2024年一建工程經(jīng)濟(jì)重點(diǎn)總結(jié)

全國壹級(jí)建造師建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)1Z101000工程經(jīng)濟(jì)P2 影響資金時(shí)間價(jià)值的原因重要有：1、資金的使用時(shí)間；2、資金數(shù)量的多少；3、資金投入和回收的特點(diǎn)；4、資金周轉(zhuǎn)的速度。P2 在工程經(jīng)濟(jì)分析中，利息常常被當(dāng)作是資金的壹種機(jī)會(huì)成本。P2 利率的高下由如下原因決定：1、利率的高下首先取決于社會(huì)平均利潤率的高下，并隨之變動(dòng)；2、在社會(huì)平均利潤率不變的狀況下，利率高下取決于金融市場(chǎng)上借貸資本的供求狀況。3、借出資本要承擔(dān)壹定的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)越大，利率也就越高；4、通貨膨脹對(duì)利息的波動(dòng)有直接影響，資金貶值往往會(huì)使利息無形中成為負(fù)值；5、借出資本的期限長短。貸款期限長，不可預(yù)見原因多，風(fēng)險(xiǎn)大，利率就高。P3 以信用方式籌集資金有壹種特點(diǎn)就是自愿性，而自愿性的動(dòng)力在于利息和利率。P5 復(fù)利計(jì)算有間斷復(fù)利和持續(xù)復(fù)利之分。P6 現(xiàn)金流量圖三要素：現(xiàn)金流量的大小（現(xiàn)金流量數(shù)量）、方向（現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出）、作用點(diǎn)（現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)點(diǎn)）P5現(xiàn)金流量圖的作圖措施和規(guī)則1、以橫軸未時(shí)間軸，向右延伸表達(dá)時(shí)間的延續(xù)，軸上每壹刻度表達(dá)壹種時(shí)間單位，可取年、六個(gè)月、季或月等；時(shí)間軸上的點(diǎn)稱為時(shí)點(diǎn)，壹般表達(dá)的是該時(shí)間單位末的時(shí)點(diǎn)；表達(dá)時(shí)間序列的起點(diǎn)。整個(gè)橫軸又可當(dāng)作是我們所考察的技術(shù)方案。2、相對(duì)于時(shí)間坐標(biāo)的垂直箭線代表不壹樣步點(diǎn)的現(xiàn)金流量狀況，現(xiàn)金流量的性質(zhì)是看待定的人而言的。對(duì)投資人而言，在橫軸上方的箭線表達(dá)現(xiàn)金流入，即表達(dá)受益；在橫軸下方的箭線表達(dá)現(xiàn)金流出，即表達(dá)受益；在橫軸下方的箭線表達(dá)現(xiàn)金流出，即表達(dá)費(fèi)用。3、在現(xiàn)金流量圖中，箭線長短與現(xiàn)金流量數(shù)值大小本應(yīng)成比例。但又有技術(shù)方案中各時(shí)點(diǎn)現(xiàn)金流量常常差額懸殊二無法比例會(huì)出，故在現(xiàn)金流量圖回執(zhí)中，箭線長短只要能合適體現(xiàn)各時(shí)點(diǎn)現(xiàn)金流量數(shù)值差異，并在各箭線上方注明其現(xiàn)金流量的數(shù)值即可。P6 F=P(1+i)n F=P(F/P,i,n) P==F(1+i)-n P=F(P/F,i,n) F= F=A(F/A,i,n) A= A=F(A/F,i,n) P= P=A(P/A,i,n) A= A=P(A/P,i,n)P11 影響資金等值的原因有三個(gè)：資金數(shù)額的多少、資金發(fā)生的時(shí)間長短、利率（或折現(xiàn)率）的大小。其中利率是壹種關(guān)鍵原因。P12 名義利率和有效利率：有效利率=（1+）m-1在復(fù)利計(jì)算中，利率周期壹般以年為單位，它可以與計(jì)息周期香洲，也可以不壹樣。P14 經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)就是根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展以及行業(yè)、地區(qū)發(fā)展規(guī)劃的規(guī)定，在確定的技術(shù)方案、財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的基礎(chǔ)上，采用科學(xué)的分析措施，對(duì)技術(shù)方案的財(cái)務(wù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行分析論證，為選擇技術(shù)方案提供科學(xué)的決策根據(jù)。P14經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)內(nèi)容壹般包括方案盈利能力、償債能力、財(cái)務(wù)生存能力等評(píng)價(jià)內(nèi)容。P15 在實(shí)際應(yīng)用中，對(duì)于經(jīng)營性方案，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)是從確定技術(shù)方案的角度出發(fā)，根據(jù)國家現(xiàn)行財(cái)政、稅收制度和現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格，計(jì)算確定技術(shù)方案的投資費(fèi)用、成本與收入。 對(duì)于非經(jīng)營性方案，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)應(yīng)重要分析確定技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。P15 經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的基本措施：確定性評(píng)價(jià)措施與不確定性評(píng)價(jià)措施二類。 按評(píng)價(jià)措施的性質(zhì)不壹樣，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)分為定量分析和定性分析。 按其與否考慮時(shí)間原因又可分為靜態(tài)分析和動(dòng)態(tài)分析。 按與否考慮融資分類：融資前分析和融資後分析。 按技術(shù)方案評(píng)價(jià)的時(shí)間分類：事前評(píng)價(jià)、事中評(píng)價(jià)和事後評(píng)價(jià)。技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中，應(yīng)堅(jiān)持動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合，以動(dòng)態(tài)分析為主的原則。P171、獨(dú)立方案；2、互斥型方案，互斥方案經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)包括兩部分內(nèi)容；：壹是考察各技術(shù)方案自身的經(jīng)濟(jì)效果，即進(jìn)行“絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢查”二是考察哪個(gè)技術(shù)方案相對(duì)濟(jì)寧及效果最優(yōu)，即相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢查。運(yùn)行期壹般應(yīng)根據(jù)技術(shù)方案重要設(shè)施和設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命期、產(chǎn)品壽命期、重要技術(shù)的壽命期等多種原因綜合確定。行業(yè)有規(guī)定是，應(yīng)從其規(guī)定。P18 技術(shù)方案的計(jì)算期是指在經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中為進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析所設(shè)定的期限，包括建設(shè)期和運(yùn)行期。 運(yùn)行期分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期二個(gè)階段。經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)確定性分析不確定性分析經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)確定性分析不確定性分析盈利能力分析靜態(tài)分析投資收益率R動(dòng)態(tài)分析靜態(tài)投資回收期Pt總投資收益率ROI資本金凈利潤ROE財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率FIRR財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值FNPV償債能力分析利息備付率ICR償債備付率DSCR貸款償還期Pd資產(chǎn)負(fù)債率P133流動(dòng)比率P134速動(dòng)比率P134盈虧平衡分析P33量本利模型：利潤B=[售價(jià)p-(變動(dòng)成本Cu+稅Tu)]*銷量Q-固定成本Cf敏感性分析P38P19 靜態(tài)分析指標(biāo)的最大特點(diǎn)是不考慮時(shí)間原因，計(jì)算簡便。因此1、對(duì)技術(shù)方案進(jìn)行粗略評(píng)價(jià)，或2、對(duì)短期投資方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，或3、對(duì)逐年收益大體相等的技術(shù)方案進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，靜態(tài)分析指標(biāo)還是可采用的。P19 投資收益率是衡量技術(shù)方案獲利水平的評(píng)價(jià)指標(biāo)，它是技術(shù)方案建成投產(chǎn)到達(dá)設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力後壹種正常生產(chǎn)年份的（年凈收益額）與（技術(shù)方案總投資）的比率。P20 投資收益率R與基準(zhǔn)收益率Rc比較：R≥Rc，可行；R<Rc，不可行。P20 總投資收益率=息稅前利潤/技術(shù)方案總投資（建設(shè)投資、建設(shè)期貸款利息和所有流動(dòng)資金）資本金凈利潤率=凈利潤（利潤總額-所得稅）/技術(shù)方案資本金總投資收益率（ROI)是用來衡量整個(gè)技術(shù)方案的獲利能力；資本金凈利潤率（ROE)則是用來衡量技術(shù)方案資本金的獲利能力；P21 投資收益率(R)合用范圍：指標(biāo)經(jīng)濟(jì)意義明確、直觀，計(jì)算簡便，在壹定程度上反應(yīng)了投資效果的優(yōu)劣，可合用于多種投資規(guī)模。其重要用在技術(shù)方案制定的初期階段或研究過程，且計(jì)算期較短、不具有綜合分析所需詳細(xì)資料的技術(shù)方案，尤其合用于工藝簡樸而生產(chǎn)狀況變化不大的技術(shù)方案的選擇和投資經(jīng)濟(jì)效果的評(píng)價(jià)。P21優(yōu)劣，投資收益率指標(biāo)濟(jì)寧及意義明確、只管，計(jì)算簡便，在壹定程度上發(fā)硬了投資效果的優(yōu)劣，可使用于多種投資規(guī)模。但不擇的是沒有考慮投資收益的時(shí)間原因，護(hù)士了資金具有時(shí)間價(jià)值的重要性；指標(biāo)的計(jì)算主管隨意性太強(qiáng)，正常生產(chǎn)年份的選著比較困難，其確定帶有壹定的不確定性和人為原因。因此，以投資收益率指標(biāo)座位重要的決策根據(jù)不太可靠，其重要用在技術(shù)方案制定的初期階段或研究過程，且計(jì)算期較短、不具有綜合分析所需詳細(xì)資料的技術(shù)方案，尤其合用于公益簡樸而生產(chǎn)狀況變化不大的技術(shù)方案的選擇和投資經(jīng)濟(jì)效果的評(píng)價(jià)。P22概念，投資回收期也稱返本期，是反應(yīng)技術(shù)方案投資回收能力的重要指標(biāo)，分為靜態(tài)投資回收期和董濤投資回收期，壹般只進(jìn)行技術(shù)方案靜態(tài)投資回收期計(jì)算分析。靜態(tài)投資回收期可借助技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表，根據(jù)凈現(xiàn)金流量計(jì)算。P22 技術(shù)方案靜態(tài)投資回收期是在不考慮資金時(shí)間價(jià)值的條件下，以技術(shù)方案的凈收益回收其總投資（包括建設(shè)投資和流動(dòng)資金）所需要的時(shí)間，壹般以年為單位。P23靜態(tài)投資回收期Pt與所確定的基準(zhǔn)投資回收期Pc比較：Pt≤Pc,表明技術(shù)方案投資能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)收回，可行；若Pt>Pc，不可行。P23 靜態(tài)投資回收期合用范圍：1、對(duì)于那些技術(shù)上更新迅速的技術(shù)方案，或2、資金相稱短缺的技術(shù)方案，3、或未來的狀況很難預(yù)測(cè)而投資者又尤其關(guān)懷資金賠償?shù)募夹g(shù)方案，采用靜態(tài)投資回收期評(píng)價(jià)尤其有實(shí)用意義。但局限性的是，靜態(tài)投資回收期沒有全面地考慮技術(shù)方案整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量，即只考慮回收之前的效果，不能反應(yīng)投資回收之後的狀況，故無法精確衡量技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效果。因此，靜態(tài)投資回收期作為技術(shù)方案選擇和技術(shù)方案排隊(duì)的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則是不可靠的，它只能作為輔助評(píng)價(jià)指標(biāo)，或與其他評(píng)價(jià)指標(biāo)結(jié)合應(yīng)用。P24 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值FNPV是反應(yīng)技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)盈利能力的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)。優(yōu)劣，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值指標(biāo)的有點(diǎn)事：考慮了資金的時(shí)間價(jià)值，并全面考慮了技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量的時(shí)間分布的狀況；經(jīng)濟(jì)意義明確直觀，可以直接以貨幣額表達(dá)技術(shù)方案的盈利水平，判斷直觀。