我國上市公司內部審計的現(xiàn)狀及改進措施

我國上市公司內部審計的現(xiàn)狀及改進措施

[摘要]隨著經(jīng)濟發(fā)展，對內部審計功能的認識逐漸增強，內部審計作為上市公司運營過程中的重要工具之一，對公司的財務監(jiān)管和管理經(jīng)營過程中發(fā)揮著不可替代的作用。然而由于我國的內部審計機制引入時間短，起步較慢，發(fā)展程度相對西方發(fā)達國家而言程度較低，因此內部審計的發(fā)展現(xiàn)狀并不樂觀。我國應形成高效的審核程序，完善內部審計制度及相關立法;方面應改革管理模式，加強內部審計機構的獨立性，加強對內部審計理論上的學習和研究優(yōu)化內部審計部門人員的人力資源結構。內部審計為實現(xiàn)長遠可持續(xù)的戰(zhàn)略目標提供了保障，同時也有效的控制了內部賬目不清，徇私舞弊的不良現(xiàn)象。

[關鍵詞]上市公司;內部審計;問題;對策

一、內部審計的綜合概述

（一）內部審計的類型和特點分析

在我國的內部審計發(fā)展程度還不夠成熟的大背景下，內部審計的類型也不全盡相同，主要分為“董事會領導下的內部審計，監(jiān)事會領導下的內部申請，總經(jīng)理領導下的內部審計，財務總監(jiān)領導下的內部審計”這四個主要類型。

1.董事會領導下的內部審計。董事會領導下的內部審計具有較強的獨立性和較高的權威性，這與董事會在上市公司整體管理結構中處于最高管理地位和最高決策權有著直接的。董事會領導的內部審計幫助董事會深入了解公司的生產(chǎn)運營狀況，并及時的傳達決策結婚和下一階段的戰(zhàn)略發(fā)展方向，對公司委任的管理層在任命的完成情況上做出客觀的考核和監(jiān)管。

2.監(jiān)事會領導下的內部審計。監(jiān)事會領導下的內部審計的獨立性相對較強，但其最大的特點在于其在審計方面上具備更強的專業(yè)性和針對性。監(jiān)事會作為上市公司必不可缺的監(jiān)督機構，將監(jiān)督方向著重放在對公司的資金流向和項目往來上，嚴格監(jiān)管著公司在運營過程中可能存在的不法行為，規(guī)避可能存在的財務風險，保障公司的財產(chǎn)安全。監(jiān)事會領導下的內部審計在某一定程度而言，是排除經(jīng)營風險，規(guī)避財務風險的探路者和指向標。同時，監(jiān)理會所領導的內部審計間接的促進了公司在經(jīng)濟利益創(chuàng)造上的增長提高，為實現(xiàn)公司長遠可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標發(fā)揮著不可替代的作用。

3.總經(jīng)理領導下的內部審計?？偨?jīng)理所領導下的內部審計側重于公司經(jīng)濟利益的增長幅度，以實現(xiàn)盈利跨度為主要目的，對財務安全和保護方面缺乏一定的風險防范意識?？偨?jīng)理領導下的內部審計與監(jiān)理會領導下的內部審計形成一個相對互補的關系。同時，總經(jīng)理所領導的內部審計在一定程度上對的激勵機制起到了完善和填充的作用，從高層領導者到基層員工的工作積極性起到了調動和促進的作用。

4.財務總監(jiān)領導下的內部審計。上市公司的財務總監(jiān)的職業(yè)主要是保障公司財產(chǎn)的安全和完整。因此財務總監(jiān)所領導的內部控制機構能對財產(chǎn)安全問題中存在的隱患進行排除和解決。同時財務總監(jiān)領導的內部審計能對資金流向過程中可能存在的薄弱環(huán)節(jié)進行分析，對癥下藥，挽回虧損局面，將損失降至最低。

