注冊會計師：銷售與收款循環(huán)的審計考試題庫（題庫版）

注冊會計師：銷售與收款循環(huán)的審計考試題庫（題庫版）1、多選

注冊會計師針對被審計單位以下應(yīng)收賬款項目實施函證程序，其中應(yīng)當采用積極式函證的有（）。A．預(yù)期不存在大量錯報的賬戶B．涉及大量余額較小的賬戶C．關(guān)系密切（江南博哥）的客戶項目D．期末余額為零的項目

正確答案：A,B,C,D參考解析：選項ABCD均應(yīng)當采用積極式函證。2、多選

注冊會計師收回的應(yīng)收賬款詢證函存在差異，應(yīng)當查明原因，有可能是登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項的有()A.債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審計單位尚未收到B.債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等方面有異議而全部或部分拒付貨款C.詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款D.詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“應(yīng)收賬款的審計”知識點進行考核】3、單選

注冊會計師對被審計單位應(yīng)收賬款實施函證，以下回函結(jié)果匯總表列示的不符事項，可以直接認定為錯報的是（）。A．詢證函回函表明債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款B．詢證函回函表明應(yīng)支付被審計單位的款項余額為零C．詢證函回函表明債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶兀粚徲媶挝簧形词盏紻．詢證函回函表明債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等方面有異議而全部拒付貨款正確答案：B參考解析：選項ACD可能由于雙方登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的差異，需要注冊會計師實施進一步程序，不能直接認定為錯報。4、多選

下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證與會計記錄的說法中正確的有()A.一般情況下，發(fā)運憑證和銷售發(fā)票都是一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留B.貸項通知單是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證，格式通常與銷售發(fā)票的格式相同，用來證明應(yīng)收賬款的減少C.匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，一般由客戶在付款時再寄回銷售單位的憑證D.客戶月末對賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“銷售與收款循環(huán)的特點”知識點進行考核】5、多選

針對向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬這類錯誤，注冊會計師在實施控制測試時以下做法正確的有（）。A．檢查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中與銷售分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)B．檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性C．檢查發(fā)運憑證是否連續(xù)編號D．觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢査客戶回函檔案正確答案：A,C,D參考解析：選項B是針對銷售交易的完整性認定實施的控制測試。6、單選

被審計單位銷售時采用了現(xiàn)金折扣的方式，如果購貨方實際享受了現(xiàn)金折扣，被審計單位對現(xiàn)金折扣應(yīng)作的正確會計處理是()A.沖減當期主營業(yè)務(wù)收入B.增加當期財務(wù)費用C.增加當期主營業(yè)務(wù)成本D.增加當期銷售費用正確答案：B參考解析：對現(xiàn)金折扣采用總價法進行會計處理，應(yīng)收賬款入賬時不扣除現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用?！驹擃}針對“營業(yè)收入的審計”知識點進行考核】7、單選

下列各項中，預(yù)防員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是（）。A、收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔任B、定期與客戶進行對賬C、請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶D、記錄應(yīng)收賬款明細賬的人員不得兼任出納正確答案：C參考解析：選項C，讓想貪污、挪用銷售貨款的員工根本接觸不到這筆款項，無機會下手，從源頭上進行控制，故選項C是最有效的辦法。8、問答?ABC會計師事務(wù)所接受D公司委托，審計了D公司2009年度財務(wù)報表。D公司是上市公司，2007年度、2008年度公司經(jīng)營均虧損，2009年度扭虧為盈。ABC會計師事務(wù)所審計人員對D公司實施了風(fēng)險評估程序后，初步懷疑D公司有虛增銷售收入的可能。審計人員將營業(yè)收入虛增列入重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。要求：(1)填寫下表：根據(jù)上述情況，請回答高估銷售收入主要的三類情形是什么?并簡要設(shè)計出相應(yīng)的應(yīng)對程序。(2)①注冊會計師擬重點實施營業(yè)收入截止測試。填寫下表，分別回答截止測試三條審計路線中的起點是什么?每條路線的截止測試程序是什么?每條路線主要測試的目的是什么?②請回答注冊會計師認為被單位有虛增銷售收入的可能時，應(yīng)重點實施的截止測試路線的起點是什么?正確答案：(1)(2)①②注冊會計師認為被單位有虛增銷售收入的可能時，重點實施的截止測試路線應(yīng)當以賬簿記錄為起點。(0.5分)9、多選

注冊會計師在對主營業(yè)務(wù)收入進行審計時，如果認為有必要實施分析程序，下列說法中正確的有（）。A、比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律B、將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進行對比分析，估算全年收入，與實際收入金額比較C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因D、根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因正確答案：A,C參考解析：選項B，將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進行對比分析，主要是檢查是否存在異常，而不是估算全年收入，所以是錯誤的。根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，是用來估算全年收入，與實際收入金額比較；而將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較，是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因，所以選項D錯誤。10、多選

在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中，下列選項能夠做到恰當控制的有()A.銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批B.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，被審計單位采用集體決策方式C.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批D.非經(jīng)正當審批，不得發(fā)出貨物正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】11、單選

被審計單位銷售時采用了現(xiàn)金折扣的方式，如果購貨方實際享受了現(xiàn)金折扣，被審計單位對現(xiàn)金折扣應(yīng)作的正確會計處理是（）。A、沖減當期主營業(yè)務(wù)收入B、增加當期財務(wù)費用C、增加當期主營業(yè)務(wù)成本D、增加當期銷售費用正確答案：B參考解析：對現(xiàn)金折扣采用總價法進行會計處理，應(yīng)收賬款入賬時不扣除現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用。12、多選

銷售與收款的內(nèi)部控制所檢查的主要內(nèi)容包括()A.銷售與收款交易相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況B.銷售和收款的管理情況C.銷售退回的管理情況D.銷售與收款交易授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況正確答案：A,B,C,D參考解析：銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：(1)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。(2)銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況，重點檢查授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。(3)銷售的管理情況，重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。(4)收款的管理情況，重點檢查單位銷售收入是否及時入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。(5)銷售退回的管理情況，重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時入庫。【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】13、多選

