上市XX公司會計核算手冊

1 1第二節(jié)使用指南 1第三節(jié)手冊維護 2第二章會計政策及會計估計 4第一節(jié)財務(wù)報表的編制基礎(chǔ) 4一、會計年度 4二、記賬本位幣 4三、會計計量所運用的計量基礎(chǔ) 4四、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成 4第二節(jié)基本會計政策及會計估計 4五、應(yīng)收款項及壞賬準(zhǔn)備 4六、存貨 5七、長期股權(quán)投資 5八、固定資產(chǎn)及在建工程 6九、無形資產(chǎn) 7十、長期待攤費用 7十一、收入確認(rèn) 7十二、借款費用 8十三、維修及保養(yǎng)支出 8十四、研究及開發(fā)費用 8十五、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 9十六、所得稅 9十七、外幣業(yè)務(wù) 9十八、預(yù)計負(fù)債及或有負(fù)債 9十九、關(guān)聯(lián)方 二十、股利分配 二十一、合并會計報表 二十二、會計政策、會計估計變更和會計差錯更正 第三章會計科目及使用說明 第一節(jié)科目及代碼 第二節(jié)會計科目使用說明 一、資產(chǎn)類科目 二、負(fù)債類科目 三、共同類 四、所有者權(quán)益類 五、成本類科目 六、損益類科目 第四章公司財務(wù)報表 第一節(jié)財務(wù)會計報告體系 第二節(jié)財務(wù)報表編制 一、資產(chǎn)負(fù)債表 二、利潤表 三、現(xiàn)金流量表 四、所有者權(quán)益變動表 第五章主要業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制 第一節(jié)會計基礎(chǔ)工作 一、會計基礎(chǔ)工作要求 二、會計工作交接 三、會計檔案管理 第二節(jié)采購與付款 一、總則 二、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 三、采購訂單審批控制 四、入庫與驗收控制 五、報賬與付款控制 六、監(jiān)督檢查 第三節(jié)銷售與收款 一、總則 二、崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 三、銷售合同/訂單控制 四、勞務(wù)提供的控制 五、收入確認(rèn)和收款控制 六、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)流程 七、監(jiān)督檢查 第四節(jié)成本費用 一、總則 二、崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 三、成本費用支出控制 四、監(jiān)督檢查 第五節(jié)貨幣資金 一、總則 二、授權(quán)控制 三、崗位控制 四、支付控制程序的關(guān)鍵控制點 五、貨幣資金管理、備用金、銀行貸款管理 六、印鑒管理 七、監(jiān)督檢查 第七節(jié)財務(wù)會計報告 一、財務(wù)會計報告填報要求 二、財務(wù)會計報告上報時間要求 三、財務(wù)會計報告分析要求 第六章會計組織機構(gòu)及會計隊伍建設(shè) 第一節(jié)會計組織結(jié)構(gòu)及會計工作崗位設(shè)置 一、會計組織機構(gòu)設(shè)置 二、會計工作崗位職責(zé) 第二節(jié)會計人員要求 一、會計人員基本要求 二、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人基本要求 三、會計主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件 第三節(jié)會計人員培訓(xùn) 一、培訓(xùn)的目的 二、培訓(xùn)的內(nèi)容和形式 三、培訓(xùn)的組織與實施 為規(guī)范聚成企業(yè)管理顧問有限公司（以下簡對會計準(zhǔn)則、制度的學(xué)習(xí)，做好會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計核保證公司及所屬子公司的會計核算口徑一致，必須在的實際情況，制定出能指導(dǎo)聚成企業(yè)管理顧問有限公司本會計手冊制訂公司標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的科目體系，規(guī)會計報告、內(nèi)部會計控制、會計組織結(jié)構(gòu)及會計隊伍建設(shè)等論，規(guī)定了本會計手冊的制定目的、使用指南、手冊本手冊屬公司機密。未經(jīng)允許，不得復(fù)印，不得對例1：例2：會計處理方法是指具體會計處理方法即企業(yè)在會計核算法中選擇的、適合本企業(yè)的會計處理方法。公司合并現(xiàn)金等價物是指公司持有的期限短、流動性強應(yīng)收賬款包括應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項及應(yīng)收非關(guān)聯(lián)方款項。戶應(yīng)收賬款于資產(chǎn)負(fù)債表日按照賬齡分析法和管理層5%8%10%20%的攤銷，采用一次攤銷法。資產(chǎn)負(fù)債表日，按單個存貨盤存方法為永續(xù)盤存法。公司定期對存貨盤點后，根據(jù)實際盤點①投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資。利益。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的，被投②投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并共同控制，是指按照合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的重大影響，是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有與其他方一起共同控制這些政策的制定。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于在有關(guān)建造的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的與購在建工程于達到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。在建5記入無形資產(chǎn)科目。無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。如預(yù)計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定長期待攤費用以實際發(fā)生的支出入賬，按照費用應(yīng)在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用。在同一會計年度內(nèi)開始入。如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，當(dāng)勞務(wù)交易勞務(wù)收入根據(jù)勞務(wù)的完成程度既已完工作的百分比于提供勞交易的結(jié)果不能可靠估計，則按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠得到補利息收入和使用費收入按下列原則進行確認(rèn)：與入的金額能夠可靠地計量。利息收入在確認(rèn)時按借出資金本購建期間內(nèi)予以資本化，計入購建的該資產(chǎn)成本。在借款費用資根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)）；開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn)為無形無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，其所在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、商譽等）的賬面值需定期否已低于其賬面值。