注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法第五章個(gè)人所得稅法含解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法第五章個(gè)人所得稅法含解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.居民個(gè)人取得的下列所得，應(yīng)納入綜合所得計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）。A.偶然所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.利息、股息、紅利所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

2.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是（）。A.在境外開(kāi)辦教育培訓(xùn)取得的所得B.擁有的專(zhuān)利在境外使用而取得的所得C.從境外上市公司取得的股息所得D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國(guó)人取得的所得

3.下列各項(xiàng)中不屬于我國(guó)居民納稅人的是（）。A.在我國(guó)工作兩年的外籍專(zhuān)家B.在我國(guó)有住所，因?qū)W習(xí)在美國(guó)居住半年的李某C.被所在公司派來(lái)我國(guó)進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)、在我國(guó)工作3個(gè)月的美國(guó)人邁克D.2019年1月1日來(lái)華學(xué)習(xí)，9月份回國(guó)的朱莉

4.下列補(bǔ)貼中，屬于個(gè)人所得稅工資、薪金所得征稅范圍的是（）。A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼B.勞動(dòng)分紅C.外國(guó)來(lái)華留學(xué)生領(lǐng)取的獎(jiǎng)學(xué)金D.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助

5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收個(gè)人所得稅的所得是（）。A.選擇享受津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策的外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼等B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得C.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)D.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

6.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，個(gè)人從事下列非雇用勞動(dòng)取得的收入中，應(yīng)按“稿酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.審稿收入B.翻譯收入C.題字收入D.出版作品收入

7.下列各項(xiàng)所得，征收個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)人的房屋租賃所得B.個(gè)人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得C.儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得

8.下列各項(xiàng)所得，按“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.年終一次性獎(jiǎng)金B(yǎng).退休后再任職取得的收入C.從事個(gè)體出租車(chē)運(yùn)營(yíng)的出租車(chē)駕駛員取得的收入D.出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入

9.甲在某上市公司任職，其從公司取得的下列收入中，屬于“工資、薪金所得”的是（）。A.托兒補(bǔ)助費(fèi)B.誤餐補(bǔ)助C.差旅費(fèi)津貼D.勞動(dòng)分紅所得

10.居民個(gè)人取得的下列所得中，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)可享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的是（）。A.綜合所得B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.偶然所得

11.（2019年）下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除時(shí)限的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.住房貸款利息，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)120個(gè)月B.同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)24個(gè)月C.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年D.大病醫(yī)療，扣除時(shí)間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的次年

12.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列不屬于稿酬所得的是（）。A.作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬所得B.出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的收入所得C.任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員，在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得D.記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員以外的其他人員在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得

13.根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于綜合所得的表述錯(cuò)誤的是（）。A.適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率B.居民個(gè)人取得綜合所得，可以扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為6萬(wàn)元/年C.按照國(guó)家規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和住房公積金可以作為專(zhuān)項(xiàng)扣除進(jìn)行稅前減除D.子女教育、住房貸款利息支出可以作為專(zhuān)項(xiàng)扣除進(jìn)行稅前扣除

14.在確定綜合所得的年收入額時(shí)，下列說(shuō)法不正確的是（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過(guò)4000元的，允許減除800元的費(fèi)用B.勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除20％的費(fèi)用后的余額為收入額C.稿酬所得以收入減除20％的費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70％計(jì)算D.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20％的費(fèi)用后的余額為收入額

15.關(guān)于綜合所得專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中的子女教育支出，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.在稅前扣除子女教育支出時(shí)，必須留存學(xué)校錄取通知書(shū)等相關(guān)教育的證明資料備查B.納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除C.年滿(mǎn)3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按照子女教育支出扣除D.父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100％扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50％扣除

16.下列支出不屬于居民個(gè)人的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的是（）。A.子女教育支出B.贍養(yǎng)老人的支出C.按規(guī)定繳納的住房公積金D.住房租金支出

17.下列符合專(zhuān)項(xiàng)附加扣除規(guī)定的是（）。A.納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的支出，按照每個(gè)子女每月1000元（每年12000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.納稅人在中國(guó)境外接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，按照每月400元（每年4800元）定額扣除C.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在教育期間按年（或月）定額扣除D.夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100％扣除

18.中國(guó)公民林某及其妻子在2020年均發(fā)生了與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出。林某的醫(yī)藥費(fèi)用支出扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分，下同）16000元，其妻子的醫(yī)藥費(fèi)用支出扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)100000元。林某夫婦選擇在林某一方扣除大病醫(yī)療支出。則林某在個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，一共可以扣除的大病醫(yī)療支出為（）元。A.81000B.86000C.96000D.101000

19.中國(guó)公民林某于2018年使用住房公積金個(gè)人住房貸款為本人購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)首套住房，每月支付住房貸款利息2500元；2020年3月為改善家庭生活環(huán)境，林某使用商業(yè)銀行個(gè)人住房貸款購(gòu)買(mǎi)第二套住房，每月支付住房貸款利息4000元。已知林某妻子名下無(wú)房產(chǎn)，且林某與其妻子約定，住房貸款利息支出由林某按標(biāo)準(zhǔn)的100％扣除；上述兩套房產(chǎn)貸款期限均為20年。2020年林某申報(bào)繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除的住房貸款利息支出為（）元。A.12000B.24000C.30000D.78000

20.中國(guó)公民林某及其兄妹共4人，林某的父母均已年過(guò)60周歲，同時(shí)林某還需贍養(yǎng)年邁的爺爺奶奶。2020年林某申報(bào)繳納個(gè)人所得稅時(shí)，最多可以扣除的贍養(yǎng)老人支出為（）元。A.6000B.12000C.18000D.24000

21.中國(guó)公民林某的大女兒在美國(guó)讀研究生，小女兒在某學(xué)校的高中二年級(jí)就讀。2020年4月其小女兒因病休學(xué)一個(gè)月但學(xué)籍繼續(xù)保留，當(dāng)年林某的兩個(gè)女兒各自有3個(gè)月的寒暑假期。經(jīng)與妻子約定，子女教育支出全部在林某一方扣除。2020年林某申報(bào)繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除的子女教育支出為（）元。A.12000B.17000C.23000D.24000

22.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，居民個(gè)人的下列所得中，適用超額累進(jìn)稅率的是（）。A.綜合所得B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.偶然所得

23.個(gè)人取得的下列所得中，適用按年征收個(gè)人所得稅的是（）A.經(jīng)營(yíng)家庭旅館取得的所得B.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得D.轉(zhuǎn)讓持有期滿(mǎn)一年的股票取得的所得

24.下列收入免征個(gè)人所得稅的是（）。A.退休人員再任職取得的收入B.實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金C.提前退休人員取得的一次性補(bǔ)貼收入D.員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)

25.個(gè)人取得的下列利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.財(cái)政部發(fā)行國(guó)債的利息B.國(guó)家發(fā)行金融債券的利息C.企業(yè)發(fā)行公司債券的利息D.個(gè)人教育儲(chǔ)蓄存款的利息

26.某高校教師2020年8月所取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.國(guó)債利息收入B.任職高校發(fā)放的誤餐補(bǔ)助C.持有2019年發(fā)行的鐵路債券利息收入D.任職高校為其繳付的住房公積金