下列程序中屬于注冊會計師對應(yīng)收賬款實施的實質(zhì)性分析程序的有（）。A、計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標，并與被審計單位上年指標、同行業(yè)同期相關(guān)指標對比分析，檢查是否存在重大差異B、復(fù)核應(yīng)收賬款的借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否匹配，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因C、在明細表上標注重要客戶，并編制對重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性D、計算壞賬準備計提是否恰當正確答案：A,B,C參考解析：對于選項D，雖然是實質(zhì)性程序，但不是分析程序，因此不正確。14、單選

為證實所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，注冊會計師應(yīng)當選擇最有效的具體審計程序是（）。A、抽查發(fā)運憑證追查至賬簿記錄B、抽查銷售明細賬追查至銷售發(fā)票C、抽查應(yīng)收賬款明細賬追查至銷售合同D、抽查銀行對賬單正確答案：A參考解析：注冊會計師證實賬簿記錄完整性時，應(yīng)當采用“順查”的順序，發(fā)運憑證是記錄銷售業(yè)務(wù)應(yīng)有的原始憑證，因此，抽查發(fā)運憑證追查至賬簿記錄是檢查銷售業(yè)務(wù)完整性有效的程序。15、多選

在證實登記入賬的銷售是否真實這一目標而進行的實質(zhì)性程序時，注冊會計師通常關(guān)心的不真實銷售有（）。A．未曾發(fā)貨卻已登記入賬B．銷售交易重復(fù)入賬C．向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并登記入賬D．已經(jīng)發(fā)貨但未曾入賬正確答案：A,B,C參考解析：選項D證實的是“發(fā)生的銷售均已登記入賬”。16、單選

注冊會計師對應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標進行分析，以下無助于注冊會計師判斷分析的是（）。A、復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否配比B、復(fù)核應(yīng)收賬款貸方累計發(fā)生額與管理費用是否配比C、將當期應(yīng)收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管理層考核指標比較D、計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并與以前年度同期對比分析正確答案：B參考解析：應(yīng)收賬款貸方累計發(fā)生額與管理費用關(guān)聯(lián)性不強，故以此作為分析指標，沒有意義。17、單選

注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入進行審計時，運用了實質(zhì)性分析程序，即將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較，主要是為了實現(xiàn)()A.是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動原因B.分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因C.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因D.分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確正確答案：B參考解析：將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較，主要是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因?！驹擃}針對“營業(yè)收入的審計”知識點進行考核】18、多選

注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入項目進行審計時，發(fā)現(xiàn)被審計單位將如下項目計入了營業(yè)收入，注冊會計師應(yīng)當提出調(diào)整建議的有（）。A．企業(yè)提供勞務(wù)收取的價款B．出售飛機票時代收的保險費C．旅行社代客戶購買景點門票收取的款項D．銷售商品代墊的運雜費正確答案：B,C,D參考解析：BC選項所述事項均屬于被審計單位代收的款項，D選項屬于被審計單位代墊的款項，所以不能確認為營業(yè)收入。19、填空題

關(guān)鍵控制點：（）。正確答案：能實施控制，從而對食品安全的危害加以預(yù)防、消除或把其降低到可接受水平的加工點，步驟或工序20、多選

為評價X公司的現(xiàn)銷業(yè)務(wù)中是否存在收到現(xiàn)金后不存入銀行的截留銷售現(xiàn)金情況，注冊會計師通過實施以下控制測試程序所獲取的審計證據(jù)中，無法單獨證明事實真相的有（）。A．要求每個收款臺都打印每日現(xiàn)金銷售匯總表B．檢查調(diào)節(jié)現(xiàn)金與銷售匯總表的員工是否在結(jié)算記錄上簽名C．檢查存款單與銷售匯總表上復(fù)核人員的簽名D．重新檢查已存入金額與銷售匯總表金額是否一致正確答案：A,B參考解析：A、B也許能證明實際收款金額，但無法證明存款金額，更不能證明這兩個金額是否一致。C、D中的每個程序都同時涉及到收款與存款，有可能單獨證明事實真相。21、單選

注冊會計師針對被審計單位應(yīng)收賬款賬齡分析的目的是為了確認（）。A．賒銷業(yè)務(wù)的審批情況B．被審計單位應(yīng)收賬款的催收制度C．應(yīng)收賬款的可收回性D．應(yīng)收賬款的真實性正確答案：C參考解析：注冊會計師對被審計單位應(yīng)收賬款賬齡分析的目的是為了確認應(yīng)收賬款的可收回性。22、單選

在確認商品房銷售收入時，以下條件中不是必要的是()A.商品房已經(jīng)有關(guān)部門驗收合格，商品房的鑰匙已交付給了購買方B.與商品房相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了購買方C.已經(jīng)收到了房款或?qū)Ψ揭呀?jīng)取得了收取房款的權(quán)力D.辦理完畢房屋所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書正確答案：D參考解析：房屋所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書的辦理有一定的滯后性，在審計實踐中，確認房屋轉(zhuǎn)讓收入時，不要求必須辦理完畢以上證書?！驹擃}針對“營業(yè)收入的審計”知識點進行考核】23、多選

關(guān)于以下科目截止測試的說法中，正確的有()A.銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出B.注冊會計師可以對結(jié)賬日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項C.主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票的日期、記賬日期和發(fā)貨日期三者是否屬于同一適當?shù)臅嬈陂gD.注冊會計師應(yīng)當獲取存貨盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“營業(yè)收入的審計”知識點進行考核】24、單選

整個銷售與收款循環(huán)的起點是（）。A、按銷售單供貨B、向客戶開具賬單C、客戶提出訂貨要求D、編制銷售單正確答案：C參考解析：客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點；銷售單是證明管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點之一。25、單選

