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文檔簡介

注冊會計師:稅法必看考點(最新版)1、單選

下列各項中,適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是()A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)答(江南博哥)案:A參考解析:本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。2、問答?計算題:某商貿(mào)企業(yè)2006年度自行核算實現(xiàn)利潤總額40萬元,后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計,發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下:(1)在成本費用中實際列支了工資薪金400萬元,提取并列支了相應(yīng)的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費74萬元,取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。該企業(yè)實行工效掛鉤工資制度,當(dāng)年經(jīng)主管部門和稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額為350萬元,實際發(fā)放工資總額380萬元(其中,經(jīng)批準(zhǔn)動用以前年度工資結(jié)余30萬元,其對應(yīng)的附加三項費用已在相應(yīng)年度扣除);(2)4月1日以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備一臺,租賃期為2年,一次性支付租金40萬元,計入了當(dāng)期的管理費用;(3)該企業(yè)根據(jù)需要按應(yīng)收賬款期末余額的l%提取了壞賬準(zhǔn)備金。上年末應(yīng)收賬款期末余額為240萬元,本年實際發(fā)生壞賬損失8000元,本年應(yīng)收賬款期末余額為300萬元。上述業(yè)務(wù),企業(yè)均按會計制度進(jìn)行了核算處理,并補提了壞賬準(zhǔn)備金。稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備金提取比例為5‰;(4)從境內(nèi)A子公司分回股息76萬元,A適用企業(yè)所得稅稅率24%;從境內(nèi)B子公司分回股息33.5萬元,B適用企業(yè)所得稅稅率33%.分回股息尚未計入利潤總額;(5)企業(yè)2005年自行申報虧損80萬元,后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。要求:根據(jù)上述資料,按下列序號回答問題,每問需計算出合計數(shù)。(1)計算工資和三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的所得額;(2)計算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額;(3)計算壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的所得額;(4)計算子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)整的所得額;(5)計算該企業(yè)的納稅調(diào)整后所得;(6)計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。正確答案:(1)工資扣除限額是380萬元,計入成本費用的是400萬元,所以工資以及三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=400-380+(400-350)×(14%+2%+2.5%)=29.25(萬元)(2)租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-40/24×9=25(萬元)(3)會計提取壞賬準(zhǔn)備金額=300×1%-240×1%+0.8=1.4(萬元)稅法應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金額=300×5‰-240×5‰+0.8=1.1(萬元)壞賬準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1.4-1.1=0.3(萬元)提示:會計上是采用備抵法計算本年增提金額的,增提的部分=期末應(yīng)收賬款余額×企業(yè)實際計提壞賬準(zhǔn)備的比例-〔期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額-本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕稅法上增提的部分=期末應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-〔期初應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕(4)子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=76÷(1-24%)=100(萬元)從境內(nèi)B子公司分回股息是不用補稅的,不用計入應(yīng)納稅所得額。(5)該企業(yè)納稅調(diào)整后所得=40+29.25+25+0.3+76+33.5=204.05(萬元)(6)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=204.05-33.5+76÷(1-24%)×24%-(80-30)=144.55(萬元)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額=144.55×33%-76÷(1-24%)×24%=23.70(萬元)3、多選

下列貨物的出口,適用增值稅征稅政策的有()。A.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具

B.以自營名義出口,但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險之一的出口企業(yè)

C.不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)

D.以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物正確答案:A,B參考解析:C項適用增值稅免退稅政策,D項適用增值稅免稅政策。適用增值稅征稅的情況有:①取消出口退稅的貨物、勞務(wù);②特殊銷售對象;③有出口違規(guī)行為的企業(yè);④無實質(zhì)性出口。故A、B選項正確。4、多選

下列各項中,應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有()A.境外保險公司為境內(nèi)的機器設(shè)備提供保險B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)C.境內(nèi)高科技公司將某項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)正確答案:A,D參考解析:本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。境內(nèi)企業(yè)銷售境外的不動產(chǎn),不屬于我國的營業(yè)稅征稅范圍;境內(nèi)公司將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司,不征收營業(yè)稅。因此,正確選項為AD。5、單選

“自2010年l2月1日起,對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人(簡稱外資企業(yè))征收城市維護(hù)建設(shè)稅”,在城建稅征稅問題上對內(nèi)、外資納稅人平等對待,這體現(xiàn)了稅法基本原則中的()A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質(zhì)課稅原則正確答案:B參考解析:城市維護(hù)建設(shè)稅不再區(qū)分內(nèi)外資企業(yè),發(fā)生增值稅、消費稅和營業(yè)稅“三稅”納稅義務(wù)的都要征收城市維護(hù)建設(shè)稅,體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收公平原則。6、單選

納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅地點需要調(diào)整的,由()決定。A.國家稅務(wù)總局B.財政部C.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府正確答案:C參考解析:納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅地點需要調(diào)整的,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定。7、多選

下列出口貨物中,免稅但不予退稅的有()A.古舊圖書B.避孕藥品和用具C.國家計劃內(nèi)出口的原油D.來料加工復(fù)出口的貨物正確答案:A,B,D參考解析:自1999年9月1日起國家計劃內(nèi)出口的原油恢復(fù)按13%的退稅率退稅。8、單選

張先生2011年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬元。該住房系張先生于2009年12月份購買取得,取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()。A.1.5萬元B.2.7萬元C.4.5萬元D.6萬元正確答案:D參考解析:張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)9、單選

我國直接稅(企業(yè)所得稅、個人所得稅)占全部稅收收入的比例為()A.25%左右B.40%左右C.50%左右D.60%左右正確答案:A參考解析:我國間接稅(增值稅、消費稅、營業(yè)稅)占全部稅收收入的比例為60%左右,直接稅(企業(yè)所得稅、個人所得稅)占全部稅收收入的比例為25%左右,其他輔助稅種數(shù)量較多,但收入比重不大。10、單選

下列各項中屬于資源稅征稅范圍的是()。A.人造原油

B.煤層瓦斯

C.鹵水

D.洗煤、選煤正確答案:C參考解析:人造原油、煤礦生產(chǎn)的天然氣和煤層瓦斯,洗煤、選煤和其他煤炭制品均不征收資源稅;鹵水是液體液的俗稱,征收資源稅。11、多選

下列各項中,屬于資源稅納稅義務(wù)人的有()。A.進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè)B.開采原煤的私營企業(yè)C.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)D.中外合作開采石油的企業(yè)正確答案:B,C參考解析:本題考核資源稅的納稅義務(wù)人。資源稅進(jìn)口不征,出口不退;中外合作開采石油企業(yè)暫不征收資源稅。因此,正確選項為BC。12、多選

稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國家賦予稅務(wù)機關(guān)的基本權(quán)力,稅收執(zhí)法權(quán)具體包括()。A.稅款征收管理權(quán)B.稅務(wù)檢查權(quán)C.稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)D.稅務(wù)稽查權(quán)正確答案:A,B,C,D參考解析:稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國家賦予稅務(wù)機關(guān)的基本權(quán)力,稅收執(zhí)法權(quán)是指稅收機關(guān)依法征收稅款,依法進(jìn)行稅收管理活動的權(quán)力。具體包括稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。13、單選

