財(cái)稅實(shí)操-查賬征收小規(guī)模納稅人風(fēng)險(xiǎn)提示清單

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/12財(cái)稅實(shí)操-查賬征收小規(guī)模納稅人風(fēng)險(xiǎn)提示清單序號(hào)稅種重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)要素具體稅收風(fēng)險(xiǎn)描述風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)行業(yè)1增值稅資格登記資格登記連續(xù)12個(gè)月應(yīng)稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下），但在超過標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)未提交增值稅一般納稅人資格登記表或者提交選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明。所有行業(yè)2增值稅申報(bào)繳稅預(yù)繳稅額《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》本期預(yù)繳稅額欄次填列的預(yù)繳稅額大于實(shí)際預(yù)繳稅額。所有行業(yè)3增值稅申報(bào)繳稅計(jì)稅依據(jù)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》應(yīng)納稅額減征額填報(bào)不實(shí)所有行業(yè)4增值稅申報(bào)繳稅稅率稅額存在混合銷售或兼營業(yè)務(wù)，未進(jìn)行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營所有行業(yè)5增值稅申報(bào)繳稅稅率稅額同一納稅人生產(chǎn)經(jīng)營范圍涉及多個(gè)稅率，將高稅率經(jīng)營項(xiàng)目使用低稅率申報(bào)。所有行業(yè)6增值稅發(fā)票開具開具異常未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)但開具發(fā)票，或開具發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符。所有行業(yè)7增值稅申報(bào)繳稅、發(fā)票開具計(jì)稅依據(jù)申報(bào)的銷售（服務(wù)）額小于對(duì)應(yīng)屬期開具發(fā)票銷售額與未開票銷售額之和所有行業(yè)8增值稅申報(bào)繳稅計(jì)稅依據(jù)增值稅年度累計(jì)銷售（服務(wù)）額與年度企業(yè)所得稅申報(bào)收入差異過大所有行業(yè)9增值稅申報(bào)繳稅計(jì)稅依據(jù)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、集體福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報(bào)納稅。所有行業(yè)10增值稅申報(bào)繳稅計(jì)稅依據(jù)代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計(jì)稅收入額不匹配存在對(duì)外支付業(yè)務(wù)的企業(yè)11城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加申報(bào)繳稅計(jì)稅依據(jù)未按依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算申報(bào)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加所有行業(yè)12城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)繳稅稅目稅率未按所在地區(qū)適用稅率申報(bào)納稅，混淆適用稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。所有行業(yè)13企業(yè)所得稅申報(bào)繳稅資格認(rèn)定資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)錄入有誤導(dǎo)致應(yīng)享未享小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受所有行業(yè)14企業(yè)所得稅申報(bào)繳稅資格認(rèn)定是否國家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)享未享稅收優(yōu)惠政策，或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受所有行業(yè)15企業(yè)所得稅申報(bào)繳稅計(jì)稅依據(jù)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。所有行業(yè)16企業(yè)所得稅申報(bào)繳稅計(jì)稅依據(jù)加計(jì)扣除超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍所有行業(yè)17企業(yè)所得稅申報(bào)繳稅計(jì)稅依據(jù)企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報(bào)收入額所有行業(yè)18企業(yè)所得稅申報(bào)繳稅計(jì)稅依據(jù)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報(bào)納稅。所有行業(yè)19企業(yè)所得稅申報(bào)繳稅計(jì)稅依據(jù)罰沒支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進(jìn)行了扣除所有行業(yè)20企業(yè)所得稅申報(bào)繳稅計(jì)稅依據(jù)捐贈(zèng)支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出條件，或者超過年度利潤總額12%的部分（除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）未做納稅調(diào)增。所有行業(yè)21企業(yè)所得稅申報(bào)繳稅計(jì)稅依據(jù)當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過當(dāng)年銷售〔營業(yè))收入15%（除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外），超過部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。