27.個(gè)人取得的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是（）。A.提前退休人員取得的一次性補(bǔ)貼收入B.在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬(wàn)元特別表現(xiàn)獎(jiǎng)C.從某上市公司分得的持有期超過(guò)1年的股息D.購(gòu)買(mǎi)企業(yè)發(fā)行公司債券獲得的利息收入

28.個(gè)人取得的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是（）A.企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金B(yǎng).王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬(wàn)元總裁特別獎(jiǎng)金C.徐某因持有某非上市公司股票取得該上市公司年度分紅D.退休教授李某受聘任另一高校兼職教授每月取得4000元工資

29.非居民個(gè)人強(qiáng)尼2020年5月受外國(guó)母公司派遣來(lái)中國(guó)子公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，當(dāng)月取得境內(nèi)子公司支付的工資32000元，當(dāng)月境外母公司未支付工資。不考慮其他事項(xiàng)，則當(dāng)月強(qiáng)尼在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額（）元。A.4090B.810C.5400D.4320

30.某外商投資企業(yè)中工作的美國(guó)專(zhuān)家（假設(shè)為非居民個(gè)人），2020年2月取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10400元人民幣，此外還從別處取得勞務(wù)報(bào)酬5000元人民幣。計(jì)算該專(zhuān)家當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)是（）元。A.960B.860C.804D.520

31.韓國(guó)居民崔先生2020年3月受其供職的境外公司委派，來(lái)華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國(guó)體育彩票中獎(jiǎng)收入20000元。崔先生應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.4000B.5650C.9650D.10250

32.2020年中國(guó)公民程某除取得境內(nèi)工資收入200000元以外，從境外A國(guó)獲得稿酬收入40000元人民幣，特許權(quán)使用費(fèi)所得50000元人民幣，股息10000元人民幣。在A國(guó)分別已經(jīng)繳納了個(gè)人所得稅8000元、4000元、2500元；程某年度費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)60000元、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除24000元，不考慮其他費(fèi)用扣除和預(yù)扣預(yù)繳稅額，則程某當(dāng)年在我國(guó)可實(shí)際抵免的稅額是（）元。A.2000B.6461.22C.14500D.18760

33.2020年中國(guó)公民林某在A國(guó)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納稅所得額40000元人民幣，在A國(guó)繳納了個(gè)人所得稅6000元人民幣；在A國(guó)還取得了偶然所得10000元，在A國(guó)繳納了個(gè)人所得稅3000元人民幣。林某當(dāng)年在國(guó)內(nèi)沒(méi)有其他所得項(xiàng)目，則林某在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（）元。A.2000B.1000C.0D.500

34.中國(guó)公民林某是一名專(zhuān)業(yè)作者，2020年3月將自己的小說(shuō)手稿原件拍賣(mài)，取得收入10萬(wàn)元。針對(duì)該筆收入，林某應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。A.1B.1.12C.1.6D.2

35.李某是某企業(yè)正式員工，2015年入職，2020年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，“三險(xiǎn)金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除為1500元。從2020年1月起李某可享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除1000元，不考慮其他事項(xiàng)。2020年1月李某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額（）元。A.35B.50C.75D.105

36.中國(guó)公民林某為某高校教授，2020年1月受某上市公司邀請(qǐng)于每個(gè)周六去該公司演講一次，每次演講報(bào)酬3000元，按月支付，當(dāng)月共演講4次。該上市公司1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳林某個(gè)人所得稅（）元。A.210B.360C.1760D.1920

37.林某于2020年1月初在甲公司入職，每月工資、薪金收入為20000元。林某每月自行負(fù)擔(dān)三險(xiǎn)一金2000元、企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)400元（屬于標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分），假設(shè)無(wú)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。甲公司3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳林某個(gè)人所得稅（）元。A.378B.504C.882D.1260

38.下列關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理的規(guī)定說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.居民納稅人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳B.納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款C.納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在次年6月30日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款D.納稅人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月31日前申報(bào)納稅

39.稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)個(gè)人實(shí)施的不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益的行為依法作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。依法加征的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅申報(bào)期最后一日中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算，自（）起至補(bǔ)繳稅款期限屆滿(mǎn)之日止按日加收。A.稅款所屬期最后一日B.每季度結(jié)束后次日C.匯算清繳期滿(mǎn)次日D.稅款納稅申報(bào)期滿(mǎn)次日

40.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年（）前，向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》。A.3月31日B.5月1日C.6月30日D.12月31日

41.王某2020年1月的工資單由如下項(xiàng)目構(gòu)成：基本工資6000元，加班費(fèi)200元，獎(jiǎng)金500元，差旅費(fèi)津貼300元，按規(guī)定扣繳的“三險(xiǎn)一金”為650元。王某當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)個(gè)人所得稅（）元。A.14.7B.16.2C.31.5D.32.7

42.（2020年）下列關(guān)于企業(yè)員工取得與股票期權(quán)相關(guān)所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.員工行權(quán)時(shí)的施權(quán)價(jià)與該股票當(dāng)日收盤(pán)價(jià)之間的差額，暫不征稅B.員工行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓取得的收益，應(yīng)按“工資、薪金所得”納稅C.員工接受企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，以當(dāng)日收盤(pán)價(jià)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”納稅D.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得"納稅

43.（2020年）下列收入應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬”項(xiàng)目納入綜合所得繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.退休后再受雇取得的收入B.在就職單位取得的加班收入C.證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入D.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)彩票取得的中獎(jiǎng)收入

44.下列各項(xiàng)所得中，不需要繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.企業(yè)向個(gè)人支付的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)B.個(gè)人按照規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入75％的部分C.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送網(wǎng)絡(luò)紅包D.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣性質(zhì)的消費(fèi)券

45.A企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)，擬于2020年3月給予對(duì)企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻(xiàn)的技術(shù)人員程先生5000股股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，程先生在A企業(yè)已工作5年，如果程先生取得A企業(yè)股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià)為26.68元/股，則程先生取得的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.10820B.26380C.36870D.41350

46.趙先生為某上市公司的員工，公司2019年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2019年8月18日，該公司授予趙先生股票期權(quán)80000股，授予價(jià)3元/股，并約定2020年4月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2020年4月18日趙先生以授予價(jià)購(gòu)買(mǎi)股票80000股，當(dāng)日該股票的公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格8元/股。趙先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.0B.87850C.139080D.68080

47.中國(guó)公民林某2021年3月底與中國(guó)境內(nèi)的甲公司解除了勞動(dòng)關(guān)系，甲公司一次性支付林某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金250000元、生活補(bǔ)助費(fèi)50000元。已知林某所在地上年職工平均工資為5000元/月，林某應(yīng)就其取得的補(bǔ)償收入繳納個(gè)人所得稅（）元。A.0B.4480C.9480D.73080

48.居民個(gè)人林某退休后，按月領(lǐng)取退休工資3000元和年金2000元，已知繳納年金時(shí)所繳納的年金未承擔(dān)過(guò)稅負(fù)。林某退休后每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.60B.150C.290D.0