局限性之處是必須首選確定壹種符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的基準(zhǔn)收益率，而基準(zhǔn)收益率確實(shí)定旺旺是比較困難的；在互斥方案評(píng)價(jià)時(shí)，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值必須謹(jǐn)慎考慮互斥方案的壽命，假如互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造壹種相似的分析期限，才能進(jìn)行各個(gè)方案之間的比選；財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值也不能真正反應(yīng)技術(shù)方案投資中單位投資的使用效率；不能直接闡明在技術(shù)方案運(yùn)行期間各年的經(jīng)營成果；沒有給出該投資過程確切的收益大小，不能反應(yīng)投資的回收速度。P24 FNPV>0：滿足基準(zhǔn)收益率外，還能獲得超額收益； FNPV=0：剛剛滿足基準(zhǔn)收益率； FNPV<0：不能滿足基準(zhǔn)收益率。P25 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值FNPV優(yōu)劣：（長處很少考）長處：①考慮了資金的時(shí)間價(jià)值，②并全面考慮了技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量的時(shí)間分布的狀況；③經(jīng)濟(jì)意義明確直觀，可以以貨幣額表達(dá)技術(shù)方案的盈利水平；④判斷直觀。局限性之處：①必須首先確定壹種符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的基準(zhǔn)收益率，而基準(zhǔn)收益率確實(shí)定往往是比較困難的；②在互斥方案評(píng)價(jià)時(shí)，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值必須謹(jǐn)慎考慮互斥方案的壽命，假如互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造壹種相似的分析期限，才能進(jìn)行各個(gè)方案之間的比選；③財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值也不能真正反應(yīng)技術(shù)方案投資中單位投資的使用效率；④不能直接闡明在技術(shù)方案運(yùn)行期間各年的經(jīng)營成果；⑤沒有給出該投資過程確切的收益大小，不能反應(yīng)投資的回收速度。P25財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率的概念，對(duì)具有常規(guī)現(xiàn)金流量，即在計(jì)算期內(nèi)，開始時(shí)有支出而後才有收益，且方案的凈現(xiàn)金流量序列的符號(hào)只變化壹次的現(xiàn)金流量的技術(shù)方案，其財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值的大不不小于折現(xiàn)率的高下有直接的關(guān)系。優(yōu)劣，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)考慮了資金的時(shí)間價(jià)值以及技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況，不僅能反應(yīng)投資過程的收益程度，并且FIRR的大小不受外部參數(shù)影響，完全取決于技術(shù)方案投資過程凈現(xiàn)金流量系列的狀況。這種技術(shù)方案內(nèi)部決定性，使它在應(yīng)用中具有壹種明顯的有點(diǎn)，即防止了像財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值之類的指標(biāo)那樣須事先確定基準(zhǔn)收益率這個(gè)難題，而只需要懂得基準(zhǔn)收益率的大體范圍即可。但局限性的是財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率計(jì)算比較麻煩；對(duì)于具有非常規(guī)現(xiàn)金流量的技術(shù)方案來講，其財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率在某些狀況下甚至不存在或存在多種內(nèi)部收益率。P26 基準(zhǔn)收益率也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)所確定的、可接受的技術(shù)方案最低原則的收益水平。其在本質(zhì)上體現(xiàn)了投資決策者對(duì)技術(shù)方案資金時(shí)間價(jià)值的判斷和對(duì)技術(shù)方案風(fēng)險(xiǎn)程度的估計(jì)，是投資資金應(yīng)當(dāng)獲得的最低盈利率水平，它是評(píng)價(jià)和判斷技術(shù)方案在財(cái)務(wù)上與否可行和技術(shù)方案比選的重要根據(jù)。P26基準(zhǔn)收益率的測(cè)定：在政府投資項(xiàng)目以及按政府規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的建設(shè)項(xiàng)目中采用的行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率，應(yīng)根據(jù)政府的政策導(dǎo)向進(jìn)行確定。在企業(yè)各類技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中參照選用的行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率。在中國境外投資的技術(shù)方案財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率的測(cè)定，應(yīng)首先考慮國家風(fēng)險(xiǎn)原因。投資者自行測(cè)定技術(shù)方案的最低可接受財(cái)務(wù)收益率，除了應(yīng)當(dāng)考慮上經(jīng)2條中所波及的原因外，還應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營方略、技術(shù)方案的特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)、資金成本、機(jī)會(huì)成本等原因綜合測(cè)定。 （1）資金成本是為獲得資金使用權(quán)所支付的費(fèi)用，重要包括籌資費(fèi)和資金的使用費(fèi)。 （2）投資的機(jī)會(huì)成本是指投資者將有限的資金用于擬實(shí)行技術(shù)方案而放棄的其他投資機(jī)會(huì)所能獲得的最大收益。 （3）投資風(fēng)險(xiǎn)。 （4）通貨膨脹。P28 合理確定基準(zhǔn)收益率，對(duì)于投資決策極為重要。確定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是資金成本和機(jī)會(huì)成本，而投資風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹則是必須考慮的影響原因。P28 償還貸款的資金來源重要包括可用于償還借款的利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)和其他還款資金來源。P29 償債能力指標(biāo)重要有：貸款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。P30 貸款償還期滿足貸款機(jī)構(gòu)的規(guī)定期限時(shí)，即認(rèn)為技術(shù)方案是有貸款償債能力的。P30 正常狀況下利息備付率應(yīng)當(dāng)不小于1，壹般狀況下，利息備付率不適宜低于2。P31 正常狀況下償債備付率應(yīng)當(dāng)不小于1，壹般狀況下，償債備付率不適宜低于1.3.假如企業(yè)在運(yùn)行期內(nèi)有維持運(yùn)行的投資，可用于還本付息的資金應(yīng)扣除維持運(yùn)行的投資。P33 常用的不確定分析措施有盈虧平衡分析和敏感性分析。P33 根據(jù)成本費(fèi)用與產(chǎn)量（或工程量）的關(guān)系，可以將技術(shù)方案總成本費(fèi)用分解為可變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。 固定成本：如工資及福利費(fèi)（計(jì)件工資除外）、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)、其他費(fèi)用等。 可變成本：如原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)、包裝費(fèi)和計(jì)件工資等。半可變成本：如與生產(chǎn)指有關(guān)的某些消耗性材料費(fèi)用、工模具費(fèi)及運(yùn)送費(fèi)等。P34 量本利模型：B=p*Q-Cu*Q-Cf-Tu*Q=PQ-[(Cu+Tu)Q+Cf] 售價(jià)可變成本固定成本稅銷量P37 盈虧平衡點(diǎn)反應(yīng)了技術(shù)方案對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。盈虧平衡點(diǎn)越低，到達(dá)此點(diǎn)的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越少，技術(shù)方案投產(chǎn)後盈利的也許性越大，適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力越強(qiáng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也越強(qiáng)。P38 敏感性分析的目的：技術(shù)方案評(píng)價(jià)中的敏感性分析，就是在技術(shù)方案確定性分析的基礎(chǔ)上，通過深入分析、預(yù)測(cè)技術(shù)方案重要不確定原因的變化對(duì)技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響，從中找出敏感原因，確定評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)該原因的敏感程度和技術(shù)方案對(duì)其變化的承受能力。P38 敏感性分析有單原因敏感性分析和多原因敏感性分析。P38 單原因敏感性分析的環(huán)節(jié)：確定分析指標(biāo)。假如重要分析技術(shù)方案狀態(tài)和參數(shù)變化對(duì)技術(shù)方案投資回收快慢的影響，則可選用靜態(tài)投資回收期作為分析指標(biāo)；假如重要分析產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)對(duì)技術(shù)方案超額凈收益的影響，則可選用財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值作為分析指標(biāo)；假如重要分析投資大小對(duì)技術(shù)方案資金回收能力的影響，則可選用財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)等。選擇需要分析的不確定性原因。分析每個(gè)不確定性原因的波動(dòng)程度及其對(duì)分析指標(biāo)也許帶來的增減變化狀況。確定敏感性原因敏感性分析的目的在于尋求敏感原因，這可以通過計(jì)算敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)來判斷。敏感度系統(tǒng)|SAF|越大，表明評(píng)價(jià)指標(biāo)A對(duì)于不確定原因F越敏感，反之則不敏感。（單原因敏感性分析示意圖中的）每壹條直線的斜率反應(yīng)技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)該不確定原因的敏感程度，斜率越大敏感度越高。臨界點(diǎn)是指技術(shù)方案容許不確定原因向不利方向變化的極限值。在實(shí)踐中常常把敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)二種措施結(jié)合起來確定敏感原因。選擇方案假如進(jìn)行敏感性分析的目的是對(duì)不壹樣的技術(shù)方案進(jìn)行選擇，壹般應(yīng)選擇1、敏感程度小、2、承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)、3、可靠性大的技術(shù)方案。P42 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金注入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成，其詳細(xì)內(nèi)容隨技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的角度、范圍和措施不壹樣而不壹樣，其中重要有1、投資現(xiàn)金流量表、2、資本金現(xiàn)金流量表、3、投資各方現(xiàn)金流量表和4、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。 梅世強(qiáng)提醒：這四個(gè)表從如下四個(gè)方面記憶：表從什么角度出發(fā)進(jìn)行設(shè)置；表計(jì)算的基礎(chǔ)是什么；表以什么做為現(xiàn)金流入或流出；表可以用來計(jì)算什么財(cái)務(wù)指標(biāo)。P42 投資現(xiàn)金流量表是以（技術(shù)方案）為壹獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的。它以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反應(yīng)技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)行期）內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出。通過投資現(xiàn)金流量表可計(jì)算技術(shù)方案的1、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、2、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和3、靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)。P42 投資現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流入包括：①營業(yè)收入；②補(bǔ)助收入；③回收固定資產(chǎn)余額；④回收流動(dòng)資金。 現(xiàn)金流出包括：①建設(shè)投資；②流動(dòng)資金；③經(jīng)營成本；④營業(yè)稅金及附加；⑤維持運(yùn)行投資。P43資本金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（即項(xiàng)目法人）角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算基礎(chǔ)，把貸款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，反應(yīng)在壹定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲得能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供根據(jù)。 