被審計單位日常交易采用自動化控制，以下在銷售交易中能夠防止商品發(fā)運但沒有及時開具銷售發(fā)票的內(nèi)部控制的是（）。A．當客戶訂購單在系統(tǒng)中獲得發(fā)貨批準時，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的發(fā)運憑證B．計算機把所有準備發(fā)出的商品與銷售單上的商品種類和數(shù)量進行比對。打印種類或數(shù)量不符的例外報告，并暫緩發(fā)貨C．發(fā)貨以后系統(tǒng)根據(jù)發(fā)運憑證及相關(guān)信息自動生成連續(xù)編號的銷售發(fā)票D．每張發(fā)票的單價、計算、商品代碼、商品摘要和客戶賬戶代碼均由計算機程序控制正確答案：C參考解析：選項A主要針對可能在沒有批準發(fā)運憑證的情況下發(fā)出了商品的一項內(nèi)部控制；選項B是針對已發(fā)出商品可能與發(fā)運憑證上的商品種類和數(shù)量不符的一項內(nèi)部控制措施；選項D是針對發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計算錯誤的一項內(nèi)部控制措施。26、多選

注冊會計師在設(shè)計應(yīng)收賬款詢證函時擬定了以下處理方法，其中對詢證函處理方法中不恰當?shù)挠校ǎ?。A．在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿B．詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出C．收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給被審計單位以幫助催收貨款D．對以電子郵件方式收到的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)嬍聞?wù)所正確答案：B,C參考解析：根據(jù)函證審計準則，詢證函應(yīng)當經(jīng)被審計單位蓋章而不是由會計師事務(wù)所蓋章，故選項B不正確；在選項C中，詢證函回函作為會計師事務(wù)所審計工作底稿，用以匯總和統(tǒng)計函證結(jié)果，詢證函及其回函不能作為催款結(jié)算的依據(jù)；選項A、D的處理方法正確。27、單選

注冊會計師為了驗證被審計單位記錄的銷售交易是否真實發(fā)生和存在，下列最有效的實質(zhì)性程序是（）。A、以營業(yè)收入明細賬為起點追查至銷售單、發(fā)運憑證等原始憑證B、復(fù)核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)與發(fā)運憑證是否一致C、以發(fā)運憑證為起點，追查至營業(yè)收入明細賬D、追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和顧客訂貨單正確答案：A參考解析：選項BD，僅是原始憑證之間的復(fù)核，沒有涉及到賬簿，因此與賬簿記錄的真實性不是很相關(guān)；選項C，驗證的是完整性，而不是真實性。28、單選

注冊會計師在運用銷售與收款循環(huán)中的各種憑證時應(yīng)注意，商品價目表對于主營業(yè)務(wù)收入來說一般只能證明（）認定，而不能證明其他認定。A、發(fā)生B、準確性C、完整性D、權(quán)利和義務(wù)正確答案：B參考解析：商品價目表不能證明商品是否已經(jīng)發(fā)出，所以不能證明有關(guān)記錄的真實性和完整性，更不能證明商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移情況；商品價目表僅僅是有關(guān)商品的價格，所以可以證明的認定是準確性。29、單選

為了防止虛假交易登記入賬，被審計單位以下內(nèi)部控制設(shè)計存在缺陷的是（）。A．只依據(jù)附有有效裝運憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售B．控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票C．獨立檢査已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性D．定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計主管報告正確答案：C參考解析：選項C是針對保證銷售交易記錄準確的一項內(nèi)部控制。30、多選

注冊會計師在對被審計單位應(yīng)收賬款進行函證時，下列屬于注冊會計師作為函證對象的有（）。A、大額或賬齡較長的項目B、與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目C、可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目D、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目正確答案：A,B,C,D參考解析：選取的項目包括：（1）金額較大的項目；（2）賬齡較長的項目；（3）交易頻繁但期末余額較小的項目；（4）重大關(guān)聯(lián)方交易；（5）重大或異常的交易；（6）可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易。31、問答?ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計甲公司2011年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。A注冊會計師在了解甲公司及其環(huán)境后，在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）企業(yè)在收到顧客訂購單后，對于賒銷額度在該客戶已授權(quán)批準的信用額度內(nèi)的，由銷售部門負責(zé)審批，并編制一式多聯(lián)的銷售單，送交倉庫部門備貨。（2）企業(yè)應(yīng)當按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應(yīng)當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。（3）為了加緊應(yīng)收賬款的回籠，企業(yè)要求財務(wù)部門負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷售部門負責(zé)督促。（4）對于企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，證據(jù)確鑿時財務(wù)人員應(yīng)當及時進行賬務(wù)處理。（5）票據(jù)保管人應(yīng)當合理控制票據(jù)的貼現(xiàn)，在企業(yè)流動資金緊張的情況下，及時到銀行辦理貼現(xiàn)手續(xù)，并在企業(yè)的票據(jù)備查簿中做好登記。要求：針對上述事項（1）至（5），逐項判斷甲公司的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷，并簡要說明理由。正確答案：【答案】（1）存在缺陷。賒銷批準和銷售審批應(yīng)當職責(zé)分離，對于賒銷業(yè)務(wù)的批準應(yīng)當由信用管理部門負責(zé)審批，對于超過信用額度的賒銷應(yīng)當履行集體審批制度。（2）沒有缺陷。（3）存在缺陷。銷售部門應(yīng)當負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當督促銷售部門加緊催收。（4）存在缺陷。企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理。（5）存在缺陷。企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。32、多選

注冊會計師在針對被審計單位營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，以下做法正確的有（）。A．針對交款提貨銷售方式，應(yīng)重點檢查被審計單位是否收到貨款或取得收取貨款的權(quán)利，發(fā)票賬單和提貨單是否已交付購貨單位B．針對預(yù)收賬款的銷售方式，應(yīng)重點檢查被審計單位是否收到了貨款，商品是否已經(jīng)發(fā)出C．針對托收承付結(jié)算方式的銷售交易，重點檢查被審計單位是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，貨物發(fā)運憑證是否真實，托收承付結(jié)算回單是否正確D．針對長期工程合同，合同結(jié)果能夠可靠計量的情況，應(yīng)重點檢查是否按照完工百分比法確認，有無隨意確認收入的情形正確答案：A,B,C,D33、單選

注冊會計師針對被審計單位應(yīng)收賬款賬齡實施分析程序，可以證明的認定是（）。A．存在B．完整性C．計價和分攤D．權(quán)利和義務(wù)正確答案：C參考解析：賬齡分析是為了便于了解應(yīng)收賬款的可收回性，以此分析壞賬準備的計提是否正確。34、多選

