中職教育二年級(jí)上學(xué)期《存貨清查》教學(xué)課件

存貨清查存貨清查目錄一存貨清查的方法1目錄二存貨清查結(jié)果的核算2存貨清查學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)與技能目標(biāo)：1.了解存貨清查的意義2.了解存貨清查結(jié)果處理的步驟和方法

3.能理解存貨清查的方法

4.能掌握“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的性質(zhì)方法與能力目標(biāo):

1.能運(yùn)用清查方法對(duì)存貨進(jìn)行清查2.能運(yùn)用“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶對(duì)存貨清查進(jìn)行賬務(wù)處理情感道德價(jià)值觀目標(biāo)：

培養(yǎng)學(xué)生形成積極主動(dòng)的學(xué)習(xí)態(tài)度，提高學(xué)生綜合實(shí)踐能力。使其在獲得專業(yè)知識(shí)與專業(yè)技能的同時(shí)養(yǎng)成謹(jǐn)慎細(xì)致的職業(yè)習(xí)慣和職業(yè)素養(yǎng)。一、存貨清查的方法存貨清查是指通過對(duì)存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，即通過點(diǎn)數(shù)、過磅計(jì)量等方法確定存貨的實(shí)有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存是否相符的一種專門方法。存貨清查的方法二、存貨清查結(jié)果的核算“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目存貨清查應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目存貨盤點(diǎn)報(bào)告表兩個(gè)步驟一是首先將未批準(zhǔn)處理前清查的盤盈、盤虧金額轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，并同時(shí)調(diào)整存貨的賬面價(jià)值。二是將清查結(jié)果報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)后按規(guī)定將其金額從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入相應(yīng)科目。存貨清查的核算企業(yè)在發(fā)生存貨盤盈時(shí)，應(yīng)借記“原材料”“庫存商品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”；經(jīng)批準(zhǔn)后，盤盈存貨實(shí)現(xiàn)的收益借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。存貨盤盈的會(huì)計(jì)處理存貨盤盈的會(huì)計(jì)處理（1）批準(zhǔn)處理前：借：原材料——A材料25000

——B材料 400

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢25400【例1】W公司在存貨清查中盤盈A材料500千克，實(shí)際單位成本50元；B材料20千克，實(shí)際單位成本20元。經(jīng)查：A材料屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯(cuò)誤；B材料屬于自然升溢。（2）批準(zhǔn)處理后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

25400

貸：營業(yè)外收入25400存貨盤盈的會(huì)計(jì)處理盤虧批準(zhǔn)前，跟盤盈做相反的會(huì)計(jì)處理；經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下處理：對(duì)于應(yīng)由過失人或保險(xiǎn)公司賠償款，記入“其他應(yīng)收款”科目；對(duì)于入庫的材料殘值，記入“原材料”科目；扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由過失人或保險(xiǎn)公司賠償款后的凈損失，記入“營業(yè)外支出”科目；屬于非正常損失的部分，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。存貨盤虧的會(huì)計(jì)處理注意：若是企業(yè)發(fā)生非正常損失（如被盜竊及管理不善造成大量霉?fàn)€變質(zhì)）時(shí)，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。若是自然災(zāi)害損失則進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不必轉(zhuǎn)出。存貨盤虧的會(huì)計(jì)處理存貨盤虧的會(huì)計(jì)處理（1）經(jīng)批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

112000

貸：原材料——A1材料12000

——A2材料

100000【例2】D公司為增值稅一般納稅人，適用稅率為13%。該公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損A1材料40千克，實(shí)際單位成本300元；A2材料500千克，實(shí)際單位成本200元。經(jīng)查明：A1材料毀損屬于材料保管員的過失造成的，按規(guī)定由該保管員個(gè)人賠償10000元，殘料已辦理入庫手續(xù)，價(jià)值600元；A2材料毀損屬于下暴雨被淹所致，根據(jù)保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償70000元。存貨盤虧的會(huì)計(jì)處理借：其他應(yīng)收款——保管員10000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

10000

（2）A1材料經(jīng)批準(zhǔn)處理后①由過失人賠償部分存貨盤虧的會(huì)計(jì)處理借：原材料600貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

600

②殘料入庫存貨盤虧的會(huì)計(jì)處理借：營業(yè)外支出——非正常損失2882貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

1400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1482

③結(jié)轉(zhuǎn)A1材料毀損凈損失。材料實(shí)際成本：12000-600=11400（元）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：114000*13%=1482（元）材料毀損：11400-10000=1400（元）存貨盤虧的會(huì)計(jì)處理借：其他應(yīng)收款——xx保險(xiǎn)公司