資本金現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流入：①現(xiàn)金流入；②營業(yè)收入；③補(bǔ)助收入；④回收流動(dòng)資金。 現(xiàn)金流出：①技術(shù)方案資本金；②貸款本金償還；③貸款利息支付；④經(jīng)營成本；⑤營業(yè)稅金及附加；⑥所得稅；⑦維持運(yùn)行投資。P43投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算技術(shù)方案投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。P44財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反應(yīng)技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算合計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。P46 對(duì)于壹般性技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)來說，投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入和稅金等經(jīng)濟(jì)量自身既是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又是導(dǎo)出其他經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的根據(jù)，因此它們是構(gòu)成技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素，也是進(jìn)行工程經(jīng)濟(jì)分析最重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。P47 補(bǔ)助收入包括先征後返的增值稅、按銷量或工作量等根據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期予以的定額補(bǔ)助，以及屬于財(cái)政扶持而予以的其他形式的補(bǔ)助等。P47 技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和。 流動(dòng)資金的估算基礎(chǔ)是（經(jīng)營成本和商業(yè)信用）等，它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額（流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)—流動(dòng)負(fù)債）。流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成要素壹般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款；流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成要素壹般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。P49 總成本費(fèi)用=外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）+其他費(fèi)用P51 經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用—折舊費(fèi)—攤銷費(fèi)—利息支出 或經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用。P53 第壹種有形磨損：外力。 第二種有形磨損：自然力。 第壹種無形磨損：制造工藝不停改善，社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率水平的提高。 第二種無形磨損：科技創(chuàng)新，造出新型設(shè)備。 有形和無形二種磨損都引起設(shè)備原始價(jià)值的貶值，這壹點(diǎn)兩者是相似的。不壹樣的是，遭受有形磨損的設(shè)備，尤其是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理之前，常常不能工作；而遭受無形磨損的設(shè)備，并不體現(xiàn)為設(shè)備實(shí)體化的變化和損壞，雖然無形磨損很嚴(yán)重，其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻也許沒有磨損，仍然可以使用，只不過繼續(xù)使用它在經(jīng)濟(jì)上與否合算，需要分析研究。P54 設(shè)備有形磨損的局部賠償是修理，設(shè)備無形磨損的局部賠償是現(xiàn)代化改裝。設(shè)備有形磨損和無形磨損的完全賠償是更新。P55 設(shè)備更新方略，壹般優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是：設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修後性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝規(guī)定的；設(shè)備耗損雖在容許范圍內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落後，能耗高、使用操作條件不好、對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重，技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果很不好的；設(shè)備役齡長，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟(jì)效果上不如更新的。P55 設(shè)備更新方案的必選原則1、設(shè)備更新分析應(yīng)站在客觀的立場(chǎng)分析問題；2、不考慮沉沒成本。3、逐年滾動(dòng)比較。沉沒成本是既有企業(yè)過去投資決策發(fā)生的、非目前決策能變化（或不受目前決策影響）、已經(jīng)計(jì)入過去投資費(fèi)用回收計(jì)劃的費(fèi)用。沉沒成本=設(shè)備賬面價(jià)值—目前市場(chǎng)價(jià)值或 沉沒成本=（設(shè)備原值—?dú)v年折舊費(fèi)）—目前市場(chǎng)價(jià)值。P56 現(xiàn)代設(shè)備的壽命，不僅要考慮自然壽命，并且還要考慮設(shè)備的技術(shù)壽命和經(jīng)濟(jì)壽命。 設(shè)備自然壽命，又稱物質(zhì)壽命。它是指設(shè)備從投入使用開始，直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報(bào)廢為止所經(jīng)歷的所有時(shí)間。它重要是由設(shè)備的有形磨損所決定的。 技術(shù)壽命重要是由設(shè)備的無形磨損決定的，它壹般比自然壽命要短，并且科學(xué)技術(shù)進(jìn)步越快，技術(shù)壽命越短。 經(jīng)濟(jì)壽命是指設(shè)備從投入使用開始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新所經(jīng)歷的時(shí)間。它是由設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價(jià)值的減少?zèng)Q定的。設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命是從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)確定的設(shè)備更新的最佳時(shí)刻。P59 N0=P60 設(shè)備租賃壹般有融資租賃和經(jīng)營租賃二種方式。 設(shè)備租賃與設(shè)備購置的優(yōu)越性：在資金短缺狀況下，既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加速技術(shù)進(jìn)步的步伐；可獲得良好的技術(shù)服務(wù)；可以保持資金的流動(dòng)狀態(tài)；可防止通貨膨脹和利率波動(dòng)的沖擊，減少投資風(fēng)險(xiǎn)；設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享有稅費(fèi)上的利益。P61 設(shè)備租賃的局限性之處：在租賃期間承租人對(duì)租用設(shè)備無所有權(quán)，只有使用權(quán)，故承租人無權(quán)隨意對(duì)設(shè)備進(jìn)行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款；承租人在租賃期間所交的租金總額壹般比直接購置設(shè)備的費(fèi)用高；長年支付租金，形成長期負(fù)債；融資租賃協(xié)議規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多等。影響設(shè)備投資的原因其包括1、項(xiàng)目的壽命期；2、企業(yè)與否需要長期占有設(shè)備，還是只但愿短期占有這種設(shè)備；3、設(shè)備的技術(shù)性能和生產(chǎn)效率；4、設(shè)備對(duì)工程質(zhì)量的保證程度，對(duì)原材料、能源的消耗量，以及設(shè)備生產(chǎn)的安全性；5、設(shè)備的成套性、靈活性、耐用性、環(huán)境保護(hù)型和維修的難易程度。；6、設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命；7、技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的大??；8、設(shè)備的資本預(yù)算計(jì)劃、資金可獲兩，融通資金時(shí)借款利息或利率高下；9、提交設(shè)備的進(jìn)度。P62 采用購置設(shè)備或是采用租賃設(shè)備應(yīng)取決于這二種方案在經(jīng)濟(jì)上的比較，比較的原則和措施與壹般的互斥投資方案的比選措施相似。P62 分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使用維修特點(diǎn)，對(duì)1、技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)大、保養(yǎng)維護(hù)復(fù)雜、使用時(shí)間短的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營租賃方案；2、對(duì)技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)小、使用時(shí)間長的大型專用設(shè)備則融資租賃方案或購置方案均是可以考慮的方式。 租賃費(fèi)用重要包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費(fèi)。P63 影響租金的原因諸多，如：設(shè)備的價(jià)格、融資的利息及費(fèi)用、多種稅金、租賃保證金、運(yùn)費(fèi)、租賃利差、多種費(fèi)用的支付時(shí)間，以及租金采用的計(jì)算公式等 租金計(jì)算：附加率法和年金法。 附加率法：P64 年金法計(jì)算有期末支付和期初支付租金之分。P65 期末支付方式： 期初支付方式：P66 價(jià)值工程是以提高產(chǎn)品（或作業(yè)）價(jià)值和有效運(yùn)用資源為目的，通過有組織的發(fā)明性工作，尋求用最低的壽命周期成本，可靠地實(shí)現(xiàn)使用者所需功能，以獲得最佳的綜合效益的壹種管理技術(shù)。 價(jià)值工程中所述的“價(jià)值”也是壹種相對(duì)的概念，是指作為某種產(chǎn)品（或作業(yè)）所具有的功能與獲得該功能的所有費(fèi)用的比值。它不是對(duì)象的使用價(jià)值，也不是對(duì)象的互換價(jià)值，而是對(duì)象的比較價(jià)值。 V=F/CP67 價(jià)值工程波及價(jià)值、功能和壽命周期成本等三個(gè)基本要素。 價(jià)值工程的特點(diǎn)： 1.價(jià)值工程的目的，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具有它所必須具有的功能。產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護(hù)成本構(gòu)成。 2.價(jià)值工程的關(guān)鍵，是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析。 價(jià)值工程分析產(chǎn)品，首先不是分析它的構(gòu)造，而是分析它的功能，是在分析功能的基礎(chǔ)之上，再去研究構(gòu)造、材質(zhì)等問題，以到達(dá)保證顧客所需功能的同步減少成本，實(shí)現(xiàn)價(jià)值提高的目的。 3.價(jià)值工程將產(chǎn)品價(jià)值、功能和成本作為壹種整體同步來考慮。 4.價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不停改革和創(chuàng)新。 5.價(jià)值工程規(guī)定將功能定量化。 6.價(jià)值工程是以集體智慧開展的有計(jì)劃、有組織、有領(lǐng)導(dǎo)的管理活動(dòng)。P68 提高價(jià)值的途徑：雙向形（F↑/C↓）：在提高產(chǎn)品功能的同步，又減少產(chǎn)品成本，這是提高價(jià)值最為理想的途徑。改善型（F↑/C―）：在產(chǎn)品成本不變的條件下，通過改善設(shè)計(jì)，提高產(chǎn)品的功能，提高運(yùn)用資源的成果或效用（如提高產(chǎn)品的性能、可靠性、壽命、維修性）。節(jié)省型（F―/C↓）：在保持產(chǎn)品功能不變的前提下，通過減少成本到達(dá)提高價(jià)值的目的。投資型（F↑↑/C↑）：產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高。犧牲型（F↓/C↓↓）：在產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度減少的狀況下，也可到達(dá)提高產(chǎn)品價(jià)值的目的。對(duì)于建設(shè)工程，應(yīng)用價(jià)值工程的重點(diǎn)是在規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段，由于這二個(gè)階段是提高技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。P71 從設(shè)計(jì)方面看，對(duì)構(gòu)造復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的工程產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)值工程活動(dòng)，可使工程產(chǎn)品構(gòu)造、性能、技術(shù)水平得到優(yōu)化，從而提高工程產(chǎn)品價(jià)值。 