49.2021年1月，某事業(yè)單位的員工高某符合法定提前退休條件，辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有2年，取得一次性補(bǔ)貼收入150000元。高某就一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.13080B.9960C.1250D.900

50.林某就職于境內(nèi)某傳媒公司，每月自行負(fù)擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”3000元。2021年1月公司擬對(duì)其發(fā)放當(dāng)月工資和2020年全年一次性獎(jiǎng)金共計(jì)123000元。下列各項(xiàng)林某當(dāng)月工資獎(jiǎng)金發(fā)放的方案中，當(dāng)月繳納個(gè)人所得稅最少的方案是（）。（全年一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)稅）A.發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金100000元，工資23000元B.發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金108000元，工資15000元C.發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金110000元，工資13000元D.發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金114000元，工資9000元

51.中國(guó)公民林某2020年1月10日取得2019年12月份工資4000元、2019年含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入60000元，林某就全年一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)算納稅，則林某1月就全年一次性資金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.11445B.5690C.5790D.10000

52.李某轉(zhuǎn)讓2019年無(wú)償受贈(zèng)的房屋，取得收入780000元，已知該房屋的實(shí)際價(jià)值500000元，受贈(zèng)和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的除增值稅以外的稅費(fèi)120000元。轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（）元。A.56000B.132000C.156000D.32000

53.下列屬于個(gè)人所得稅征稅范圍中的特許權(quán)使用費(fèi)所得的是（）。A.個(gè)人將自己的文字作品手稿原件拍賣(mài)取得的所得B.個(gè)人對(duì)其任職公司投資取得的股息C.個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入D.個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得

54.王五2020年3月取得全年一次性獎(jiǎng)金39000元，當(dāng)月王五的工資收入為8000元，各項(xiàng)扣除合計(jì)為9000元。王五對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)算納稅，該項(xiàng)全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.1140B.3590C.1380D.3690

55.趙某為某單位職工，2020年每月工資收入8600元，各項(xiàng)扣除合計(jì)7600元（包括基本費(fèi)用扣除），6月份從工資中拿出來(lái)10000元用于公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，假設(shè)無(wú)其他收入和支出。則2020年全年趙某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.60B.252C.320D.210

56.某企業(yè)雇員李某2020年2月28日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，李某在本企業(yè)工作年限8年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金650000元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY為50000元，對(duì)于該筆經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.29840B.97080C.142080D.195000

57.下列各項(xiàng)，按經(jīng)營(yíng)所得稅目繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東獲利部分C.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款，超過(guò)12個(gè)月仍未歸還的借款

58.非居民個(gè)人杰克，2020年從我國(guó)取得收入構(gòu)成：受雇A公司，月薪14500元；同時(shí)在B公司兼職講課，每次獲得報(bào)酬850元，每月講課4次。此外，杰克5歲的女兒在中國(guó)某語(yǔ)言學(xué)校學(xué)習(xí)漢語(yǔ)，不考慮其他事項(xiàng)，以下說(shuō)法正確的是（）。A.杰克每月可扣除的費(fèi)用為6000元，其中子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除1000元B.杰克2020年綜合所得為206640元C.B公司每月應(yīng)扣繳杰克個(gè)人所得稅額為81.6元D.如果A公司和B公司均未扣繳個(gè)人所得稅，則杰克應(yīng)在次年3月1日至6月30日期間，向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

59.日本居民佐藤先生（非高管）受其任職的日本公司委派，來(lái)華從事技術(shù)故障的排查工作，在華停留50天，期間取得日本公司支付的工資50000元人民幣，在中國(guó)購(gòu)買(mǎi)體育彩票中獎(jiǎng)收入20000元。計(jì)算佐藤先生應(yīng)在中國(guó)繳納的個(gè)人所得稅是（）元。A.4290B.8290C.4000D.13500

60.杰克（非高管）為在華工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2020年4月15日來(lái)華工作，12月12日離開(kāi)中國(guó)，在華期間無(wú)離境記錄。在中國(guó)境內(nèi)工作期間，每月從境內(nèi)任職企業(yè)取得工資30000元，從境外取得工資折合人民幣15000元。（假設(shè)不考慮其他因素）。計(jì)算2020年杰克在中國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是（）元。A.50158.63B.41630C.34080D.65158.63

61.湯姆（非高管）是在華工作的外籍個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所。湯姆2020年4月15日來(lái)華工作，9月12日離開(kāi)中國(guó)，在華期間無(wú)離境記錄。在中國(guó)境內(nèi)工作期間，每月從境內(nèi)任職企業(yè)取得工資30000元，從境外取得工資折合人民幣15000元。湯姆2020年9月在中國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（）元。A.2040B.1040C.940D.1150

62.李先生在甲公司工作了8年，2020年1月與該單位解除聘用關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入100000元。甲公司所在地上年平均工資為8000元。李先生的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.5250B.5080C.5160D.5520

63.中國(guó)公民林某為甲企業(yè)自然人股東，林某向乙企業(yè)出售一項(xiàng)資產(chǎn)。根據(jù)協(xié)議約定，林某在五年內(nèi)不從事與乙企業(yè)有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的相關(guān)業(yè)務(wù)，為此乙企業(yè)需向林某支付20萬(wàn)元。則林某取得該筆款項(xiàng)需要繳納個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。A.0.6B.2.24C.3.2D.4

64.程某將一處新購(gòu)置的房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與自己的好朋友高某，房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明該房產(chǎn)價(jià)值120萬(wàn)元，贈(zèng)與過(guò)程中高某支付契稅等可扣除的相關(guān)稅費(fèi)4萬(wàn)元。則下列說(shuō)法正確的是（）。A.贈(zèng)與雙方均不繳納個(gè)人所得稅B.高某是否需要納稅由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定C.高某應(yīng)納個(gè)人所得稅23.2萬(wàn)元D.高某應(yīng)納個(gè)人所得稅24萬(wàn)元

65.A企業(yè)原賬面資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元，負(fù)債2000萬(wàn)元，其中：實(shí)收資本（股本）1500萬(wàn)元，資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等盈余積累合計(jì)1500萬(wàn)元。假定多名自然人投資者（新股東）向A企業(yè)原股東購(gòu)買(mǎi)該企業(yè)100％的股權(quán)，股權(quán)收購(gòu)價(jià)2500萬(wàn)元，新股東收購(gòu)企業(yè)后，A企業(yè)將盈余積累的1500萬(wàn)元向新股東轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。則應(yīng)計(jì)征的個(gè)人所得稅是（）萬(wàn)元。A.0B.260C.200D.100

66.某內(nèi)地個(gè)人投資者于2020年3月通過(guò)滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對(duì)該投資者股票投資所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）。A.股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得按照10％的稅率征收個(gè)人所得稅B.股息紅利所得由H股公司按照10％的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅C.股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得暫免征收個(gè)人所得稅D.取得的股息紅利由中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20％的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅

67.中國(guó)公民林某于2019年10月以8萬(wàn)元的資金持有上海證交所的某境內(nèi)上市公司的股票10000股。2020年5月，該上市公司宣布實(shí)施每股0.9元的分紅決定，林某在6月將上述股票以9萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓?zhuān)帜成鲜鲂袨閼?yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（）元。A.0B.1800C.2000D.900