企業(yè)收取的下列款項中,應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅的有()A.汽車銷售公司銷售汽車的同時向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費B.商場銷售貨物并送貨上門而向購買方收取的送貨費C.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金D.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷售額掛鉤的返還收入正確答案:A參考解析:一般納稅人銷售舊貨和銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅。由于企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇,進(jìn)項稅額不得抵扣,所以在銷售時按照4%征收率減半征收增值稅。該舊貨經(jīng)營公司應(yīng)納增值稅=(24+15)÷(1+4%)×4%×50%=0.75(萬元)。14、多選

根據(jù)發(fā)票管理辦法及其實施細(xì)則的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中享有的職權(quán)有()A.調(diào)出發(fā)票查驗B.調(diào)出發(fā)票轉(zhuǎn)讓C.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料D.借出發(fā)票自用正確答案:A,C15、單選

下列各項稅金中,在計算企業(yè)所得稅時,準(zhǔn)予計入“營業(yè)稅金及附加”賬戶在稅前直接扣除的是()A.消費稅B.房產(chǎn)稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.車船稅正確答案:A參考解析:選項BCD一般都通過管理費用在稅前扣除,不單獨計入“營業(yè)稅金及附加”賬戶。16、多選

納稅人發(fā)生的下列行為,屬于按照服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅的有()A.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)B.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)C.航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)D.航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)正確答案:B,D參考解析:對遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入,按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。17、單選

2012年2月,某卷煙批發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)總機構(gòu)批發(fā)卷煙給卷煙零售商,取得不含增值稅銷售額50萬元,批發(fā)雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬元,其在另一縣的異地分支機構(gòu)批發(fā)卷煙取得不含稅銷售額30萬元,批發(fā)煙絲取得不含稅銷售額10萬元,總機構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項稅額9萬元,分支機構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項稅額5萬元,該總機構(gòu)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅的合計數(shù)為()萬元。A.4B.6.9C.5.9D.7.23正確答案:B參考解析:本題難度系數(shù)很大,考核增值稅和消費稅針對總分機構(gòu)的不同規(guī)定。卷煙批發(fā)企業(yè)總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的,應(yīng)由總機構(gòu)申報繳納消費稅,但是總機構(gòu)和分支機構(gòu)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅??倷C構(gòu)應(yīng)納消費稅=(50+30)×5%=4(萬元);總機構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅=(50+20)×17%-9=2.9(萬元);總機構(gòu)合計應(yīng)繳納增值稅和消費稅=4+2.9=6.9(萬元)。18、多選

負(fù)有繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅義務(wù)的下列單位和個人,屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的有()A.外籍個人B.國有企業(yè)C.外商投資企業(yè)D.個體工商戶正確答案:A,B,C,D參考解析:選項BD:城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人,是指負(fù)有繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅義務(wù)的單位和個人,包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位,以及個體工商戶及其他個人;選項AC:自2010年12月1日起,對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護(hù)建設(shè)稅。19、多選

下列各項中,可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是()A.納稅人滯納營業(yè)稅而加收的滯納金B(yǎng).納稅人享受減免稅后實際繳納的營業(yè)稅C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款D.納稅人偷逃消費稅被查補的稅款正確答案:B,D20、問答?計算題:某鎮(zhèn)化妝品生產(chǎn)廠是增值稅小規(guī)模納稅人,2005年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)進(jìn)口生產(chǎn)化妝品用的原材料一批,貨價折人民幣20000元,海運費和保險費2000元,支付中介傭金1000元,支付國內(nèi)口岸至廠區(qū)運輸費2000元,原材料進(jìn)口關(guān)稅率5%;(2)購入材料一批,取得普通發(fā)票,金額20000元,支付運輸費3000元;(3)購入稅控收款機,取得普通發(fā)票,金額9800元;(4)內(nèi)銷化妝品一批,開具普通發(fā)票,金額80000元,另外取得包裝費1000元;(5)自營出口化妝品一批,金額折合人民幣40000元?;瘖y品的消費稅率為30%,要求計算:(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅;(2)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅;(3)當(dāng)期應(yīng)繳納的消費稅;(4)當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。正確答案:①進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=(20000+2000+1000)×5%=1150(元)內(nèi)陸運費不包括在關(guān)稅完稅價格之中。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(20000+2000+1000+1150)×17%=4105.5(元)小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物不能使用征收率。②當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=(80000+1000)÷(1+6%)×6%-9800÷(1+17%)×17%=4584.91-1423.93=3160.98(元)小規(guī)模納稅人自營出口采用增值稅免稅不退稅的政策。稅控收款機可計算抵扣當(dāng)期應(yīng)納增值稅。③當(dāng)期應(yīng)繳納的消費稅=(80000+1000)÷(1+6%)×30%=22924.53(元)生產(chǎn)企業(yè)自營出口彩消費稅免稅不退稅的政策。④當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅=(3160.98+22924.53)×5%=1304.28(元)⑤當(dāng)期應(yīng)繳納的教育費附加=(3160.98+22924.53)×3%=782.57(元)21、多選

下列各項中,屬于我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類的有()A.罰款B.加收滯納金C.停止出口退稅權(quán)D.收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票正確答案:A,C,D參考解析:現(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰種類主要有四種:(1)罰款;(2)沒收非法所得;(3)停止出口退稅權(quán);(4)收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。沒有加收滯納金的規(guī)定。22、單選

某日化企業(yè)為增值稅一般納稅人,2011年10月將普通護(hù)膚品和化妝品組成套裝銷售,某商場一次性購買240套,日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,注明不含稅金額48萬元,其中包括普通護(hù)膚品18萬元,化妝品30萬元;將新研制的成本為1.4萬元的化妝品作為職工福利發(fā)放給本單位職工,日化企業(yè)無同類化妝品銷售價格?;瘖y品的消費稅稅率為30%,成本利潤率為5%,則該日化企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅()萬元。A.9.63B.15.03C.14.84D.9正確答案:B參考解析:日化企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=48×30%+1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=14.4+0.63=15.03(萬元)。23、判斷題

經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn),經(jīng)濟落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)降低,但降低額不得超過《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定最低稅額的20%。()正確答案:錯24、單選

下列各項中,需要計算繳納增值稅的是()A.增值稅納稅人收取的會員費收入B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓D.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼正確答案:B參考解析:選項A,對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅;選項C,轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅,也不繳納營業(yè)稅;選項D,各燃?xì)鈴S從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用,不計入應(yīng)稅銷售額,不征收增值稅。25、多選

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅對象包括()A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得B.總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)來源于中國境外中資企業(yè)的所得D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得正確答案:A,B,D26、多選

下列各項關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中,正確的有()。A.對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅B.對進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅D.開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級政府減征資源稅正確答案:B,C,D參考解析:進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅,出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅,所以選項A是錯的,選項B是正確的。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅,所以選項C是正確的。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅,所以選項D是正確的。27、單選

某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口一批化工原料共500噸,貨物以境外口岸離岸價格成交,單價折合人民幣為20000元(不包括另向賣方支付的傭金每噸1000元人民幣),已知該貨物運抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務(wù)費用為每噸2000元人民幣,關(guān)稅稅率為10%,則該批化工原料應(yīng)納的關(guān)稅為()A.100萬元B.105萬元C.110萬元D.115萬元正確答案:D28、多選

