中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試卷三（含答案）

中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試卷三（含答案）

［單選題口.甲公司在非同一控制下企業(yè)合并中取得10臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)日以

公允價(jià)值計(jì)量這些生產(chǎn)設(shè)備，甲公司可以進(jìn)入X市場(chǎng)或Y市場(chǎng)出售

這些生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)日相同生產(chǎn)設(shè)備每臺(tái)交易價(jià)格分別為36萬(wàn)元和35萬(wàn)元。

如果甲公司在X市場(chǎng)出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用

20萬(wàn)元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到X市場(chǎng)需要支付運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元。如果甲公司在Y市

場(chǎng)出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用16萬(wàn)元，將這些生

產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到Y(jié)市場(chǎng)需要支付運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元，假定上述生產(chǎn)設(shè)備不存在主要市場(chǎng)，

不考慮增值稅及其他因素，甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值總額為0萬(wàn)元。

A.330

B.328

C.348

D.346

參考答案：D

參考解析：在X市場(chǎng)出售生產(chǎn)設(shè)備能夠收到的凈額=10X36-20-12=328（萬(wàn)

元），在Y市場(chǎng)出售生產(chǎn)設(shè)備能夠收到的凈額=10X35-16-4=330（萬(wàn)元），Y市

場(chǎng)為最有利市場(chǎng)，因生產(chǎn)設(shè)備不存在主要市場(chǎng)，應(yīng)當(dāng)使用最有利市場(chǎng)的價(jià)格，

并考慮運(yùn)輸費(fèi)用，但不考慮交易費(fèi)用來(lái)確定公允價(jià)值，因此甲公司上述生產(chǎn)設(shè)

備的公允價(jià)值總額=10X35-4=346（萬(wàn)元）。

［單選題］2.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)借款費(fèi)用的是（）。

A.發(fā)行股票的傭金

B.借款輔助費(fèi)用

C.債券折價(jià)的攤銷(xiāo)

D.借款利息

參考答案：A

參考解析：借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)、輔助費(fèi)用以及外幣借

款發(fā)生的匯兌差額等，發(fā)行股票的傭金手續(xù)費(fèi)不屬于借款費(fèi)用，選項(xiàng)A符合題

O

［單選題］3.2020年11月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入乙

公司100萬(wàn)股股票，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融

資產(chǎn)。2020年年末，該股票市價(jià)為1200萬(wàn)元。2021年年末，該股票市價(jià)為

1300萬(wàn)元。假定甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,2020年年初甲公司暫時(shí)

性差異為0,不考慮其他因素，則甲公司2021年度因該股票應(yīng)確認(rèn)的遞延所得

稅負(fù)債為0萬(wàn)元。

A.75

B.25

C.50

D.95

參考答案：B

參考解析：2020年年末該股票投資的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000

萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，遞延所得稅負(fù)債余額=200X25%=50（萬(wàn)元）；

2021年年末該股票投資的賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，形成

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，遞延所得稅負(fù)債余額=300X25%=75（萬(wàn)元），2021年度應(yīng)

確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=75-50=25（萬(wàn)元）。

［單選題］4.甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)租賃協(xié)議，甲公司租賃期開(kāi)始日前支付的

租賃付款額為30萬(wàn)元，租賃期開(kāi)始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值為100萬(wàn)

元，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為3萬(wàn)元，甲公司為將租賃資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條

款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生成本的現(xiàn)值為5萬(wàn)元，已享受的租賃激勵(lì)為8萬(wàn)元。甲

公司該項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為（）萬(wàn)元。

A.146

B.130

C.138

D.141

參考答案：B

參考解析：該項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本=30+100+3+5-8=130（萬(wàn)元）。

［單選題］5.下列各項(xiàng)交易產(chǎn)生的費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或負(fù)債初始確

認(rèn)金額的是（）。

A.外購(gòu)其他債權(quán)投資發(fā)生的交易費(fèi)用

B.企業(yè)合并以外其他方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用

C.合并方在非同一控制下的企業(yè)合并中發(fā)生的中介費(fèi)用

D.發(fā)行以攤余成本計(jì)量的公司債券時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用

參考答案：C

參考解析：合并方在非同一控制下的企業(yè)合并中發(fā)生的中介費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)

用。

［單選題］6.甲公司2021年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的成本為12

萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件專(zhuān)門(mén)用于加工成100件A產(chǎn)品，將每套配