從施工生產(chǎn)方面看，對(duì)量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高、質(zhì)量難于保證的工程產(chǎn)品，進(jìn)行價(jià)值工程活動(dòng)可以最低的壽命周期成本可靠地實(shí)現(xiàn)必要功能。P72 價(jià)值工程分析階段重要工作是功能定義、功能整頓和功能評(píng)價(jià)。 功能的分類：1、按功能的重要程度分類：基本功能和輔助功能。2、按功能的性質(zhì)分類：使用功能和學(xué)習(xí)功能。3、按顧客的需求分類：必要功能和不必要功能。4、按功能的量化原則分類：過剩功能與局限性功能。5、按總體與局部分類：總體功能和局部功能。6、按功能整頓的邏輯關(guān)系分類：并列功能和上下位功能。P70 表：價(jià)值工程的工作程序工作階段設(shè)計(jì)程序工作環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)問題基本環(huán)節(jié)詳細(xì)環(huán)節(jié)準(zhǔn)備階段制定工作計(jì)劃確定目的1.工作對(duì)象選擇研究對(duì)象是什么？2.信息資料搜集分析階段功能評(píng)價(jià)功能分析3.功能定義干什么用的？4.功能整頓功能評(píng)價(jià)5.功能成本分析成本是多少？6.功能評(píng)價(jià)價(jià)值是多少？7.確定改善范圍創(chuàng)新階段實(shí)行階段P75 功能的價(jià)值系數(shù)成果： Vi=1,評(píng)價(jià)對(duì)象的價(jià)值為最佳，壹般不必改善。 Vi<1,此時(shí)工程現(xiàn)實(shí)成本不小于功能評(píng)價(jià)值。壹種也許是存在著過剩的功能；另壹種也許是功能雖無過剩，但實(shí)現(xiàn)功能的條件或措施不佳，以致使實(shí)現(xiàn)功能的成本不小于功能的實(shí)際需要，重點(diǎn)改善對(duì)象。 Vi>1,應(yīng)詳細(xì)分析，也許功能與成本分派已較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)當(dāng)提高成本。P76 確定價(jià)值工程對(duì)象的改善范圍1、Fi/Ci值低的功能；計(jì)算出來的Vi<1的功能區(qū)域，基本上都應(yīng)進(jìn)行改善，尤其是Vi值比1小得較多的功能區(qū)域，力爭(zhēng)使Vi=1。2、ΔCi=（Ci—Fi）值大的功能；3、復(fù)雜的功能；4、問題多的功能。概略評(píng)價(jià)概略評(píng)價(jià)詳細(xì)評(píng)價(jià)社會(huì)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)技術(shù)評(píng)價(jià)環(huán)境評(píng)價(jià)綜合評(píng)價(jià)P77 P77 通過綜合評(píng)價(jià)選出的方案，送決策部門審批後便可實(shí)行。為了保證方案順利實(shí)行，應(yīng)保證四個(gè)貫徹：1.組織貫徹；2.經(jīng)費(fèi)貫徹；3.物質(zhì)貫徹；4.時(shí)間貫徹。P78 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則1、技術(shù)上先進(jìn)、可靠、合用、合理；2、經(jīng)濟(jì)上合理P78 經(jīng)濟(jì)合理應(yīng)是選擇新技術(shù)方案的重要原則。P79常用的靜態(tài)分析措施有增量投資分析法、年折算費(fèi)使用方法、綜合總費(fèi)使用方法等；常用的動(dòng)態(tài)分析措施有凈現(xiàn)值法、凈年值法等。P79 新技術(shù)應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析 常用的靜態(tài)分析措施有：增量投資分析法、折算費(fèi)使用方法、綜合費(fèi)使用方法等。 常用的動(dòng)態(tài)分析措施有：凈現(xiàn)值（費(fèi)用現(xiàn)值）法、凈年值（年成本）法等。增量投資收益率法：I1、I2分別為舊、新方案的投資額，C1、C2分別為舊、新方案的經(jīng)營成本（或生產(chǎn)成本）。當(dāng)R（2-1）不小于或等于基準(zhǔn)投資收益率時(shí)，表明新方案可行；R（2-1）不不小于基準(zhǔn)投資收益率時(shí)，表明新方案不可行。P79例題：某工程施工有既有二個(gè)對(duì)比技術(shù)方案：方案1為舊方案：投資120萬，年生產(chǎn)成本32萬；方案2為新方案：投資160萬，年生產(chǎn)成本26萬?；鶞?zhǔn)投資收益率為12%，用增量投資收益法選擇方案：解：R（2-1）=[(C1-C2)/(I2-I1)]*100%=(32-26)/(160-120)=6/40=15%>12%表明新方案可行。折算費(fèi)使用方法當(dāng)方案的有用成果相似時(shí)，壹般可通過比較費(fèi)用的大小，來決定優(yōu)劣和取舍在采用方案要增長投資時(shí)Zj=Cj+Pj*Rc P79例題用此措施解： Z1舊=C1舊+P1舊*Rc=32+120*12%=46.4萬元 Z2新=C2新+P2新*Rc=26+160*12%=45.2萬元 Z2新<Z1舊,表明新方案可行在采用方案不需要增長投資時(shí)Zj=Cj=CFj+CujQP80例題：某工程有二個(gè)對(duì)比方案：方案1為舊方案，方案2為新方案，方案1需要固定費(fèi)用60萬，單位產(chǎn)量的可變費(fèi)用300萬；方案2需要固定費(fèi)用80萬，單位產(chǎn)量的可變費(fèi)用250萬，設(shè)生產(chǎn)數(shù)量為10000個(gè)單位，試比選方案。 解：直接套公式：Z1=C1=CF1+Cu1Q=60+1*300=360萬Z2=C2=CF2+Cu2Q=80+1*250=330萬Z2<Z1，表明新方案2在生產(chǎn)10000個(gè)單位時(shí)比方案1可行。當(dāng)方案的有用成果不相似時(shí)，壹般可通過方案費(fèi)用的比較來決定方案的使用范圍，進(jìn)而取舍方案。P80例題臨界產(chǎn)量（二個(gè)方案成本同樣時(shí)的產(chǎn)量）解:就是令Z1=Z2時(shí)，求產(chǎn)量Q：60+300Q=80+250Q，解得Q=0.4萬=40001Z101000工程財(cái)務(wù)P84 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵決定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有（核算）和（監(jiān)督）兩項(xiàng)基本職能。 會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性包括：①歷史成本;②重置成本;③可變現(xiàn)凈值;④現(xiàn)值;⑤公允價(jià)值。會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量規(guī)定：保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要有關(guān)。企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明子，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)使用者理解和使用。企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和匯報(bào)。企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反應(yīng)與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和匯報(bào)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎。企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和匯報(bào)。P84財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能，1、會(huì)計(jì)的核算職能；2、會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。P86 會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)包括1、會(huì)計(jì)主體，因此會(huì)計(jì)主體與企業(yè)法人主體并不是完全對(duì)應(yīng)的關(guān)系；3、會(huì)計(jì)分期；4、貨幣計(jì)量。 會(huì)計(jì)主體可以是壹種特定的企業(yè)，也可以是壹種企業(yè)的某壹特定部分（如分廠、分企業(yè)、門市部等）。梅世強(qiáng)：法人主體壹定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不壹定是法人主體（如項(xiàng)目經(jīng)理部）。 企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和匯報(bào)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。 會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。會(huì)計(jì)年度可以是曰歷年，也可以是營業(yè)年。我國壹般以曰歷年作為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度，即公歷1.1-12.31. 企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。我國壹般應(yīng)選擇人民幣為記賬本位幣。P87 會(huì)計(jì)核算的處理分為收付實(shí)現(xiàn)制（非盈利機(jī)構(gòu)，實(shí)際發(fā)生流入流出才記賬）和權(quán)責(zé)發(fā)生制（盈利機(jī)構(gòu)）。 《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以（權(quán)責(zé)發(fā)生制）為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和匯報(bào)。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會(huì)計(jì)分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營為前提的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。P87會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。P87 資產(chǎn)的分類：流動(dòng)資產(chǎn)：如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、短期投資、存貨等。長期資產(chǎn)：包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn)。長期投資：準(zhǔn)備持有壹年以上，不隨時(shí)變現(xiàn)的股票、債券和其他投資。固定資產(chǎn)：有效期限較長，單位價(jià)值較高，并且在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等。（P154）無形資產(chǎn)：如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽(yù)等。（P96）其他資產(chǎn)：除上述以外的資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用、銀行凍結(jié)財(cái)產(chǎn)、訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。P88 負(fù)債是由于過去的交易或事項(xiàng)所形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債的特性：這種現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)或者說經(jīng)濟(jì)責(zé)任，其清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債是由于過去的交易或事項(xiàng)形成的。流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額可以可靠地計(jì)量。負(fù)債有確切的債權(quán)人和償還曰期，或者債權(quán)人和償還曰期可以合理加以估計(jì)。P88負(fù)債的分類：1、流動(dòng)負(fù)債：如短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。2、長期負(fù)債：應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款等。P88所有者權(quán)益的特性：不必償還；企業(yè)清算時(shí)，接受清償在負(fù)債之後，所有者權(quán)益是對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的規(guī)定權(quán)?？煞窒砥髽I(yè)利潤。P88所有者權(quán)益的內(nèi)容：實(shí)收資本：所有者按出資比例實(shí)際投入到企業(yè)的資本。資本公積：指由投資者投入但不構(gòu)成實(shí)收資本，或從其他非收益來源獲得，由全體所有者共同享有的資金。包括資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)、外幣折算差額等。盈余公積：按照規(guī)定從企業(yè)的稅後利潤中提取的公積金。重要用來須彌補(bǔ)企業(yè)此前的虧損和轉(zhuǎn)増資本。未分派利潤：本年度沒有分派完的利潤，可以留待下壹年度進(jìn)行分派。P89 上述六個(gè)會(huì)計(jì)要素中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是反應(yīng)企業(yè)某壹時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素，稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素；收入、費(fèi)用和利潤是反應(yīng)某壹時(shí)期經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素，稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素。 靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：收入-費(fèi)用=利潤P90 1.費(fèi)用是企業(yè)平?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是偶發(fā)的。2.費(fèi)用也許體現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增長，或者兼而有之。 3.費(fèi)用將引起所有者權(quán)益的減少。 4.