納稅人發(fā)生下列()情形,不能按期納稅,經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),可延期3個月納稅。A、因不可抗力,導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常經(jīng)營受較大影響B(tài)、因客戶拖欠貨款,導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難C、因經(jīng)營不善,長期處于虧損狀態(tài)D、當(dāng)期貨幣資金扣除職工工資和社會保險費后,不足以納稅的正確答案:A,D參考解析:納稅人發(fā)生特殊困難,經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),可延期納稅。特殊困難主要有AD兩項。29、單選

下列關(guān)于消費稅的納稅地點,說法不正確的是()A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,除另有規(guī)定外,應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,除另有規(guī)定外,應(yīng)向納稅人機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.納稅人委托個人加工的應(yīng)稅消費品,由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品,除受托方為個人外,由受托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅正確答案:A參考解析:納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,除另有規(guī)定外,應(yīng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。30、單選?甲公司為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為17%,商品售價中不含增值稅。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)租金收入適用的營業(yè)稅稅率為5%。適用的所得稅稅率為25%,假定銷售商品、提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件,其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。2010年度,甲公司發(fā)生如下交易或事項:(1)銷售商品一批,售價500萬元,價款以及稅款均已收到。該批商品實際成本為300萬元。(2)支付在建工程人員薪酬870萬元;出售固定資產(chǎn)價款收入350萬元,產(chǎn)生清理凈收益30萬元。(3)將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司,每年收取租金200萬元,適用的營業(yè)稅稅率為5%。該專利權(quán)系甲公司2008年1月1日購人的,初始入賬成本為500萬元。,預(yù)計使用年限為10年。(4)收到經(jīng)營性出租的寫字樓年租金240萬元。期末,該投資性房地產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)公允價值變動收益60萬元,稅法規(guī)定,在資產(chǎn)持有期間公允價值的變動不計稅,在處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。(5)取得專項借款收到現(xiàn)金5000萬元;本期以銀行存款支付資本化利息費用60萬元。(6)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失l0萬元;管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元。(7)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利10萬元。(8)可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。稅法規(guī)定,在資產(chǎn)持有期間公允價值的變動不計稅,在處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答問題。下列各項中,不屬于甲公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是()。A.收到出租寫字樓的年租金B(yǎng).轉(zhuǎn)讓專利權(quán)使用權(quán)收到的價款C.管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出D.收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利正確答案:D參考解析:選項D屬于投資活動現(xiàn)金流量。31、多選

下列各項中,可以免征營業(yè)稅的有()A.金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)取得手續(xù)費收入B.電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得手續(xù)費收入C.QFⅡ委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得差價收入D.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的轉(zhuǎn)讓收入正確答案:C,D參考解析:金融企業(yè)的手續(xù)費收入和電腦福利彩票的手續(xù)費,均無免征規(guī)定。32、單選

某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服,合同載時原材料金額為80萬元由服裝加工企業(yè)提供,學(xué)校另支付加工費40萬元。服裝加工企業(yè)的該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅()A.240元B.360元C.440元D.600元正確答案:C參考解析:對于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的,應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅,兩項稅額相加數(shù),即為合同應(yīng)貼印花;合同中不劃分加工費金額與原材料金額的,應(yīng)按全部金額,依照“加工承攬合同”計稅貼花。所以服裝企業(yè)應(yīng)該繳納印花稅=80×0.3‰×10000+40×0.5‰×10000=440(元)33、問答?府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè),公司于2008年1月~2011年2月開發(fā)“東麗家園”住宅項目,發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1)2008年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán),合同記載總價款17000萬元,并規(guī)定2008年3月1日動工開發(fā)。由于公司資金短缺,于2009年5月才開始動工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè),被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款20%的土地閑置費。(2)支付拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和間接開發(fā)費用合計2450萬元。(3)2010年3月該項目竣工驗收,應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價款3150萬元,根據(jù)合同約定當(dāng)期實際支付價款為總價的95%,剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年,建筑企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票。(4)發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元,向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元,其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元,已取得相關(guān)憑證。(5)2010年4月開始銷售,可售總面積為45000㎡,截止2010年8月底銷售面積為40500㎡,取得收入40500萬元;尚余4500㎡房屋未銷售。(6)2010年9月主管稅務(wù)機關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗家園”項目進(jìn)行土地增值稅清算,公司以該項目尚未銷售完畢為由對此提出異議。(7)2011年2月底,公司將剩余4500㎡房屋打包銷售,收取價款4320萬元。(其他相關(guān)資料:①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%;②城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%;③教育費附加征收率為3%;④其他開發(fā)費用扣除比例為5%)要求:根據(jù)上述資料,按序號回答下列問題,如有計算,每問需計算出合計數(shù)。(1)簡要說明主管稅務(wù)機關(guān)于2010年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項目進(jìn)行土地增值稅清算的理由。(2)在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時,對繳納的土地閑置費是否可以扣除?(3)計算2010年9月進(jìn)行土增值稅清算時可扣除的土地成本金額。(4)計算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本金額。(5)在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時,對公司發(fā)生的借款利息支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理?(6)計算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用。(7)計算2010年9月進(jìn)行土增值稅清算時可扣除的營業(yè)稅金及附加。(8)計算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時的增值額。(9)計算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時應(yīng)繳納的土地增值稅。(10)計算2011年2月公司打包銷售的4500㎡房屋的單位建筑面積成本費用。(11)計算2011年2月公司打包銷售的4500㎡房屋的土地增值稅。正確答案:(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上的,主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。府城房地產(chǎn)開發(fā)公司截止2010年8月底已經(jīng)銷售了40500平米的建筑面積,占全部可銷售面積45000平米的90%,已經(jīng)達(dá)到了主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的條件。(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費在土地增值稅稅前不得扣除,但在企業(yè)所得稅稅前可以扣除。(3)可以扣除的土地成本金額=(17000+17000×5%)×90%=16065(萬元)(4)可以扣除的開發(fā)成本金額=(2450+3150)×90%=5040(萬元)(5)超過貸款期限的利息和罰息在土地增值稅稅前不能扣除,在企業(yè)所得稅稅前可以扣除。所以金融機構(gòu)利息費用,在土地增稅稅前可以扣除450萬,在企業(yè)所得稅稅前可以扣除600萬。(6)可以扣除的開發(fā)費用=(600-150)×90%+(16065+5040)×5%=1460.25(萬元)(7)可以扣除的稅金=40500×5%×(1+7%+3%)=2227.5(萬元)(8)扣除項目金額=16065+5040+1460.25+2227.5+(16065+5040)×20%=29013.75(萬元)增值額=40500-29013.75=11486.25(萬元)(9)增值率=11486.25÷29013.75×100%=39.59%應(yīng)納土地增值稅=11486.25×30%=3445.88(萬元)(10)單位建筑面積成本費用=29013.75÷40500=0.72(萬元)(11)扣除項目=0.72×4500=3240(萬元)增值額=4320-3240=1080(萬元)增值率=1080÷3240×100%=33.33%應(yīng)納土地增值稅=1080×30%=324(萬元)34、判斷題

納稅人在購買機動車交通事故責(zé)任強制保險時繳納車船稅的,不需再向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。()正確答案:對35、單選

某企業(yè)2012年3月從汽車生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)購進(jìn)一輛小汽車自用,支付含稅價款351000元,另支付手續(xù)費和裝飾費共計4680元,取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅為()元。A.30000B.30400C.35100D.35568正確答案:B參考解析:納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛,計稅依據(jù)為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售方的全部價款和價外費用(不含增值稅)。應(yīng)繳納的車輛購置稅=(351000+4680)÷(1+17%)×10%=30400(元)。36、單選

