記賬實(shí)操-砂石料工廠會(huì)計(jì)賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫26/26記賬實(shí)操-砂石料廠會(huì)計(jì)賬務(wù)處理實(shí)例財(cái)務(wù)制度第一章

總則第一條

為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條

財(cái)務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨。第三條

財(cái)務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。第四條

公司及全資下屬公司、企業(yè)（含51%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè)）的財(cái)務(wù)工作，都必須執(zhí)行本制度。第二章

財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員第五條

公司及下屬獨(dú)立核算的公司、企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。非獨(dú)立核算的單位配備專職財(cái)務(wù)人員。第六條

公司設(shè)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部設(shè)部長一名，副部長兩名，根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要配備必要的會(huì)計(jì)人員。第七條

財(cái)務(wù)部長協(xié)助總經(jīng)理管理好整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部長主要職責(zé)如下：1.執(zhí)行公司章程和股東大會(huì)、董事會(huì)的決議，主持編制并簽署公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃、信貸計(jì)劃和會(huì)計(jì)報(bào)表等，落實(shí)完成計(jì)劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進(jìn)措施，指導(dǎo)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；2.審查公司基建、投資、貿(mào)易等發(fā)展項(xiàng)目及重要經(jīng)濟(jì)合同，對可行性報(bào)告提出評估意見；3.負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì)簽署后執(zhí)行。4.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計(jì)算方案；5.編制公司員工工資、獎(jiǎng)金、福利方案和股東分紅派息方案；6.監(jiān)督全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和活動(dòng)；7.監(jiān)督全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)政策、法令、制度和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，制止不符合財(cái)經(jīng)法令、不講經(jīng)濟(jì)效益、不執(zhí)行計(jì)劃和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)；8.對各級財(cái)務(wù)人員的調(diào)動(dòng)、任免、晉升、獎(jiǎng)懲等提出建議、評定，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行；9.負(fù)責(zé)搞好全系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工，斷提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；10.主持計(jì)劃財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)人員實(shí)行崗位責(zé)任制，切實(shí)地完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作；

11.執(zhí)行總經(jīng)理有關(guān)財(cái)務(wù)工作的決定，控制和降低公司的經(jīng)營成本，審核監(jiān)督資金的動(dòng)用及經(jīng)營效益，按月、季、年度向總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)理、董事會(huì)提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告；12.籌劃經(jīng)營資金，負(fù)責(zé)公司資金使用計(jì)劃的審批、報(bào)批和銀行借、還款工作；13.定期或不定期地組織會(huì)計(jì)人員對下屬公司、企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，監(jiān)督下屬公司、企業(yè)執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度；14.編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，主持公司的財(cái)產(chǎn)清查工作；15.參與公司發(fā)新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究。第八條

財(cái)務(wù)部副部長協(xié)助部長工作，負(fù)責(zé)分管的財(cái)務(wù)工作。第九條

財(cái)務(wù)部門必須建立稽查制度。出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。第十條

財(cái)會(huì)人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。記帳、算帳、報(bào)帳必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，日清月潔，按期報(bào)帳。第十一條

各級領(lǐng)導(dǎo)必須切實(shí)保障財(cái)會(huì)人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。第十二條

財(cái)會(huì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，必須堅(jiān)持原則，照章辦事。對于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，必須拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向上級財(cái)務(wù)部門報(bào)告。公司支持財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持原則，按財(cái)務(wù)制度辦事。嚴(yán)禁任何人對敢于堅(jiān)持原則的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。公司對敢于堅(jiān)持原則的財(cái)會(huì)人員予以表揚(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。第十三條

財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動(dòng)。財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。被撤銷、合并單位的財(cái)會(huì)人員，必須會(huì)同有關(guān)人員編制財(cái)立、資金、債權(quán)債務(wù)移交清冊，辦理交接手續(xù)。移交交接包括移交人經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳目、款項(xiàng)、公章、實(shí)物及未了事項(xiàng)等。第三章

