基礎(chǔ)會計(jì)（第二版）課件 項(xiàng)目六 編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

項(xiàng)目六

編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告項(xiàng)目框架學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)能力目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)1.了解財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的分類和包含內(nèi)容；2.明確財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的基本結(jié)構(gòu)和編制原則；3.掌握編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本過程；4.了解其他財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。1.能較熟練地編制簡單的資產(chǎn)負(fù)債表；2.能較熟練地編制簡單的利潤表。１.通過財(cái)務(wù)報(bào)表編制，體驗(yàn)會計(jì)工作要求的“精準(zhǔn)、精細(xì)、精確”，培養(yǎng)愛崗敬業(yè)、精益求精的工匠精神；２.樹立誠信為本的意識，遵守國家法律法規(guī)，踐行法治觀念。任務(wù)引入

由于東岳服飾公司最近財(cái)務(wù)狀況緊張，計(jì)劃從泰安市商業(yè)銀行貸款，銀行要求東岳服飾公司提供相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，而且明確要求需提供相關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。假設(shè)你是東岳服飾公司的財(cái)務(wù)人員，你該如何編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告？財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告又包含哪些內(nèi)容？任務(wù)一

編制資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)識資產(chǎn)負(fù)債表——含義概念

資產(chǎn)負(fù)債表，是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表，它主要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容。認(rèn)識資產(chǎn)負(fù)債表——作用了解企業(yè)資產(chǎn)的狀況及其構(gòu)成了解企業(yè)所有者權(quán)益狀況了解企業(yè)的負(fù)債總額及其構(gòu)成提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料作用認(rèn)識資產(chǎn)負(fù)債表——結(jié)構(gòu)資產(chǎn)按流動(dòng)性大小排列順序，流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)排在前面負(fù)債和所有者權(quán)益一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列賬戶式結(jié)構(gòu)認(rèn)識資產(chǎn)負(fù)債表——基本內(nèi)容表首包含報(bào)表名稱、編制單位等信息，資產(chǎn)負(fù)債表編報(bào)日期為報(bào)告期最后一天。表首正表核心展示資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，資產(chǎn)按流動(dòng)性排序，負(fù)債和所有者權(quán)益按求償權(quán)順序排列。正表附注包含對報(bào)表項(xiàng)目文字描述、明細(xì)資料及未列示項(xiàng)目說明，是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的重要部分。附注編制資產(chǎn)負(fù)債表——年初余額年初余額填列“年初余額”欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)當(dāng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入本表的“年初余額”欄內(nèi)。編制資產(chǎn)負(fù)債表——年末余額（1）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額填列資產(chǎn)負(fù)債表中大部分項(xiàng)目的“期末余額”可以根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額填列，，如“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目。編制資產(chǎn)負(fù)債表——年末余額（2）根據(jù)幾個(gè)總賬科目余額分析計(jì)算填列①“貨幣資金”項(xiàng)目=“庫存現(xiàn)金”+“銀行存款”+“其他貨幣資金”②“存貨”項(xiàng)目＝材料采購（在途物資）＋原材料＋周轉(zhuǎn)材料＋庫存商品＋生產(chǎn)成本＋委托加工物資±材料成本差異＋發(fā)出商品－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備③“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目＝應(yīng)付利息＋應(yīng)付股利＋其他應(yīng)付款④“未分配利潤”項(xiàng)目＝本年利潤＋利潤分配（借方余額用“－”號表示）編制資產(chǎn)負(fù)債表——年末余額（3）根據(jù)明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列①“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=應(yīng)收賬款明細(xì)科目的借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)科目的借方余額－壞賬準(zhǔn)備②“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=預(yù)付賬款明細(xì)科目的借方余額+應(yīng)付賬款明細(xì)科目的借方余額－壞賬準(zhǔn)備③“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=應(yīng)付賬款明細(xì)科目的貸方余額+預(yù)付賬款明細(xì)科目的貸方余額④“預(yù)收賬款”項(xiàng)目=預(yù)收賬款明細(xì)科目的貸方余額+應(yīng)收賬款明細(xì)科目的貸方余額編制資產(chǎn)負(fù)債表——年末余額（4）根據(jù)總賬和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列“長期借款”項(xiàng)目=長期借款總賬科目的期末余額－長期借款科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的部分。編制資產(chǎn)負(fù)債表——年末余額（5）根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列①“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目=“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額－“累計(jì)折舊”±固定資產(chǎn)清理②“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目=“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額－“累計(jì)攤銷”－“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”編制資產(chǎn)負(fù)債表——年末余額（6）報(bào)表中合計(jì)與總計(jì)項(xiàng)目的填列①“資產(chǎn)總計(jì)”=“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”+“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”②“負(fù)債合計(jì)”=“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”+“非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”③“負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)”=“負(fù)債合計(jì)”+“所有者權(quán)益合計(jì)”任務(wù)二

編制利潤表認(rèn)識利潤表——含義概念

利潤表又稱損益表，是反映一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。認(rèn)識利潤表——作用作用評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果和考核經(jīng)營管理者的經(jīng)營業(yè)績。預(yù)測企業(yè)的盈利能力和企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)的利潤發(fā)展趨勢，便于投資者和債權(quán)人作出正確的投資決策。認(rèn)識利潤表——格式多步式利潤表利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式，包含營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤等多個(gè)步驟，詳細(xì)展示利潤構(gòu)成。表首表首是報(bào)表的基本標(biāo)志，列有報(bào)表名稱、編制單位、報(bào)表編號、編報(bào)期間、記賬本位幣及計(jì)量單位等項(xiàng)目。正表正表是利潤表核心，采用多步式結(jié)構(gòu)，詳細(xì)展示營業(yè)利潤、利潤總額到凈利潤的形成過程。附注利潤表附注是利潤表項(xiàng)目的文字描述、明細(xì)資料和未列示項(xiàng)目說明，位于利潤表下方。認(rèn)識利潤表——基本內(nèi)容編制利潤表上期金額本期金額根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄所填列的數(shù)字填列。根據(jù)各損益類賬戶的本期發(fā)生額分析計(jì)算填列。編制利潤表——本期金額（1）根據(jù)有關(guān)賬戶發(fā)生額直接填列利潤表中根據(jù)有關(guān)賬戶發(fā)生額直接填列的項(xiàng)目，主要包括稅金及附加、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益（損失以-號填列）、投資收益（損失以-號填列）、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出和所得稅費(fèi)用等項(xiàng)目。編制利潤表——本期金額（2）根據(jù)有關(guān)賬戶發(fā)生額分析計(jì)算填列①營業(yè)收入項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入賬戶的發(fā)生額分析填列；②營業(yè)成本項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本賬戶的發(fā)生額分析填列；③管理費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)管理費(fèi)用賬戶發(fā)生額分析填列；④研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)管理費(fèi)用中的“研發(fā)費(fèi)用”及“無形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)科目分析填列。編制利潤表——本期金額（3）根據(jù)表內(nèi)項(xiàng)目直接計(jì)算填列①“營業(yè)利潤”項(xiàng)目＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售