位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元,出口貨物免抵稅額5萬元。另外,進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。A.2.8萬元B.3.15萬元C.4.6萬元D.6.09萬元正確答案:B參考解析:城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=(40+5)×7%=3.15(萬元)37、單選

作家李先生從2010年3月1日起在某報刊連載一小說,每期取得報社支付的收入300元,共連載110期(其中3月份30期)。9月份將連載的小說結(jié)集出版,取得稿酬48600元。下列各項關(guān)于李先生取得上述收入繳納個人所得稅的表述中,正確的是()A.小說連載每期取得的收入應(yīng)由報社按勞務(wù)報酬所得代扣代繳個人所得稅60元B.小說連載取得收入應(yīng)合并為一次,取報社按稿酬所得代扣代繳人人所得稅3696元C.3月份取得的小說連載收入應(yīng)由報社按稿酬所得于當(dāng)月代扣繳個人所得稅1800元D.出版小說取得的稿酬繳納個人所得稅時允許抵扣其中報刊連載時已繳納的個人所得稅正確答案:B參考解析:同一作品先在報刊上連載,然后再出版,或先出版,再在報刊上連載的,應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次,出版作為另一次。同一作品在報刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計征個人所得稅。所以,連載個稅=300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3696(元)。38、多選

下列各項中,符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定的有()A.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅單位無償使用免稅單位的土地,應(yīng)由納稅單位繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.免稅單位無償使用納稅單位的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍,不包括城市郊區(qū)的土地正確答案:B,C參考解析:選項A:土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,以其實際使用人為納稅人;選項D:城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍中,城市的土地包括市區(qū)和郊區(qū)的土地。39、多選

根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定,下列符合稅法規(guī)定的有()A.郵政部門銷售集郵商品,應(yīng)當(dāng)征收增值稅B.郵政部門以外的其他單位和個人發(fā)行報刊,征收營業(yè)稅C.電信單位自己銷售電信物品,并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的,征收營業(yè)稅D.燃?xì)夤驹阡N售貨物時,代有關(guān)部門向購買方收取的集資費屬于增值稅的價外費用,應(yīng)征收增值稅正確答案:C,D參考解析:選項A:郵政部門銷售集郵商品,應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅;選項B:郵政部門以外的其他單位和個人發(fā)行報刊,應(yīng)征收增值稅。40、單選

王某持有某上市公司的股票10000股,該上市公司2007年度的利潤方案為每10股送3股,并于2008年6月份實施,該股票的面值為每股1元。上市公司慶扣繳王某的個人所得稅()A.300元B.600元C.1500元D.3000元正確答案:A41、單選

根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列各項中,屬于一并征收增值稅的混合銷售行為的有()A.商場銷售家具的同時又為該客戶提供安裝服務(wù)B.汽車廠銷售汽車的同時又為其他客戶提供修理服務(wù)C.歌舞廳提供娛樂服務(wù)的同時銷售煙酒D.水泥廠銷售水泥的同時又為該客戶提供運輸勞務(wù)正確答案:C參考解析:由于從農(nóng)民手中購入糧食,是按照收購金額和13%扣除率計算抵扣進(jìn)項稅的,即收購金額的13%計入進(jìn)項稅,剩余的87%計入成本,所以在計算進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出時,要先還原為最初的收購金額,然后計算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅。同理,企業(yè)發(fā)生的運費,是按照運費金額的7%計算抵扣進(jìn)項稅的,剩余的93%計入成本,所以計算進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出時,也要先還原。該項損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅=(9600-465)÷(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)。42、單選

根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定,下列說法正確的是()A.對已繳納契稅的購房單位和個人,在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的,不予退還已納契稅B.對已繳納契稅的購房單位和個人,在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的,不予退還已納契稅C.以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬的,免征契稅D.以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股,承受方免征契稅正確答案:B參考解析:選項A:對已繳納契稅的購房單位和個人,在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的,退還已納契稅;選項CD,除特殊規(guī)定外,要繳納契稅。43、單選

下列各項中,符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是()A.保稅區(qū)進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛B.邊境貿(mào)易進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛C.關(guān)稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物D.經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)進(jìn)口的無商業(yè)價值的廣告品和貨樣正確答案:D參考解析:AB是特定減免,C應(yīng)是關(guān)稅稅款在人民幣50元以下的一票貨物。[該題針對“關(guān)稅的稅收優(yōu)惠”知識點進(jìn)行考核]44、單選

某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2012年4月從農(nóng)民手中收購一批糧食用于生產(chǎn),農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款20000元,企業(yè)委托某運輸公司將該批糧食運回企業(yè),支付運費1000元,取得運輸發(fā)票。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項稅為()元。A.2366.30B.2370.88C.2600D.2670正確答案:D參考解析:可以抵扣的進(jìn)項稅額=20000×13%+1000×7%=2600+70=2670(元)。45、判斷題

原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不晚劃分的,一律按稠油的數(shù)量課稅。()正確答案:錯參考解析:原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的,一律按原油的數(shù)量課稅。46、多選

營業(yè)稅的計稅依據(jù)是提供營業(yè)稅應(yīng)稅行為收取的全部價款和價外費用,但是不包括同時符合規(guī)定條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,相關(guān)規(guī)定條件包括()A.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)B.由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金C.由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費D.所收款項全額上繳財政正確答案:A,B,C,D參考解析:納稅人提供應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用,不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費:(1)由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費;(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);(3)所收款項全額上繳財政。47、多選

下列行為中,既繳納增值稅又繳納消費稅的有()。A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙C.日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)普通護(hù)膚品D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車無償贈送給某藝術(shù)節(jié)組委會正確答案:A,D參考解析:B選項的行為不繳納增值稅也不繳納消費稅;C選項的行為繳納消費稅不繳納增值稅。48、單選

下列征收印花稅的有()。A.供用電合同

B.融資租賃合同

C.人壽保險合同

D.法律咨詢服務(wù)合同正確答案:B參考解析:本題考查印花稅的稅目以及對各個稅目的了解。印花稅共有十三個稅目,即購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿以及權(quán)利、許可證照。這里需注意的三點:一是銀行及其他金融機構(gòu)經(jīng)營的融資租賃業(yè)務(wù),是一種以融物方式達(dá)到融資目的的業(yè)務(wù),實際上是分期償還的固定資金借款,因此融資租賃合同屬于借款合同。本題正確答案為B。二是對財產(chǎn)保險合同而非人壽保險合同征收印花稅。三是應(yīng)對技術(shù)合同征收印花稅,技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同,以及作為合同使用的單據(jù)。但一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢,其所立合同不貼印花。49、多選

根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定,下列各項中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記的有()A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位B.企業(yè)在境內(nèi)其他城市設(shè)立的分支機構(gòu)C.不從事生產(chǎn)經(jīng)營只繳納車船稅的社會團(tuán)體D.有來源于中國境內(nèi)所得但未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)正確答案:A,B50、多選

下列各項中,應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有()A.融資租賃的房產(chǎn)B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)C.無租使用其他單位的房產(chǎn)D.用于自營的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)正確答案:A,B,C,D51、多選