件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。A產(chǎn)品2021年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件

28.7萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。該配件

此前存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額為10萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，甲公司2021年

12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。

A.0

B.160

C.150

D.140

參考答案：D

參考解析：配件是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，故先判斷產(chǎn)品是否發(fā)生減值，如果產(chǎn)品減

值，那么配件按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量；如果產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值，那么配件按照成

本計(jì)量。A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=100X（28.7-1.2）=2750（萬(wàn)元），A產(chǎn)品成本

=100X（12+17）=2900（萬(wàn)元），A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于成本，說(shuō)明A產(chǎn)品發(fā)

生了減值；配件可變現(xiàn)凈值=100X（28.7-17-1.2）=1050（萬(wàn)元），配件成本

=100X12=1200（萬(wàn)元），配件的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額=1200-1050=150（萬(wàn)

元），已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為10萬(wàn)元，所以本期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備金額=150-10=140（萬(wàn)元）。

［單選題］7.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的是0。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的

全部事項(xiàng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日是指公歷12月31日

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整

事項(xiàng)

D.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出以后、實(shí)際報(bào)出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的

事項(xiàng)，并由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日期的，應(yīng)以董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)初次批準(zhǔn)

財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期

參考答案：C

參考解析：選項(xiàng)A,資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)

出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)；選項(xiàng)B,資產(chǎn)負(fù)債表日是指會(huì)計(jì)年度末和會(huì)計(jì)

中期期末，其中，年度資產(chǎn)負(fù)債表日是指公歷12月31日；選項(xiàng)D,財(cái)務(wù)報(bào)告批

準(zhǔn)報(bào)出以后、實(shí)際報(bào)出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，并由此

影響財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日期的，應(yīng)以董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外

公布的日期為截止日期。

［單選題］8.某項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)租賃，甲公司租賃期開(kāi)始日之前支付的租賃付款額

為40萬(wàn)元，租賃期開(kāi)始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值為200萬(wàn)元，甲公司發(fā)

生的初始直接費(fèi)用為5萬(wàn)元，甲公司為將租賃資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)

計(jì)將發(fā)生成本的現(xiàn)值為3萬(wàn)元，已享受的租賃激勵(lì)為2萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)使用

權(quán)資產(chǎn)的初始成本為0萬(wàn)元。

A.246

B.240

C.245

D.250

參考答案：A

參考解析：使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。該成本包括：（1）租賃負(fù)

債的初始計(jì)量金額；（2）在租賃期開(kāi)始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃

激勵(lì)的，扣除已享受的租賃激勵(lì)相關(guān)金額；（3）承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用；

（4）承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場(chǎng)地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)

至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本的現(xiàn)值。該項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本

=40+200+5+3-2=246（萬(wàn)元）。

［單選題］9.2021年12月31日，甲公司的一批120噸的庫(kù)存商品在廣東和上海

均有活躍的交易市場(chǎng)，甲公司能夠進(jìn)入這兩個(gè)交易市場(chǎng)并能夠取得該批庫(kù)存商

品在這兩個(gè)市場(chǎng)的交易數(shù)據(jù)。該庫(kù)存商品在廣東地區(qū)交易市場(chǎng)的銷(xiāo)售價(jià)格為30

萬(wàn)元/噸，出售這批庫(kù)存商品的交易費(fèi)用（如相關(guān)稅費(fèi)等）為100萬(wàn)元，將這批

庫(kù)存商品運(yùn)抵廣東地區(qū)的成本為25萬(wàn)元；在上海地區(qū)交易市場(chǎng)的銷(xiāo)售價(jià)格為36

萬(wàn)元/噸，出售這批庫(kù)存商品的交易費(fèi)用為150萬(wàn)元，將這批庫(kù)存商品運(yùn)抵上海

地區(qū)的成本為40萬(wàn)元。假定甲公司能夠獲得這批庫(kù)存商品在廣東地區(qū)和上海地

區(qū)的歷史交易量分別為1600萬(wàn)噸和40萬(wàn)噸。不考慮其他因素，甲公司該批庫(kù)