收入交易和余額存在的固有風(fēng)險可能包括（）。A、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險B、管理層對收入造假的偏好和動因C、款項無法收回的風(fēng)險D、低估應(yīng)收賬款壞賬準備的壓力正確答案：A,B,C,D參考解析：以上四個方面均屬于收入交易和余額存在的固有風(fēng)險。35、多選

下列屬于注冊會計師針對被審計單位銷售業(yè)務(wù)實施的截止測試的有()A.測試資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，將應(yīng)收賬款和收入明細賬進行核對，同時，從應(yīng)收賬款和收入明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象B.取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況C.結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售D.復(fù)核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“營業(yè)收入的審計”知識點進行考核】36、單選

對被審計單位的銷售交易，下列注冊會計師認為不屬于產(chǎn)生高估銷售的是（）。A、向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理B、本期已經(jīng)發(fā)生的銷售交易均已入賬C、未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬D、銷售交易重復(fù)入賬正確答案：B參考解析：選項B是正確的會計處理。37、單選

在實施函證程序后，對于最終無法收到回函的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的最有效的替代審計程序是（）。A．重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B．審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的原始憑證C．實施實質(zhì)性分析程序D．審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況正確答案：B參考解析：對于未收到回函的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)實施替代程序，抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂購單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)等，以驗證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實性。38、單選

設(shè)計信用審批控制主要與應(yīng)收賬款賬面余額的（）認定相關(guān)。A、發(fā)生B、存在C、完整性D、計價和分攤正確答案：D參考解析：一般情況下設(shè)計信用審批控制的目的是為了防止盲目擴大銷售而過多的產(chǎn)生應(yīng)收賬款，從而可能導(dǎo)致大量的壞賬損失，因此和應(yīng)收賬款的計價和分攤認定直接相關(guān)。39、多選

以下與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，你認可的有（）。A、開具賬單的人員根據(jù)商品價目表的單價和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財務(wù)部門記賬B、會計部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實際清點的張數(shù)核對一致C、開具發(fā)票后，連同由公司自行編制、連續(xù)編號、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實際付款時通過快件直接寄給公司財務(wù)部門不負責(zé)收款的人員D、每月由財務(wù)部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對賬單正確答案：B,C,D參考解析：選項A，發(fā)貨憑證應(yīng)交財務(wù)部門；選項B，通過號碼進行控制正是連續(xù)編號的目的；選項C，可以有效防止收款人員收款后私自挪用的現(xiàn)象；選項D，向顧客寄發(fā)對賬單是一項常用的控制措施。40、單選

被審計單位為了虛報銷售收入，可能會采取各種各樣的不當手法。為了證實被審計單位是否存在對同一筆銷貨重復(fù)入賬的情況，注冊會計師為了使審計程序的針對性更強，應(yīng)實施的程序是（）。A、追查應(yīng)收賬款明細賬中貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，重點檢查貸方所反映的發(fā)生壞賬及尚未收回貨款的業(yè)務(wù)B、清點某一時期填制的發(fā)貨憑證的數(shù)量，與同期登記入賬的業(yè)務(wù)數(shù)量比較，確定入賬的業(yè)務(wù)筆數(shù)是否超過開具的發(fā)貨憑證的張數(shù)C、檢查營業(yè)收入明細賬中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷貨是否經(jīng)過賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)D、從主營業(yè)務(wù)明細賬中抽取若干記錄，追查有無發(fā)運憑證和其他佐證正確答案：B參考解析：選項A，僅在發(fā)現(xiàn)未曾發(fā)貨的虛假記錄方面具有較強的針對性；選項B，在發(fā)現(xiàn)借助發(fā)貨而多記銷售方面針對性最強；選項C，主要針對虛構(gòu)顧客而多記銷售的問題；選項D的性質(zhì)同選項A.41、單選

以下說法中不正確的是()A.檢查是否向所有裝運的貨物都開具了賬單，可以實現(xiàn)“真實性”目標B.銷售發(fā)票需要事先連續(xù)編號C.開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票前，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準的銷售單D.倉庫只有在收到經(jīng)過批準的銷售單時才能供貨正確答案：A參考解析：檢查是否向所有裝運的貨物都開具了賬單，可以實現(xiàn)“完整性”目標。【該題針對“銷售與收款循環(huán)的特點”知識點進行考核】42、多選

為有效防止漏開賬單的情況發(fā)生，企業(yè)在收到顧客訂貨單之后，立即編制一份預(yù)先編號、一式多聯(lián)的銷售單，分別用于下列方面，則漏開賬單的情形就較少發(fā)生的有（）。A、批準賒銷B、批準發(fā)貨C、記錄發(fā)貨數(shù)量D、向顧客開具賬單正確答案：A,B,C,D參考解析：本題考查銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。這種控制在理論上仍屬于“從前往后”的追蹤控制，有助于被追蹤目標的完整性。在這種追蹤中，“銷售單”處于整個過程的起點之一，說明追蹤徹底，而“賬單”處于追蹤的終點，揭示了追蹤的目標。43、單選

注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入進行審計時，運用了實質(zhì)性分析程序，即比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，主要是為了實現(xiàn)()A.是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異常現(xiàn)象和重大波動原因B.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因C.分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因D.分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確正確答案：A參考解析：比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異常現(xiàn)象和重大波動原因?！驹擃}針對“營業(yè)收入的審計”知識點進行考核】44、多選

注冊會計師收回的應(yīng)收賬款詢證函存在差異，應(yīng)當查明原因，有可能是登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項的有()A.債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶兀粚徲媶挝簧形词盏紹.債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等方面有異議而全部或部分拒付貨款C.詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款D.詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“應(yīng)收賬款的審計”知識點進行考核】45、多選

對于被審計單位在被審計期間內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，注冊會計師應(yīng)檢查()A.有無已做壞賬處理后又重新收回的應(yīng)收賬款B.前后各期是否一致C.發(fā)生壞賬損失的原因是否清楚D.有無授權(quán)批準正確答案：A,C,D參考解析：選項B是針對會計處理方法的檢查內(nèi)容，本題的前提是已發(fā)生的壞賬。【該題針對“應(yīng)收賬款的審計”知識點進行考核】46、單選