根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定,下列說法正確的有()A.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移要按照規(guī)定繳納契稅B.對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金,要計征契稅,但是享受土地出讓金減免優(yōu)惠的,可以同時減免契稅C.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè),免納契稅D.國有土地使用權(quán)出讓應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納契稅正確答案:C,D參考解析:選項A:農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移不屬于契稅征稅范圍,不用繳納契稅;選項B:對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金,要計征契稅,不得因減免土地出讓金而減免契稅。52、問答?計算題:某旅游開發(fā)有限公司2006年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下:(1)旅游景點門票收入650萬元;(2)景區(qū)索道客運收入380萬元;(3)民俗文化村項目表演收入120萬元;(4)與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議;以景區(qū)內(nèi)價值2000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合作經(jīng)營景區(qū)酒店(房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有),按照約定旅游公司每月收取20元的固定收入;(5)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議,準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨立核算的商店(增值稅小規(guī)模納稅人)銷售,一次性收取進(jìn)場費10萬元。當(dāng)月該產(chǎn)品銷售收入30萬元,開具旅游公司普通發(fā)票;(6)處理已使用過的舊車一批,其中機動車1輛,原值15萬元,售價5萬元;電動觀光車10輛,原值4.2萬元/輛,售價0.8萬元/輛。要求:根據(jù)上述資料,按下列序號回答問題,每問需計算出合計數(shù)(1)計算門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅;(2)計算索道客運收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅;(3)計算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅;(4)計算合作經(jīng)營酒店收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅;(5)計算商店應(yīng)繳納的營業(yè)稅;(6)計算商店應(yīng)繳納的增值稅;(7)計算舊車處理應(yīng)繳納的增值稅。正確答案:(1)門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=650×3%=19.5(萬元)(文化體育業(yè))(2)索道客運收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=380×5%=19(萬元)(服務(wù)業(yè))(3)表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=120×3%=3.6(萬元)(文化體育業(yè))(4)合作經(jīng)營酒店應(yīng)納營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)(服務(wù)業(yè))(5)商店應(yīng)納營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)(6)商店應(yīng)納增值稅=30÷(1+4%)×4%=1.15(萬元)(7)售價低于原值,免征增值稅。53、判斷題

納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意,為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金,但不包括實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。()正確答案:錯54、多選

根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列貨物中適用13%稅率的有()A.干姜B.鮮奶C.橄欖油D.復(fù)合膠正確答案:A,B,C參考解析:復(fù)合膠適用17%的增值稅稅率。55、多選

居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙,雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中,正確的有()A.作為交易的雙方,居民甲和居民乙均同時負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù)B.契稅的計稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價格C.契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅,印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時就地納稅D.契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天發(fā)生,印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時發(fā)生正確答案:B,C,D參考解析:契稅,是承受方繳納,轉(zhuǎn)讓方不涉及契稅,所以A選項不對。56、單選

下列各項中,屬于我國現(xiàn)行稅法的是()A.稅收基本法B.企業(yè)所得稅法實施條例C.企業(yè)所得稅法實施細(xì)則D.中央與地方共享稅條例正確答案:B參考解析:我國從來沒有頒布過稅收基本法、中央與地方共享稅條例。企業(yè)所得稅法實施細(xì)則屬于過時的政策。57、多選

位于市區(qū)的某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人,在當(dāng)?shù)卦O(shè)立一非獨立核算的門市部,2012年3月該廠將生產(chǎn)的一批成本價60萬元的高爾夫球具移送至門市部,門市部將其中的80%對外銷售,取得含稅銷售額77.22萬元。已知:高爾夫球具的消費稅稅率為10%,成本利潤率為10%,當(dāng)月無購進(jìn)業(yè)務(wù)。下列說法正確的有()A.該廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅12.47萬元B.該廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅6.6萬元C.該廠當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅1.25萬元D.該廠當(dāng)月應(yīng)繳納教育費附加0.53萬元正確答案:B,C,D參考解析:納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算消費稅。應(yīng)納消費稅稅額=77.22÷(1+17%)×10%=6.6(萬元)應(yīng)繳納增值稅=77.22÷(1+17%)×17%=11.22(萬元)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(6.6+11.22)×7%=1.25(萬元)應(yīng)繳納教育費附加=(6.6+11.22)×3%=0.53(萬元)。58、判斷題

外商投資企業(yè)開采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品,其自用的部分,暫不征收資源稅。()正確答案:錯59、多選

下列各項中,可以不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()A.納稅人按國家統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值B.企業(yè)取得國家財政性補貼收入C.納稅人購買國家重點建設(shè)債券的利息收入D.納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn)正確答案:A,D60、單選

某鞭炮廠為增值稅一般納稅人,2012年1月對外銷售自產(chǎn)鞭炮,取得不含稅銷售額2000000元,另將自產(chǎn)的一批新型鞭炮發(fā)給職工作福利,該批鞭炮的成本為20000元,成本利潤率為5%,市場上無同類鞭炮的銷售價格。已知鞭炮的消費稅稅率為15%,該鞭炮廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅()元。A.100000B.303000C.303150D.303705.88正確答案:D參考解析:該鞭炮廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=2000000×15%+20000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=300000+3705.88=303705.88(元)。61、單選

下列行為中,屬于視同銷售貨物征收增值稅的有()A.銷售代銷貨物B.將外購貨物用于職工福利C.將自產(chǎn)貨物用于不動產(chǎn)在建工程D.將委托加工收回的貨物無償贈送給其他單位正確答案:B參考解析:輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起,按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅,未預(yù)繳增值稅的,主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。該納稅人應(yīng)預(yù)繳的增值稅=18×3%=0.54(萬元)。62、多選

甲將原值28萬的房產(chǎn)評估作價30萬元投資乙企業(yè),乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以40萬元價格售與丙企業(yè),當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%,則()A、丙企業(yè)繳納契稅0.9萬元B、丙企業(yè)繳納契稅1.2萬元C、乙企業(yè)繳納契稅0.9萬元D、乙企業(yè)繳納契稅0.84萬元正確答案:B,C參考解析:乙企業(yè)按評估作價入股金額計算契稅=30萬×3%=0.9(萬元);丙企業(yè)按成交價格計算契稅=40萬元×3%=1.2(萬元)。63、單選

甲企業(yè)2012年3月從某金融公司以融資租賃的方式租入一臺機器設(shè)備,合同約定甲企業(yè)每年支付租金100萬元,租期10年。已知該金融公司購入該設(shè)備時支付的價款為900萬元,財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰,借款合同印花稅稅率為0.05‰。甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅()元。A.9000B.10000C.500D.50正確答案:C參考解析:對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同,應(yīng)按合同所載租金總額,暫按借款合同計稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=100×10×0.05‰×10000=500(元)。64、多選

土地增值稅清算審核的主要方法有()A.案頭審核B.定期審核C.分期審核D.實地審核正確答案:A,D參考解析:清算審核包括案頭審核、實地審核。案頭審核是指對納稅人報送的清算資料進(jìn)行數(shù)據(jù)、邏輯審核,重點審核項目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性等。實地審核是指在案頭審核的基礎(chǔ)上,通過對房地產(chǎn)開發(fā)項目實地查驗等方式,對納稅人申報情況的客觀性、真實性、合理性進(jìn)行審核。65、單選