會(huì)計(jì)核算原則及科目報(bào)表第十四條

公司執(zhí)行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等法律法規(guī)關(guān)于會(huì)計(jì)核算一般原則、會(huì)計(jì)憑證和帳簿、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)產(chǎn)清查、成本清查等事項(xiàng)的規(guī)定。第十五條

公司采用國家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表，并按有關(guān)的規(guī)定辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。第十六條

記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。以人民幣為記帳位幣。人民幣同其他貨幣折算，按國家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。第十七條

合資企業(yè)所發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)、收益和費(fèi)用等應(yīng)按實(shí)際收付的貨幣記帳，同時(shí)應(yīng)選用一種貨幣為本位幣，將所有外幣折合成本位幣記帳和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。第十八條

一切會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表中各種文字記錄用中文記載，必要時(shí)可用外國文字旁述；數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。第十九條

公司對公司資本堅(jiān)持資本確定、資本充實(shí)的原則。第二十條

公司各單位收益與費(fèi)用的計(jì)算，實(shí)行分級核算，按部設(shè)帳。對同一時(shí)期的各項(xiàng)收入及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用都必須在同一時(shí)期內(nèi)反映，如應(yīng)付工資、應(yīng)提折舊等均按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行，不應(yīng)提前或延后。第二十一條

公司采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期必須一致，非董事會(huì)同意，任何人不得隨意改變。第二十二條

凡與公司合作經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。具體如下：1.以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以收到或顧入開戶銀行的日期和金額作為記帳依據(jù)；2.以廠房、設(shè)備、原材料等實(shí)物投資的，應(yīng)按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗(yàn)核實(shí)的實(shí)物清單、金額、收到實(shí)物的日期作為記帳依據(jù)；3.以專有技術(shù)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)作投資的，應(yīng)以合同規(guī)定的金額和日期為記帳依據(jù)；4.各方交付的出資額，應(yīng)由政府批準(zhǔn)的注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證，出具驗(yàn)資報(bào)告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。第二十三條

公司向其他單位投出的資金，應(yīng)按投出時(shí)交付的金額記帳，所發(fā)生的收益和損失，應(yīng)在投資損益科目中入帳，在利潤表中單獨(dú)反映。第二十四條

公司對境外的投資或在境外購置房屋等固定資產(chǎn)，必須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可行。第二十五條

長期借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)使用單位用款時(shí)間計(jì)算利息。第二十六條

公司以單價(jià)2000元以上、使用年限1年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為5大類：1.房屋及其他建筑物；2.機(jī)器設(shè)備；3.電子設(shè)備（如手提程控電話機(jī)、復(fù)印機(jī)、電傳機(jī)等）；4.運(yùn)輸工具；5.其他設(shè)備。第二十七條

各類固定資產(chǎn)折舊年限為：1.房屋及建筑物35年；2.機(jī)器設(shè)備（含室內(nèi)裝修）10年；3.電子設(shè)備、運(yùn)輸工具5年；4.其他設(shè)備5年。固定資產(chǎn)以不計(jì)留殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計(jì)提折；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)要補(bǔ)提足折舊。第二十八條

購入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)等費(fèi)用作為原價(jià)。需安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括關(guān)稅及工商稅等。作為投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)以投資協(xié)議約定的價(jià)格為原價(jià)。第二十九條

固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次，對盤盈、盤虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時(shí)處理完畢。1.盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價(jià)值作為原價(jià)，按新舊的程度估算累計(jì)折舊入帳，原價(jià)減累計(jì)折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。2.盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價(jià)和累計(jì)折舊，原價(jià)減累計(jì)折舊后的差額作營業(yè)外支出處理。3.報(bào)廢的固定資產(chǎn)的變價(jià)收入（減除清理費(fèi)用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)入公積金，其損失作營業(yè)外支出處理。4.公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報(bào)廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳進(jìn)行核算。第三十條

凡單項(xiàng)債權(quán)（不論境內(nèi)外）帳齡超過1年仍未回收時(shí)，各核算單位按年度提取10%的比例提取壞帳準(zhǔn)備金。第三十一條