下列有關(guān)被審計單位期末預(yù)收賬款明細賬借方余額的處理，注冊會計師的判斷正確的是（）。A、直接調(diào)整到期末資產(chǎn)負債表應(yīng)付賬款項目列示B、直接調(diào)整到期末資產(chǎn)負債表應(yīng)收賬款項目列示C、不作任何處理D、建議被審計單位作調(diào)整分錄，轉(zhuǎn)入到應(yīng)收賬款借方正確答案：B參考解析：期末往來科目應(yīng)做重分類調(diào)整，應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的借方余額應(yīng)在應(yīng)收賬款借方列示。47、多選

下列關(guān)于W公司收入確認的表述中，注冊會計師認為正確的有()A.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額B.合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額C.根據(jù)收入和費用配比原則，與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認。成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認D.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認正確答案：A,C,D參考解析：合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額?！驹擃}針對“營業(yè)收入的審計”知識點進行考核】48、單選

選擇以下項目作為函證對象，主要是為了證實應(yīng)收賬款的真實性，但下列函證對象屬于例外的是()A.交易頻繁但期末余額為零的項目B.關(guān)聯(lián)方項目C.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目D.主要客戶項目及非正常項目正確答案：A參考解析：余額為零的項目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是為了證實被審計單位有無漏記其應(yīng)收賬款?！驹擃}針對“應(yīng)收賬款的審計”知識點進行考核】49、多選

下列程序中屬于注冊會計師對應(yīng)收賬款實施的實質(zhì)性分析程序的有()A.計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標;并與被審計單位上年指標、同行業(yè)同期相關(guān)指標對比分析，檢查是否存在重大差異B.復(fù)核應(yīng)收賬款的借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否匹配，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因C.在明細表上標注重要客戶，并編制對重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性D.計算壞賬準備計提是否恰當正確答案：A,B,C參考解析：【該題針對“應(yīng)收賬款的審計”知識點進行考核】50、多選

下列關(guān)于銷售交易內(nèi)部核查程序的說法，正確的有（）。A、將登記入賬的銷售交易對應(yīng)的銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運憑證上的記錄進行比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確估價B、將登記入賬的銷售交易的原始憑證與會計科目表比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易分類恰當C、檢查開票員所保管的未開票發(fā)運憑證，確定是否存在未在恰當期間及時開票的發(fā)運憑證，可以在一定程度上保證銷售交易的記錄及時D、了解客戶的信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策，可以在一定程度上保證銷售交易均經(jīng)適當審批正確答案：A,B,C,D參考解析：本題考查的是銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制與風(fēng)險評估。選項A，登記入賬的交易均經(jīng)正確估價，單價和數(shù)量都有可能影響銷售入賬的金額，因此這項程序與估價有一定關(guān)聯(lián)；選項B，從原始憑證可以判斷計入的會計科目，因此與銷售交易分類有一定關(guān)聯(lián)；選項C，雖然銷售發(fā)票日期與入賬日期不一定相同，但開發(fā)票也通常是判定收入確認時點的比較重要的一個考慮方面，如果貨早就發(fā)出去了，發(fā)票一直未開，那極有可能也會影響收入的登記入賬的及時性；選項D說的是信用審批，說明之前對銷售已經(jīng)審批過了，因此選項D正確。51、單選

在確定函證時間時，以下方案中，不應(yīng)選取的是（）。A、因A公司重大錯報風(fēng)險低，在預(yù)審時函證B、在年終對存貨監(jiān)盤的同時，對應(yīng)收款項進行函證C、項目小組進駐審計現(xiàn)場后，立即進行函證D、為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計程序后函證正確答案：D參考解析：因函證應(yīng)當充分考慮對方復(fù)函時間，如果在其他審計程序?qū)嵤┖笤俸C，有一段“等待回函”時間被浪費掉；另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項D不正確。52、單選

A注冊會計師在審計甲公司2011年財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)該公司應(yīng)收賬款的賬齡分析中存在以下情況，其中需要調(diào)整的是（）。A．應(yīng)收A公司賬款自2009年起發(fā)生，2010年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，貸方發(fā)生額含收回的2009年度發(fā)生的債權(quán)。甲公司將應(yīng)收A公司賬款賬齡確定為1年以內(nèi)（含1年）B．應(yīng)收B公司賬款發(fā)生于2009年度，并于當年貼現(xiàn)，2010年度到期后，B公司未能如期償還。甲公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1－2年C．應(yīng)收C公司賬款系甲公司2010年度從D公司購買，D公司對C公司的該筆債權(quán)發(fā)生于2009年度。甲公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1年以內(nèi)D．應(yīng)收E公司賬款發(fā)生于2009年度，E公司于2010年度簽署債務(wù)轉(zhuǎn)移協(xié)議轉(zhuǎn)由F公司承擔，甲公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為2－3年以內(nèi)正確答案：C參考解析：選項C應(yīng)當確定為1－2年。53、單選

注冊會計師在編制應(yīng)收賬款賬齡分析表時，下列做法不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.選擇重要的顧客及其余額列示，對不重要的或余額較小的不用列示B.應(yīng)收賬款賬齡分析表可以由被審計單位編制，注冊會計師測試其計算的準確性C.將應(yīng)收賬款賬齡分析表中的合計數(shù)與應(yīng)收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項目D.檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運輸記錄等，測試賬齡核算的準確性正確答案：A參考解析：注冊會計師可以考慮選擇重要的顧客及其余額列示，而將不重要的或余額較小的匯總列示。54、單選

對于被審計單位發(fā)生的銷售退回、折讓、折扣的控制測試，注冊會計師不應(yīng)檢查被審計單位的工作內(nèi)容是（）。A、銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準的借項通知書B、所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗收報告C、銷售退回與折讓的批準與貸項通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離D、現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離正確答案：A參考解析：選項A錯，應(yīng)為貸項通知書；選項B，對于保護所退回商品的安全完整是必要的；選項CD所述均與職責(zé)分離有關(guān)，而職責(zé)分離是內(nèi)部控制的要素之一。55、多選