（二）內部審計的作用

內部審計作為當下審計結構中的重要組成部分，在對上市公司的財務監(jiān)管，資源配置及績效考核機制的問題上發(fā)揮著不可替代的作用，內部審計作為上市公司運營發(fā)展的背景下充分發(fā)揮并調動其所具有的審計功能。首先，上市公司的內部審計在合理合法的前提下對公司的財務狀況和收支水平進行合理監(jiān)管。財產(chǎn)所有者和經(jīng)營者是生產(chǎn)經(jīng)營模式有效運轉的兩大力量型支柱，因此財產(chǎn)所有者和經(jīng)營者的信息不對稱問題日益突出。財產(chǎn)所有者和管理者之間為委托關系，社會審計作為輔助財產(chǎn)所有者了解公司內部運行狀況，并實現(xiàn)對經(jīng)營者的監(jiān)督和激勵成為不可或缺的部分。然而，各部分的運營狀況相對獨立發(fā)展狀況也參差不齊，因此社會審計是無法對公司的業(yè)務往來做出準確的判斷，而內部審計剛好彌補了社會審計在這方面的不足。

其次，隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，的經(jīng)營管理模式更趨于可持續(xù)發(fā)展理念，提高資源的配置效率成為發(fā)展過程中不斷思考和改進的重要前提。內部審計通過對上市公司進行內部控制，通過對公司的管理經(jīng)營情況進行全面綜合性的分析，為公司在資源配置上存在的問題提供改進措施和解決方案。第三，上市公司內部審計在一定程度上糾察出公司業(yè)績綜合評價中存在的漏洞和不合理的問題。公司的業(yè)績評價更側重于通過統(tǒng)計數(shù)據(jù)得出結論，忽視了公司運營中的不可量化的發(fā)展因素。因此上市公司的內部審計在一定程度上以全面綜合的角度進行分析和判斷，對公司的業(yè)績作出全面客觀的評價。第四，公司的內部審計對公司的資金流向具有較強的追蹤和監(jiān)管作用。杜絕了資金浪費的現(xiàn)象，促進公司資金流向有效投資渠道。同時，公司的內部審計有助于加強對內部的風險管理。

二、我國上市公司內部審計存在的問題

（一）內部審計沒有高效的審計程序和完備的法律制度

隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，上市公司數(shù)量激增，內部審計的重要作用逐漸被重視起來。政府方面《內部審計準則》和《審計法》的應用與實行，在一定程度上促進了內部審計方面形成科學高效嚴謹?shù)膶徲嫵绦?，同時也強調了內部審計對真正作用，發(fā)揮內部審計的主體功能，可以引進西方國家較為成熟的內控審計經(jīng)驗，結合本國經(jīng)濟發(fā)展情況和國情進行適當合理的改進和完善。建立內部審核委員會，內部審計部門只受內部審核委員會的管理，將內部審計部門獨立起來，而非孤立起來。內部審核委員會的成立，直接領導內部審計部門，推動內部審計工作的有序進行。

（三）加強對內部審計理論上的學習和研究

內部審計的理論研究是其體制逐漸趨于完善的基礎。首先重視對內部審計的理論研究，為形成一套科學規(guī)范的管理體系和評估體系提供了指向性方向和建議。其次對內部審計進行深入的理論將為日后的工作中遇到的突發(fā)問題提供指導性的方式方法，使得審計工作做到有據(jù)可依，理論研究工作的落實到位為內部審計工作的權威性和公平性提供了保障。

（四）優(yōu)化內部審計部門人員的人力資源結構

當下我國內部審計部門員工存在的普遍問題反應為員工的工作能力和綜合素質有待提高，員工的相關技能不達標。員工的具體短板體現(xiàn)在審核技能，電算化技能和計算機技能三方面上。因此方面需要從三個方面著手提高內部審計部門整體人力資源優(yōu)質度。第一，在招聘上提高招聘門檻，招攬人才，儲備經(jīng)驗豐富，技能過關的優(yōu)秀人才。第二，要加強對員工的培訓，不僅提高員工的工作能力，對員工的思想教育也要到位，督促員工遵循職業(yè)操守，把握道德底線。第三，在管理方面也要進行改革，減免人員變動大，人才流失嚴重的局面，一定程度上對的利益而言也是一種保護。

四、結語

內部審計作為管理生產(chǎn)經(jīng)營狀況的重要工具之一，在所有權和經(jīng)營權分離的背景下，與的激勵機制形成互補，并對的管理者進行監(jiān)督和約束。內部審計對的財務狀況和市場拓展等方面的發(fā)展情況進行監(jiān)督和管理，保障了財產(chǎn)安全，提高資金利用效率。內部審計為實現(xiàn)長遠可持續(xù)的戰(zhàn)略目標提供了保障，同時也有效的控制了內部賬目不清，徇私舞弊的不良現(xiàn)象。

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