68.中國(guó)公民程某購(gòu)買(mǎi)“打包”債權(quán)實(shí)際支出為50萬(wàn)元，2020年3月處置該債權(quán)的50％，取得處置收入35萬(wàn)元，在債權(quán)處置過(guò)程中發(fā)生評(píng)估費(fèi)3萬(wàn)元。程某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。A.1.2B.2C.1.4D.7

69.2018年1月，大峰以80萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一套住房，居住了兩年后，于2020年1月，無(wú)償贈(zèng)送給了自己的弟弟小峰，小峰取得房屋后，于2020年9月將該房屋轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉貌缓鲋刀惖霓D(zhuǎn)讓收入120萬(wàn)元，已知小峰受贈(zèng)及轉(zhuǎn)讓房屋過(guò)程中共繳納相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元。下列說(shuō)法中正確的是（）。A.小峰無(wú)償受贈(zèng)房屋應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅B.小峰無(wú)償受贈(zèng)房屋應(yīng)繳納個(gè)人所得稅16萬(wàn)元C.小峰轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為6.4萬(wàn)元D.小峰轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為22.4萬(wàn)元

70.高某是某保險(xiǎn)公司的營(yíng)銷(xiāo)員，2021年1月取得不含增值稅的保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)傭金收入35000元，假定不考慮附加稅費(fèi)且無(wú)其他所得項(xiàng)目，保險(xiǎn)公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳高某的個(gè)人所得稅是（）元。A.6400B.630C.6375D.480

71.依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營(yíng)利性研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按（）計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅。A.30％B.50％C.75％D.100％

72.2021年2月居民個(gè)人林某將自己擁有的一項(xiàng)發(fā)明專(zhuān)利使用權(quán)許可給一家高新技術(shù)企業(yè)使用，取得許可收入20萬(wàn)元。林某應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A.40000B.32000C.42000D.18800

73.下列各項(xiàng)中，按照利息、股息、紅利所得征稅的是（）。A.從事個(gè)體出租車(chē)運(yùn)營(yíng)的出租車(chē)駕駛員取得的收入B.兼職律師從律師事務(wù)所取得的工資C.股份公司（非個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買(mǎi)的住房D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買(mǎi)的汽車(chē)

二、多項(xiàng)選擇題

74.下列關(guān)于個(gè)人所得稅稅制模式的表述中，正確的有（）。A.實(shí)行分類(lèi)征收制模式便于征收管理，但不利于平衡納稅人稅負(fù)B.實(shí)行綜合征收制模式征收管理相對(duì)復(fù)雜，但有利于平衡納稅人稅負(fù)C.我國(guó)目前個(gè)人所得稅實(shí)行分類(lèi)征收制模式D.我國(guó)目前個(gè)人所得稅實(shí)行綜合征收制模式

75.下列個(gè)人所得按綜合所得中“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.獨(dú)立董事的董事費(fèi)收入B.勞動(dòng)分紅C.高校教師受聘給企業(yè)講座取得的收入D.在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的收入

76.除另有規(guī)定外，下列個(gè)人取得的所得中，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有（）。A.因任職在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得B.將位于境外的不動(dòng)產(chǎn)出租取得的所得C.在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓小汽車(chē)取得的所得D.許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得

77.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的人員中，屬于居民個(gè)人的有（）。A.外籍個(gè)人甲2019年9月1日入境直到2020年4月1日離境B.外籍個(gè)人乙2019年9月1日入境直到2020年8月1日離境C.外籍個(gè)人丙2019年1月1日入境，2019年12月31日離境，期間三次離境合計(jì)90天D.外籍個(gè)人丁2019年1月1日入境，2019年6月30日離境，期間一次離境25天

78.某外籍個(gè)人受某外國(guó)公司委派于2020年8月開(kāi)始赴中國(guó)擔(dān)任其駐華代表處首席代表，截至2020年12月31日未離開(kāi)中國(guó)。該外籍個(gè)人2020年取得的下列所得中，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有（）。A.9月出席境內(nèi)某經(jīng)濟(jì)論壇做主題發(fā)言取得的收入B.因在中國(guó)任職而取得的由境外總公司發(fā)放的工資收入C.10月將其擁有的境外房產(chǎn)出租給中國(guó)一公司駐該國(guó)常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的租金收入D.11月將其擁有的專(zhuān)利技術(shù)許可一境外公司在大陸的分支機(jī)構(gòu)使用取得的收入

79.下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個(gè)人所得稅的有（）。A.企業(yè)對(duì)累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得B.個(gè)人處置打包債權(quán)取得的所得C.個(gè)人取得的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)D.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品所得

80.下列各項(xiàng)所得應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅的有（）。A.個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)取得的所得B.個(gè)體工商戶(hù)對(duì)外投資取得的股利C.從事個(gè)體出租車(chē)運(yùn)營(yíng)的出租車(chē)駕駛員取得的收入D.個(gè)人開(kāi)設(shè)診所的所得

81.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。A.股份制企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房而支出的款項(xiàng)B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得C.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者，在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款

82.下列所得應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)用本企業(yè)資金為個(gè)人投資者購(gòu)買(mǎi)小汽車(chē)B.出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包的方式運(yùn)營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的所得C.個(gè)人經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從事醫(yī)療活動(dòng)取得的所得D.個(gè)人從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得

83.根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目的有（）。A.參加音樂(lè)文藝演出取得的收入B.應(yīng)邀進(jìn)行講課取得的收入C.個(gè)人經(jīng)批準(zhǔn)取得執(zhí)照，從事咨詢(xún)服務(wù)取得的所得D.李某的作品以報(bào)刊形式出版取得的所得

84.以下各項(xiàng)所得適用超額累進(jìn)稅率形式的有（）。A.綜合所得B.股息所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

85.下列符合個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除辦理規(guī)定的有（）。A.學(xué)前教育階段的計(jì)算時(shí)間，為子女年滿(mǎn)3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)當(dāng)月B.同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除時(shí)間，為在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的次月C.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的扣除時(shí)間，為取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年D.贍養(yǎng)老人支出扣除的計(jì)算時(shí)間，為被贍養(yǎng)人年滿(mǎn)60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末

86.下列關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的表述，正確的有（）。A.子女教育支出扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月1000元，多個(gè)子女均可扣除B.職業(yè)資格繼續(xù)教育支出扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年4800元C.住房貸款利息扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月D.贍養(yǎng)老人支出獨(dú)生子女扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元，多位老人均可扣除

87.關(guān)于綜合所得專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中的大病醫(yī)療支出，下列說(shuō)法正確的有（）。A.納稅人發(fā)生的醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分，才可以作為大病醫(yī)療支出扣除，醫(yī)保目錄范圍外的自付部分，不得作為大病醫(yī)療支出扣除B.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除C.大病醫(yī)療支出可以在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以在匯算清繳時(shí)扣除D.納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查

88.在計(jì)算綜合所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括（）A.子女教育支出B.大病醫(yī)療支出C.住房貸款利息支出D.贍養(yǎng)老人支出