有關(guān)車船稅的計稅依據(jù),下列表述不正確的是()A.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過0.5噸的,不予計算車船稅B.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)超過0.5噸的,按照1噸計算車船稅C.船舶凈噸位尾數(shù)不超過0.5噸的,不予計算車船稅D.船舶凈噸位尾數(shù)超過0.5噸的,按照1噸計算車船稅正確答案:A參考解析:車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過0.5噸的,按照0.5噸計算車船稅。66、多選

下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的認(rèn)定有()是正確的。A.采取直接收款方式銷售貨物的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.委托商場銷售貨物,為商場售出貨物的當(dāng)天C.將委托加工貨物無償贈與他人的,為貨物移送的當(dāng)天D.進(jìn)口貨物,為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天正確答案:C,D參考解析:銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間,按銷售結(jié)算方式的不同,具體為:采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù),并將提貨單交給買方的當(dāng)天,所以A是錯的;委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天,所以B是錯的;銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天;視同銷售貨物行為為貨物移送當(dāng)天;進(jìn)口貨物,為貨物報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,所以CD是對的。要注意本題與增值稅發(fā)票抵扣開具時間的很相近但也有差別。67、單選

根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,納稅人辦理土地增值稅納稅申報的期限是()A.自辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)之日起7日內(nèi)B.自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)C.自辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)之日起10日內(nèi)D.自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起10日內(nèi)正確答案:B參考解析:土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。68、單選

位于市區(qū)的某外貿(mào)公司系內(nèi)資企業(yè),2008年7月實際繳納增值稅500000元,營業(yè)稅100000元,契稅60000元,取得增值稅出口退稅100000元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()A.30000元B.35000元C.42000元D.46200元正確答案:C參考解析:城建稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的三稅,出口退還的增值稅一律不退還城建稅,該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(500000+100000)×7%=42000(元)。69、單選

能維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性,使納稅人能在知道納稅結(jié)果的前提下做出相應(yīng)的經(jīng)濟決策,以使稅收調(diào)節(jié)作用有效的稅法原則是()A.實質(zhì)課稅原則B.稅收法定原則C.法律不溯及以往原則D.新法優(yōu)于舊法原則正確答案:C參考解析:法律不溯及以往原則是絕大多數(shù)國家所遵循的法律技術(shù)程序原則。在稅法領(lǐng)域堅持這一原則,能維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性,使納稅人能在知道結(jié)果的前提下做出相應(yīng)的經(jīng)濟決策,稅收的調(diào)節(jié)作用才會較為有效。70、單選

甲商貿(mào)企業(yè)與乙運輸公司簽訂一份運輸合同,由乙公司將貨物從江蘇運到北京,合同注明:貨物價款為130萬元,運輸費24萬元,裝卸費3萬元。已知貨物運輸合同印花稅稅率為0.5‰。乙運輸公司針對該運輸合同應(yīng)繳納印花稅()元。A.120B.125C.140D.158正確答案:A參考解析:貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入),不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。乙運輸公司應(yīng)繳納印花稅=24×10000×0.5‰=120(元)。71、多選

下列各項中,符合契稅規(guī)定的有()。A.個人購買90平方米及以下普通住房的,且該住房屬于家庭唯一住房的,減按1%稅率征收契稅B.買房拆料或翻建新房,應(yīng)照章征收契稅C.不得因減免土地出讓金而減免契稅D.房屋附屬設(shè)施,不征收契稅正確答案:A,B,C參考解析:選項D,房屋附屬設(shè)施,涉及土地使用權(quán)和房屋權(quán)屬變化的,應(yīng)該按規(guī)定征收契稅。72、問答?計算題:某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,注冊資本3000萬元。2005年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元,債券利息收入240萬元(其中國債利息收入30萬元);應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元,繳納增值稅600萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加60萬元。(2)發(fā)生銷售費用1000萬元,其中廣告費用800萬元;發(fā)生財務(wù)費用200萬元,其中支付向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元(同期銀行貸款利率為6%);發(fā)生管理費用1100萬元,其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400萬元(上年實際支出研究開發(fā)費用200萬元)。(3)2003年度、2004年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為70萬元和40萬元。(4)2005年度在A、B兩國分別設(shè)立三個全資子公司,其中在A國設(shè)立了甲、乙兩個公司,在B國設(shè)立丙公司。2005年,甲公司應(yīng)納稅所得額110萬美元,乙公司應(yīng)納稅所得額-30萬美元,丙公司應(yīng)納稅所得額50萬美元。甲公司在A國按35%的稅率繳納了所得稅;丙公司在B國按30%的稅率繳納了所得稅。(說明:該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤全部匯回;1美元=8元人民幣)要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算有關(guān)納稅事項,每問需計算出合計數(shù):(1)計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的銷售費用。(2)計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用。(3)計算2005年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。(4)計算2005年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額。(5)計算從A國分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額。(6)計算從B國分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額。(7)計算2005年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。正確答案:(1)廣告費扣除限額=8000×8%=640(萬元)家電行業(yè)廣告費比例為8%準(zhǔn)予扣除的銷售費用=1000-800+640=840(萬元)(2)利息費用扣除限額=3000×50%×6%=90(萬元)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款,本金不得超過注冊資本的50%,利率按照同期銀行貸款利率計算。準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用=200-160+90=130(萬元)(3)2005年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=8000+240-5100-60-840-130-1100-70(2003年虧損)-40(2004年虧損)-200(研究開發(fā)費加計扣除)-30(國債利息)=670(萬元)研究開發(fā)費增長率=(400-200)/200×100%>10%,可以加扣50%。(4)2005年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額=〔670+(110-30)×8+50×8〕×33%=564.3(萬元)提示:來自同一國的盈虧可以互相彌補。(5)A國所得已納稅額=110×35%×8=308(萬元)A國所得抵免限額=(110-30)×33%×8=211.2(萬元)抵免限額小于已納稅額,應(yīng)予抵免的稅額是抵免限額即211.2萬元。(6)B國所得已納稅額=50×30%×8=120(萬元)B國所得抵免限額=50×33%×8=132(萬元)已納稅額小于抵免限額,應(yīng)予抵免的稅額是已納稅額即120萬元。(7)2005年實際繳納的企業(yè)所得稅=564.3-211.2-120=233.1(萬元)73、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,下列有關(guān)企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理方法的表述中,正確的有()A.企業(yè)合并,被合并企業(yè)的虧損可以按一定的額度在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補B.股權(quán)收購,被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失C.債務(wù)重組,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額,確認(rèn)債務(wù)重組所得D.企業(yè)分立,分立企業(yè)應(yīng)按公允價值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)正確答案:B,C,D參考解析:企業(yè)合并適用一般性稅務(wù)處理方法的,被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。74、多選

下列有關(guān)消費稅的表述中,不正確的有()A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料,應(yīng)當(dāng)照章繳納消費稅B.納稅人隨白酒銷售取得的包裝物押金,無論是否返還,都應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期繳納消費稅C.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物到岸的當(dāng)天D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,在移送使用環(huán)節(jié)繳納消費稅正確答案:C,D參考解析:納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,在移送使用環(huán)節(jié)不繳納消費稅。75、單選

根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,以下不屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除項目的是()A.取得土地使用權(quán)所支付的地價款B.支付的耕地占用稅C.發(fā)生的“三通一平”支出D.公共配套設(shè)施費正確答案:A參考解析:選項A:取得土地使用權(quán)所支付的地價款,屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額,不屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本。76、多選