所有行業(yè)（除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）22企業(yè)所得稅申報(bào)繳稅計(jì)稅依據(jù)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出沒有按照稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（不超過發(fā)生額的60%且不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的千分之五）進(jìn)行申報(bào)，超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。所有行業(yè)23企業(yè)所得稅申報(bào)繳稅計(jì)稅依據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個(gè)人支出、離退休福利、對(duì)外擔(dān)保費(fèi)用等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本費(fèi)用，以及各類代繳代付款項(xiàng)(代扣代繳個(gè)人所得稅、委托加工代墊運(yùn)費(fèi)等）在稅前扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整。所有行業(yè)24個(gè)人所得稅申報(bào)繳稅征稅對(duì)象支付工資薪金但未履行代扣代繳義務(wù)，未進(jìn)行個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)所有行業(yè)25個(gè)人所得稅申報(bào)繳稅征稅對(duì)象支付勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。所有行業(yè)26個(gè)人所得稅申報(bào)繳稅計(jì)稅依據(jù)自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的，到市場監(jiān)督管理局進(jìn)行投資方變更前未進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納。所有行業(yè)27個(gè)人所得稅申報(bào)繳稅扣除費(fèi)用專項(xiàng)附加應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進(jìn)行了享受、或填寫扣除信息不真實(shí)。所有行業(yè)28個(gè)人所得稅申報(bào)繳稅計(jì)稅依據(jù)全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)多次使用所有行業(yè)29個(gè)人所得稅申報(bào)繳稅計(jì)稅依據(jù)個(gè)人多處取得的收入未合并繳納個(gè)人所得稅所有行業(yè)30個(gè)人所得稅申報(bào)繳稅計(jì)稅依據(jù)企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系而支付給個(gè)人的一次性補(bǔ)償金，超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。所有行業(yè)31個(gè)人所得稅申報(bào)繳稅扣除費(fèi)用發(fā)放給職工的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物、購物卡、禮品等，未折算價(jià)值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。所有行業(yè)32個(gè)人所得稅申報(bào)繳稅扣除費(fèi)用企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金超過允許標(biāo)準(zhǔn)的部分未扣繳個(gè)人所得稅。所有行業(yè)33房產(chǎn)稅申報(bào)繳稅計(jì)稅依據(jù)取得以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價(jià)款未按規(guī)定計(jì)入房產(chǎn)原值申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。所有行業(yè)34房產(chǎn)稅申報(bào)繳稅納稅義務(wù)房屋租金收入未申報(bào)或未按期申報(bào)、未如實(shí)申報(bào)所有行業(yè)35房產(chǎn)稅申報(bào)繳稅征稅范圍免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進(jìn)行申報(bào)繳稅所有行業(yè)36房產(chǎn)稅稅源登記征稅對(duì)象因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息所有行業(yè)37房產(chǎn)稅申報(bào)繳稅征稅對(duì)象企業(yè)同時(shí)存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。所有行業(yè)38房產(chǎn)稅申報(bào)繳稅減免核準(zhǔn)申請(qǐng)享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計(jì)算繳納稅款所有行業(yè)39房產(chǎn)稅稅源登記納稅地點(diǎn)跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進(jìn)行信息報(bào)告，導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳所有行業(yè)40土地增值稅申報(bào)繳稅-土地增值稅清算納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間申請(qǐng)注銷前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行清算,并計(jì)算繳納土地增值稅。房地產(chǎn)業(yè)41土地增值稅申報(bào)繳稅-土地增值稅預(yù)征稅率稅額預(yù)售房地產(chǎn)時(shí)未按房地產(chǎn)類型和預(yù)征率分別申報(bào)預(yù)繳土地增值稅。房地產(chǎn)業(yè)42土地增值稅申報(bào)繳稅計(jì)稅依據(jù)預(yù)繳過程中有增值稅但無土地增值稅預(yù)繳房地產(chǎn)業(yè)43土地增值稅申報(bào)繳稅計(jì)稅依據(jù)增值稅和土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)不匹配房地產(chǎn)業(yè)44土地增值稅申報(bào)繳稅征稅對(duì)象達(dá)到應(yīng)清算或可清算條件但未進(jìn)行清算房地產(chǎn)業(yè)45土地增值稅申報(bào)繳稅征稅對(duì)象房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營，未申報(bào)繳納土地增值稅。