89.2020年5月，在B企業(yè)從事IT工作的李某，工作之余為另一A公司修理電腦取得3600元收入，以下說(shuō)法正確的有（）。A.3600元收入以2880元計(jì)入年綜合所得B.3600元收入以2800元計(jì)入年綜合所得C.A公司應(yīng)預(yù)扣李某個(gè)人所得稅額為560元D.A公司應(yīng)預(yù)扣李某個(gè)人所得稅額為576元

90.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，表述正確的有（）。A.子女教育支出從符合條件的當(dāng)月起開(kāi)始起算，每人每月1000元定額扣除B.納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除C.學(xué)歷繼續(xù)教育為取得相關(guān)證書(shū)的年度，定額扣除3600元/年D.非獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人支出，每人分?jǐn)傤~度不超過(guò)每月1000元

91.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列符合專(zhuān)項(xiàng)附加扣除規(guī)定的有（）。A.個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，只能由本人扣除B.納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超15000元的部分，在60000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除C.納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，按照每月1000元（每年12000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月（20年）D.納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除

92.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，居民個(gè)人下列各項(xiàng)所得中，按次計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。A.經(jīng)營(yíng)所得B.利息、股息、紅利所得C.偶然所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

93.（2020年）下列個(gè)人所獲得的收入，屬于免征個(gè)人所得稅的有（）。A.保險(xiǎn)理賠金額5000元B.商場(chǎng)抽獎(jiǎng)所得500元C.單張發(fā)票中獎(jiǎng)金額1000元D.退休工資收入8000元

94.下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的有（）A.個(gè)人取得的國(guó)庫(kù)券利息B.個(gè)人取得的鐵路債券利息C.個(gè)人取得的國(guó)家發(fā)行的金融債券利息D.個(gè)人取得持股1個(gè)月的上市公司股息

95.下列有關(guān)個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.國(guó)債利息和保險(xiǎn)賠償款免征個(gè)人所得稅B.個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個(gè)人所得稅C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可減征個(gè)人所得稅D.一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿(mǎn)183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入全額繳納個(gè)人所得稅

96.下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有（）。A.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)B.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給職工的退休工資C.國(guó)家發(fā)行金融債券的利息收入D.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼

97.關(guān)于個(gè)人所得稅的下列說(shuō)法中，正確的有（）。A.劉某取得的上市公司股利，免征個(gè)人所得稅B.王某取得的上市公司股票轉(zhuǎn)讓收入，暫免征收個(gè)人所得稅C.趙某取得的機(jī)動(dòng)車(chē)保險(xiǎn)賠款，免征個(gè)人所得稅D.錢(qián)某取得的上市公司股票轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

98.王某2020年從美國(guó)取得稿酬所得5000元，已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅600元，已知王某境內(nèi)月工資薪金所得為16000元，綜合所得的年度扣除金額為80000元，不考慮其他事項(xiàng)。則以下說(shuō)法正確的有（）。A.稿酬所得不與境內(nèi)綜合所得合并納稅B.稿酬所得與境內(nèi)綜合所得合并納稅C.王某2020年從美國(guó)取得稿酬所得的抵免限額為128.79元D.王某2020年綜合所得境內(nèi)外綜合所得抵免后應(yīng)納稅額為8831.21元

99.關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有（）。A.納稅人取得的經(jīng)營(yíng)所得，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳B.居民個(gè)人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)C.納稅人沒(méi)有任職、受雇單位的，向獲得收入所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)D.從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)

100.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于需辦理納稅申報(bào)的情形有（）。A.取得經(jīng)營(yíng)所得的B.納稅人取得綜合所得申請(qǐng)退稅的C.有來(lái)源于境外所得的D.因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍的

101.下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅期限的表述，錯(cuò)誤的有（）。A.納稅人因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍前辦理稅款清算B.居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日前申報(bào)納稅C.非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)申報(bào)納稅D.納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳

102.一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未足額享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，下列處理中，表述正確的有（）。A.可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請(qǐng)?jiān)谑Ｓ嘣路莅l(fā)放工資、薪金時(shí)補(bǔ)充扣除B.可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除C.可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度在以后年度中發(fā)放工資、薪金時(shí)補(bǔ)充扣除D.未足額享受的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，不得再扣除

103.有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)（）A.取得綜合所得需要辦理匯算清繳B.取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人C.取得應(yīng)稅所得扣繳義務(wù)人未扣繳稅款D.取得境外所得

104.居民個(gè)人取得的下列收入中，按照勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的有（）。A.保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員取得的傭金收入B.公司職工取得的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅C.僅擔(dān)任董事而不在該公司任職的個(gè)人取得的董事費(fèi)D.企業(yè)對(duì)非雇員以免費(fèi)旅游形式給予的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)

105.下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)人拍賣(mài)自己收藏的字畫(huà)取得的收入B.作家公開(kāi)拍賣(mài)自己的文字作品手稿復(fù)印件取得的收入C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得的收入D.作家出版小說(shuō)而取得的收入

106.下列關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人的表述，正確的有（）。A.在境內(nèi)、境外單位同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個(gè)人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，按照半天計(jì)算境內(nèi)工作天數(shù)B.對(duì)于擔(dān)任境內(nèi)居民企業(yè)的董事、監(jiān)事及高層管理職務(wù)的個(gè)人，無(wú)論是否在境內(nèi)履行職務(wù)，取得由境內(nèi)居民企業(yè)支付或者負(fù)擔(dān)的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)、工資薪金或者其他類(lèi)似報(bào)酬，屬于來(lái)源于境內(nèi)的所得C.非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金與當(dāng)月其他工資薪金合并計(jì)算應(yīng)納稅額D.在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天滿(mǎn)24小時(shí)的，計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)

107.中國(guó)公民趙某2020年5月出版作品集取得稿酬所得20000元，將其中的8000元通過(guò)民政部門(mén)捐贈(zèng)給某市福利院。另外8月份取得公司支付的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)60000元，將其中5000元捐贈(zèng)給紅十字會(huì)。不考慮其他事項(xiàng)，則趙某2020年取得的以上所得，表述正確的有（）。A.趙某取得的稿酬所得，可以在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除公益捐贈(zèng)支出B.趙某取得的稿酬所得，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除公益捐贈(zèng)支出C.趙某取得的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)，應(yīng)統(tǒng)一在年終匯算清繳時(shí)扣除公益捐贈(zèng)支出D.企業(yè)向個(gè)人支付的不競(jìng)爭(zhēng)屬于偶然所得

108.下列關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱(chēng)“新三板”）掛牌公司股票的相關(guān)表述中，正確的有（）。A.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅B.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅C.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅D.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅

109.中國(guó)公民林某拍賣(mài)一件自己收藏多年的古玩，取得不含增值稅收入100萬(wàn)元，拍賣(mài)時(shí)林某實(shí)際繳納除個(gè)人所得稅外的有關(guān)合理的稅費(fèi)2萬(wàn)元。林某不能提供完整的財(cái)產(chǎn)原值憑證，則下列關(guān)于林某繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的有（）。A.若該古玩被認(rèn)定是海外回流文物，則林某應(yīng)納個(gè)人所得稅2萬(wàn)元B.若該古玩被認(rèn)定是海外回流文物，則林某應(yīng)納個(gè)人所得稅3萬(wàn)元C.若該古玩被認(rèn)定是非海外回流文物，則林某應(yīng)納個(gè)人所得稅19.6萬(wàn)元D.若該古玩被認(rèn)定是非海外回流文物，則林某應(yīng)納個(gè)人所得稅3萬(wàn)元

