn)記錄和報告的可審查性。（4）殘次品處理的及時性。（5）員工的日常維護(hù)保養(yǎng)。（6）質(zhì)量管理的有效性（四）產(chǎn)成品入庫環(huán)節(jié)控制目標(biāo)（1）保證產(chǎn)成品數(shù)量的真實(shí)性。（2）確保產(chǎn)品存儲的安全性。（3）確保出入庫檔案的準(zhǔn)確性。二、主要風(fēng)險與管控措施（一）生產(chǎn)計劃環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險與管控措施1.主要風(fēng)險（1）計劃制定不合理。（2）任務(wù)分配不恰當(dāng)。（3）生產(chǎn)資源準(zhǔn)備不足。（4）原材料短缺。（5）生產(chǎn)計劃變更。2.風(fēng)險管控措施制定合理的生產(chǎn)計劃。合理安排生產(chǎn)任務(wù)。配備充足的生產(chǎn)資源。建立完善的供應(yīng)鏈管理體系。建立計劃變更管理流程第34頁（二）生產(chǎn)作業(yè)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險與管控措施1.主要風(fēng)險（1）設(shè)備故障或停機(jī)造成生產(chǎn)無法正常進(jìn)行。（2）人為失誤或操作不規(guī)范造成產(chǎn)品質(zhì)量問題。（3）生產(chǎn)過程中的物料浪費(fèi)、倉儲及物流問題導(dǎo)致成本增加。（4）關(guān)鍵工序質(zhì)量不穩(wěn)定或存在偏差問題。（5）員工消極怠工，導(dǎo)致生產(chǎn)效率低下。（6）工藝參數(shù)調(diào)整不當(dāng)或控制不精確導(dǎo)致產(chǎn)品品質(zhì)的誤差問題。（7）環(huán)保法規(guī)和安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的不合規(guī)問題。2.風(fēng)險管控措施（1）設(shè)備定期維護(hù)和預(yù)防性檢查，早發(fā)現(xiàn)、早解決設(shè)備問題。（2）定期進(jìn)行員工培訓(xùn)和操作規(guī)范的管理，確保員工操作符合規(guī)程。（3）優(yōu)化生產(chǎn)流程，減少資源浪費(fèi)和成本的增加。（4）對關(guān)鍵工序建立專門的管理制度和質(zhì)量控制體系。（5）優(yōu)化生產(chǎn)環(huán)境，重視員工意見和反饋，采用適當(dāng)?shù)募顧C(jī)制，提高員工生產(chǎn)積極性，提高生產(chǎn)效率。（6）定期檢查參數(shù)設(shè)定和控制系統(tǒng)以確保產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定的生產(chǎn)。（7）嚴(yán)格遵守環(huán)境法規(guī)和安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。第35頁（三）產(chǎn)成品檢驗(yàn)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險與管控措施1.主要風(fēng)險（1）檢驗(yàn)不準(zhǔn)確或者漏檢導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量問題。（2）對于重要的檢驗(yàn)指標(biāo)未覆蓋或者檢驗(yàn)頻率不高導(dǎo)致問題。（3）檢驗(yàn)過程稽核不到位，可能會因?yàn)閺?fù)查等事項(xiàng)耗費(fèi)大量時間。（4）檢驗(yàn)依賴人力操作，可能會因?yàn)槿藛T流動、人員缺乏相關(guān)技能等問題而造成檢驗(yàn)精度降低。2.風(fēng)險管控措施（1）建立科學(xué)合理的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，完善檢驗(yàn)流程和檢驗(yàn)方法。（2）對于關(guān)鍵指標(biāo)和重要規(guī)格的產(chǎn)品，要重點(diǎn)關(guān)注，加強(qiáng)檢查和重復(fù)檢查。（3）加強(qiáng)檢驗(yàn)設(shè)備和檢驗(yàn)方法的質(zhì)量監(jiān)管和控制。（4）培訓(xùn)檢驗(yàn)員工技能和知識。（5）利用先進(jìn)的檢驗(yàn)技術(shù)和自動化檢驗(yàn)設(shè)備。（6）建立健全的人員流動制度，降低人員流失和缺技能等問題。第36頁（四）產(chǎn)成品入庫環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險與管控措施1.主要風(fēng)險（1）產(chǎn)成品存儲環(huán)境不適當(dāng)，造成產(chǎn)成品變質(zhì)或丟失。（2）產(chǎn)成品未能按規(guī)定存放，導(dǎo)致物品交錯或者混淆，或者很難對物品進(jìn)行監(jiān)測。（3）產(chǎn)成品未能準(zhǔn)確計量，影響生產(chǎn)計劃并可能導(dǎo)致部分產(chǎn)成品無法滿足質(zhì)量要求。（4）產(chǎn)成品出入庫記錄不及時、不準(zhǔn)確。2.風(fēng)險管控措施（1）建立適宜的存儲環(huán)境。（2）對不同種類的產(chǎn)成品要進(jìn)行分類存儲。（3）制定嚴(yán)格的計量標(biāo)準(zhǔn)和流程。（4）加強(qiáng)員工培訓(xùn)。（5）建立完善的入庫記錄制度。