當(dāng)發(fā)生事項或情況變化顯示賬面值可能減值測試。若出現(xiàn)各種減值情況，賬面值會減低至可收回金可收回金額是指銷售凈價與預(yù)期從該資產(chǎn)的持務(wù)費用。清算期間發(fā)生的計入清算損益。與購建固定企業(yè)，且有關(guān)金額能夠可靠地估計，公司對該義務(wù)將有能力直接或間接控制或共同控制公司或?qū)臼┘右环娇刂?，均被視為關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)方可為個人或企業(yè)。如聚據(jù)中國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》計算確定的當(dāng)期凈利潤及其年初未取的法定盈余公積的余額，作為當(dāng)年向股東分股東大會批準(zhǔn)的擬分配的現(xiàn)金股利于批準(zhǔn)的當(dāng)期確個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個企業(yè)的經(jīng)營活動制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。企業(yè)會計估計變更的會計處理，采用未來適用法，不調(diào)整以會計估計變更的累積影響數(shù)。3．難以區(qū)分會計政策變4．如果由于各種原因造成會計核算的差錯，應(yīng)度的重大會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會計報表相關(guān)項目；屬當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)會計差錯年度的期初留存收益及會計報表其他相重大會計差錯，無論本年度還是以前年度的，均作為發(fā)現(xiàn)年1258用金，可以單獨設(shè)置“備用金”科目核算。二三、公司及所屬子公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。外埠存款、銀行本款等，在“其他貨幣資金”科目核算。二、公司及所各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)月核對一次。月末，公司及所屬子公司銀行存款賬面余三、公司及所屬子公司將款項存入銀行或其他金融在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回或者全部不理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投三、公司及所屬子公司增加其他貨幣資金，借記本衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照本科目（成本按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”對于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的），或借記本科目（公允價值變動按其差額，貸記包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、公子公司收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“銀行存款”科目。申請貼現(xiàn)公司及所屬子公司的銀行存款賬物資成本的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進行明細核算。代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞產(chǎn)的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按重組債面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”權(quán)投資”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)債權(quán)的公允價值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。二、本對于交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)借記“銀行存款”屬于被投資單位在取得本公司及所屬子公司的合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收未收的利息，借生減值的，按應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“資產(chǎn)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計提；“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅質(zhì)的，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“委托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料，按實際成發(fā)出委托外單位加工的原材料，借記“委托等部門領(lǐng)用材料，按實際成本加上不予抵扣的增值稅額等，借記“在建工程”等科目，按實際成本，貸記本科目，按不予抵扣的接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修銷售，平時只記數(shù)量不記金額，月末計算入庫產(chǎn)成品發(fā)出產(chǎn)成品的實際成本，采用加權(quán)平均法計算），記“銀行存款”、“在途物資”等科目。公司及所屬子公司發(fā)出商品的實際成本，采用加權(quán)平均法計算子公司委托外單位加工的各種物資的實際成本。納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交的消），周轉(zhuǎn)材料的實際成本，包括包裝物和低值易耗品。值易耗品的種類進行明細核算。三、包裝存貨發(fā)生減值時計提的存貨跌價準(zhǔn)備。二、存貨跌價準(zhǔn)備的日，公司及所屬子公司根據(jù)存貨準(zhǔn)則確定存恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目價準(zhǔn)備的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等司持有至到期投資的攤余成本。公司及所屬子公司本按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計利息按持有至到期按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息按子公司持有至到期投資發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備。投資類別和品種進行明細核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。