110.下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個(gè)人所得稅的有（）。A.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得B.個(gè)人處置打包債權(quán)取得的所得C.個(gè)人取得的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)D.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品所得

三、簡(jiǎn)答題

111.王某為境內(nèi)的居民個(gè)人，是上市公司的一名職工，2021年取得的收入如下：（1）王某全年扣除三險(xiǎn)一金后共取得含稅工資收入20萬(wàn)元，專(zhuān)項(xiàng)扣除包括住房貸款、贍養(yǎng)老人（王某是獨(dú)生子），子女教育（上小學(xué)的兒子），假設(shè)以上扣除全部由王某分?jǐn)?。?）12月取得含稅的年終獎(jiǎng)42000元，選擇不并入當(dāng)年綜合所得。（3）6月拍賣(mài)一副字畫(huà)，取得拍賣(mài)收入500000元，但是不能提供字畫(huà)的原值憑據(jù)。（4）年初出租自己擁有的一套住房，月租金2000元，8月因下水道堵塞找人修理，發(fā)生修理費(fèi)用500元，并取得相應(yīng)收據(jù)。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算王某2021年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算王某取得年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算王某6月拍賣(mài)祖?zhèn)髯之?huà)取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算王某出租住房8月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

112.1.中國(guó)公民劉先生為某大學(xué)的教授，2021年有關(guān)收支情況如下：（1）每月取得的基本工資12000元，三險(xiǎn)一金為2000元，12月份取得的當(dāng)年的年終獎(jiǎng)金為30000元，選擇不并入當(dāng)年綜合所得。（2）5月在某報(bào)刊上發(fā)表小說(shuō)一篇，該小說(shuō)分3次連載發(fā)表，每次連載取得收入3000元。（3）6月受邀為某學(xué)校進(jìn)行演講，取得收入10000元。（4）7月取得拍賣(mài)收入300萬(wàn)元，但不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證。（5）劉先生與其妻子育有一個(gè)兒子，目前在上小學(xué)；劉先生的父母均滿(mǎn)60歲，且劉先生為獨(dú)生子女，另外劉先生與妻子結(jié)婚時(shí)貸款購(gòu)買(mǎi)了現(xiàn)在擁有的唯一一套住房，截至目前仍需每個(gè)月還貸款2000元。假定，劉先生的家庭可享受的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除均由劉先生一人扣除。要求：根據(jù)上述資料，分別回答下列問(wèn)題。（1）計(jì)算劉先生取得的年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算劉先生發(fā)表小說(shuō)取得的稿酬所得應(yīng)計(jì)入綜合所得的收入額。（3）計(jì)算劉先生受邀為某學(xué)校演講的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)計(jì)入綜合所得的收入額。（4）計(jì)算劉先生取得的拍賣(mài)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算劉先生取得綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

113.王某為境內(nèi)的居民個(gè)人，是上市公司的一名職工，2021年取得的收入如下：（1）王某全年扣除三險(xiǎn)一金后共取得含稅工資收入20萬(wàn)元，專(zhuān)項(xiàng)扣除包括住房貸款、贍養(yǎng)老人（王某是獨(dú)生子），子女教育（上小學(xué)的兒子），假設(shè)以上扣除全部由王某分?jǐn)?。?）12月取得含稅的年終獎(jiǎng)42000元，選擇不并入當(dāng)年綜合所得。（3）6月拍賣(mài)一副字畫(huà)，取得拍賣(mài)收入500000元，但是不能提供字畫(huà)的原值憑據(jù)。（4）年初出租自己擁有的一套住房，月租金2000元，8月因下水道堵塞找人修理，發(fā)生修理費(fèi)用500元，并取得相應(yīng)收據(jù)。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算王某2021年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算王某取得年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算王某6月拍賣(mài)祖?zhèn)髯之?huà)取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算王某出租住房8月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

114.1.中國(guó)公民劉先生為某大學(xué)的教授，2021年有關(guān)收支情況如下：（1）每月取得的基本工資12000元，三險(xiǎn)一金為2000元，12月份取得的當(dāng)年的年終獎(jiǎng)金為30000元，選擇不并入當(dāng)年綜合所得。（2）5月在某報(bào)刊上發(fā)表小說(shuō)一篇，該小說(shuō)分3次連載發(fā)表，每次連載取得收入3000元。（3）6月受邀為某學(xué)校進(jìn)行演講，取得收入10000元。（4）7月取得拍賣(mài)收入300萬(wàn)元，但不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證。（5）劉先生與其妻子育有一個(gè)兒子，目前在上小學(xué)；劉先生的父母均滿(mǎn)60歲，且劉先生為獨(dú)生子女，另外劉先生與妻子結(jié)婚時(shí)貸款購(gòu)買(mǎi)了現(xiàn)在擁有的唯一一套住房，截至目前仍需每個(gè)月還貸款2000元。假定，劉先生的家庭可享受的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除均由劉先生一人扣除。要求：根據(jù)上述資料，分別回答下列問(wèn)題。（1）計(jì)算劉先生取得的年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算劉先生發(fā)表小說(shuō)取得的稿酬所得應(yīng)計(jì)入綜合所得的收入額。（3）計(jì)算劉先生受邀為某學(xué)校演講的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)計(jì)入綜合所得的收入額。（4）計(jì)算劉先生取得的拍賣(mài)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算劉先生取得綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

答案解析部分

1.【答案】B【解析】居民個(gè)人取得工資、薪金，勞務(wù)報(bào)酬，稿酬，特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得為綜合所得。

2.【答案】D【解析】選項(xiàng)D：轉(zhuǎn)讓“中國(guó)境內(nèi)的”不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者“在中國(guó)境內(nèi)”轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。

3.【答案】C【解析】選項(xiàng)C，屬于在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿(mǎn)183天的個(gè)人，為非居民納稅人。

4.【答案】B【解析】根據(jù)我國(guó)目前個(gè)人收入的構(gòu)成情況，規(guī)定對(duì)于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅，包括：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；③托兒補(bǔ)助費(fèi)；④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；⑤外國(guó)來(lái)華留學(xué)生，領(lǐng)取的生活津貼費(fèi)、獎(jiǎng)學(xué)金。

5.【答案】A【解析】2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，也可以選擇享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。上述可以享受免稅優(yōu)惠的外籍個(gè)人津貼主要是指：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

6.【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC：應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

7.【答案】A【解析】個(gè)人的房屋租賃所得沒(méi)有免稅規(guī)定。

8.【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

9.【答案】D【解析】下列項(xiàng)目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅。這些項(xiàng)目包括：獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；外國(guó)來(lái)華留學(xué)生，領(lǐng)取的生活津貼、獎(jiǎng)學(xué)。

10.【答案】A【解析】選項(xiàng)A:取得綜合所得的居民個(gè)人可以享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；選項(xiàng)BCD:只有取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得(沒(méi)有綜合所得)的居民個(gè)人可以享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和偶然所得實(shí)行分類(lèi)征收,不可享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

