稅務(wù)稽查早知道：疑點(diǎn)提示與稽查應(yīng)對(duì)

稅務(wù)稽查早知道：疑點(diǎn)提示與稽查應(yīng)對(duì)24

1信息化征管下的稅務(wù)

稽查匯算清繳風(fēng)

險(xiǎn)點(diǎn)

3優(yōu)惠政策運(yùn)用中的風(fēng)險(xiǎn)資本運(yùn)作高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)目錄CONTENTSP

art1

信息化征管下的稅務(wù)稽查

金稅三期帶來(lái)的征管新變化

稅收征管智能化下稽查新手段金稅三期帶來(lái)的征管新變化六大創(chuàng)新

運(yùn)用先進(jìn)稅收管理理念和信息技術(shù)做好總體規(guī)劃；

統(tǒng)一全國(guó)征管數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)與口徑；

實(shí)現(xiàn)全國(guó)征管數(shù)據(jù)應(yīng)用大集中；

統(tǒng)一國(guó)地稅征管系統(tǒng)版本；

統(tǒng)一規(guī)范納稅服務(wù)系統(tǒng)；

建立統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)。

具體而言，金稅三期旨在建成一個(gè)覆蓋全國(guó)行業(yè)網(wǎng)絡(luò)、覆蓋各級(jí)國(guó)地稅、所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)的全國(guó)性信息系統(tǒng)，包括：“一個(gè)平臺(tái)”，即建立一個(gè)包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)；“二級(jí)處理”，即逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)信息在國(guó)稅總局和省級(jí)稅局的二級(jí)集中處理；“三個(gè)覆蓋”，即應(yīng)用信息系統(tǒng)逐步覆蓋所有稅種，覆蓋稅務(wù)管理的重要工作環(huán)節(jié)，覆蓋各級(jí)國(guó)、地稅機(jī)關(guān)，并與有關(guān)部門(mén)聯(lián)網(wǎng)；“四個(gè)系統(tǒng)”即指稅收業(yè)務(wù)管理、稅務(wù)行政管理、外部信息管理、決策支持管理等四大應(yīng)用系統(tǒng)。金稅三期帶來(lái)的征管新變化

業(yè)務(wù)規(guī)范實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化

業(yè)務(wù)覆蓋實(shí)現(xiàn)全面化

事項(xiàng)辦理實(shí)現(xiàn)精簡(jiǎn)化

信息共享實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)化

稅收建檔實(shí)現(xiàn)全員化

信息交換

稅務(wù)

工商

海關(guān)

銀行

社保

公積金

環(huán)保

法院等

跨國(guó)信息交換稅收征管智能化下稽查新手段

多渠道數(shù)據(jù)來(lái)源（包括跨國(guó)金融、稅收情報(bào)交換），風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)極大豐富、更加精準(zhǔn)

在營(yíng)改增基礎(chǔ)上，以票管稅威力更大

稅管員被智能化武裝，征收管理員、稽查人員進(jìn)化為風(fēng)險(xiǎn)核查員、控制員P

art2匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

年底收入確認(rèn)及規(guī)劃業(yè)務(wù)的注意事項(xiàng)

所得稅稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)把控發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

憑什么扣：需憑有效憑證稅前扣除

國(guó)稅發(fā)（2008）40號(hào)

關(guān)于開(kāi)展打擊制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)整治行動(dòng)有關(guān)問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)(2008)80號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知

國(guó)稅發(fā)(2008)88號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)

國(guó)稅發(fā)(2009)114號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施》的通知

種類(lèi)

涉及繳納流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收的，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外應(yīng)憑發(fā)票

稅票

財(cái)政部門(mén)監(jiān)制的票據(jù)（包括非稅收入通用票據(jù)、非稅收入專(zhuān)用票據(jù)和非稅收入一般繳款書(shū)、公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)、醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)、社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)票據(jù)等）

自制憑證（如工資單等）思考：如何證明：發(fā)票之外的憑據(jù)?特別納稅調(diào)整（反避稅）年底收入確認(rèn)及規(guī)劃業(yè)務(wù)的注意事項(xiàng)

收入種類(lèi)

利息收入；

租金收入；

特許權(quán)使用費(fèi)收入；

接受捐贈(zèng)收入；

其他收入。

銷(xiāo)售貨物收入；

提供勞務(wù)收入；

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

確認(rèn)原則

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

第二十三條企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

(一)以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

(二)企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第二十四條采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。

第二十五條

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

國(guó)稅函(2008)875號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知所得稅稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)

稅法獨(dú)立

什么能扣

什么時(shí)間扣：權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制

憑什么扣

怎么扣

全額扣除

限額扣除，超出結(jié)轉(zhuǎn)

限額扣除，超出不結(jié)轉(zhuǎn)

全額不能扣除資產(chǎn)相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)把控

存貨損失：正常損失和非正常損失、清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

固定資產(chǎn)損失：正常損失和非正常損失、清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)、會(huì)計(jì)損失和稅法損失

壞賬損失：主體消失、無(wú)力清償、債務(wù)重組，直接沖銷(xiāo)法和備抵法P

art

3優(yōu)惠政策運(yùn)用中的風(fēng)險(xiǎn)