存商品應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值為0萬(wàn)元。

A.4280

B.4320

C.3600

D.3575

參考答案：D

參考解析：由于該批庫(kù)存商品在廣東地區(qū)的歷史交易量遠(yuǎn)高于上海地區(qū)，說(shuō)明

甲公司應(yīng)當(dāng)以廣東地區(qū)作為該批庫(kù)存商品的主要市場(chǎng)，以廣東地區(qū)市場(chǎng)價(jià)格為

基礎(chǔ)確定該批庫(kù)存商品的公允價(jià)值，甲公司該批庫(kù)存商品應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值=30

X120-25=3575（萬(wàn)元）。

［單選題］10.下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是0。

A.外包無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)活動(dòng)在實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)只有存在減值跡象時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試

C.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益

D.在無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前為宣傳新技術(shù)而發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本

參考答案：C

參考解析：外包無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在達(dá)到預(yù)定用途時(shí)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)

誤；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年

年度終了進(jìn)行減值測(cè)試，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前為宣傳新技

術(shù)而發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

［多選題］1.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)

考慮的因素有（）。

A.對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行調(diào)整

B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

C.與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流量

D.與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

參考答案：BCD

參考解析：企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)

當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)

計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量；不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等；涉及

內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整。

［多選題］2.下列關(guān)于特殊租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法不正確的有()。

A.售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷(xiāo)售的，將銷(xiāo)售對(duì)價(jià)高于市場(chǎng)價(jià)格的款項(xiàng)作

為預(yù)付租金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.如果承租人已經(jīng)或者預(yù)期要把相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)租賃，則不能將原租賃按照低

價(jià)值資產(chǎn)租賃進(jìn)行簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理

C.生產(chǎn)商或經(jīng)銷(xiāo)商向客戶(hù)出租其產(chǎn)品或商品構(gòu)成融資租賃的，生產(chǎn)商或經(jīng)銷(xiāo)商

出租人在租賃期開(kāi)始日應(yīng)當(dāng)以租賃收款額按市場(chǎng)利率折現(xiàn)的現(xiàn)值確認(rèn)收入

D.生產(chǎn)商或經(jīng)銷(xiāo)商出租人取得融資租賃所發(fā)生的成本應(yīng)當(dāng)在租賃期開(kāi)始日將其

計(jì)入租賃投資凈額

參考答案：ACD

參考解析：選項(xiàng)A,售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷(xiāo)售的，將銷(xiāo)售對(duì)價(jià)高于市

場(chǎng)價(jià)格的款項(xiàng)作為出租人向承租人提供的額外融資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)C,生產(chǎn)

商或經(jīng)銷(xiāo)商向客戶(hù)出租其產(chǎn)品或商品構(gòu)成融資租賃的，生產(chǎn)商或經(jīng)銷(xiāo)商出租人

在租賃期開(kāi)始日應(yīng)當(dāng)按照租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與租賃收款額按市場(chǎng)利率折現(xiàn)的現(xiàn)

值兩者孰低確認(rèn)收入；選項(xiàng)D,生產(chǎn)商或經(jīng)銷(xiāo)商出租人取得融資租賃所發(fā)生的成

本應(yīng)當(dāng)在租賃期開(kāi)始日將其計(jì)入當(dāng)期損益。

［多選題］3.甲公司以出包方式建造廠(chǎng)房，建造過(guò)程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)

入所建造廠(chǎng)房成本的有()。

A.為建造工程發(fā)生的公證費(fèi)

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.符合資本化條件的借款費(fèi)用

D.建造期間因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費(fèi)用

參考答案：ACD

參考解析：選項(xiàng)B,甲公司為建造廠(chǎng)房取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金應(yīng)作

為無(wú)形資產(chǎn)核算。

［多選題］4.關(guān)于企業(yè)因存在與客戶(hù)的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)

權(quán)利的售后回購(gòu)業(yè)務(wù)的處理中，說(shuō)法正確的有()。

A.回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)的，視為租賃交易，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)的，視為融資交易

C.作為融資交易處理時(shí)，到期未行使回購(gòu)權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購(gòu)權(quán)利到期時(shí)終

止確認(rèn)金融負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)投資收益

D.在銷(xiāo)售時(shí)點(diǎn)，客戶(hù)并未取得商品的控制權(quán)

參考答案：ABD

參考解析：作為融資交易處理時(shí)，到期未行使回購(gòu)權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購(gòu)權(quán)利

到期時(shí)終止確認(rèn)金融負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

［多選題］5.企業(yè)重組時(shí)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，屬于與重組有關(guān)的直接支出的