注冊會計師在設(shè)計細節(jié)測試程序時，針對被審計單位應(yīng)收賬款的完整性認定，應(yīng)選擇的程序有（）。A．以應(yīng)收賬款明細賬為起點，追查到發(fā)運憑證B．以銷售發(fā)票為起點，追查到應(yīng)收賬款明細賬C．以發(fā)運憑證為起點，追查到應(yīng)收賬款明細賬D．既可以從應(yīng)收賬款明細賬追查到原始憑證，也可以從原始憑證追查到應(yīng)收賬款明細賬正確答案：B,C參考解析：選項A是針對存在認定，選項D是針對計價和分攤認定。56、單選

戊公司2010年經(jīng)過審計的財務(wù)報表顯示應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為3．5，注冊會計師在審計該公司2011年財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率提高到6，在2011年戊公司銷售平穩(wěn)，未發(fā)生并購、債務(wù)重組等相關(guān)事宜，且應(yīng)收賬款期末余額與上年基本持平的情況下，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當首要關(guān)注的問題是（）。A．營業(yè)收入的高估B．營業(yè)收入的低估C．應(yīng)收賬款的低估D．應(yīng)收賬款的高估正確答案：A參考解析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入/應(yīng)收賬款期末余額，所以如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率提高，在應(yīng)收賬款期末余額未變化的情況下，注冊會計師應(yīng)將營業(yè)收入的高估作為重點審計領(lǐng)域。57、多選

注冊會計師收回的應(yīng)收賬款詢證函存在差異，應(yīng)當查明原因，有可能是登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項的有（）。A、債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審計單位尚未收到B、債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等方面有異議而全部或部分拒付貨款C、詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款D、詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物正確答案：A,B,C,D參考解析：對應(yīng)收賬款而言，登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項主要表現(xiàn)為：（1）詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到款項；（2）詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物；（3）債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審計單位尚未收到；?）債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等方面有異議而全部或部分拒付貨款等。58、單選

下列關(guān)于銷售交易內(nèi)部核查程序的說法，不正確的是（）。A、檢查登記入賬的銷售交易所附的佐證憑證，例如發(fā)運憑證等，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易是真實的B、了解客戶的信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策，可以在一定程度上保證銷售交易均經(jīng)適當審批C、檢查發(fā)運憑證的連續(xù)性，并將其與主營業(yè)務(wù)收入明細賬核對，可以在一定程度上保證所有銷售交易均已登記入賬D、將登記入賬的銷售交易對應(yīng)的銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運憑證上的記錄進行比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易分類恰當正確答案：D參考解析：將登記入賬的銷售交易對應(yīng)的銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運憑證上的記錄進行比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確估價。59、問答?ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計X公司2008年度的財務(wù)報表。A注冊會計師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。A注冊會計師取得2008年12月31日的應(yīng)收賬款明細表，并于2009年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表。要求：針對下面各種異常情況，請問A注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)實施哪些重要審計程序?正確答案：(1)檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進行會計處理等;(2)檢查銷售合同及與銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已驗收入庫等;(3)檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應(yīng)收賬款的情況等;(4)考慮與丁公司取得聯(lián)系，確定正確的地址，第二次寄發(fā)詢證函。60、單選

設(shè)計信用批準控制與應(yīng)收賬款賬面余額最相關(guān)的認定是()A.存在B.完整性C.計價和分攤D.權(quán)利和義務(wù)正確答案：C參考解析：設(shè)計信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，因此，這項控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計價和分攤”認定相關(guān)?！驹擃}針對“銷售與收款循環(huán)的特點”知識點進行考核】61、單選

為證實所有銷售交易均已登記入賬，注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，常用的交易實質(zhì)性程序是()A.檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)B.將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細賬及應(yīng)收賬款明細賬中的分錄進行核對C.追查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證D.將主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批進行核對正確答案：B參考解析：選項A針對的是分類認定;選項CD針對的是發(fā)生認定。【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】62、問答題

簡述營業(yè)收入的實質(zhì)性分析程序。正確答案：【答案】①將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入、銷售預(yù)算或預(yù)測數(shù)等進行比較，分析主營業(yè)務(wù)收入及其構(gòu)成的變動是否異常，并分析異常變動的原因；②計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期或預(yù)算或預(yù)測數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因；③比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因；④將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進行對比分析，檢查是否存在異常；⑤根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較。63、多選

對于未函證應(yīng)收賬款，注冊會計師可以抽查（）等有關(guān)原始憑據(jù)來驗證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實性。A、銷售合同及銷售訂單B、銷售發(fā)票副本C、發(fā)運憑證D、回款單據(jù)正確答案：A,B,C,D參考解析：對未函證的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂貨單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)等，以驗證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實性。64、多選

注冊會計師在對主營業(yè)務(wù)收入進行審計時，如果認為必要可能會實施分析程序，下列說法中正確的有（）。A.比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律B.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進行對比分析，估算全年收入，與實際收入金額比較C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因D.根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因正確答案：A,C65、多選

為實現(xiàn)登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的客戶，被審計單位設(shè)置的關(guān)鍵內(nèi)部控制有（）。A、銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號并已經(jīng)恰當?shù)牡怯浫胭~B、在發(fā)貨前，客戶的賒銷已經(jīng)被授權(quán)批準C、銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運憑證及經(jīng)過批準的客戶訂購單為依據(jù)登記入賬的D、銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準正確答案：B,C參考解析：選項D是針對計價和分攤設(shè)置的內(nèi)部控制。66、多選

企業(yè)銷售交易中涉及的主要憑證有（）。A．顧客訂購單B．銷售單C．商品價目表D．顧客月末對賬單正確答案：A,B,C,D參考解析：選項ABCD均為企業(yè)日常銷售交易中所使用的憑證。67、多選

企業(yè)設(shè)計的以下針對收款交易的內(nèi)部控制，存在缺陷的有（）。A．企業(yè)應(yīng)當建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財務(wù)部門應(yīng)當負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷售部門應(yīng)當督促財務(wù)部門加緊催收B．企業(yè)應(yīng)當按產(chǎn)品設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況C．企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理D．企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當進行備查登記，做到賬銷案存正確答案：A,B參考解析：銷售部門應(yīng)當負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當督促銷售部門加緊催收，所以選項A存在設(shè)計缺陷。企業(yè)應(yīng)當按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬而不是按照產(chǎn)品設(shè)置，，所以選項B存在設(shè)計缺陷。68、單選