高新認(rèn)定管理辦法變化

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策變化

優(yōu)惠政策未備案、申報(bào)、審批的補(bǔ)救措施高新認(rèn)定管理辦法變化放寬了認(rèn)定條件

A.考慮到目前企業(yè)研發(fā)形式日益多樣，產(chǎn)學(xué)研合作逐步深入，研發(fā)外包、開(kāi)放式眾包等漸成趨勢(shì)，企業(yè)越來(lái)越依靠外部力量開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，為更加適應(yīng)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的發(fā)展需求，將原“具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”的條件，調(diào)整為“企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%”。B.為了使更多中小企業(yè)享受到高新技術(shù)企業(yè)政策優(yōu)惠，將最近一年銷(xiāo)售收入小于5000萬(wàn)元（含）的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例由6%調(diào)整為5%，此舉將使規(guī)模較小、研發(fā)投入相對(duì)較少的中小企業(yè)獲益。C.取消原有“近三年內(nèi)”獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的限制，同時(shí)取消原有“5年以上獨(dú)占許可”獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的方式。既鼓勵(lì)了企業(yè)自主研發(fā)，也有助于避免知識(shí)產(chǎn)權(quán)濫用，企業(yè)仍可通過(guò)技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方式獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)、促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化，有利于更好地落實(shí)新修訂的《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》。高新認(rèn)定管理辦法變化對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)界定更清晰A.知識(shí)產(chǎn)權(quán)分類(lèi)評(píng)分：發(fā)明專(zhuān)利（含國(guó)防專(zhuān)利）、植物新品種、國(guó)家級(jí)農(nóng)作物品種、國(guó)家新藥、國(guó)家一級(jí)中藥保護(hù)品種、集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)等按Ⅰ類(lèi)評(píng)價(jià)；實(shí)用新型專(zhuān)利、外觀(guān)設(shè)計(jì)專(zhuān)利、軟件著作權(quán)等（不含商標(biāo)）按Ⅱ類(lèi)評(píng)價(jià)。（

Ⅱ類(lèi)知識(shí)產(chǎn)權(quán)在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)僅限使用一次）B.在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格存續(xù)期間，如果知識(shí)產(chǎn)權(quán)有多個(gè)權(quán)屬人時(shí)，只能由一個(gè)權(quán)屬人在申請(qǐng)時(shí)使用；專(zhuān)利的有效性以企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前獲得授權(quán)證書(shū)或授權(quán)通知書(shū)并能提供繳費(fèi)收據(jù)為準(zhǔn)。高新認(rèn)定管理辦法變化增加了部分申請(qǐng)材料A.增加近3個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表；B.每年5月底前在高新企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)填報(bào)“上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報(bào)表”，若累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的將取消高企資格。高新認(rèn)定管理辦法變化擴(kuò)充了重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?qū)⒅圃鞓I(yè)中的增材制造與應(yīng)用等新技術(shù)和服務(wù)業(yè)中的檢驗(yàn)檢測(cè)認(rèn)證等技術(shù)，以及文化創(chuàng)意、電子商務(wù)與現(xiàn)代物流等領(lǐng)域的相關(guān)技術(shù)納入支持范圍，同時(shí)剔除一批落后技術(shù)，使政策優(yōu)惠發(fā)揮對(duì)科技創(chuàng)新的牽引作用。高新認(rèn)定管理辦法變化簡(jiǎn)化認(rèn)定流程，縮短公示時(shí)間A.公示時(shí)間由15個(gè)工作日縮短為10個(gè)工作日，同時(shí)采取隨機(jī)抽查與重點(diǎn)檢查雙結(jié)合等方式，優(yōu)化對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的管理。B.跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策變化?

變化一：適用企業(yè)

國(guó)稅發(fā)[2008]116

號(hào)

財(cái)稅[2015]119

號(hào)第二條本辦法適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。第五條本通知適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策變化?

變化二：適用行業(yè)

國(guó)稅發(fā)

[2008]

116號(hào)財(cái)稅[2015]

119號(hào)第四條企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)

第四條

不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)

業(yè)。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

6.娛樂(lè)業(yè)。

7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)

定的其他行業(yè)。國(guó)稅發(fā)[2008]

116號(hào)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策變化變化三：研發(fā)活動(dòng)的范圍

第三條

本辦法所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科

學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品

（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_(kāi)的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。

財(cái)稅[2015]119號(hào)第一條企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。（二）下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策。1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。規(guī)定可以享受加計(jì)扣除的活動(dòng)：企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開(kāi)發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專(zhuān)項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策變化

變化三：研發(fā)活動(dòng)的范圍（續(xù)）

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策變化?

變化四：研發(fā)費(fèi)用的范圍

國(guó)稅發(fā)

[2008]

116號(hào)

財(cái)稅[2013]

70號(hào)

第四條

1.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

2.從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

3.在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。

4.專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

5.專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。

6.專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。

7.勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

8.研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。第一條1.企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。2.專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。3.不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。4.新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。5.研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策變化變化四：研發(fā)費(fèi)用的范圍（續(xù)）

財(cái)

稅[2015]

119號(hào)第一條1.人員人工費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。2.直接投入費(fèi)用。（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。3.折舊費(fèi)用。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)(包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。6.其他相關(guān)費(fèi)用。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策變化變化五：年限

國(guó)稅發(fā)

[2008]

116號(hào)財(cái)稅[2015]

119號(hào)當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用

企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1

月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履

行備案手續(xù)，追溯期限最長(zhǎng)為3年

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策變化?

變化六：會(huì)計(jì)核算

國(guó)稅發(fā)

[2008]

116號(hào)財(cái)稅[2015]

119號(hào)第十條企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專(zhuān)賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫(xiě)年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。

1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，

對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年

可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)

用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策變化?

變化七：管理流程國(guó)稅發(fā)[2008]