公司主要的會(huì)計(jì)報(bào)表有如下幾種：1.資產(chǎn)負(fù)債表（年、季、月）；2.損益表（年、季、月）；3.股息紅利分配方案（年度）；4.財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表（年度）；5.專用基金明細(xì)表（半年）；6.固定資產(chǎn)增減變化表（月）；7.銀行貸款增減變化表（月）；8.現(xiàn)金出納月終盤存表（月）；9.提取壞帳準(zhǔn)備金明細(xì)表（月）；10.應(yīng)收、應(yīng)付和預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)表（月）。第四章

資金、現(xiàn)金、費(fèi)用管理第三十二條

財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費(fèi)用開支的管理，防止損失，杜絕浪費(fèi)，良好運(yùn)用，提高效益。第三十三條

銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。第三十四條

銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄

。第三十五條

銀行帳戶印鑒的使用實(shí)行3章分管并用制。即：財(cái)務(wù)章由出納保管，經(jīng)理私章和會(huì)計(jì)私章由本人各自保管，不準(zhǔn)由1人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)出差時(shí)由其委托他人代管。第三十六條

銀行帳戶往來應(yīng)逐筆登記入帳，不準(zhǔn)多筆匯總記帳，也不準(zhǔn)以收頂支記帳。各單位應(yīng)按月與銀行對帳單核對，未達(dá)收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡。第三十七條

財(cái)會(huì)人員辦理信匯、電匯、票匯（含自帶票匯）、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項(xiàng)，一律憑付款審批單辦理。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查。付款審批單由項(xiàng)目經(jīng)辦人負(fù)責(zé)辦理報(bào)批。會(huì)款審批權(quán)限如下：10萬元以下的（含10萬元）由財(cái)務(wù)部部長和主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理助理共同審批；10萬元以上至50萬元的（含30萬元）由財(cái)務(wù)部長和總經(jīng)理共同審批；50萬元以上的（含50萬元）由董事長審批。同一項(xiàng)目（含同一筆貿(mào)易）應(yīng)按合計(jì)總額報(bào)批，不準(zhǔn)為逃避審批而分列報(bào)批、支付。報(bào)上級審批的項(xiàng)目，上報(bào)單位應(yīng)先提出初審意見；由董事長、總經(jīng)理、主管副總理、總經(jīng)理助理審批的，先報(bào)財(cái)務(wù)部部長審查。對違反上述規(guī)定的付款，財(cái)務(wù)人員有權(quán)且必須拒絕支付，并及時(shí)向上級請求處理。第三十八條

根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款的，應(yīng)嚴(yán)格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付或遲付，也不準(zhǔn)改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書現(xiàn)正式委托，也不準(zhǔn)改變收款單位（人）凡委托其他單位（人）代付款的，一律上報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。第三十九條

各單位應(yīng)建立資金回籠情況的跟蹤制度。凡付出款（物）5萬元以上的，各單位財(cái)務(wù)必須逐項(xiàng)跟蹤基1資金回籠情況，并按月匯總后上報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)部、總會(huì)計(jì)師和總經(jīng)理。對到期的應(yīng)收資金，各單位應(yīng)督促經(jīng)辦人員及時(shí)催收；發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)及時(shí)上報(bào)請示處理。第四十條

各單位庫存現(xiàn)金不得超過3000元，超過部分當(dāng)天下午存入銀行。禁止坐支營來收入現(xiàn)金。第四十一條

一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑據(jù)，嚴(yán)禁口說為憑。第四十二條

嚴(yán)禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)和大額度（5000元以上）支付往來或貿(mào)易現(xiàn)金。嚴(yán)禁各單位私設(shè)小錢柜。第四十三條

嚴(yán)禁將公款存入私人帳戶，違者按挪用資金或職務(wù)侵占論處。第四十四條

現(xiàn)金日記帳必須用固定一本帳，嚴(yán)禁使用兩本帳或帳外有帳。第四十五條

各單位會(huì)計(jì)每月終要會(huì)同出納員盤點(diǎn)現(xiàn)金庫存一次，保證鈔帳相符。盤點(diǎn)表應(yīng)隨同會(huì)計(jì)報(bào)表一起上報(bào)。第四十六條