有0。

A.撤銷(xiāo)廠(chǎng)房租賃合同的違約金

B.新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入

C.將設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠(chǎng)轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠(chǎng)的遷移費(fèi)

D.遣散員工的安置費(fèi)

參考答案：AD

參考解析：與重組有關(guān)的直接支出包括自愿遣散費(fèi)、強(qiáng)制遣散費(fèi)以及不再使用

的廠(chǎng)房的租賃撤銷(xiāo)費(fèi)。重組義務(wù)的直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推

廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入、將設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠(chǎng)轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠(chǎng)的

遷移費(fèi)等支出。選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。

［多選題］6.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)

投資賬面價(jià)值的有0。

A.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)

B.被投資單位宣告分配股票股利

C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

參考答案：AD

參考解析：權(quán)益法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值隨被投資單位所有者權(quán)益總額

的變動(dòng)而調(diào)整。選項(xiàng)B和C是被投資單位所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，對(duì)所有者

權(quán)益總額沒(méi)有影響。

［多選題］7.甲公司因銷(xiāo)售商品應(yīng)收乙公司款項(xiàng)合計(jì)500萬(wàn)元，甲公司將該應(yīng)收

款項(xiàng)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付款項(xiàng)分類(lèi)為以攤余成

本計(jì)量的金融負(fù)債。2022年3月20日，雙方簽訂債務(wù)重組合同并于當(dāng)日辦理完

成相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)：乙公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)債權(quán)投資抵償全部債務(wù)，

該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為300萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)140萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)

元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，用于抵債的債權(quán)投資賬面價(jià)值為320萬(wàn)元，公允價(jià)

值為310萬(wàn)元，甲公司以攤余成本計(jì)量該債權(quán)投資。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項(xiàng)的

公允價(jià)值為460萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，

下列有關(guān)甲公司和乙公司與債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.甲公司接受抵債的債權(quán)投資入賬價(jià)值為310萬(wàn)元

B.甲公司接受抵債的無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為150萬(wàn)元

C.甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元

D.乙公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資收益40萬(wàn)元

參考答案：ABC

參考解析：甲公司接受抵債的債權(quán)投資按照公允價(jià)值310萬(wàn)元計(jì)量，接受抵債

的無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值=460-310=150(萬(wàn)元)，確認(rèn)投資收益=460-(500-50)

=10(萬(wàn)元)。乙公司抵債資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)，所以應(yīng)確認(rèn)其他收

益=500-(300-140-20)-320=40(萬(wàn)元)。

甲公司賬務(wù)處理如下：

借：債權(quán)投資310

無(wú)形資產(chǎn)150

壞賬準(zhǔn)備50

貸：應(yīng)收賬款500

投資收益10

乙公司賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付賬款500

累計(jì)攤銷(xiāo)140

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20

貸：無(wú)形資產(chǎn)300

債權(quán)投資320

其他收益40

［多選題］8.下列關(guān)于企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.“短期借款”項(xiàng)目按照借款時(shí)的即期匯率折算

D.“實(shí)收資本”項(xiàng)目按照收到投資者投資當(dāng)日的即期匯率折算

參考答案：BD

參考解析：利潤(rùn)表中的收入及費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也

可以采用系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率近似的匯率折算，

選項(xiàng)A錯(cuò)誤；資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率

折算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

［多選題］9.企業(yè)將采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)變更為采用公允價(jià)值

模式后續(xù)計(jì)量，變更日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，不會(huì)影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)

目有()。

A.未分配利潤(rùn)

B.公允價(jià)值變動(dòng)收益

C.盈余公積

D.其他綜合收益

參考答案：BD

參考解析：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，追溯調(diào)整期

初留存收益，即盈余公積和未分配利潤(rùn)，不涉及公允價(jià)值變動(dòng)收益和其他綜合

收益，選項(xiàng)B和D符合題意。

［多選題］10.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所

得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵

扣暫時(shí)性差異。甲公司于2X21年1月1日開(kāi)始計(jì)提折舊的A設(shè)備的初始入賬

金額為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)

提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備在2X21年至2X25年每年準(zhǔn)予在稅前扣除的折

舊費(fèi)用為60萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2X21年度與A設(shè)備相關(guān)的各項(xiàng)會(huì)