二、本科目按可供借記本科目（成本按支付的價款中包含的已宣告但尚計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計利息按可供出售債確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計入資本公積的累計損失金對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計與確認(rèn)原減值損失事項有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失，記“資產(chǎn)減值損失”科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資借記本科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”賬面余額，貸記本科目（成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應(yīng)），長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)當(dāng)分別“價值的份額，借記本科目，按享有被投資單位已宣告但額，貸記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目；資本溢價或股本溢價”科目，資本公積（資本溢價或股投資單位收取的現(xiàn)金股利或利潤借記本科目，按享有被投金股利或利潤，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付合并對價的有關(guān)負(fù)債科目，按發(fā)生的直接相關(guān)費用，貸記“銀行存款”外收入”或借記“營業(yè)外支出”等科目。非同一控制下企業(yè)對價的，應(yīng)按庫存商品的公允價值，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”長期股權(quán)投資采用成本法核算的，應(yīng)按被投資單企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。長期股權(quán)投資的資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)按其差額，借記益調(diào)整貸記“投資收益”科目。被投資單位發(fā)生凈虧的賬面價值減記至零為限；還需承擔(dān)的投資損失，應(yīng)將的“長期應(yīng)收款”等的賬面價值減記至零為限；除按照被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應(yīng)分得的部分，借記“應(yīng)收股利”持股比例計算應(yīng)享有的份額，借記或貸記本科目（其他權(quán)益將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)成按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換值作為權(quán)益法核算的初始投資成本，初始投資成本小于長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)成按成本法核算的，除（五）處置長期股權(quán)投資處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”貸記本科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的處置，除上述規(guī)定外，及所屬子公司長期股權(quán)投資發(fā)生減值時計提的減額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置長期股權(quán)屬子公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的，也通過采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)分別“本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目。已計提跌價準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時備等，分別轉(zhuǎn)入本科目、“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項投資性房地產(chǎn)的累計折舊或累折舊（攤銷）”科目，按該項投資性房地產(chǎn)的賬面），本科目（成本按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科其他資本公積”科目或借記“公允價值變動損益”科將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日），產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公），科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價值他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借科目（成本）、貸記或借記本科目（公允價值變動同值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“其項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額，借記“資本公積—六、本科目期末借方余額，反映公司及所屬子本。公司及所屬子公司采用公允價值模式計量的投資性供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的長期應(yīng)收款，滿足收入確認(rèn)條件本科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值，貸記“注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項所屬子公司應(yīng)當(dāng)分期計入利息收入的未實現(xiàn)融未實現(xiàn)融資收益項目進行明細核算。三、入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價款，借記“長期應(yīng)收款的公允價值，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按銷售商品交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，達購入固定資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質(zhì)上具有始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低科目或“在建工程”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期租賃期屆滿，公司及所屬子公司取得該項固定本科目，貸記“預(yù)計負(fù)債”科目。在該項固定資產(chǎn)的三、公司及所屬子公司按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“研發(fā)支出”等應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。建、更新改造等在建工程發(fā)生的價值。在“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進行處理。公司及所屬子公司與固定也在本科目核算；沒有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件進度款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付賬款”等科），按合同規(guī)定補付的工程款，借記本科目，貸記“銀物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。采用計劃在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”存款”、“原材料”等科目；試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷（三）在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)計算分配待攤支出，借記本科目(××工程），貸記本科目（待攤支出）；結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目(××賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，六、本科目的期末借方余額，反映公司及所屬定資產(chǎn)，按該項固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記處置非流動資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目。