費(fèi)用只包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不包括為第三方或客戶代付的款項(xiàng)及償還債務(wù)支出，并且經(jīng)濟(jì)利益的流出可以可靠地計(jì)量。P90 費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和性質(zhì)進(jìn)行分類，可分為：1、購置勞動(dòng)對(duì)象方面的費(fèi)用、2、購置勞動(dòng)資料方面的費(fèi)用和3、支付職工薪酬方面的費(fèi)用三大類；費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途可分為：生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用兩類。P91期間費(fèi)用壹般包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用三類P91 期間費(fèi)用有如下的特點(diǎn)：與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系不壹樣。與會(huì)計(jì)期間的關(guān)系不壹樣。與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系不壹樣。P91 成本和費(fèi)用的關(guān)系：成本和費(fèi)用都是企業(yè)除償債性支出和分派性支出以外的支出的構(gòu)成部分；成本和費(fèi)用都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的花費(fèi)；生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)對(duì)象化後進(jìn)入生產(chǎn)成本，但期末應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入當(dāng)期的費(fèi)用（損益核算時(shí)）。P91成本和費(fèi)用的區(qū)別：成本是對(duì)象化的費(fèi)用，其所針對(duì)的是壹定的成本計(jì)算對(duì)象；費(fèi)用則是針對(duì)壹定的期間而言的。包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。施工企業(yè)的生產(chǎn)成本即工程成本，又可分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。P92 期間費(fèi)用重要包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。施工企業(yè)的期間費(fèi)用重要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（P103-104）P92 在壹般狀況下，企業(yè)的支出可分為資本性支出、收益性支出、營業(yè)外支出及利潤分派支出四大類。P93 《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了壹項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為壹項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。P93《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益。P94 間接費(fèi)用壹般按直接費(fèi)的比例（水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費(fèi)的比例），計(jì)算的施工間接費(fèi)的比例進(jìn)行分派。 間接費(fèi)用分派率=當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的所有間接費(fèi)用/當(dāng)期各項(xiàng)協(xié)議實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)用之和某項(xiàng)協(xié)議當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)的間接費(fèi)用=該協(xié)議當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)用*間接費(fèi)用分派率P94 固定資產(chǎn)折舊影響原因：1.固定資產(chǎn)原價(jià)；2.估計(jì)凈殘值；3.固定資產(chǎn)使用壽命。 應(yīng)計(jì)折舊額是固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其凈殘值後的金額。已計(jì)量減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)金額。 應(yīng)計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)—其凈殘值 或 應(yīng)計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)—其凈殘值—已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)金額 P95 企業(yè)確定固定資產(chǎn)使用壽命應(yīng)，當(dāng)考慮下列原因：估計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量；估計(jì)有形損耗和無形損耗；法律或者類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制。P95 固定資產(chǎn)折舊措施（梅世強(qiáng)：考計(jì)算，老版教材有例題）：平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。平均年限法：固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額/固定資產(chǎn)估計(jì)使用年限固定資產(chǎn)月折舊額=年折舊額/122、工作量法：不考慮減值準(zhǔn)備，基本公式如下：單位工作時(shí)折舊額=應(yīng)計(jì)折舊額/估計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量*單位工作量折舊額施工企業(yè)常用的工作量法有如下二種措施：行駛裏程法：單位裏程折舊額=應(yīng)計(jì)折舊額/總行駛裏程某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月行駛裏程*單位進(jìn)而程折舊額工作臺(tái)班法：每工作臺(tái)班折舊額=應(yīng)計(jì)折舊額/總工作臺(tái)班某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作臺(tái)班*每工作臺(tái)班折舊額3、雙倍余額遞減法4、年數(shù)總和法。P96 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。不過，已掉足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。 無形資產(chǎn)：如專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、特許營業(yè)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)等。（P87） 企業(yè)應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無形資產(chǎn)的價(jià)值在壹定年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用，并同步?jīng)_減無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。 無形資產(chǎn)攤銷包括攤銷期、反角措施和應(yīng)攤銷金額確實(shí)定。 無形資產(chǎn)攤銷存在多種措施，包括直線法、生產(chǎn)總量法。P97 建設(shè)工程價(jià)值結(jié)算，可以采用：按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工後壹次結(jié)算，或按雙方約定的其他結(jié)算方式。P98《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》工程成本包括（從建造協(xié)議簽訂開始）至（協(xié)議完畢止）所發(fā)生的、與執(zhí)行協(xié)議有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。P98 直接費(fèi)用包括：1.耗用的材料費(fèi)用；2.耗用的人工費(fèi)用；3.耗用的機(jī)械使用費(fèi)；4.其他直接費(fèi)用。 因簽訂協(xié)議而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。P98 其他直接費(fèi)用：材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)（臨時(shí)防護(hù)棚）、生產(chǎn)工具用品使用費(fèi)、檢查試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等。P98間接費(fèi)用：包括臨時(shí)設(shè)計(jì)攤銷費(fèi)用和施工單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)，物料消耗，低值易耗品攤銷，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，檢查試驗(yàn)費(fèi)，工程保修費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，排污費(fèi)及其他費(fèi)用。間接費(fèi)用不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用---期間費(fèi)用。P99 工程成本核算對(duì)象確實(shí)定措施重要有：1.以單項(xiàng)建造（施工）協(xié)議作為施工工程成本核算對(duì)象；2.對(duì)協(xié)議分立以確定施工工程成本核算對(duì)象；3.對(duì)協(xié)議合并以確定施工工程成本核算對(duì)象。P104 施工企業(yè)的期間費(fèi)用重要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 管理費(fèi)用：1、管理人員工資；2、辦公費(fèi)；3、差旅交通費(fèi)；4、固定資產(chǎn)使用費(fèi)；5、工具用品使用費(fèi)；6、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，是指由企業(yè)支付離退休職工的易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、6個(gè)月以上的病假人員工資、職工死亡喪葬布置費(fèi)、撫恤費(fèi)、俺規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；7、工會(huì)經(jīng)費(fèi)；8、職工教育經(jīng)費(fèi)；9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)；10、稅金；11、其他，包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、綠化費(fèi)、廣告費(fèi)、公證費(fèi)、法律顧問費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、征詢費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用：1、利息支出；2、匯兌損失；3、有關(guān)手續(xù)費(fèi)；4、其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。P105 狹義上的收入，即營業(yè)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。 廣義上的收入，包括營業(yè)收入、投資收益、補(bǔ)助收入和營業(yè)外收入。 收入有如下幾方面的特點(diǎn)：收入從企業(yè)的平?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。收入也許體現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增長，也也許體現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少。收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增長。收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入。P105 企業(yè)的收入可以分為1、建造（施工）協(xié)議收入；2、銷售商品收入；3、提供勞務(wù)收入；4、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。P106 按企業(yè)營業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入也可以分為：主營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入重要是建造（施工）協(xié)議收入。P106 建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入：1、產(chǎn)品銷售收入、2、材料銷售收入、3、機(jī)械作業(yè)收入、4、無形資產(chǎn)出租收入、5、固定資產(chǎn)出租收入等。P107 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表曰提供勞務(wù)交易成果不可以可靠估計(jì)的，應(yīng)分別按下列狀況處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本估計(jì)可以得到賠償?shù)模凑找呀?jīng)發(fā)壹的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相似金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本估計(jì)不可以得到賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。