以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計建議中，正確的是（）。A、對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項，全額計提壞賬準備B、對函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項，仍應(yīng)進一步檢查是否需要計提壞賬準備C、對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項D、對已經(jīng)審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收款項，提請修正報告期財務(wù)報表正確答案：B參考解析：選項A，注冊會計師應(yīng)進一步執(zhí)行審計程序予以核實；選項C、D，回函不符，不能直接得出應(yīng)收賬款一定有錯誤的結(jié)論。69、多選

為了驗證“登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬”，注冊會計師常用的實質(zhì)性程序包括（）。A、復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)B、追查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的分錄至銷售發(fā)票C、追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和客戶訂購單D、檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準正確答案：A,B,C參考解析：選項D屬于針對此目標實施的控制測試，而不是實質(zhì)性程序。70、多選

記錄銷售的控制程序包括的內(nèi)容有（）。A、對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準的記錄發(fā)生B、定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計主管報告C、控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票D、記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離正確答案：A,B,C,D參考解析：選項A主要是從發(fā)生角度說的，選項B是從發(fā)生、準確性等認定相關(guān)；選項C跟完整性認定相關(guān)；選項D說的是職責(zé)分離問題。71、多選

注冊會計師為驗證被審計單位登記入賬的銷貨是否已發(fā)貨給真實的顧客，可采用（）程序進行測試。A、復(fù)核銷貨總賬、明細賬、應(yīng)收賬款明細賬中大額項目和異常項目B、將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中發(fā)運分錄核對C、將應(yīng)收賬款明細賬中貸方收款分錄與相關(guān)的憑據(jù)核對D、核對銷貨明細賬、銷貨發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證正確答案：A,B,C,D參考解析：選項C，一般而言，應(yīng)收賬款貸方所記業(yè)務(wù)是得以收回的款項，而已收回款項的應(yīng)收賬款一般都是真實的。72、單選

注冊會計師接受委托對戊公司2011年度財務(wù)報表進行審計。審計過程中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)于2010年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期16個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計總成本為158萬元。至2010年底已預(yù)收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2011年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。2010年已確認收入20萬元，成本16萬元。戊公司2011年未對該項業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理，該項業(yè)務(wù)對當年利潤表的影響是（）。A．高估營業(yè)利潤34萬元B．低估營業(yè)利潤34萬元C．高估營業(yè)利潤8萬元D．低估營業(yè)利潤8萬元正確答案：B參考解析：2011年末完成程度＝152÷（152＋8）＝95%，應(yīng)確認的營業(yè)收入＝200×95%－20＝170（萬元），應(yīng)確認的營業(yè)成本＝152－16＝136（萬元）。所以戊公司低估營業(yè)利潤170－136＝34（萬元）。73、單選

注冊會計師核對資產(chǎn)負債表日前后的銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的日期是否一致，其主要目的是為了()A.實現(xiàn)發(fā)生目標B.實現(xiàn)完整性目標C.實現(xiàn)分類和可理解性目標D.確認收入入賬時間是否正確正確答案：D參考解析：截止測試是為了確認收入入賬時間是否正確?！驹擃}針對“營業(yè)收入的審計”知識點進行考核】74、多選

一個內(nèi)部控制健全的企業(yè)，應(yīng)當針對銷售交易設(shè)計的基本控制環(huán)節(jié)有（）。A．銷售價格需進行審批B．運費需進行審批C．銷售折扣需經(jīng)過審批D．主營業(yè)務(wù)收入明細賬的記錄需要審批正確答案：A,B,C參考解析：會計部門登記賬目，根據(jù)已經(jīng)授權(quán)批準的各項原始憑證，不需要單獨進行審批。75、多選

注冊會計師在決定函證數(shù)量時，在下列情況中，應(yīng)增加函證數(shù)量及范圍的有()A.應(yīng)收賬款賬戶的重要性水平較高B.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大C.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的D.相關(guān)的內(nèi)部控制是無效的正確答案：B,D參考解析：選項A、C應(yīng)減少函證的數(shù)量;選項B應(yīng)收賬款屬于重要的賬戶余額，應(yīng)增加函證的數(shù)量;選項D應(yīng)收賬款出現(xiàn)重大錯報的可能性較大，應(yīng)增加函證的數(shù)量?！驹擃}針對“應(yīng)收賬款的審計”知識點進行考核】76、單選

如果應(yīng)收賬款明細賬出現(xiàn)貸方余額，注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負債表中反映的項目是（）。A、應(yīng)付賬款B、預(yù)付款項C、應(yīng)收賬款D、預(yù)收款項正確答案：D參考解析：應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額屬于負債，應(yīng)在“預(yù)收款項”項目中反映。77、單選

針對被審計單位銷售交易的流程，以下表達正確的是（）。A．接受顧客訂單——批準賒銷信用——開具賬單——按照銷售單供貨——裝運貨物B．批準賒銷信用——接受顧客訂單——按照銷售單供貨——開具賬單——裝運貨物C．接受顧客訂單——批準賒銷信用——按銷售單供貨——裝運貨物——開具賬單D．批準賒銷信用——接受顧客訂單——按照銷售單供貨——裝運貨物——開具賬單正確答案：C78、單選

在對應(yīng)收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法不正確的是（）。A、對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證B、對多數(shù)金額較小的賬戶考慮采用消極式函證C、以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所D、將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調(diào)整正確答案：D參考解析：回函不符不一定就是被審計單位的錯誤，也并不一定就是錯誤，所以不能直接根據(jù)回函結(jié)果建議被審計單位調(diào)整。79、單選

注冊會計師通過對被審計單位及其環(huán)境的了解，認為營業(yè)收入的發(fā)生認定存在重大錯報風(fēng)險，為了防止被審計單位高估營業(yè)收入，注冊會計師需要實施的截止測試程序是（）。A．抽取若干張在資產(chǎn)負債表日前后開具的銷售發(fā)票的存根，追查至發(fā)運憑證和賬簿記錄B．從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證C．從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄D．選取營業(yè)收入明細賬中的大額或異常項目追查至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證正確答案：B參考解析：選項AC是針對少計收入的截止測試，選項D不是圍繞資產(chǎn)負債表日的測試，不屬于截止測試程序。80、單選