如為貸方余額（一）外購的無形資產(chǎn)，按應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本的攤銷”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得”科目或借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目。已計提減值準(zhǔn)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。二、本算。三、企業(yè)按期（月）計提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”三、資產(chǎn)負(fù)債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減價值。商譽發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”科目進行處理。二、非同一控制下企業(yè)合并年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)按費用項目進行明細核算。三、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費司確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得異等項目進行明細核算。根據(jù)稅法規(guī)定可遞延所得稅費用”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資其差額確認(rèn)，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞扣暫時性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，盤虧的材料”等科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)，借記本科目，貸記“管理費用”、“營業(yè)外收入”“利息支出”衍生金融負(fù)債在“衍生工具”科目核算。二、本科目可“本金”、“公允價值變動”等進行明細核發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按交易貸記“應(yīng)付利息”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允動損益”科目，貸記本科目（公允價值變動公允價值金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記或負(fù)債的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動借記“物資采購”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交號數(shù)和出票日期、到期日、票面余額、交易合同號二、本科目可按債權(quán)人進行明細核算。三、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，貸記“主營業(yè)務(wù)收入理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目抵債資產(chǎn)為存貨的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，記入“主營業(yè)務(wù)——處置非流動資產(chǎn)利得”或“營業(yè)外支出——處置非流動資供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資等的，其而享有股權(quán)的公允價值，貸記“實收資本”或“股本二、本科目應(yīng)按購買培訓(xùn)（服務(wù)）和商品的行存款”科目，貸記本科目；銷售實現(xiàn)時，務(wù)收入”科目，按當(dāng)期確認(rèn)營業(yè)收入計提應(yīng)交的營業(yè)稅費，借記“購買服務(wù)或商品的單位和個人補付的款項，借記“銀行存根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。按外商投資公司經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價值的墊的家屬藥費、個人所得稅等）等，借記本科目，貸記“（三）按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租（一）企業(yè)采購物資等，按應(yīng)計入采購成本的金借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”等科稅）。土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實際收到的按應(yīng)交的土地增值稅，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅同時沖記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目三、資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“利息支出“在建工程”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長期借款——利息調(diào)整”、“吸收存款——利息調(diào)整”配的現(xiàn)金股利或利潤。二、本科目可按投資者進行明細核潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。實際支付董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項科目可按其他應(yīng)付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。貸記本科目?；刭弮r格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目。按照合同約定購（一）企業(yè)收到或應(yīng)收的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助等科目，貸記本科目。在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分配遞延收益年)的各項借款。二、本科目可按貸款單位和貸款種“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同利率計算確定利息調(diào)整余額的，借記或貸記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”換公司債券包含的負(fù)債成份的面值，貸記本科目），確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、科目，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利對于一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記本科目（應(yīng)計利記“資本公積——其他資本公積”科目，按股票面值和轉(zhuǎn)換記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價還本付息期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代二、本科目可按長期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進行明賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記本科目，按發(fā)生的初始直接費所屬子公司應(yīng)當(dāng)分期計入利息費用的未確認(rèn)融賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科二、本科目可按資本性投資項目進行明細核記“銀行存款”等科目，貸記本科目。