計(jì)處理表述中，正確的有0。

A.2X21年12月31日A設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為240萬(wàn)元

B.2X21年度的遞延所得稅費(fèi)用減少10萬(wàn)元

C.2X21年12月31日A設(shè)備的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元

D.2X21年12月31日A設(shè)備的遞延所得稅資產(chǎn)余額為10萬(wàn)元

參考答案：ABCD

參考解析：2X21年12月31日A設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=300-60=240（萬(wàn)元），賬面

價(jià)值=300-300X5/15=200（萬(wàn)元），選項(xiàng)A和C正確；2X21年12月31日A設(shè)

備的計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

的金額=（240-200）X25%=10（萬(wàn)元），借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記

“所得稅費(fèi)用”科目，選項(xiàng)B和D正確。

［判斷題］1.同受?chē)?guó)家控制的企業(yè)之間發(fā)生的合并，因?yàn)閰⑴c合并各方在合并前

后均受?chē)?guó)家控制，所以應(yīng)將其作為同一控制下的企業(yè)合并。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

參考解析：同受?chē)?guó)家控制的企業(yè)之間發(fā)生的合并，不應(yīng)僅僅因?yàn)閰⑴c合并各方

在合并前后均受?chē)?guó)家控制而將其作為同一控制下的企業(yè)合并。

［判斷題］2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利

時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期

支付金額計(jì)量。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：A

參考解析：暫無(wú)解析。

［判斷題］3.政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理采用總額法的，如果對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期資產(chǎn)在持有期間

發(fā)生減值損失，遞延收益的攤銷(xiāo)仍保持不變，不受減值因素的影響。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：A

參考解析：暫無(wú)解析。

［判斷題".專(zhuān)為轉(zhuǎn)售而取得的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始計(jì)量時(shí)比

較假定其不劃分為持有待售類(lèi)別情況下的初始計(jì)量金額和公允價(jià)值減去出售費(fèi)

用后的凈額，以?xún)烧呤氲陀?jì)量。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：A

參考解析：暫無(wú)解析。

［判斷題］5.采用修改其他條款方式進(jìn)行債務(wù)重組，如果修改其他條款未導(dǎo)致債

權(quán)終止確認(rèn)，對(duì)于修改或重新議定合同所產(chǎn)生的成本或費(fèi)用，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)計(jì)入

投資收益。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

參考解析：采用修改其他條款方式進(jìn)行債務(wù)重組，如果修改其他條款未導(dǎo)致債

權(quán)終止確認(rèn)，對(duì)于修改或重新議定合同所產(chǎn)生的成本或費(fèi)用，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)調(diào)整

修改后的重組債權(quán)的賬面價(jià)值，并在修改后重組債權(quán)的剩余期限內(nèi)攤銷(xiāo)。

［判斷題］6.PPP項(xiàng)目合同終止時(shí)，政府方無(wú)須對(duì)尚未沖減完的PPP項(xiàng)目?jī)糍Y產(chǎn)賬

面余額進(jìn)行賬務(wù)處理。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

參考解析：PPP項(xiàng)目合同終止時(shí)，政府方應(yīng)當(dāng)將尚未沖減完的PPP項(xiàng)目?jī)糍Y產(chǎn)賬

面余額轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余，即按PPP項(xiàng)目?jī)糍Y產(chǎn)的賬面余額，借記“PPP項(xiàng)目?jī)糍Y

產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)盈余”科目。

［判斷題］7.未納入租賃負(fù)債計(jì)量的可變租賃付款額，除按規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資

產(chǎn)成本的外，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：A

參考解析：暫無(wú)解析。

［判斷題］8.以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬

面價(jià)值和為取得換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，換出資產(chǎn)不

確認(rèn)損益。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：A

參考解析：暫無(wú)解析。

［判斷題］9.對(duì)于接受的附條件捐贈(zèng)，如果存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)或

者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，按照需要償還的金額，沖減捐贈(zèng)收入。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

參考解析：對(duì)于接受的附條件捐贈(zèng)，如果存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)或

者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，按照需要償還的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸

記“其他應(yīng)付款”等科目。

［判斷題］10.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法

規(guī)定可予抵扣的金額。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

參考解析：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所

得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

［問(wèn)答題］L甲公司2X20年至2X21年度發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2X20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂房屋租賃合同，從乙公司租入