11.【答案】C【解析】選項(xiàng)A，住房貸款利息扣除時(shí)限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月（20年）；選項(xiàng)B，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月（4年）；選項(xiàng)D，大病醫(yī)療扣除時(shí)間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。

12.【答案】C【解析】任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員，在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)當(dāng)與其當(dāng)月工資薪金所得合并，按工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

13.【答案】D【解析】專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人的支出等。選項(xiàng)D屬于專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

14.【答案】A【解析】在計(jì)算綜合所得的年收入額時(shí)，無(wú)論每次收入是否超過(guò)4000元，均按照下列規(guī)定計(jì)算：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20％的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70％計(jì)算。

15.【答案】A【解析】只有納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人才需要留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查；如果在境內(nèi)接受教育，無(wú)需留存資料備查。

16.【答案】C【解析】根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)支出。選項(xiàng)C，屬于專(zhuān)項(xiàng)扣除，而不是專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

17.【答案】A【解析】選項(xiàng)B：納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元（每年4800元）定額扣除；選項(xiàng)C：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書(shū)的年度按照3600元定額扣除；選項(xiàng)D：夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50％扣除。

18.【答案】A【解析】納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。林某本人發(fā)生支出超出15000元的部分＝16000－15000＝1000（元）＜80000元限額；其妻子發(fā)生的支出超出15000元的部分＝100000－15000＝85000（元）＞80000元限額，所以林某可以扣除的大病醫(yī)療支出＝1000＋80000＝81000（元）。

19.【答案】A【解析】納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。林某2020年可以扣除的住房貸款利息支出＝1000×12＝12000（元）。

20.【答案】B【解析】納稅人為非獨(dú)生生女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。林某2020年最多可以扣除的贍養(yǎng)老人支出＝1000×12＝12000（元）。

21.【答案】D【解析】納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出（包括在中國(guó)境外接受教育的支出），按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。學(xué)歷教育扣除期間包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。林某2020年可以扣除子女教育支出＝1000×12×2＝24000（元）。

22.【答案】A【解析】選項(xiàng)BCD：均適用比例稅率。

23.【答案】A【解析】選項(xiàng)A：按年計(jì)征。選項(xiàng)BCD：按次計(jì)征。

24.【答案】D【解析】選項(xiàng)A：退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅；選項(xiàng)D：?jiǎn)T工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。

25.【答案】C【解析】選項(xiàng)A：國(guó)債利息免稅，國(guó)債利息包括個(gè)人持有財(cái)政部發(fā)行的債券和2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券取得的利息所得；選項(xiàng)B：國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免稅；選項(xiàng)C：企業(yè)發(fā)行公司債券的利息屬于征稅范圍且沒(méi)有免稅規(guī)定；選項(xiàng)D：對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅。

26.【答案】C【解析】選項(xiàng)A，國(guó)債利息收入，免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，任職高校發(fā)放的誤餐補(bǔ)助，不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，個(gè)人投資者持有2019～2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，住房公積金，免征個(gè)人所得稅。

27.【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD：均應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。

28.【答案】A【解析】選項(xiàng)B，按“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，按“芳務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅。

29.【答案】A【解析】應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（32000－5000）×25％－2660＝4090（元）

30.【答案】D【解析】（1）當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額＝（10400－5000）×10％－210＝330（元）。（2）當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額＝5000×（1－20％）×10％－210＝190（元）。應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù)＝330＋190＝520（元）。

31.【答案】A【解析】在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住不超過(guò)90天的非居民個(gè)人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額＝20000×20％＝4000（元）。

32.【答案】B【解析】境外的綜合所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)綜合所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額；境外分類(lèi)所得不與境內(nèi)所得合并，分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。來(lái)源于一國(guó)（地區(qū)）所得的抵免限額＝來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）綜合所得抵免限額＋來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）經(jīng)營(yíng)所得抵免限額＋來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）其他分類(lèi)所得抵免限額。境內(nèi)外綜合所得的收入額＝200000＋40000×（1－20％）×70％＋50000×（1－20％）＝262400（元）；境內(nèi)外綜合所得的應(yīng)納稅額＝（262400－60000－24000）×20％－16920＝18760（元）程某來(lái)源于A國(guó)綜合所得的抵免限額＝18760×（22400＋40000）/（200000＋22400＋40000）＝4461.22（元）程某來(lái)源于A國(guó)分類(lèi)所得的抵免限額＝10000×20％＝2000（元）程某來(lái)源于A國(guó)所得抵免限額＝4461.22＋2000＝6461.22（元）程某在A國(guó)當(dāng)年實(shí)際已納稅額＝8000＋4000＋2500＝14500（元）程某實(shí)際可抵免的稅額＝6461.22（元）。

33.【答案】B【解析】境外分類(lèi)所得不與境內(nèi)所得合并，分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。抵免限額為同一國(guó)家內(nèi)不同應(yīng)稅項(xiàng)目，依照我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額之和。股權(quán)轉(zhuǎn)讓按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝40000×20％＝8000（元）；偶然所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝10000×20％＝2000（元）；林某的抵免限額＝8000＋2000＝10000（元）＞6000＋3000＝9000（元）；林某應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅＝10000－9000＝1000（元）。

34.【答案】C【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣(mài)取得的所得屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。特許權(quán)使用費(fèi)所得屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。每次收入＞4000元，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝每次收入×（1－20％）。林某應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝10×（1－20％）×20％＝1.6（萬(wàn)元）。

35.【答案】C【解析】2020年1月李某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額＝（10000－5000－1500－1000）×3％＝75（元）

36.【答案】D【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。林某1月取得勞務(wù)報(bào)酬收入＝3000×4＝12000（元）。每次收入＞4000元，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝每次收入×（1－20％）＝12000×（1－20％）＝9600（元），該上市公司1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳林某個(gè)人所得稅＝9600×20％＝1920（元）。

37.【答案】B

38.【答案】D【解析】選項(xiàng)D，納稅人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報(bào)納稅。

39.【答案】D【解析】依法加征的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅申報(bào)期最后一日中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算，自稅款納稅申報(bào)期滿(mǎn)次日起至補(bǔ)繳稅款期限屆滿(mǎn)之日止按日加收。

40.【答案】C【解析】非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，搞酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》。

41.【答案】C【解析】差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金所得，不征收個(gè)人所得稅；按規(guī)定扣繳的“三險(xiǎn)一金”準(zhǔn)予從工資總額中扣除。王某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（6000＋200＋500－650－5000）×3％＝31.5（元）。

42.【答案】D【解析】選項(xiàng)A，員工行權(quán)時(shí)，以實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)（指該股票收盤(pán)價(jià)）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工薪、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓取得的收益，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅；選項(xiàng)C，員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。

43.【答案】C【解析】選項(xiàng)A，退休后再受雇取得的收入屬于“工資薪金所得”項(xiàng)目：選項(xiàng)B，在就職單位取得的加班收入屬于“工資薪金所得”項(xiàng)目；選項(xiàng)D，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)彩票取得的中獎(jiǎng)收入屬于“偶然所得”項(xiàng)目。

44.【答案】D【解析】選項(xiàng)AC：按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：個(gè)人按照規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入，其中25％部分予以免稅，其余75％部分按照10％的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