正常的辦公費(fèi)用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，經(jīng)手人驗(yàn)收人簽外，經(jīng)經(jīng)理或其授權(quán)人批準(zhǔn)后方能報(bào)銷付款。第四十七條

商品運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)、包裝費(fèi)、介紹費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等，必須注明商品批次及購銷發(fā)票號碼，經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)后才能報(bào)銷。其中對介紹費(fèi)和手續(xù)費(fèi)，經(jīng)辦人還須另付合同書和說明報(bào)批：2000元以下的由財(cái)務(wù)部長審批，2000元至1萬元的由主管副總經(jīng)理審批，1萬元以上的由總經(jīng)理審批。第四十八條

業(yè)務(wù)費(fèi)實(shí)行包干制，按實(shí)現(xiàn)利潤的比例提取，由各部門負(fù)責(zé)人掌握使用。提取的比例由總經(jīng)理確定。提取后應(yīng)?？顚Ｓ茫坏盟椒?、貪污。公司本部各部、室的業(yè)務(wù)費(fèi)，由各部、室部長（主任）審核，1000元以下由財(cái)務(wù)部部長審批報(bào)銷，1000元以上的由財(cái)務(wù)部部長簽署后報(bào)總經(jīng)理審批報(bào)銷。公司本部員工的差旅費(fèi)，由各部、室部長（主任）審核，2000元以下的由財(cái)務(wù)部部長審批報(bào)銷，2000元以上的由財(cái)務(wù)部部長簽署后報(bào)總經(jīng)理審批報(bào)銷。第四十九條

探親旅費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等按國家的規(guī)定報(bào)銷。第五十條

非生產(chǎn)性的特殊開支，如贊助金、會(huì)費(fèi)等在福利基金列支，2000元以下由財(cái)務(wù)部部長審批，2000元以上至5000元的由副總經(jīng)理審批，5000元以上由總經(jīng)理審批。第五十一條

各部門購置固定資產(chǎn)（包括維修、租用），必須先立項(xiàng)、作出預(yù)算，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后才能購置。其中，屬專控商品的，還必須報(bào)經(jīng)專控部門批準(zhǔn)后才能購置；非專控商品，按審批權(quán)限規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后才能購置。第五十二條

各部門對中、長期投資要選好投資項(xiàng)目，節(jié)約投資費(fèi)用，縮短投資回收期，提高投資效益。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須對投資的可行性報(bào)告提出評估意見，并加強(qiáng)對投入產(chǎn)出資金的管理。任何投資，均須按審批權(quán)限規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后才能投入。第五十三條

公司生產(chǎn)經(jīng)營所需資金原則上自行解決。確需貸款的，金額100萬元以下的（含100萬元）由總經(jīng)理審批，100萬元以上的，由董事長審批。其他公司、企業(yè)如資金周轉(zhuǎn)困難需向本公司臨時(shí)借調(diào)的，應(yīng)先報(bào)財(cái)務(wù)部簽署意見后，50萬元以下的總經(jīng)理審批，50萬元以上的由董事長審批。借款按期參照銀行貸款計(jì)收本息。本系統(tǒng)內(nèi)的相互借款均計(jì)收本息。第五十四條

嚴(yán)禁公司為外單位（含合資、合作企業(yè)）或個(gè)人擔(dān)保貸款。第五十五條

嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會(huì)計(jì)人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負(fù)連帶賠償責(zé)任。第五十六條

有關(guān)資金使用的審批，在審批人員出差時(shí)，由其指定代理人代為審批。批件必須附入有關(guān)發(fā)票、單據(jù)后面入帳備查。第五章

工資及獎(jiǎng)金第五十七條

公司實(shí)行“按勞取酬”、“多勞多得”的分配制度。第五十八條

公司員工年度工資及資金總額，由總經(jīng)理按章程的規(guī)定擬訂。第五十九條

員工的工資標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)勵(lì)方法，由人力資源部部長和財(cái)務(wù)部部長共同提出方案，報(bào)總經(jīng)理審定。第六章