A辦公大樓供管理部門(mén)使用。根據(jù)租賃合同的約定，辦公大樓的租賃期為10

年，自合同簽訂之日算起，乙公司有權(quán)在租賃期開(kāi)始日5年以后終止租賃，但

需向甲公司支付相當(dāng)于6個(gè)月租金的違約金；每年租金為1000萬(wàn)元，于每年年

初支付；租賃期滿(mǎn)后，甲公司有權(quán)按照每年1100萬(wàn)元續(xù)租5年。同日，甲公司

向乙公司支付第一年租金1000萬(wàn)元。為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司向房地產(chǎn)中介支

付傭金10萬(wàn)元。甲公司在租賃期開(kāi)始日經(jīng)評(píng)估后認(rèn)為，其可以合理確定不會(huì)行

使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對(duì)租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用直線(xiàn)法自租賃期開(kāi)始日計(jì)提折

舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

資料二：2X21年1月1日，甲公司搬遷，將A辦公大樓轉(zhuǎn)租給丙公司，租賃期

為9年，每年租金為1080萬(wàn)元，于每年年初支付。

其他有關(guān)資料：

第一，甲公司從乙公司租入A辦公大樓時(shí)無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款

利率為6%o

第二，年金現(xiàn)值系數(shù)：（P/A,6%,15）=9.7122,（P/A,6%,14）=9.2950,

（P/A,6%,10）=7.3601,（P/A,6%,9）=6.8017。

第三，假定利息費(fèi)用不符合資本化條件。

第四，本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

（1）根據(jù)資料一，判斷甲公司租入辦公大樓的租賃期，并說(shuō)明理由。

（2）根據(jù)資料一，計(jì)算甲公司的剩余9期的租賃付款額及租賃負(fù)債的初始入賬

金額。

（3）根據(jù)資料一，計(jì)算甲公司使用權(quán)資產(chǎn)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）根據(jù)資料一，計(jì)算甲公司2X20年度使用權(quán)資產(chǎn)的折舊額。

（5）根據(jù)資料一，計(jì)算甲公司2X20年度租賃負(fù)債的利息費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)

計(jì)分錄。

（6）根據(jù)上述資料，判斷甲公司轉(zhuǎn)租辦公大樓屬于經(jīng)營(yíng)租賃還是融資租賃，并

說(shuō)明理由。

參考解析：(1)租賃期為10年。

理由：在租賃期開(kāi)始日，甲公司(承租人)評(píng)估后認(rèn)為，其可以合理確定不會(huì)

行使續(xù)租選擇權(quán)，只有出租人乙公司有權(quán)選擇終止租賃，不可撤銷(xiāo)的租賃期應(yīng)

包含終止租賃選擇權(quán)涵蓋期間，因此，租賃期確定為10年。

(2)剩余9期的租賃付款額的初始入賬金額=9X1000=9000(萬(wàn)元)；

租賃負(fù)債的初始入賬金額=1000義(P/A,6%,9)-1000X6.8017=6801.7(萬(wàn)

元)。

(3)使用權(quán)資產(chǎn)的成本=6801.7+1000+10=7811.7(萬(wàn)元)。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：使用權(quán)資產(chǎn)7811.7

租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用2198.3(9000-6801.7)

貸：租賃負(fù)債——租賃付款額9000(1000X9)

銀行存款1010(1000+10)

(4)甲公司2X20年度使用權(quán)資產(chǎn)的折舊額=7811.7:10=781.17(萬(wàn)元)。

(5)甲公司2X20年度租賃負(fù)債的利息費(fèi)用=6801.7X6%=408.10(萬(wàn)元)。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用408.10

貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用408.10

(6)屬于融資租賃。

理由：轉(zhuǎn)租賃的期限9年覆蓋了原租賃的所有剩余期限9年，甲公司實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)

移了與該項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)的幾乎全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，甲公司將該項(xiàng)轉(zhuǎn)租賃分類(lèi)

為融資租賃。

［問(wèn)答題］2.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，有關(guān)交易

事項(xiàng)如下：

(1)2020年1月1日，甲公司以銀行存款3800萬(wàn)元購(gòu)入一棟辦公樓，并于當(dāng)