P108 建造協(xié)議的分立建造協(xié)議的分立壹項(xiàng)包括建造數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)的建造協(xié)議，同步滿足下列條件的，每項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分立為單項(xiàng)協(xié)議：每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造計(jì)劃；與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判，雙方能接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的協(xié)議條款；每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可單獨(dú)識(shí)別。建造協(xié)議的合并壹組協(xié)議無論對(duì)應(yīng)單個(gè)客戶還是多種客戶，同步滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)合并為單項(xiàng)協(xié)議：該組協(xié)議按壹攬子交易簽訂；該組協(xié)議親密有關(guān)，每項(xiàng)協(xié)議實(shí)際上已構(gòu)成壹項(xiàng)綜合利潤率工程的構(gòu)成部分；該組協(xié)議同步或依次履行。P108 建造協(xié)議的收入包括兩部分內(nèi)容：1、協(xié)議規(guī)定的初始收入；2、協(xié)議變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。P109 建造（施工）協(xié)議收入確實(shí)認(rèn)重點(diǎn)考點(diǎn)：計(jì)算+概念 要精確地進(jìn)行協(xié)議收入確實(shí)認(rèn)和計(jì)量，首先應(yīng)判斷建造協(xié)議的成果能否可靠地估計(jì)。假如建造協(xié)議可以可靠地估計(jì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表曰（根據(jù)竣工比例法）確認(rèn)當(dāng)期的協(xié)議收入。 判斷固定造價(jià)協(xié)議的成果可以可靠估計(jì)，需同步具有如下條件:協(xié)議總收入可以可靠地計(jì)量；與協(xié)議有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入企業(yè)；實(shí)際發(fā)生的協(xié)議成本可以清晰地辨別和可靠地計(jì)量；協(xié)議竣工進(jìn)度和為完畢協(xié)議尚需發(fā)生的成本可以可靠地確定。P110 竣工比例法（其實(shí)比較簡樸） 確定建造（施工）協(xié)議竣工進(jìn)度有如下三種措施：根據(jù)合計(jì)實(shí)際發(fā)生的協(xié)議成本占有協(xié)議估計(jì)總成本的比例確定協(xié)議竣工進(jìn)度=合計(jì)實(shí)際發(fā)生的協(xié)議成本/（協(xié)議估計(jì)總成本*100%）P110例1：某建筑企業(yè)與A業(yè)主訂了壹項(xiàng)協(xié)議總造價(jià)3000萬的建設(shè)施工協(xié)議，建設(shè)期3年。第1年，實(shí)際發(fā)生協(xié)議成本750萬，年末估計(jì)為完畢協(xié)議尚需發(fā)生成本1750萬（這裏書上寫成了170萬，梅世強(qiáng)提過，是錯(cuò)的）；第2年，實(shí)際發(fā)生協(xié)議成本1050萬，年末估計(jì)為完畢協(xié)議尚需發(fā)生成本700萬，則第壹年協(xié)議竣工進(jìn)度=750/（750+1750）*100%=30%次年協(xié)議竣工進(jìn)度=（750+1050）/（750+1050+700）*100%=72%根據(jù)已經(jīng)完畢的協(xié)議工作量占協(xié)議估計(jì)總工作量的比例確定P110例2：某建筑企業(yè)與B交通局簽訂修建壹條150公裏公路的協(xié)議，約定總造價(jià)60000萬元，建設(shè)期3年。該企業(yè)第1年修了45公裏，第2年修了75公裏，則第1年協(xié)議竣工進(jìn)度=45/150*100%=30%第2年協(xié)議竣工進(jìn)度=（45+75）/150*100%=80%根據(jù)已完畢協(xié)議工作的技術(shù)測(cè)量確定（由專業(yè)人員現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)定，技術(shù)人員說測(cè)出來完畢多少就是多少，而不是由建筑企業(yè)自行隨意測(cè)定）P112 根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，可以將利潤分為如下三個(gè)層次的指標(biāo)。營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本（或營業(yè)費(fèi)用）-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)）+投資收益（損失為負(fù)）營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失等。 凈利潤=利潤總額—所得稅費(fèi)用P113 利潤的分派原則：按法定次序分派的原則；非有盈余不得分派原則；同股同權(quán)、同股同利原則；企業(yè)持有的我司股份不得分派利潤。P114稅後利潤的分派次序：彌補(bǔ)企業(yè)此前年度虧損；提取法定公積金。我國企業(yè)法規(guī)定的公積金有兩種：法定公積金和任意公積金，法定公積金，有成強(qiáng)制公積金，是企業(yè)法規(guī)定必須從利潤中提取的公積金。對(duì)于法定公積金企業(yè)既不得以其章程或股東會(huì)決策以取消，也不得小賤其法定比例。因法定公積金的來源不壹樣，其又分為打定盈余公積金和資金公積金。法定盈余公積金是按照法定比列從企業(yè)隨即利潤中提取的公積金。根據(jù)《企業(yè)法》第壹百六拾七條規(guī)定：“企業(yè)分派當(dāng)年隨即利潤是，應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之拾列入企業(yè)法定公積金。企業(yè)法定公積金合計(jì)額為企業(yè)注冊(cè)資本的百分之五拾以上的可以不再提取。；法定公積金又分為法定盈余公積金和資本公積金。《企業(yè)法》第167條規(guī)定：企業(yè)分派當(dāng)年稅後利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之拾列入企業(yè)法定公積金。企業(yè)法定公積金合計(jì)額為企業(yè)注冊(cè)資本的百分之五拾以上的，可以不再提取。資本公積金是直接由資本或資產(chǎn)以及其他原因所形成的，是企業(yè)非營業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的收益。法定公積金的三個(gè)用途：1）、彌補(bǔ)虧損；2）、擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；3）、增長企業(yè)注冊(cè)資本。經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決策提取任意公積金；向投資者分派的利潤或股利；未分派利潤。P115 按《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-所得稅》原則，企業(yè)的所得稅核算應(yīng)遵照下列程序：按照有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，確定資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值；按照合用的稅收法規(guī)，確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)；比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，確定期末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額變動(dòng)，確定調(diào)增或調(diào)減遞延所得稅費(fèi)用以及遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額；確定利潤表中的所得稅費(fèi)用。在這個(gè)程序中，資產(chǎn)與負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)確實(shí)定是其關(guān)鍵環(huán)節(jié)。P116 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值—未來期間可稅前扣除的金額P121 財(cái)務(wù)報(bào)表是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的構(gòu)造性描述，是反應(yīng)企業(yè)某壹特定曰期財(cái)務(wù)狀況和某壹會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文獻(xiàn)。P122 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持壹致，不得隨意變更。重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)。重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小二方面予以判斷。報(bào)表列示項(xiàng)目不應(yīng)互相抵消。當(dāng)期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目與上期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)具有可比性。其他有關(guān)規(guī)定，包括二點(diǎn)。（有關(guān)性，P122）P122 根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括1、資產(chǎn)負(fù)債表、2、利潤表3、現(xiàn)金流量表、4、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和5、附注。 資產(chǎn)負(fù)債表是反應(yīng)企業(yè)在某壹特定曰期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，是壹種靜態(tài)報(bào)表。 利潤表是反應(yīng)企業(yè)在壹定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表，是動(dòng)態(tài)報(bào)表。 現(xiàn)金流量表是反應(yīng)企業(yè)壹定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，是動(dòng)態(tài)報(bào)表?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表是反應(yīng)構(gòu)成所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的各構(gòu)成部分當(dāng)期增減變動(dòng)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益P125 我國會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債壹般采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。P126 利潤表是反應(yīng)企業(yè)在（壹定會(huì)計(jì)期間）的（經(jīng)營成果）的財(cái)務(wù)報(bào)表。動(dòng)態(tài) 我國采用的是多步式利潤表。P127 現(xiàn)金流量表是反應(yīng)企業(yè)在壹定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這裏的現(xiàn)金包括1、庫存現(xiàn)金、2、可以隨時(shí)用于支付的存款、3、其他貨幣資金以及4、現(xiàn)金等價(jià)物。P127 作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同步滿足如下四個(gè)條件：1、期限短；2、流動(dòng)性強(qiáng)；3、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；4、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小。P127現(xiàn)金等價(jià)物---從購置曰起三個(gè)月到期或清償?shù)膰鴰烊⑸虡I(yè)本票、貨幣市場(chǎng)基金、可轉(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌兌匯票等P127現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括1、經(jīng)營活動(dòng)、2、投資活動(dòng)和3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。P131 附注壹般按下列次序披露：1、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；2、遵照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的申明；3、重要會(huì)計(jì)政策的闡明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策確實(shí)定根據(jù)等；4、重要會(huì)計(jì)估計(jì)的闡明，包括下壹會(huì)計(jì)期間內(nèi)很也許導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)確實(shí)定根據(jù)等；5、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)改正的闡明；6、對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的深入闡明，包括終止經(jīng)營稅後利潤的金額及其構(gòu)成狀況等；7、或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表後來非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要闡明的事項(xiàng)。P131 財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充。P131 財(cái)務(wù)分析的措施，重要包括：1、趨勢(shì)分析法、2、比率分析法和3、原因分析法。 1、趨勢(shì)分析法---又稱水平分析法，是通過對(duì)比兩期或持續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)匯報(bào)中相似指標(biāo)，確定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來闡明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動(dòng)趨勢(shì)的分析措施。采用趨勢(shì)分析法對(duì)不壹樣步期的財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較，有定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種。