將專項或特定用途“應(yīng)付職工薪酬”等科目。工程項目完工形成長期資產(chǎn)的部分，借記本科目，貸記“資本公對未形成長期資產(chǎn)需要核銷的部分，借記本科目，貸記“在由資產(chǎn)棄置義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)按確定的金額，借記“固定資產(chǎn)”或“油氣資產(chǎn)”科目，貸記本科目。在固定資產(chǎn)或油氣資產(chǎn)的使用壽命費用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅按其差額確認(rèn)，借記“所得稅費用——遞延所得稅費科目，貸記或借記“庫存商品”、“長期借款”、“持“公允價值變動損益”、“資本公積——其他資本公積”等科目；被套期項目產(chǎn)生損失做相一、本科目核算公司及所屬子公司接受投資經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增成份的金額，借記“資本公積——其他資本公積”票面值總額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有本企業(yè)股份的面值總額，貸記應(yīng)的實收資本或股本之間的差額，貸記或借記“資本公行權(quán)情況確定的金額，借記“資本公積——股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按股總額，借記本科目，按所注銷庫存股的賬面余額本公積——股本溢價”科目，股本溢價不足沖減的，應(yīng)借記“盈余公積”、“按所注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，借記本科目（已歸還投資貸記“銀行存款”等科目；同直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”進行明益賬面價值的份額，借記“長期股權(quán)投資”科目，金股利或利潤，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付的或借記有關(guān)負(fù)債科目，按其差額，貸記本科目本科目（資本溢價或股本溢價資本公積（資本溢價或益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計），按計入實收資本或股本的金額，貸記“實收資本”持有至到期投資的，按照“持有至到期投資”、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的期限內(nèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實際利率法計票面值總額，借記“股本”科目，按所注銷的庫存其差額，借記本科目（股本溢價股本溢價不足沖減的——未分配利潤”科目；購回股票支付的價款低于面值總額的，本”科目，按所注銷的庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目期產(chǎn)生的利得或損失，屬于有效套期的，借記或貸記）；凈利潤中提取的盈余公積。二、本科目應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。公司為外商投資企業(yè)，應(yīng)分別“儲備基金”潤分配——提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提經(jīng)股東大會決議，用盈余公積派送新股，按派借記“實收資本——已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”等期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。二、企業(yè)期（年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東的股分配”科目所屬其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科二、本科目可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成），材料”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等造費用”科目。輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理（二）發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬“庫存商品”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)的成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。二、本科目可按研究開發(fā)項目，分別），），采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提應(yīng)收合同或協(xié)議價款，借記“長期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)本期（月）發(fā)生的銷售退回或銷售折讓，按應(yīng)沖入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可二、本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種類進行明細值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記本科目項”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”貸記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該成的公允價值變動，按照“投資性房地產(chǎn)”、“衍生工具值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記本科目項”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”貸記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變成的公允價值變動，按照“投資性房地產(chǎn)”、“衍生工具得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、科目可按營業(yè)外收入項目進行明細核算。三、企業(yè)確本期（月）發(fā)生的銷售退回，如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在研究費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等一、本科目核算公司及所屬子公司計提各項貸款等資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記本科目，貸記“壞在建工程、工程物資、商譽、采用成本模式計量的投資“存貨跌價準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”等科目，貸記本科目。五、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公本科目可按支出項目進行明細核算。