稅收及利潤分配第六十條

公司依法向國家繳納稅金，不得偷稅漏稅。第六十一條

稅后利潤的分配按章程的規(guī)定執(zhí)行。第七章

庫存物資財(cái)務(wù)管理第六十二條

倉庫必須建立嚴(yán)密的出入庫制度和保管規(guī)范，每月向財(cái)務(wù)部門報(bào)送一次庫存報(bào)表，報(bào)表同時(shí)抄送上級財(cái)務(wù)部門。第六十三條

倉庫每月由會(huì)計(jì)會(huì)同倉庫管理人員進(jìn)行一次實(shí)物盤點(diǎn)，并編制出庫存物資盈虧表，盈虧表同時(shí)抄報(bào)上級財(cái)務(wù)部門。第六十四條

對庫存物資的盤盈盤虧，倉庫不得自行作財(cái)務(wù)處理。盤虧在1000元以下者（含1000元），由財(cái)務(wù)部審核、處理，1000元以上的由總經(jīng)理審批后處理。

第八章

會(huì)計(jì)憑證和檔案保管第六十五條

財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對發(fā)票的管理，安排專人負(fù)責(zé)發(fā)票的登記、領(lǐng)用、清理、核對工作。嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代開發(fā)票，違者處發(fā)票額15%以上的罰款和扣發(fā)1-2個(gè)月的獎(jiǎng)金，情節(jié)嚴(yán)重的追究法律責(zé)任。第六十六條

會(huì)計(jì)憑證必須內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、不得涂改、挖補(bǔ)，如事后發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，也必須由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)劃雙紅線并蓋章進(jìn)行更正。第六十七條

會(huì)計(jì)檔案必須按月裝訂成冊，妥善保管，不得丟失，至少保存15年。采用電子計(jì)算機(jī)記帳的，機(jī)器儲存和輸出的會(huì)計(jì)記錄視同會(huì)計(jì)帳簿，應(yīng)專人負(fù)責(zé)妥善保管，至少15年。第六十八條