房地產(chǎn)業(yè)46土地增值稅申報(bào)繳稅征稅對(duì)象轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時(shí)，對(duì)未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況，未計(jì)算繳納土地增值稅。所有產(chǎn)業(yè)47土地增值稅申報(bào)繳稅計(jì)稅依據(jù)在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由，少申報(bào)繳納土地增值稅所有行業(yè)48契稅申報(bào)繳稅征稅對(duì)象以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的，未對(duì)補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款和其他出讓費(fèi)用等補(bǔ)繳相應(yīng)契稅。所有行業(yè)49契稅申報(bào)繳稅征稅對(duì)象將國有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時(shí)，未以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。所有行業(yè)50契稅申報(bào)繳稅計(jì)稅依據(jù)在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由導(dǎo)致少申報(bào)繳納契稅。所有行業(yè)51契稅申報(bào)繳稅計(jì)稅依據(jù)企業(yè)按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物、青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等未納入計(jì)算繳納契稅。所有行業(yè)52印花稅申報(bào)繳稅征稅對(duì)象簽訂購銷合同或具有合同性質(zhì)的憑證（包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同）在簽訂時(shí)未按購銷金額依“購銷合同”稅目計(jì)稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同，未包括調(diào)劑、易貨的全額（另有規(guī)定的除外）。所有行業(yè)53印花稅申報(bào)繳稅稅率稅額房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”申報(bào)印花稅。所有行業(yè)54印花稅申報(bào)繳稅征稅對(duì)象投資方股權(quán)變更，到市場監(jiān)督管理局進(jìn)行股權(quán)變更登記的，未到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。所有行業(yè)55印花稅申報(bào)繳稅稅率稅目企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，沒有按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，在簽訂時(shí)未分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅合計(jì)貼花。所有行業(yè)56印花稅申報(bào)繳稅計(jì)稅依據(jù)企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同，在修改后增加所載金額的，未對(duì)增加金額部分補(bǔ)繳印花稅。對(duì)已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。所有行業(yè)57印花稅申報(bào)繳稅稅率稅目稅率稅目適用錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。所有行業(yè)58印花稅申報(bào)繳稅計(jì)稅依據(jù)簽訂無金額的框架合同時(shí)未貼印花稅或僅貼5元印花，實(shí)際結(jié)算時(shí)未按規(guī)定補(bǔ)貼印花稅。所有行業(yè)59城鎮(zhèn)土地使用稅稅源登記征稅對(duì)象取得土地使用權(quán)后，未按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅所有行業(yè)60城鎮(zhèn)土地使用稅稅源登記計(jì)稅依據(jù)申報(bào)的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)不實(shí)所有行業(yè)61城鎮(zhèn)土地使用稅稅源登記納稅義務(wù)因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，未及時(shí)辦理義務(wù)終止。所有行業(yè)62城鎮(zhèn)土地使用稅稅源登記征稅對(duì)象同時(shí)擁有應(yīng)稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。所有行業(yè)63城鎮(zhèn)土地使用稅稅源登記減免核準(zhǔn)申請(qǐng)享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計(jì)算繳納稅款的。所有行業(yè)64城鎮(zhèn)土地使用稅稅源登記納稅地點(diǎn)跨區(qū)土地稅源未進(jìn)行信息報(bào)告，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳所有行業(yè)65車船稅申報(bào)繳稅征稅對(duì)象掛車等無需購買和未及時(shí)購買交強(qiáng)險(xiǎn)的車輛，未申報(bào)繳納車船稅。運(yùn)輸行業(yè)66車船稅申報(bào)繳稅征稅對(duì)象車船用于抵債期間，持有抵債車船方未申報(bào)車船稅。所有行業(yè)67資源稅申報(bào)繳稅征稅對(duì)象開采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報(bào)資源稅開發(fā)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品行業(yè)68車輛購置稅申報(bào)繳稅征稅對(duì)象免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購買或取