三、企業(yè)確認(rèn)盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權(quán)限報經(jīng)二、本科目可按“當(dāng)期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。三、），額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——期末余年初余期末余年初余期末余年初余期末余年初余益流股股本年金額上年金額填”額額凈凈次年額未分配利實收資實收資存股者合本）本（或2．本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年經(jīng)列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的“固定資產(chǎn)清理”、“開發(fā)支出”、“商譽”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“其他非流動資產(chǎn)”等項目，反映企業(yè)持有的相應(yīng)資產(chǎn)的期末價值。其中產(chǎn)”、“商譽”等資產(chǎn)項目，反映企業(yè)期末持有的相應(yīng)資其中，“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”項目，還應(yīng)按減去相應(yīng)的“累計折舊”、“累計攤銷”“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費用”、“預(yù)計負(fù)債”、“其他流動負(fù)債”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“專項應(yīng)付“盈余公積”等項目，一般應(yīng)反映企業(yè)期末持有的接（6）企業(yè)與同一客戶在購銷商品結(jié)算過程中“未確認(rèn)融資費用”。長期應(yīng)付款中將于1年內(nèi)到期的部分，在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”2．本表“上年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根列。如果上年度利潤表規(guī)定的各個項目的名稱銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用?！柏攧?wù)費產(chǎn)或負(fù)債公允價值變動凈收益，如交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期以“－”號填列。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)增值稅銷項稅額）和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額以及本期支付前期獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬，但是應(yīng)由在建旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等其他與子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金及和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出，但為購建固定資產(chǎn)而營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或到的款項，減去直接支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分、融資租入流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的跌價準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、持有至到期投定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、工程物資減應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款和其他應(yīng)收款中與經(jīng)應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付現(xiàn)企業(yè)綜合收益的特點，除列示直接計入所有者權(quán)2．本表各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期凈利潤、直接計入所在本表中，直接計入當(dāng)期損益的利得和損失應(yīng)包含在凈利得和損失，主要包括：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有公司及所屬子公司主管副總裁或者其指4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本退卡申請；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納2、填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進行連續(xù)編證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，6、記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位對于機制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會計科目使用正制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及財由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對于數(shù)量過多的原封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位財務(wù)部負(fù)準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位財務(wù)部負(fù)責(zé)人、會計主簿。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和財務(wù)部加蓋名章和單位公章。記賬人員或者財務(wù)部負(fù)責(zé)人、會計主接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再接實際使用的賬頁順會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證券、往來單位或者個人等相互核對，保證賬證相符、賬賬相額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，財務(wù)余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面3、年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額所屬子公司向公司上報的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)按照公司規(guī)會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。任何人不得篡會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同各子公司應(yīng)當(dāng)按照公司規(guī)定的期限報送財務(wù)位地址，財務(wù)報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額要與財務(wù)部負(fù)責(zé)人、會計主管人員移交時，還必須將會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代人員或者子公司總經(jīng)理必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)各子公司總經(jīng)理移交前，不得離職。