會(huì)計(jì)檔案保存期滿需銷毀時(shí)，應(yīng)抄具清單，報(bào)總經(jīng)理、董事會(huì)、主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，才能銷毀。砂石廠一般需要繳納哪些稅費(fèi)：一、增值稅1.稅率：一般納稅人銷售砂石適用13%的稅率；小規(guī)模納稅人適用3%的征收率（目前小規(guī)模納稅人有優(yōu)惠政策，可能減按1%征收）。2.計(jì)算方式：一般納稅人：增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是銷售砂石時(shí)收取的增值稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額是購進(jìn)原材料、設(shè)備等取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。二、資源稅1.計(jì)稅依據(jù)：通常以砂石的銷售量或者自用量為計(jì)稅依據(jù)。2.稅率：各地資源稅稅率不同，根據(jù)砂石的種類、開采地點(diǎn)等因素確定。例如，有的地區(qū)按照每噸砂石固定金額征收，有的地區(qū)按照銷售額的一定比例征收。三、企業(yè)所得稅1.稅率：一般企業(yè)所得稅稅率為25%。如果砂石廠符合小型微利企業(yè)條件，則可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，實(shí)際稅率可能低于25%。2.計(jì)算方式：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損。四、城市維護(hù)建設(shè)稅1.稅率：以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，稅率根據(jù)地區(qū)不同分為7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）和1%（其他地區(qū)）。2.計(jì)算方式：應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅）×適用稅率。五、教育費(fèi)附加和地方教育附加1.費(fèi)率：教育費(fèi)附加費(fèi)率一般為3%，地方教育附加費(fèi)率通常為2%。2.計(jì)算方式：以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)費(fèi)依據(jù)，應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅）×費(fèi)率。六、印花稅1.征稅范圍：如果砂石廠在簽訂購銷合同、借款合同等特定合同以及辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等事項(xiàng)時(shí)，需要繳納印花稅。2.稅率：根據(jù)合同類型和性質(zhì)不同，稅率有所不同，如購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花。七、房產(chǎn)稅和土地使用稅（若有房產(chǎn)和土地）1.房產(chǎn)稅：如果砂石廠有房產(chǎn)，則需要繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納，稅率為1.2%；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。2.土地使用稅：如果砂石廠占用土地，則需要繳納土地使用稅。土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。各地土地使用稅每平方米年稅額不同，根據(jù)土地等級和用途確定。賬務(wù)處理如下：一、采購原材料（砂石毛料等）假設(shè)砂石廠采購一批砂石毛料，價(jià)格為100萬元，增值稅率為13%。1.采購時(shí)：借：原材料——砂石毛料1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130000貸：應(yīng)付賬款1130000二、生產(chǎn)加工過程1.生產(chǎn)過程中發(fā)生的人工成本，假設(shè)為30萬元。借：生產(chǎn)成本——直接人工300000貸：應(yīng)付職工薪酬3000002.設(shè)備折舊等制造費(fèi)用，假設(shè)為20萬元。借：制造費(fèi)用200000貸：累計(jì)折舊等2000003.將制造費(fèi)用分配到生產(chǎn)成本中。借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用200000貸：制造費(fèi)用200000三、產(chǎn)品完工入庫假設(shè)生產(chǎn)出的砂石產(chǎn)品總成本為150萬元。1.完工入庫：借：庫存商品——砂石產(chǎn)品1500000貸：生產(chǎn)成本——直接材料（砂石毛料）1000000生產(chǎn)成本——直接人工300000生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用200000四、銷售產(chǎn)品以200萬元的價(jià)格銷售砂石產(chǎn)品，增值稅率為13%。1.銷售產(chǎn)品：借：應(yīng)收賬款2260000貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本1500000貸：庫存商品——砂石產(chǎn)品1500000五、期間費(fèi)用處理1.發(fā)生銷售費(fèi)用10萬元，如運(yùn)輸費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等。借：銷售費(fèi)用100000貸：銀行存款等1000002.發(fā)生管理費(fèi)用15萬元，如辦公費(fèi)、管理人員工資等。借：管理費(fèi)用150000貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等150000六、財(cái)務(wù)費(fèi)用處理假設(shè)砂石廠有銀行借款，本期產(chǎn)生利息費(fèi)用5萬元。1.計(jì)提利息費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000貸：應(yīng)付利息50000七、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：借：主營業(yè)務(wù)收入2000000貸：本年利潤20000002.結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類科目：借：本年利潤1800000（1500000銷售成本+100000銷售費(fèi)用+150000管理費(fèi)用+50000財(cái)務(wù)費(fèi)用）貸：主營業(yè)務(wù)成本1500000銷售費(fèi)用100000管理費(fèi)用150000財(cái)務(wù)費(fèi)用50000砂石廠成本核算實(shí)例：一、企業(yè)及產(chǎn)品背景假設(shè)某砂石廠主要從事建筑用砂石的開采和加工。工廠擁有自己的采石場和加工設(shè)備，產(chǎn)品包括不同規(guī)格的砂石料，主要銷售給建筑企業(yè)和混凝土攪拌站。二、成本構(gòu)成要素1.原材料成本采石場的礦石開采權(quán)費(fèi)用：每年[X]萬元，平均每月分?jǐn)俒X/12]萬元。爆破材料費(fèi)用：用于礦石開采的爆破材料，本月消耗[具體金額]元。總成本：礦石開采權(quán)費(fèi)用分?jǐn)偧由媳撇牧腺M(fèi)用，假設(shè)本月原材料總成本為[具體金額]元。2.人工成本生產(chǎn)工人工資：砂石廠有生產(chǎn)工人[X]名，平均每人每月工資[具體金額]元，本月生產(chǎn)工人工資總計(jì)[X每人工資]元。管理人員工資：管理人員[X]名，平均每人每月工資[具體金額]元，本月管理人員工資總計(jì)[X每人工資]元?？偝杀荆荷a(chǎn)工人工資與管理人員工資之和，假設(shè)本月人工成本為[具體金額]元。3.設(shè)備及維護(hù)成本設(shè)備購置費(fèi)用：采石和加工設(shè)備原值[具體金額]萬元，預(yù)計(jì)使用年限[X]年，采用直線法計(jì)提折舊，每