P132 比率分析法是財(cái)務(wù)分析最基本、最重要的措施。常用的比率重要有如下三種：構(gòu)成比率法；效率比率法；有關(guān)比率法。原因分析法分為連環(huán)替代法和差額計(jì)算法二種。（要考計(jì)算）連環(huán)替代法差額計(jì)算法：原因差異=實(shí)際值×差額（實(shí)際值-計(jì)劃值）×計(jì)劃值差額計(jì)算法是連環(huán)替代的壹種簡化形式，它是運(yùn)用各原因的實(shí)際數(shù)與基準(zhǔn)值之間的差額，計(jì)算各原因?qū)Ψ治鲋笜?biāo)的影響。P133 償債能力重要反應(yīng)企業(yè)償還到期債務(wù)的能力，常用的指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率三個(gè)指標(biāo)。P133 資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)*100%P134 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 生產(chǎn)性行業(yè)平均值為2。 速動(dòng)資產(chǎn)有二種計(jì)算措施：速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)—存貨速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款資產(chǎn)管理比率是用于衡量企業(yè)資產(chǎn)管理效率的指標(biāo)。常用的指標(biāo)有資產(chǎn)管理比率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。P136 反應(yīng)企業(yè)盈利能力的指標(biāo)諸多，常用的重要有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)酬勞率。 凈資產(chǎn)收益率是反應(yīng)企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵指標(biāo)。 企業(yè)發(fā)展能力的指標(biāo)重要有：1.營業(yè)增長率；2.資本積累率。P137 在財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析措施中，比較經(jīng)典的是杜邦財(cái)務(wù)分析體系。 杜邦財(cái)務(wù)分析體系是以凈資產(chǎn)收益率為關(guān)鍵指標(biāo)，以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為二個(gè)方面，重點(diǎn)揭示企業(yè)獲利能力及權(quán)益乘數(shù)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響，以及各有關(guān)指標(biāo)之間的互相作用關(guān)系。P138 資金成本是指企業(yè)為籌措和使用資本而付出的代價(jià)，是資金使用者向資金所有者和中介機(jī)構(gòu)支付的占用費(fèi)和籌集費(fèi)用。資金成本包括資金占用費(fèi)和籌資費(fèi)用二個(gè)部分。資金成本率=資金占用費(fèi)/籌資凈額其中，籌資凈額=籌資總額-籌資費(fèi)=籌資總額×（1-籌資費(fèi)率）P139 資金成本的計(jì)算： 個(gè)別資金成本： P139例1：A企業(yè)從銀行獲得壹筆長期貸款1000萬元，手續(xù)費(fèi)為0.1%，年利率為5%，期限3年，每年結(jié)息壹次，到期壹次還本，企業(yè)所得稅率為25%，則這筆貸款的資金成本率為： [1000*5%*（1-25%）]/[1000*(1-0.1%)]=3.79% 綜合資金成本： P139例2：A企業(yè)既有長期資本總額10000萬元，其中長期借款萬元，長期債券5000萬元，壹般股3000萬元，多種長期資金成本率分別為5%，6%和10%。該企業(yè)綜合資金成本率可按二步測(cè)算： 第壹步：計(jì)算多種長期資本占所有資本的比例： 長期貸款：/10000*100%=20% 長期債券：5000/10000*100%=50% 壹般股：3000/10000*100%=30% 第二步：測(cè)算綜合資金成本： 5%*20%+6%*50%+10%*30%=7%P139短期負(fù)債壹般具有如下特點(diǎn)：1、籌資速度快；2、籌資彈性好；3、籌資成本較低；籌資風(fēng)險(xiǎn)高。P140 短期負(fù)債籌資最常用的方式是商業(yè)信用和短期借款。P140 短期負(fù)債籌資中商業(yè)信用籌資的詳細(xì)形式有：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等。 應(yīng)付賬款可以分為：免費(fèi)信用；有代價(jià)信用；展期信用。P141 例1：A企業(yè)按2/10，n/30的條件購入貨品20萬元。假如該企業(yè)在10天內(nèi)付款，便享有了10天的免費(fèi)信用期，并獲得了折扣0.4（=20*2%）萬元，免費(fèi)信用額為19.6（=20-0.4）萬元。 假如A企業(yè)放棄折扣，在10天後（不超過30天）付款，該企業(yè)便要承受因放棄折扣而導(dǎo)致的隱含成本。 放棄現(xiàn)金折扣成本=[折扣比例/（1-折扣比例）]*[360/（信用期-折扣期）] 則A企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣的成本為： [2%/(1-2%)]*[360/(30-10)]=36.7% 應(yīng)付票據(jù)分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，支付期最長不得超過6個(gè)月。 短期貸款的信用條件：1、信貸限額。信貸限額是銀行對(duì)借款人規(guī)定的無擔(dān)保貸款的最高額。信貸限額的有效期壹般為壹年，但根據(jù)狀況也可延期1年。2、周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定。周圍信貸協(xié)定是銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過某壹最高限額的貸款協(xié)定。3、賠償性余額。賠償性余額是銀行規(guī)定貸款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額壹定比例（壹般為10%~20%）的最低存款余額。4、借款抵押。5、償還條件。6、其他承諾。P142 貸款利息的支付措施：收款法、貼現(xiàn)法和加息法。收款發(fā)是在借款到期時(shí)向銀行支付利息的措施，銀行向工商企業(yè)發(fā)放的貸款大都采用這種措施收息。貼現(xiàn)法師銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，先從本金中扣除利息部分，而到期時(shí)借款企業(yè)則要倉換貸款所有本金的壹種計(jì)息措施。 P142例2：某企業(yè)從銀行獲得借款120萬元，期限1年，年利率（名義利率）6%，利息額為7.2（=120*6%）萬元，按貼息法付息，企業(yè)實(shí)際可用的貸款為112.8（=120-7.2），而實(shí)際利率為7.2/112.8=6.38%P143 長期負(fù)債籌資可分為長期貸款籌資、長期債券籌資、融資租賃和可轉(zhuǎn)換債券籌資。P146 長期股權(quán)籌資分為優(yōu)秀股籌資、壹般股股票籌資以及認(rèn)股權(quán)證籌資。P147 企業(yè)置存現(xiàn)金的原因，重要是滿足（交易性需要、防止性需要和投機(jī)性需要）。 企業(yè)現(xiàn)金管理的目的，就是要在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間做出抉擇，以獲取最大的長期利茲。P147現(xiàn)金收支管理的目的在于提高現(xiàn)金使用效率，為到達(dá)這壹目的，應(yīng)當(dāng)注意做好如下幾種方面的工作：1、力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步。2、使用現(xiàn)金浮游量。3、加速收款。4、推遲應(yīng)付款的支付。P147 常用確實(shí)定現(xiàn)金持有量的措施有成本分析模式、存貨模式和隨機(jī)模式三種。企業(yè)持有的現(xiàn)金將會(huì)有三種成本：機(jī)會(huì)成本、管理成本和短缺成本。這三種成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量。P148 應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的壹種重要項(xiàng)目，是（商業(yè)信用）的直接產(chǎn)物。 應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括：信用期間、信用原則和現(xiàn)金折扣政策。P150 儲(chǔ)備存貨的有關(guān)成本包括三種：獲得成本、儲(chǔ)存成本、缺貨成本。獲得成本又分為二種：訂貨成本訂貨固定成本（與訂貨無關(guān)的）：常設(shè)采購機(jī)構(gòu)的基本開支訂貨變動(dòng)成本：差旅費(fèi)、郵資等。購置成本獲得成本=訂貨成本+購置成本=訂貨固定成本+訂貨變動(dòng)成本+購置成本儲(chǔ)存成本缺貨成本 K：沒次訂貨的變動(dòng)成本；D：存貨年需要量；K2：單位成本P151 例3：某施工企業(yè)生產(chǎn)所需A材料，年采購總量為1000噸，材料單價(jià)為5000元/噸，壹次訂貨成本為元，每噸材料的年平均儲(chǔ)備成本為100元，則A材料的經(jīng)濟(jì)采購指為：P151存貨管理的ABC分析法就是按照壹定的原則，將企業(yè)的存貨劃分為ABC三類，分別實(shí)行分品種重點(diǎn)管理、分類別壹般控制盒按總額靈活掌握的存貨管理措施。分類的原則重要有兩個(gè)：壹是金額原則；二是品種數(shù)量原則。1Z103000建設(shè)工程估價(jià) 生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資和鋪底流動(dòng)資金兩部分；（來源于建設(shè)部，注意與P47區(qū)別） 非生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資則只包括建設(shè)投資。P152 建設(shè)投資，由設(shè)備工器具購置費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)（包括漲價(jià)預(yù)備費(fèi)和基本預(yù)備費(fèi)）和建設(shè)期利息構(gòu)成。 設(shè)備工器具購置費(fèi)是建設(shè)工程投資中的積極部分，它占項(xiàng)目投資比重的提高，意味著生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步和資本有機(jī)構(gòu)成的提高。P153 鋪底流動(dòng)資金壹般按流動(dòng)資金的30%計(jì)算。 建設(shè)投資可以分為靜態(tài)投資部分和動(dòng)態(tài)投資部分。靜態(tài)投資部分由建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)和基本預(yù)備費(fèi)構(gòu)成。動(dòng)態(tài)投資部分包括漲價(jià)預(yù)備費(fèi)和建設(shè)期利息。P154 固定資產(chǎn)原則，是指使用年限在壹年以上，單位價(jià)值在國家和各主管部門規(guī)定的限額以上。設(shè)備購置費(fèi)事只為建設(shè)工程項(xiàng)目購置或自制的打到固定資產(chǎn)原則的設(shè)備、工具、器具的費(fèi)用。 設(shè)備購置費(fèi)=設(shè)備原價(jià)或進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)+設(shè)備運(yùn)雜費(fèi) 設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)=設(shè)備原價(jià)*設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)率 設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)系指設(shè)備原價(jià)中未包括的包裝和包裝材料費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、采購費(fèi)及倉庫保管費(fèi)、供銷部門手續(xù)費(fèi)等。假如設(shè)備是由設(shè)備企業(yè)成套供應(yīng)的，設(shè)備企業(yè)的服務(wù)費(fèi)也應(yīng)計(jì)入設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)中。 在計(jì)算國產(chǎn)原則設(shè)備原價(jià)時(shí)，壹般按帶有備件的出廠價(jià)計(jì)算。 非原則設(shè)備原價(jià)有多種不壹樣的計(jì)算措施，如成本計(jì)算估價(jià)法、系列設(shè)備插入估價(jià)法、分部組合估價(jià)法、定額估價(jià)法等。P155 進(jìn)口設(shè)備的交貨方式可分為內(nèi)陸交貨類、目的地交貨類、裝運(yùn)港交貨類。 進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)=貨價(jià)+國外運(yùn)費(fèi)+國外運(yùn)送保險(xiǎn)費(fèi)+銀行財(cái)務(wù)費(fèi)+外貿(mào)手續(xù)費(fèi)+進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)貨價(jià)=離岸價(jià)（FOB價(jià)）*匯率（人民幣外匯牌價(jià)）國外運(yùn)費(fèi)=離岸價(jià)FOB*運(yùn)費(fèi)率或國外運(yùn)費(fèi)=運(yùn)量*單位運(yùn)價(jià)國外運(yùn)送保險(xiǎn)費(fèi)=（離岸價(jià)FOB+國外運(yùn)費(fèi)）*國外運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)率銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=離岸價(jià)FOB*銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率*匯率（銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率壹般0.4%~0.5%）外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)CIF*外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率*匯率進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)（CIF）=FOB+國外運(yùn)費(fèi)+國外運(yùn)送保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)口關(guān)稅=到岸價(jià)CIF*進(jìn)口關(guān)稅率*匯率進(jìn)口產(chǎn)品增值稅額=構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格*增值稅率（17%）構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=到岸價(jià)CIF*匯率+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅P157 工器具及生產(chǎn)家俱購置費(fèi)=設(shè)備購置費(fèi)*定額費(fèi)率 （與P162生活家俱區(qū)別）工程建設(shè)其他費(fèi)用，按其內(nèi)容大體分為三類：第壹類為土地使用費(fèi)；第二類是與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用；第三類是與未來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用。