接收單位和移交日期由上級母公移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。當(dāng)年形成的會計檔案，部保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部編制移交清冊，移交立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)部內(nèi)部指定專人保管。出納人員檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，查閱會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保毀的會計檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨務(wù)內(nèi)部控制的實際情況，建立適合公司及所屬子公應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。辦理采應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員進行崗位批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的2．采購的物資入庫前須經(jīng)過使用部門的檢驗，對部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限或勞務(wù)等的采購應(yīng)用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星供應(yīng)商的信譽和供貨能力等有關(guān)情況，由營銷中心、研同參與比質(zhì)比價程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定講師和用品的采購）提出需求計劃，并根據(jù)物資的性質(zhì)和裁審批，財務(wù)部門收到采購計劃后安排資金。各歸口部門根據(jù)購選擇供應(yīng)商或從定點供應(yīng)商處購買。財務(wù)部每月應(yīng)分析實際3、對于各種培訓(xùn)班講師的聘請和安排由各地分子公司提出需求后，由研發(fā)中心統(tǒng)一安排其合同及行程。培訓(xùn)課程結(jié)束后，各地分子公司應(yīng)協(xié)），4．所有采購合同（包括物資采購和講師聘用合同）均需管領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)人簽署。與供應(yīng)商簽訂的合同建議使可使用對方的合同。簽訂好的采購合同交由行政部價格等關(guān)健信息與主合同相符，采購時可僅填列采購條件和價格等關(guān)健信息與主合同不符，則視同新的采驗收，出具驗收證明。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)對于各培訓(xùn)課的講師報酬，如果根據(jù)合同需預(yù)付的，應(yīng)請，申請單上應(yīng)列明所屬合同號，財務(wù)人員查閱相關(guān)合同后交物資檢驗時，負(fù)責(zé)采購的部門需出示物資采購的合經(jīng)檢驗質(zhì)量不合格的物資退回供應(yīng)商更換，更送達后交質(zhì)檢部門檢驗。數(shù)量在合理損耗范圍外的誤差也由采物資檢驗合格后，采購部門負(fù)責(zé)填寫入庫單，入庫號、填寫采購的物資是屬于哪個合同和訂單、物資商的名稱、存放的倉庫等信息。入庫單應(yīng)包括物資倉庫的物資管理臺帳通常只記錄數(shù)量。倉庫應(yīng)定期（如現(xiàn)遺漏或錯誤，應(yīng)找出差異發(fā)生的原因，當(dāng)月發(fā)生相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴(yán)格審核預(yù)付帳款、應(yīng)付帳款真實、公允，避免可能產(chǎn)生大量未格對講師和物資供應(yīng)商的信用管理，做到按合同不拖不統(tǒng)計已付款未到貨、未付款已到貨或未達發(fā)票等情況或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的采購與付款內(nèi)部控制中的薄弱本規(guī)范所稱銷售與收款是指商品銷售和勞務(wù)供應(yīng)內(nèi)部控制的實際情況，建立適合本公司業(yè)務(wù)特2．公司及所屬子公司應(yīng)當(dāng)建立專門的信用5．公司及所屬子公司應(yīng)當(dāng)對銷售與收款業(yè)對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相6．審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定人超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕8．對于超過公司及所屬子公司既定銷售政策和信用政策2．財務(wù)部門：主要負(fù)責(zé)保管公司空白學(xué)習(xí)卡、督款后激活客戶的學(xué)習(xí)卡、據(jù)實登記學(xué)習(xí)卡臺帳、定期盤點并記錄和收款憑證按會計制度有關(guān)規(guī)定確認(rèn)相關(guān)產(chǎn)品勞務(wù)的收信用政策、學(xué)習(xí)卡的使用及收款方式等具體事項與客戶應(yīng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。金額重大的集擬參加課程的客戶及參課人數(shù)，安排預(yù)訂教室和安排制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強權(quán)3．賒銷時，須由財務(wù)部對客戶的信用狀況批準(zhǔn)后確定某客戶的賒銷額度。必要時也可以從外部專業(yè)公用狀況。賒銷額度初始確定后，可根據(jù)客戶的付款情況和收4．公司所有銷售合同必須經(jīng)律師審核和統(tǒng)一編號，只有授權(quán)人合同。簽訂好的合同統(tǒng)一送行政部合同管理人員管理按課程的人數(shù)由總部統(tǒng)一配送，多余物資應(yīng)及時報入場時，客服等相關(guān)人員應(yīng)核對入場客戶所持的學(xué)習(xí)卡、門權(quán)益書和學(xué)習(xí)卡應(yīng)連續(xù)編號，作為重要票據(jù)保管。公司批后，總部客服中心才能在予以辦理。辦理時應(yīng)劃分子公司規(guī)范----貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時辦人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管抬頭應(yīng)與權(quán)益書的簽訂方一致。開好的發(fā)票由營銷人員各要素是否符合收入的確認(rèn)要求：如與學(xué)習(xí)卡相關(guān)的已向客款已收到或有較大可能性能夠收回、金額可以確定等。此外署的完工進度確認(rèn)單或質(zhì)量驗收單等。委托代銷產(chǎn)品應(yīng)從代收入過程中，盡量避免出現(xiàn)會計確認(rèn)與稅法確認(rèn)的差異，但各項培訓(xùn)和學(xué)習(xí)卡業(yè)務(wù)。分子公司的營銷人員通知經(jīng)客戶確認(rèn)收到后，。財務(wù)部每季應(yīng)根據(jù)收到學(xué)習(xí)卡確保確認(rèn)的收入與結(jié)轉(zhuǎn)的成本配比、正確反映各培潤。如實反映公司已發(fā)出未轉(zhuǎn)移所有權(quán)的委托代銷據(jù)每月提供的課程培訓(xùn)單，結(jié)轉(zhuǎn)提供相應(yīng)課程的講師報酬、4．財務(wù)應(yīng)定期與倉庫管理人員、委托代銷商