三、制度設(shè)計應(yīng)注意的問題（1）生產(chǎn)工藝流程的規(guī)范性和合規(guī)性。（2）生產(chǎn)計劃制定和執(zhí)行的管理。（3）生產(chǎn)用料和產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)控。（4）生產(chǎn)運(yùn)行數(shù)據(jù)的監(jiān)控和分析。（5）員工培訓(xùn)和參與。第四節(jié)銷售業(yè)務(wù)控制設(shè)計一、業(yè)務(wù)流程與控制目標(biāo)（一）客戶開發(fā)與洽談環(huán)節(jié)控制目標(biāo)（1）客戶開發(fā)的全面性與針對性。（2）客戶信息的準(zhǔn)確性和及時性。（3）建立良好的客戶關(guān)系。（4）客戶開發(fā)成功率。（5）信息的保密性。（二）批準(zhǔn)賒銷環(huán)節(jié)控制目標(biāo)（1）信用與額度。（2）可跟蹤性。（3）業(yè)績監(jiān)控。（三）接受訂單環(huán)節(jié)控制目標(biāo)（1）符合性。（2）準(zhǔn)確性和完整性。（3）規(guī)范性。（四）備貨與發(fā)貨環(huán)節(jié)控制目標(biāo)（1）存貨庫存的適當(dāng)性。（2）準(zhǔn)確性。（3）安全性。（五）銷售記錄環(huán)節(jié)控制目標(biāo)（1）準(zhǔn)確性和可靠性。（2）保密性。（3）及時性和完整性。（六）催收貨款環(huán)節(jié)控制目標(biāo)（1）準(zhǔn)確性和完整性。（2）保密性。（3）及時性。（4）足額性。（七）售后服務(wù)環(huán)節(jié)控制目標(biāo)（1）確保售后服務(wù)質(zhì)量的高效、高質(zhì)量；（2）提升售后服務(wù)滿意度和客戶忠誠度；（3）減少售后服務(wù)成本，提高企業(yè)的盈利能力；（4）防范售后服務(wù)風(fēng)險，避免因售后服務(wù)不當(dāng)而引起的問題。二、主要風(fēng)險與管控措施第48頁（一）客戶開發(fā)與洽談環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險與管控措施1.主要風(fēng)險（1）客戶需求理解不清。（2）業(yè)務(wù)談判風(fēng)險。（3）銷售誤導(dǎo)風(fēng)險。（4）合同簽訂不合理。（5）承諾落實(shí)不到位。2.風(fēng)險管控措施（1）加強(qiáng)市場調(diào)查和客戶了解。（2）建立合理的商務(wù)談判流程。（3）加強(qiáng)銷售人員職業(yè)培訓(xùn)。（4）簽訂合理合同條款。（5）建立完善的客戶關(guān)系管理機(jī)制。第49頁（二）批準(zhǔn)賒銷環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險與管控措施1.主要風(fēng)險（1）合同條款缺失或不清晰。（2）賒銷客戶違約。（3）市場變化導(dǎo)致風(fēng)險。2.風(fēng)險管控措施（1）制定賒銷政策。（2）建立賒銷客戶名單制度。（3）開展賒銷客戶信用評級。（4）建立涵蓋賒銷合同條款、收款及貸款等環(huán)節(jié)的完備制度。（5）建立完備信用保險機(jī)制或擔(dān)保機(jī)制。（6）及時跟進(jìn)賒銷客戶的經(jīng)營情況，預(yù)警可能的風(fēng)險。（7）將賒銷業(yè)務(wù)納入整體財務(wù)管理范疇第50頁（三）接受訂單環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險與管控措施1.主要風(fēng)險（1）客戶的身份和資質(zhì)風(fēng)險。（2）錯誤的訂單信息。（3）不合理的交貨時間要求。（4）接受過多的訂單可能會導(dǎo)致資源的不足。（5）收款渠道或客戶付款風(fēng)險。（6）法律合規(guī)風(fēng)險。2.風(fēng)險管控措施（1）確認(rèn)客戶的身份和資質(zhì)。（2）確認(rèn)訂單信息的準(zhǔn)確性和完整性。（3）建立完善的訂單管理流程。（4）簽訂合理的合同條款。（5）選擇安全的收款渠道和付款方式。（6)加強(qiáng)客戶關(guān)系管理。第51頁（四）備貨與發(fā)貨環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險與管控措施1.主要風(fēng)險（1）庫存安全風(fēng)險。（2）供應(yīng)鏈風(fēng)險。（3）費(fèi)用風(fēng)險。（4）誤發(fā)和漏發(fā)風(fēng)險。2.風(fēng)險管控措施（1）制定詳細(xì)的備貨和發(fā)貨計劃。（2）與供應(yīng)商建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系。（3）建立明確的進(jìn)貨和驗(yàn)貨標(biāo)準(zhǔn)。（4）對訂單信息準(zhǔn)確性進(jìn)行驗(yàn)證和確認(rèn)。（5）建立庫存管理制度。（6）建立多渠道發(fā)貨機(jī)制。（7）建立良好的內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制。第52頁（五）銷售記錄環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險與管控措施1.主要風(fēng)險（1）銷售記錄不準(zhǔn)確或不完整。（2）銷售記錄不及時。（3）銷售記錄造假。（4