P158 與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用：壹、建設(shè)管理費(fèi)1、建設(shè)單位管理費(fèi)；如建設(shè)管理采用工程總承包方式，其總包管理費(fèi)由建設(shè)單位與總包單位根據(jù)總包工作范圍在協(xié)議中約定，從建設(shè)管理費(fèi)中支出。工程費(fèi)用是指建筑安裝工程費(fèi)用和設(shè)備及工器具購置費(fèi)用之和。2、工程監(jiān)理費(fèi)；3、工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)。二、可行性研究費(fèi)三、研究試驗(yàn)費(fèi)不包括如下項(xiàng)目：應(yīng)由科技三項(xiàng)費(fèi)用（新產(chǎn)品試制費(fèi)、中間試驗(yàn)費(fèi)和重要科學(xué)研究補(bǔ)助費(fèi)）開支的項(xiàng)目；應(yīng)在建筑安裝費(fèi)用中列支的施工企業(yè)對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行壹般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新的研究試驗(yàn)費(fèi)。應(yīng)由勘察設(shè)計(jì)費(fèi)或工程費(fèi)用中開支的項(xiàng)目。四、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)；五、環(huán)境影響評(píng)價(jià)費(fèi)；六、勞動(dòng)安全衛(wèi)生評(píng)價(jià)費(fèi)；七、場(chǎng)地準(zhǔn)備及臨時(shí)設(shè)施費(fèi)；八、引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi)；九、工程保險(xiǎn)費(fèi)；拾、特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢查費(fèi)；拾壹、市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化賠償費(fèi)。P161 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)是指新建項(xiàng)目或新增長生產(chǎn)能力的項(xiàng)目，在將會(huì)生產(chǎn)前按照同意的設(shè)計(jì)文獻(xiàn)所規(guī)定的工程質(zhì)量原則和技術(shù)規(guī)定，進(jìn)行整個(gè)生產(chǎn)線或裝置的負(fù)荷聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)或局部聯(lián)運(yùn)試車所發(fā)生的費(fèi)用凈支出（試運(yùn)轉(zhuǎn)支出不小于收入的差額部分費(fèi)用）。試運(yùn)轉(zhuǎn)支出包括---1、試運(yùn)轉(zhuǎn)所需原材料、2、燃料及動(dòng)力消耗、3、低值易耗品、4、其他物料消耗、5、工具用品使用費(fèi)、6、機(jī)械使用費(fèi)、7、保險(xiǎn)金、8、施工單位參與試運(yùn)轉(zhuǎn)人員工資以及專家指導(dǎo)費(fèi)等；試運(yùn)轉(zhuǎn)收入包括---試運(yùn)轉(zhuǎn)期間的產(chǎn)品銷售收入和其他收入。聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)不包括---應(yīng)由設(shè)備安裝工程費(fèi)用開支的調(diào)試及試車費(fèi)用，以及在試運(yùn)轉(zhuǎn)中暴露出來的因施工原因或設(shè)備缺陷等發(fā)生的處理費(fèi)用。 不發(fā)生試運(yùn)轉(zhuǎn)或試運(yùn)轉(zhuǎn)收入不小于（或等于）費(fèi)用支出的工程，不列此項(xiàng)費(fèi)用。聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)=聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用支出-聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)收入二、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)，三、辦公和生活家俱購置費(fèi)。 預(yù)備費(fèi)包括基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)?；绢A(yù)備費(fèi)=（設(shè)備及工器具購置費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)）*基本預(yù)備費(fèi)率P163 漲價(jià)預(yù)備費(fèi)，例4：某建設(shè)工程項(xiàng)目在建設(shè)期初的建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購置費(fèi)為45000萬元。按本項(xiàng)目實(shí)行進(jìn)度計(jì)劃，項(xiàng)目建設(shè)期3年，投資分年使用比例為：第壹年25%，次年55%，第三年20%，建設(shè)期內(nèi)估計(jì)年平均價(jià)格總水平上漲率為5%。建設(shè)期貸款利息為1395萬元，建設(shè)工程項(xiàng)目其他費(fèi)用為3860萬元，基本預(yù)備費(fèi)率為10%。試估算項(xiàng)目的建設(shè)投資。解：計(jì)算漲價(jià)預(yù)備費(fèi)：第1年：45000*25%*[(1+0.05)1-1]=562.5第2年：45000*55%*[(1+0.05)2-1]=2536.88第3年：45000*20%*[(1+0.05)3-1]=1418.63漲價(jià)預(yù)備費(fèi)=562.5+2536.88+1418.63=4518.01萬元項(xiàng)目的建設(shè)投資：建設(shè)投資=靜態(tài)投資+動(dòng)態(tài)投資 =建筑安裝工程費(fèi)+設(shè)備及工器具購置費(fèi)+建設(shè)工程項(xiàng)目其他費(fèi)用+基本預(yù)備費(fèi)+漲價(jià)預(yù)備費(fèi)+建設(shè)期利息=（建筑安裝工程費(fèi)+設(shè)備及工器具購置費(fèi)+建設(shè)工程項(xiàng)目其他費(fèi)用）*（1+基本預(yù)備費(fèi)率）+漲價(jià)預(yù)備費(fèi)+建設(shè)期利息=（45000+3860）*（1+10%）+4518.01+3860=59659.01萬元 建設(shè)期利息計(jì)算：各年應(yīng)記利息=（年初借款本息合計(jì)+本年借款額/2）×年利率P165 建筑安裝工程費(fèi)項(xiàng)目構(gòu)成1、人工費(fèi)；2、材料費(fèi)；3、施工機(jī)具使用費(fèi)；4、企業(yè)管理費(fèi)；5、利潤；6、規(guī)費(fèi)；7、稅金。1、人工費(fèi)：1）、計(jì)時(shí)工資或計(jì)件工資；2）、獎(jiǎng)金；3）、津貼、補(bǔ)助；4）、加班加點(diǎn)工資；5）、特殊狀況下支付的工資。2、材料費(fèi)：1）、材料原價(jià)（或供應(yīng)價(jià)格）；2）、運(yùn)雜費(fèi)：材料、工程設(shè)備自來源地運(yùn)到工地倉庫或指定地點(diǎn)所發(fā)生的所有費(fèi)用。3）、運(yùn)送損花費(fèi)：材料運(yùn)送裝卸過程中不可防止的損耗。4）、采購及保管費(fèi)；（包括甲供材料及自已的材料采購費(fèi)）；3、施工機(jī)具使用費(fèi)：1）、施工機(jī)械使用費(fèi)：包括折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、常常修理費(fèi)、安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)、人工費(fèi)（機(jī)上司機(jī)）、燃料動(dòng)力費(fèi)、稅費(fèi)（車船使用費(fèi)）。2）、儀器儀表使用費(fèi)。4、企業(yè)管理費(fèi)：1）、管理人員工資；2）、辦公費(fèi)；3）、差旅交通費(fèi)；4）、固定資產(chǎn)使用費(fèi)；5）、工具用品使用費(fèi)；6）、勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利費(fèi)；7）、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；8）、檢查試驗(yàn)費(fèi)；9）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)；10）、職工教育費(fèi)；11）、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)；12）、財(cái)務(wù)費(fèi)；13）、稅金（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅）；14）、其他（技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、綠化費(fèi)、廣告費(fèi)、公證費(fèi)、法律顧問費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、征詢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）。檢查試驗(yàn)費(fèi)：不包括新構(gòu)造、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對(duì)具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢查，對(duì)構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊規(guī)定檢查試驗(yàn)的費(fèi)用。5、利潤6、規(guī)費(fèi)：1）、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、生育、工傷）；2）、住房公積金；3）、工程排污費(fèi)7、稅金：營業(yè)稅（營業(yè)額的3%），都市維護(hù)建設(shè)稅（營業(yè)稅的7%），教育費(fèi)附加（營業(yè)稅的3%），地方教育附加（營業(yè)稅的2%）。P175 建設(shè)工程定額壹、按生產(chǎn)要素內(nèi)容分類：1、人工定額，也成勞動(dòng)定額，是指在正常的施工技術(shù)和組織條件下，完畢單位合格產(chǎn)品所必須的人工消耗量原則；2、材料消耗定額；3、施工機(jī)械臺(tái)班定額。二、按編制程序和用途分類：1、施工定額；2、預(yù)算定額；3、概算定額；4、概算指標(biāo)；5、投資估算指標(biāo)。三、按編制單位和合用范圍分類：1、國家定額；2、行業(yè)定額；3、地區(qū)定額；4、企業(yè)定額。四、按投資的費(fèi)用性質(zhì)分類：1、建筑工程定額；2、設(shè)備安裝工程定額；3、建筑安裝工程費(fèi)用定額；4、工具、器具定額；5、工程建設(shè)其他費(fèi)用定額。按編制程序和用途分類：施工定額以工序?yàn)檠芯繉?duì)象。企業(yè)性定額施工定額是建設(shè)工程定額中分項(xiàng)最細(xì)、定額子目最多的壹種定額，也是建設(shè)工程定額中的基礎(chǔ)性定額。編制預(yù)算定額的基礎(chǔ)。預(yù)算定額預(yù)算定額以分部分項(xiàng)工程為對(duì)象。社會(huì)性定額。預(yù)算定額是編制施工圖預(yù)算的重要根據(jù)，是編制單位估價(jià)表、確定工程造價(jià)、控制建設(shè)工程投資的基礎(chǔ)和根據(jù)。概算定額以擴(kuò)大的分部分項(xiàng)工程為對(duì)象。是編制擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)概算、確定建設(shè)項(xiàng)目投資額的根據(jù)。概算指標(biāo)以整個(gè)建筑物和構(gòu)筑物為對(duì)象。是在概算定額和預(yù)算定額的基礎(chǔ)上編制的，是設(shè)計(jì)單位編制設(shè)計(jì)概算或建設(shè)單位編制年度投資計(jì)劃的根據(jù)，也是編制投資估算指標(biāo)的基礎(chǔ)。投資估算指標(biāo)以獨(dú)立的單項(xiàng)工程或完整的工程項(xiàng)目為對(duì)象。在項(xiàng)目提議書和可研階段。是合理確定建設(shè)工程項(xiàng)目投資的基礎(chǔ)1Z103032人工定額的編制工人工作時(shí)間

1、必須消耗的時(shí)間：

1）、有效工作時(shí)間（基本工作時(shí)間、準(zhǔn)備與結(jié)束工作時(shí)間、輔助工作時(shí)間）；2）、休息時(shí)間；3）、不可防止的中斷時(shí)間。2、損失時(shí)間（非定額時(shí)間）

1）、多出和偶爾工作時(shí)間；2）、停工時(shí)間（施工自身導(dǎo)致的停工時(shí)間、非施工自身導(dǎo)致的停工時(shí)間）；3)、違反勞動(dòng)紀(jì)律損失時(shí)間。機(jī)械工作時(shí)間1、必須消耗的時(shí)間：

1）、有效工作時(shí)間（正常負(fù)荷下、有根據(jù)地減少負(fù)荷下）；2）、不可防止的無負(fù)荷工作時(shí)間；3）、不可防止的中斷時(shí)間（與工藝過程的特點(diǎn)有關(guān)、與機(jī)械有關(guān)、工人休息時(shí)間）。2.損失時(shí)間（非定額時(shí)間）

1）、包括多出工作時(shí)間、2）、停工時(shí)間（施工自身導(dǎo)致的停工時(shí)間、非施工自身導(dǎo)致的停工時(shí)間）；3)、違法勞動(dòng)紀(jì)律時(shí)間；4）、低負(fù)荷下工作時(shí)間。

確定施主的正常條件包括：1、確定施工作業(yè)的內(nèi)容；2、確定施工作業(yè)的措施；3、確定施工作業(yè)地點(diǎn)的組織；4、確定施工作業(yè)人員的組織等。人工定額的形式

（壹）按