日出租給乙公司使用且已辦妥相關(guān)手續(xù)，租期2年，年租金100萬(wàn)元，于每年

末支付。2020年12月31日，甲公司收到租金100萬(wàn)元并存入銀行，當(dāng)日該辦

公樓的公允價(jià)值為3950萬(wàn)元。

(2)2021年12月31日租賃期屆滿(mǎn)，甲公司收回該辦公樓轉(zhuǎn)為自用，當(dāng)日辦公

樓公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)尚可使用15年，按年限平均法計(jì)提折

舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(3)2022年6月30日，甲公司將該辦公樓與丙公司的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)和丙公司持

有的100萬(wàn)股丁公司股票(作為交易性金融資產(chǎn)核算)進(jìn)行交換。當(dāng)日，甲公

司辦公樓公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。丙公司專(zhuān)利權(quán)的賬面原價(jià)為2000萬(wàn)元，累計(jì)

攤銷(xiāo)1200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元；持有的丁公司股票

的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元(成本3000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)500萬(wàn)元)，在交換

日的公允價(jià)值為3400萬(wàn)元；丙公司以銀行存款另向甲公司支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元。

甲公司為取得專(zhuān)利權(quán)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。

（4）甲公司將取得的專(zhuān)利權(quán)和股票分別作為無(wú)形資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)核算，

丙公司將取得的辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。

假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮稅費(fèi)等其他因素。

要求：

（1）編制2020年甲公司與投資性房地產(chǎn)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制2021年12月31日甲公司收回房地產(chǎn)自用的會(huì)計(jì)分錄。

（3）判斷甲公司與丙公司的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說(shuō)明理由。

（4）分別計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值及換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)損益。

（5）分別計(jì)算丙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，以及換出專(zhuān)利權(quán)和股票應(yīng)確認(rèn)

的相關(guān)損益。

（6）編制甲、丙公司資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考解析：（1）2020年1月1日

借：投資性房地產(chǎn)一一成本3800

貸：銀行存款3800

2020年12月31日

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入100

借：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)150

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益150

（2）2021年12月31日

借：固定資產(chǎn)4200

貸：投資性房地產(chǎn)—成本3800

——公允價(jià)值變動(dòng)150

公允價(jià)值變動(dòng)損益250

（3）甲公司的辦公樓與丙公司的專(zhuān)利權(quán)和交易性金融資產(chǎn)交換屬于非貨幣性資

產(chǎn)交換。

理由：因?yàn)榧坠竞捅窘粨Q的資產(chǎn)均為非貨幣性資產(chǎn)，且補(bǔ)價(jià)比例

=100/4500X100%=2.22%<25%o

（4）甲公司:

換入交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為公允價(jià)值3400萬(wàn)元。

換入專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值=4500-3400-100+10=1010（萬(wàn)元）。

甲公司固定資產(chǎn)交換之前賬面價(jià)值=4200-4200/15/2=4060（萬(wàn)元）。

換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)損益=4500-4060=440（萬(wàn)元）。

（5）丙公司：

換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=3400+1000+100=4500（萬(wàn)元）。

換出無(wú)形資產(chǎn)（專(zhuān)利權(quán)）終止確認(rèn)的相關(guān)損益=1000-（2000-1200）=200（萬(wàn)

元）。

換出的交易性金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的相關(guān)損益=3400-3500=-100（萬(wàn)元）。

(6)甲公司：

借：固定資產(chǎn)清理4060

累計(jì)折舊140(4200/15/2)

貸：固定資產(chǎn)4200

借：交易性金融資產(chǎn)——成本3400

無(wú)形資產(chǎn)1010

銀行存款90(100-10)

貸：固定資產(chǎn)清理4500

借：固定資產(chǎn)清理440

貸：資產(chǎn)處置損益440

丙公司：

借：固定資產(chǎn)4500

累計(jì)攤銷(xiāo)1200

投資收益100

貸：無(wú)形資產(chǎn)2000

交易性金融資產(chǎn)——成本3000

——公允價(jià)值變動(dòng)500

銀行存款100

資產(chǎn)處置損益200

［問(wèn)答題］3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,適用的企業(yè)

所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣

暫時(shí)性差異。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤

銷(xiāo)方法、折舊或攤銷(xiāo)年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取

法定盈余公積。甲公司2021年度所得稅匯算清繳于2022年3月25日完成，

2021年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2022年3月15日對(duì)外報(bào)出。假設(shè)下列