下列關(guān)于累進(jìn)稅率的陳述,正確的有()。A.累進(jìn)稅率條件下,不同等級的課稅數(shù)額分別適用不同的稅率,課稅數(shù)額越大,適用稅率越高B.累進(jìn)稅率一般在所得課稅中使用,能正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問題C.全額累進(jìn)稅率計算方法簡便,但稅收負(fù)擔(dān)不合理D.一般情況下,對于同樣的課稅對象數(shù)量,按全額累進(jìn)方法計算出的稅額比按超額累進(jìn)方法計算出的稅額多正確答案:A,B,C,D77、單選

下列各項中,既是增值稅法定稅率,又是增值稅進(jìn)項稅額扣除率的是()。A.6%B.11%C.13%D.17%正確答案:C參考解析:增值稅法定稅率為17%、13%、11%和6%,增值稅計算抵扣進(jìn)項稅額的扣除率為13%,故既是法定稅率又是進(jìn)項稅額扣除率的是13%。78、多選

按照征稅對象分類,下列屬于特定目的稅類的有()A.耕地占用稅B.資源稅C.印花稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅正確答案:A,D參考解析:資源稅屬于資源稅類,印花稅屬于行為稅類。79、問答?計算題:某鹽場2011年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)生產(chǎn)液體鹽600000噸,當(dāng)月銷售430000噸,合同注明含稅收入42000萬元;(2)本月外購的液體鹽100000噸,采購合同注明價款3000萬元,當(dāng)月領(lǐng)用生產(chǎn)固體鹽70000噸,全部對外銷售,合同注明價稅合計14000萬元;(3)以自產(chǎn)的液體鹽50000噸加工生產(chǎn)固體鹽36000噸,當(dāng)月全部對外銷售,價稅合計10800萬元,合同規(guī)定,該筆銷售的貨款分三個月等額收回,本月實際收到該筆銷售的1/3的貨款;(4)以自產(chǎn)液體鹽移送加工純堿25000噸,液體鹽和純堿的比例為5∶2。(該鹽場資源稅適用稅額:液體鹽2元/噸,固體鹽15元/噸,外購液體鹽資源稅適用稅額2元/噸)要求計算該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅額(單位:萬元)。正確答案:納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=(430000×2+70000×15-100000×2+36000×15/3+25000×5/2×2)÷10000=201.5(萬元)。80、單選

某運輸公司2006年有貨運汽車(帶掛車)10輛,每輛汽車載重20噸,掛車載重15噸;公司所在地載貨汽車年稅額50元/噸。該公司全年應(yīng)繳納車船稅()A.10000元C.15250元B.12250元D.17500元正確答案:C參考解析:應(yīng)納車船稅=10×20×50+10×15×50×70%=15250元機動車掛車打七折。81、多選

下列各項中,有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機關(guān)有()A.國家稅務(wù)總局B.財政部C.國務(wù)院辦公廳D.海關(guān)總署正確答案:A,B,D參考解析:國務(wù)院辦公廳不屬于稅務(wù)主管機關(guān),無權(quán)發(fā)布稅收規(guī)章。有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機關(guān)包括財政部、國家稅務(wù)總局及海關(guān)總署。82、判斷題

增值稅一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票,凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運輸清單,允許計算抵扣進(jìn)行稅額。()正確答案:對83、問答?某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年度賬面記載注冊資本3000萬元,有員工500人,當(dāng)年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下:(1)銷售服裝實現(xiàn)不含稅銷售額8000萬元,取得送貨的運輸費收入58.5萬元;購進(jìn)布匹,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款5800萬元:增值稅稅額986萬元;支付購貨的運輸費40萬元,保險費和裝卸費20萬元,取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票;"五一"節(jié)前,將自產(chǎn)的西服套裝作為福利發(fā)給每位員工,市場銷售價每套l638元;全年扣除的產(chǎn)品銷售成本6650萬元;(2)年初,購進(jìn)一服裝商標(biāo)權(quán)并投入使用,6月份讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得收入200萬元;(3)年初,以銀行存款從股票市場購入甲公司(適用企業(yè)所得稅稅率33%)股票20萬股作為投資,每股價款3.5元,支付3000元相關(guān)稅費,2006年6月20日,取得甲公司派發(fā)的股利12萬元,10月20日以每股7.9元的價格將上述股票全部賣出,支付7000元的相關(guān)稅費。(4)全年取得國債利息收入36萬元,國家重點建設(shè)債券利息收入14萬元:(5)全年發(fā)生財務(wù)費用200萬元;其中包含支付銀行貸款利息60萬元,支付向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款2000萬元的年利息l20萬元,因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元(同期銀行貸款年利率是5%);(6)全年發(fā)生管理費用400萬元;其中包括業(yè)務(wù)招待費45萬元、技術(shù)開發(fā)費260萬元;(7)發(fā)生銷售費用800萬元,其中包括廣告費740萬元,業(yè)務(wù)宣傳費用60萬元;(8)企業(yè)實行計稅工資制,全年計入生產(chǎn)成本、費用中的工資總額720萬元,已按實際工資總額提取了職工福利費。教育經(jīng)費和工會經(jīng)費133.2萬元;(9)"營業(yè)外支出"賬戶列支了對市服裝展銷會的贊助25萬元和直接向市青少年宮的捐款l0萬元;(10)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的待彌補虧損額為325.3萬元,前三個季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額54萬元。其他相關(guān)資料:①相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證;②工會經(jīng)費已交工會組織并取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。要求:根據(jù)上述資料,按下列序號回答問題,每問需計算出合計數(shù):(1)計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅額;(2)計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅額;(3)計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加;(4)計算企業(yè)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓股票凈收益;(5)計算企業(yè)當(dāng)年的投資收益;(6)計算企業(yè)財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的所得額;(7)計算企業(yè)管理費用應(yīng)調(diào)整的所得額;(8)計算企業(yè)銷售費用應(yīng)調(diào)整的所得額;(9)計算企業(yè)工資薪金應(yīng)調(diào)整的所得額;(l0)計算企業(yè)工資附加"三費"應(yīng)調(diào)整的所得額;(11)計算企業(yè)營業(yè)轉(zhuǎn)支出應(yīng)調(diào)整的所得額;(12)計算企業(yè)2006年度的應(yīng)納稅所得額;(13)計算企業(yè)應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。正確答案:(1)企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅:銷項稅額=8000×17%+58.5÷(1+17%)×17%+500×0.1638÷(1+17%)×17%=1380.40(萬元)可以抵扣的進(jìn)項稅額=986+40×7%=988.80(萬元)應(yīng)納增值稅=1380.4-988.8=391.60(萬元)(2)企業(yè)全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)(3)企業(yè)全年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加=(391.6+10)×(7%+3%)=40.16(萬元)(4)企業(yè)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓股票凈收益=7.9×20-0.7-(20×3.5+0.3)=87(萬元)(5)企業(yè)當(dāng)年的投資收益=12+36+14=62(萬元)(6)企業(yè)財務(wù)費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-3000×50%×5%=45(萬元)(7)企業(yè)管理費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:申報表第一行金額=8000+58.5÷(1+17%)+500×0.1638÷(1+17%)+200=8320(萬元)業(yè)務(wù)招待費扣除限額=8320×3‰+3=27.96(萬元)管理費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-27.96=17.04(萬元)提示:此處不考慮技術(shù)開發(fā)費的加計扣除,可以參考教材309頁④的做法。(8)廣告費用扣除限額=8320×8%=665.6(萬元),實際發(fā)生740萬元,應(yīng)調(diào)增740-665.6=74.4(萬元)業(yè)務(wù)宣傳費用扣除限額=8320×5‰=41.6(萬元),實際發(fā)生60萬元,應(yīng)調(diào)增60-41.6=18.4(萬元)銷售費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=74.4+18.4=92.8(萬元)(9)計稅工資標(biāo)準(zhǔn)=500×0.08×6+500×0.16×6=720(萬元),與實發(fā)工資金額相等,不用進(jìn)行納稅調(diào)整。(10)三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的金額為0,因為工資無需調(diào)整。(11)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25+10=35(萬元)(12)企業(yè)2006年度的應(yīng)納稅所得額=8320+87+62-36-12-6650-10-40.16-200+45-400+17.04-800+92.8-260×50%-325.3=20.38(萬元)(13)企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=20.38×33%=6.73(萬元)因企業(yè)已預(yù)繳54萬元,匯算清繳時應(yīng)退稅額=54-6.73=47.27(萬元)84、多選