注冊會計師在確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄是否記錄于正確的會計期間時，應(yīng)實施的審計程序是（）。A．監(jiān)盤B．函證C．截止測試D．檢查正確答案：C參考解析：對銷售實施截止測試，其目的主要在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確：應(yīng)記入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入是否被推延至下期或提前至本期。81、單選

在關(guān)于應(yīng)收賬款的以下各種情況中，注冊會計師無法通過現(xiàn)金、銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實其真實性的是（）。A、詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已付款，而被審計單位尚未收到貨款B、詢證函發(fā)出時，貨物已發(fā)出并已作銷售處理，但債務(wù)人尚未收到貨物C、債務(wù)人因某種原因?qū)⒇浳锿嘶夭⒕芨犊铐棧粚徲媶挝簧形词盏酵素汥、債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等有爭議而拒付部分貨款正確答案：C參考解析：既然是拒付款項，就已排除了付款的可能性，因此不可能在現(xiàn)金、銀行存款賬戶借方中記錄。82、多選

在確定函證對象后，如果乙公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，應(yīng)選取的有（）。A、如果乙公司的要求合理，則應(yīng)當實施替代審計程序B、如果乙公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制C、如果乙公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制D、如果乙公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制正確答案：A,B,D參考解析：如果被審計單位的要求不合理，應(yīng)實施替代程序，而不應(yīng)不實施替代程序就視為審計范圍受限，選項C不正確。83、單選

被審計單位針對銷售交易以下內(nèi)部控制設(shè)計不合理的是（）。A．在簽訂銷售合同前，應(yīng)當由兩名以上人員負責(zé)談判并簽訂合同B．在辦理銷售、發(fā)運、收款時應(yīng)當由不同部門分別執(zhí)行C．企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)由保管票據(jù)以外的人員批準D．賒銷審批和銷售審批由不同人員執(zhí)行正確答案：A參考解析：談判人員應(yīng)當與訂立合同的人員相分離，所以選項A的內(nèi)部控制設(shè)計不合理。84、多選

在對被審計單位的主營業(yè)務(wù)收入進行審計時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注的與被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的確認有密切關(guān)系的日期包括（）。A、發(fā)票開具日期B、記賬日期C、資產(chǎn)負債表日D、發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期正確答案：A,B,D參考解析：注冊會計師在審計中應(yīng)把握三個與主營業(yè)務(wù)收入確認有密切關(guān)系的日期：發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期。85、多選

下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證與會計記錄的說法中，正確的有（）。A、一般情況下，發(fā)運憑證一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留B、貸項通知單是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證，格式通常與銷售發(fā)票的格式相同，用來證明應(yīng)收賬款的減少C、匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，一般由客戶在付款時再寄回銷售單位的憑證D、客戶月末對賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證正確答案：A,B,C,D參考解析：發(fā)運憑證在發(fā)運貨物時編制，一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留，選項A正確；選項B是貸項通知單的定義，貸項通知單用來證明應(yīng)收賬款的減少；匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，由客戶在付款時再寄回銷售單位的憑證，選項C正確；客戶月末對賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證?？蛻粼履~單上應(yīng)注明應(yīng)收賬款的月初余額、本月各項銷售交易金額、本月已收到的貸款、各貸項通知單金額以及月末余額等內(nèi)容，選項D正確。86、多選

被審計單位應(yīng)當建立對銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，其監(jiān)督檢查的重點包括（）。A、檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象B、檢查授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為C、檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定D、檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫正確答案：A,B,C,D參考解析：銷售與收款內(nèi)部控制檢查的主要內(nèi)容包括：（1）銷售與收款交易相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；（2）銷售與收款交易授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況，重點檢查授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；（3）銷售的管理情況，重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定；（4）收款的管理情況，重點檢查銷售收入是否及時入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定；（5）銷售退回的管理情況，重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。87、多選

收入交易和余額存在的固有風(fēng)險可能包括()A.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險B.管理層對收入造假的偏好和動因C.款項無法收回的風(fēng)險D.低估應(yīng)收賬款壞賬準備的壓力正確答案：A,B,C,D參考解析：以上四個方面均屬于收入交易和余額存在的固有風(fēng)險?！驹擃}針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】88、單選

注冊會計師在對被審計單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進行測試時，一般會偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問題，那么為了實現(xiàn)發(fā)生或存在目標，所實施的實質(zhì)性程序是（）。A、以發(fā)運憑證為起點，選取樣本追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入等明細賬B、可以由發(fā)運憑證為起點順查，也可以以主營業(yè)務(wù)收入等明細賬為起點逆查C、以主營業(yè)務(wù)收入等明細賬為起點追查至銷售發(fā)票存根、發(fā)運憑證等原始憑證D、核對主營業(yè)務(wù)收入明細賬金額和應(yīng)收賬款明細賬金額正確答案：C參考解析：選項A是實現(xiàn)完整性目標的實質(zhì)性程序；選項B由發(fā)運憑證為起點順查實現(xiàn)的目標是完整性；選項D有助于計價和分攤或準確性目標的實現(xiàn)。89、多選

注冊會計師針對應(yīng)收賬款實施分析程序時，所涉及的財務(wù)指標有（）。A．應(yīng)收賬款期末余額/主營業(yè)務(wù)收入累計發(fā)生額B．應(yīng)收賬款借方累計發(fā)生額/主營業(yè)務(wù)收入累計發(fā)生額C．營業(yè)收入/應(yīng)收賬款期末余額D．365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率正確答案：B,C,D參考解析：選項A應(yīng)為復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入關(guān)系是否合理。90、單選

為了防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨，被審計單位有效的內(nèi)部控制是（）。A．倉庫只有在收到經(jīng)過批準的銷售單時才能供貨B．倉庫只有在收到經(jīng)過批準的發(fā)運單時才能供貨C．倉庫只有在收到銷售發(fā)票時才能供貨D．倉庫只有在會計部門登記銷售明細賬后才能供貨正確答案：A參考解析：根據(jù)經(jīng)過批準的銷售單供貨可以防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。91、問答?企業(yè)詢證函編號：××（公司）：本公司聘請的××?xí)嫀?/p>