事項(xiàng)均具有重要性。甲公司有關(guān)資料如下：

資料一：2022年1月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)2021年2月購(gòu)入的一項(xiàng)

管理用固定資產(chǎn)，未計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)入賬成本為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年

限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

資料二：甲公司2021年5月銷(xiāo)售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價(jià)200萬(wàn)元，

按照合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于8月份付款。由于乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，截至2021

年12月31日仍未付款。

甲公司于2021年12月31日按預(yù)期信用損失法為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20

萬(wàn)元。

資料三：甲公司于2022年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清

算，無(wú)力償還所欠部分貨款，甲公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的30%。

資料四：甲公司2021年度因合同糾紛被起訴，至2021年12月31日該訴訟案

件尚未判決。甲公司根據(jù)法律顧問(wèn)的意見(jiàn)，按最可能發(fā)生的金額60萬(wàn)元確認(rèn)了

預(yù)計(jì)負(fù)債，假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2022年1月22日，人民法

院判決甲公司賠償原告80萬(wàn)元，甲公司接受判決，不再上訴，款項(xiàng)已支付。

要求：

（1）根據(jù)資料一，判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2021年度資產(chǎn)負(fù)債表日后

調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)

整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明具體的會(huì)計(jì)處理方法。

（2）根據(jù)資料二及資料三，判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2021年度資產(chǎn)負(fù)

債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明具體的會(huì)計(jì)處理方法。

（3）根據(jù)資料四，判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2021年度資產(chǎn)負(fù)債表日后

調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)

整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明具體的會(huì)計(jì)處理方法。

（逐筆編制涉及“以前年度損益調(diào)整”的結(jié)轉(zhuǎn)以及“利潤(rùn)分配一一未分配利

潤(rùn)”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄）

參考解析：（1）資料一中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于2021年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)

整事項(xiàng)。

理由：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，發(fā)現(xiàn)了2021年存在重要的財(cái)務(wù)報(bào)表差錯(cuò)，所以屬

于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

①補(bǔ)提折舊

借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用40（120X2/5X10/12）

貸：累計(jì)折舊40

②調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅10

貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用10

③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：盈余公積3

利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)27

貸：以前年度損益調(diào)整30

（2）資料三中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于2021年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

理由：在資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司按預(yù)期信用損失法對(duì)應(yīng)收乙公司賬款計(jì)提了20

萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳的情況已經(jīng)存在。在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)

務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，甲公司收到人民法院通知，所取得的確鑿證據(jù)能證明

該事實(shí)成立，則應(yīng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所作的估計(jì)予以修正。按照新的證據(jù)應(yīng)計(jì)提

的壞賬準(zhǔn)備為140萬(wàn)元（200X70%）,差額120萬(wàn)元（140-20）應(yīng)當(dāng)調(diào)整2021

年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

①補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

借：以前年度損益調(diào)整一一信用減值損失120

貸：壞賬準(zhǔn)備120

②調(diào)整遞延所得稅

借：遞延所得稅資產(chǎn)30

貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用30

③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：盈余公積9

利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)81

貸：以前年度損益調(diào)整90

(3)資料四中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于2021年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

理由：訴訟案件結(jié)案發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，屬于對(duì)2021年12月31日已

經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。

借：預(yù)計(jì)負(fù)債60

以前年度損益調(diào)整一一營(yíng)業(yè)外支出20

貸：其他應(yīng)付款80

借：其他應(yīng)付款80

貸：銀行存款80

借：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用15(60X25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)15

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅20(80X25%)

貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用20

借：盈余公積1.5

利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)13.5

貸:以前年度損益調(diào)整15(20+15-20)

［問(wèn)答題］4.W公司適用的所得稅稅率為25%,2021年起符合高新技術(shù)企業(yè)條件，

所得稅稅率調(diào)整為15虹2020年初，由于未彌補(bǔ)虧損確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余

額為12.5萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債余額為0oW公司2020年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000

萬(wàn)元，在申報(bào)2020年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)：

資料一：2020年度，W公司因銷(xiāo)售P產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保

證金300萬(wàn)元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

資料二：W公司2020年度發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)350萬(wàn)元，其中研究階段支出

60萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出40萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件

的支出250萬(wàn)元，研發(fā)活動(dòng)所形成的無(wú)形資產(chǎn)至2020年末尚未達(dá)到預(yù)定用途，

稅法規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形