某高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)A牌高爾夫球平均銷售價格(不含增值稅)是25000元/箱;而這種高爾夫球在市場上的最高銷售價格(不含增值稅)是26000元/箱,當(dāng)月將5箱高爾夫球用于換取一批生產(chǎn)材料,則下列關(guān)于高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有()。(高爾夫球適用的消費稅稅率是10%)A.該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為12500元B.該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為13000元C.該業(yè)務(wù)應(yīng)計算的增值稅銷項稅額為21250元D.該業(yè)務(wù)應(yīng)計算的增值稅銷項稅額為22100元正確答案:B,C參考解析:納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品,按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算消費稅;但是要按照平均銷售價格計算增值稅。因此,該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=26000×5×10%=13000(元);該業(yè)務(wù)應(yīng)計算的增值稅銷項稅額=25000×5×17%=21250(元)。85、單選

下列各項中,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是()A、公司與公司之間互換房產(chǎn)B、房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)D、雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)正確答案:A86、單選

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2012年4月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元,當(dāng)月進(jìn)口原材料一批,關(guān)稅完稅價格折合人民幣100萬元,假定關(guān)稅稅率為10%,則該企業(yè)本月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅()萬元。A.18.7B.34C.15.3D.17正確答案:C參考解析:進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=100×(1+10%)×17%=18.7(萬元);進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅,可以構(gòu)成國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅,企業(yè)本月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=200×17%-18.7=15.3(萬元)。87、單選

某商場(一般納稅人)2011年10月購進(jìn)一批勞保用品,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額20萬元,稅額3.4萬元,已經(jīng)通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證并申報抵扣。本月將該批貨物銷售60%,取得零售收入40萬元(已扣除折扣額2萬),其中有一筆銷售因為對方量大給予折扣10%,在專用發(fā)票備注注明折扣額2萬元。按零售收入的10%取得廠家的銷售返利2.2萬元,該商場本月應(yīng)納增值稅為()A.2.7萬元B.3.02萬元C.2.73萬元D.3.72萬元正確答案:B參考解析:未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。所以,應(yīng)以未扣除折扣前的零售收入計算納稅。應(yīng)納增值稅=(40+2)÷1.17×17%-(3.4-2.2÷1.17×17%)=6.1-(3.4-0.32)=3.02(萬元)。[該題針對“銷項稅額的計算”知識點進(jìn)行考核]88、單選

下列各項中,屬于增值稅混合銷售行為的是()A、建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)。B、汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)。C、塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)。D、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機。正確答案:C89、多選

下列關(guān)于關(guān)稅稅率運用的表述中,正確的有()A.加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物,經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷時,應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅B.查獲的走私進(jìn)口貨物需補稅的,應(yīng)按查獲日期實施的稅率征收關(guān)稅C.按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物,后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或挪作他用需補稅的,應(yīng)當(dāng)按照該進(jìn)口貨物原申報進(jìn)口之日所實施的稅率征收關(guān)稅D.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時,不論是分期或一次交清稅款,都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實施的稅率征稅正確答案:A,B,D參考解析:選項C:按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物,后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或挪作他用需補稅的,適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。90、單選

下列各項關(guān)于關(guān)稅使用稅率的表述中,正確的是()A.出口貨物,按貨物實際離境之日實施的稅率征稅B.進(jìn)口貨物,按納稅義務(wù)人申報進(jìn)口之日實施的稅率征稅C.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補稅時,按海關(guān)確認(rèn)的其實際走私進(jìn)口日期實施的稅率征稅正確答案:B參考解析:選項A,出口貨物,應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報出口實施的稅率征稅;選項C:暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補稅時,應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征稅;選項D:查獲的走私進(jìn)口貨物需補稅時,應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅。91、多選

下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中,正確的有()A.《稅收征收管理法》屬于稅收法律B.《企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規(guī)C.《個人所得稅法》屬于稅收法律D.《增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律正確答案:A,B,C參考解析:選項D《增值稅暫行條例》屬于由全國人大或人大常委會授權(quán)國務(wù)院立法。92、多選

下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述,符合規(guī)定的有()A.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%B.企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,加計扣除50%C.企業(yè)支付給殘疾職工的工資可以在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,加計扣除100%D.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅正確答案:B,C,D參考解析:選項A:企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。93、多選

下列各項中,應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()A.用于水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生產(chǎn)用地B.名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地C.公園中管理單位的辦公用地D.個體戶對外經(jīng)營的餐館用地正確答案:B,D參考解析:選項AC屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的用地。94、問答?某公司是1997年成立的從事郵電通訊業(yè)的國有企業(yè),當(dāng)年獲利10萬元。1998年實現(xiàn)營業(yè)收入860萬元,營業(yè)成本320萬元,稅金及附加35萬元,投資收益6萬元(其中國庫券利息收入4萬元,金融債券利息收入2萬元),營業(yè)外收入20萬元,營業(yè)外支出85萬元(包括贊助某協(xié)會80萬元;因支付某人咨詢費2萬元代扣個人所得稅后未繳納而被稅務(wù)機關(guān)罰款3萬元),管理費用280萬元,財務(wù)費用150萬元。該公司申報1998年企業(yè)所得稅是:應(yīng)納稅所得額=860-320-35+6+20-85-280-150=16(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=16×33%=5.28(萬元)要求:請分析該公司計算的1998年應(yīng)納企業(yè)所得稅是否正確。如不正確請指出錯誤之處,并正確計算應(yīng)納企業(yè)所得稅。同時請指出稅務(wù)機關(guān)罰款是否適當(dāng),如果處罰不當(dāng)請指出不當(dāng)之處,并提出公司為保護(hù)自身合法權(quán)益可以采取的辦法。正確答案:1)該公司計算繳納的企業(yè)所得稅稅額不正確,其錯誤是:A.投資收益6萬元中,購買國庫券利息收入4萬元可不計入應(yīng)納稅所得額。B.贊助費用支出80萬元不得從應(yīng)納稅所得客中扣除。C.被處的罰款3萬元有得從應(yīng)納稅所得額外負(fù)擔(dān)中扣除。D.新辦獨立核算的從事郵電通訊業(yè)的企業(yè),第2年減半征收企業(yè)所得稅。2)應(yīng)納企業(yè)所得稅A.應(yīng)納稅所得額=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-15

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