45.【答案】A【解析】程先生取得的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)納稅額＝26.68×5000×10％－2520＝10820（元）。

46.【答案】D【解析】在2021年12月31日前，股票期權(quán)所得不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。趙先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝80000×（8－3）×25％－31920＝68080（元）。

47.【答案】C【解析】個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入，包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)。在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分（5000×12×3＝180000元），免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分（250000＋50000－180000＝120000元），不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。根據(jù)120000元查找稅率表，確定稅率為10％，速算扣除數(shù)為2520元，林某應(yīng)就其取得的補(bǔ)償收入繳納個(gè)人所得稅＝120000×10％－2520＝9480（元）。

48.【答案】A【解析】退休工資（每月3000元）免征個(gè)人所得稅。個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款；其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅。根據(jù)2000元查找稅率表，確定稅率為3％，則林某退休后每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝2000×3％＝60（元）。

49.【答案】D【解析】自2019年1月1日起，個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（150000/2－60000）×3％×2＝900（元）。

50.【答案】A【解析】選項(xiàng)A：100000/12＝8333.33（元），適用稅率為10％，速算扣除數(shù)210元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝100000×10％－210＝9790（元），工資薪金所得應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（23000－3000－5000）×3％＝450（元），合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝9790＋450＝10240（元）；選項(xiàng)B：108000/12＝9000（元），適用稅率為10％，速算扣除數(shù)210元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝108000×10％－210＝10590（元），工資薪金所得應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（15000－3000－5000）×3％＝210（元），合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝10590＋210＝10800（元）；選項(xiàng)C：110000/12＝9166.67（元），適用稅率為10％，速算扣除數(shù)210元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝110000×10％－210＝10790（元），工資薪金所得應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（13000－3000－5000）×3％＝150（元），合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝10790＋150＝10940（元）；選項(xiàng)D：114000/12＝9500（元），適用稅率為10％，速算扣除數(shù)210元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝114000×10％－210＝11190（元），工資薪金所得應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（9000－3000－5000）×3％＝30（元），合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝11190＋30＝11220（元）；綜上所述選項(xiàng)A當(dāng)月繳納的個(gè)人所得稅最少。

51.【答案】C【解析】60000/12＝5000（元）；適用稅率為10％，速算扣除數(shù)為210元；應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝60000×10％－210＝5790（元）。

52.【答案】D【解析】應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（780000－500000－120000）×20％＝32000（元）

53.【答案】A【解析】選項(xiàng)A，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得；選項(xiàng)B，屬于利息、股息、紅利所得；選項(xiàng)C，屬于偶然所得；選項(xiàng)D，屬于經(jīng)營(yíng)所得。

54.【答案】D【解析】自2019年1月1日起全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算納稅時(shí)不考慮發(fā)放獎(jiǎng)金當(dāng)月工資薪金情況，商數(shù)＝39000/12＝3250（元），適用稅率為10％，速算扣除數(shù)為210元。應(yīng)納稅額＝39000×10％－210＝3690（元）。

55.【答案】B【解析】居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在綜合所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額的30％。趙某2020年綜合所得應(yīng)納稅所得額＝（8600－7600）×12＝12000（元）扣除限額＝12000×30％＝3600（元）趙某2020年全年應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（12000－3600）×3％＝252（元）

56.【答案】B【解析】超過(guò)上年平均工資三倍以上的部分＝650000－50000×3＝500000（元）；找到適用稅率為30％，速算扣除數(shù)為52920元。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝500000×30％－52920＝97080（元）。

57.【答案】A【解析】選項(xiàng)B、C、D，按利息、股息、紅利所得繳納個(gè)人所得稅。

58.【答案】C【解析】選項(xiàng)A，非居民個(gè)人，工資、薪金所得僅可扣除5000元基本費(fèi)用，不可享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；選項(xiàng)B，非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅，不合并計(jì)算綜合所得；選項(xiàng)C，B公司每月應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅額＝850×4×（1－20％）×3％＝81.6（元）；選項(xiàng)D取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款時(shí)，非居民個(gè)人應(yīng)在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

59.【答案】C【解析】佐藤先生在我國(guó)居住時(shí)間累計(jì)不超過(guò)90日，因此為非居民個(gè)人，僅就境內(nèi)所得境內(nèi)支付的工資部分納稅；但中獎(jiǎng)收入按照“偶然所得”照章納稅。佐藤先生應(yīng)在中國(guó)繳納的個(gè)人所得稅＝20000×20％＝4000（元）。

60.【答案】A【解析】第一步：計(jì)算居住天數(shù)4月：15日當(dāng)天不足24小時(shí)，不計(jì)入居住天數(shù)；16日～30日，合計(jì)15天。5月：合計(jì)31天。6月：合計(jì)30天。7月：合計(jì)31天。8月：合計(jì)31天。9月：合計(jì)30天。10月：合計(jì)31天。11月：合計(jì)30天。12月：12日離境當(dāng)天不足24小時(shí)，不計(jì)入居住天數(shù)；1日～11日，合計(jì)11天。合計(jì)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住240天，為居民個(gè)人。第二步：計(jì)算工作天數(shù)4月境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)＝0.5＋15＝15.5（天）12月境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)＝11＋0.5＝11.5（天）第三步：4月工資薪金收入額＝（30000＋15000）×[1－15000/（30000＋15000）×（30－15.5）/30]＝37750（元）12月工資薪金收入額＝（30000＋15000）×[1－15000/（30000＋15000）×（31－11.5）/31]＝35564.52（元）5～11月均在境內(nèi)工作，無(wú)離境記錄，工資薪金收入額＝（30000＋15000）×7＝315000（元）第四步：應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[315000＋37750＋35564.52－60000]×25％－31920＝50158.63（元）。

61.【答案】B【解析】第一步：計(jì)算居住天數(shù)4月：15日當(dāng)天不足24小時(shí)，不計(jì)入居住天數(shù)；16日～30日，合計(jì)15天。5月：合計(jì)31天。6月：合計(jì)30天。7月：合計(jì)31天。8月：合計(jì)31天。9月：12日離境當(dāng)天不足24小時(shí)，不計(jì)入居住天數(shù)；1日～11日，合計(jì)11天。合計(jì)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住149天，為非居民個(gè)人。第二步：計(jì)算9月境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)＝11＋0.5＝11.5（天）第三步：計(jì)算9月工資薪金收入額＝（30000＋15000）×11.5/30＝17250（元）第四步：計(jì)算9月應(yīng)納稅額＝（17250－5000）×20％－1410＝1040（元）。

62.【答案】B【解析】個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。找稅率：100000－8000×3＝76000（元），適用稅率為10％，速算扣除數(shù)為2520元。應(yīng)納稅額＝76000×10％－2520＝5080（元）

63.【答案】D【解析】企業(yè)向個(gè)人支付的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。林某取得該筆款項(xiàng)需要繳納個(gè)人所得稅＝20×20％＝4（萬(wàn)元）。

64.【答案】C【解析】除不征稅情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20％；受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。高某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（120－4）×20％＝23.2（萬(wàn)元）。

65.【答案】D【解析】新股東、2500萬(wàn)元的收購(gòu)