注冊會計師：審計證據(jù)（強化練習(xí)）

注冊會計師：審計證據(jù)（強化練習(xí)）1、單選

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是（）。A、增加對應(yīng)收賬款的控制測試B、提請被審計單位補提壞賬準(zhǔn)備C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出（江南博哥）庫記錄D、審查應(yīng)收賬款明細賬正確答案：C參考解析：對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。2、多選

下列有關(guān)函證實施過程的控制說法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)親自負責(zé)詢證函的收發(fā)B、詢證函應(yīng)當(dāng)以被審計單位的名義寄發(fā)C、詢證函由被審計單位蓋章后，可以由被審計單位相關(guān)人員寄發(fā)，但是詢證函應(yīng)直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所D、發(fā)出詢證函的情況要形成審計工作記錄正確答案：A,B,D參考解析：詢證函的收發(fā)應(yīng)由注冊會計師親自控制，選項C不正確。3、單選

下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不正確的是（）。A、審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量B、審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量C、錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多D、審計證據(jù)的數(shù)量可以彌補質(zhì)量上的不足正確答案：D參考解析：注冊會計師不可以依靠獲取更多的審計證據(jù)來彌補其質(zhì)量上的缺陷。4、多選

下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系的說法，正確的有（）。A、審計證據(jù)的相關(guān)性越強，所需審計證據(jù)的數(shù)量可以減少B、審計證據(jù)的充分性較高，就可以相對降低審計證據(jù)的質(zhì)量C、審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響到審計證據(jù)的充分性D、審計證據(jù)的質(zhì)量越高，可以適當(dāng)減少審計證據(jù)的數(shù)量正確答案：A,C,D參考解析：在選項B這種情況下根本無法保證審計質(zhì)量。5、多選

以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險評估程序中的具體運用正確的有（）。A、注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務(wù)報表層次及具體認定層次的重大錯報風(fēng)險B、在運用分析程序時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較C、如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，并且被審計單位管理層無法提出合理的解釋，或者無法取得相關(guān)的支持性文件證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險D、注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的每-方面都實施分析程序正確答案：A,B,C,D參考解析：上述關(guān)于分析程序在風(fēng)險評估程序中的具體運用的說法都是正確的。6、單選

注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強的是（）。A、銀行存款函證回函B、購貨發(fā)票C、產(chǎn)品入庫單D、應(yīng)收賬款明細賬正確答案：A參考解析：銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的，是被審計單位未經(jīng)手的外部證據(jù)，證明力最強。7、多選

注冊會計師進行控制測試時，可以運用的審計程序有（）。A、分析程序B、詢問C、檢查文件記錄D、重新計算正確答案：B,D參考解析：分析程序適用于風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核階段，選項A不正確；重新計算適用于細節(jié)測試，選項D不正確。8、多選

下列情形，注冊會計師可能不對應(yīng)收賬款實施函證的有（）。A、應(yīng)收賬款金額很小，但交易頻繁B、根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要C、函證費用過高D、注冊會計師認為函證很可能無效正確答案：B,D參考解析：選項A，雖然應(yīng)收賬款的金額很小，但是作為重要的顧客，還是應(yīng)該進行函證的；選項C，函證的費用不能作為判斷是否進行函證的標(biāo)準(zhǔn)。9、單選

審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，下列不影響審計證據(jù)充分性的因素是（）。A、重要性水平B、重大錯報風(fēng)險C、具體審計程序D、審計證據(jù)的質(zhì)量正確答案：C參考解析：選擇程序不當(dāng)對審計結(jié)論的形成會造成不利影響，甚至?xí)纬慑e誤的審計結(jié)論，但并不影響所執(zhí)行的審計程序獲取到的審計證據(jù)的充分性。10、單選

關(guān)于分析程序的目的，以下事項中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.風(fēng)險評估程序階段，分析程序能夠用來了解被審計單位及其環(huán)境，識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險B.如果實施實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的低水平，則可采用實質(zhì)性分析程序C.在實施控制測試時，分析程序可以獲取審計證據(jù)評價控制運行是否有效D.在審計結(jié)束時，分析程序能夠?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核正確答案：C參考解析：選項C不恰當(dāng)。注冊會計師了解以及測試內(nèi)部控制時均不適合采取分析程序，因為分析程序是通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價，而內(nèi)部控制一般不存在預(yù)期數(shù)據(jù)關(guān)系。11、單選

注冊會計師實施分析程序，并不能幫助其（）。A、發(fā)現(xiàn)異常變動的項目B、印證各項目的審計結(jié)果C、了解被審計單位的財務(wù)狀況D、確定審計抽樣應(yīng)有的樣本量正確答案：D參考解析：分析程序是注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，因而分析程序可以用來發(fā)現(xiàn)異常變動的項目、印證各項目的審計結(jié)果、了解被審計單位的財務(wù)狀況，而不能用以確定審計抽樣應(yīng)有的樣本量。12、多選

在主營業(yè)務(wù)收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序包括（）。A、將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較D、比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況正確答案：A,B,C,D參考解析：以上均為對收入常用的分析程序。13、單選

注冊會計師實施的下列審計程序中，屬于重新執(zhí)行的是（）。A、注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較B、對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證C、以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進行核對D、對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察正確答案：A參考解析：重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。14、多選

注冊會計師可以根據(jù)具體情況和實際需要實施函證，下列屬于函證內(nèi)容的有（）。A、交易性金融資產(chǎn)B、其他應(yīng)收款C、應(yīng)收票據(jù)D、應(yīng)付賬款正確答案：A,B,C,D參考解析：函證的內(nèi)容包括：銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息；應(yīng)收賬款；交易性金融資產(chǎn)；應(yīng)收票據(jù)；其他應(yīng)收款；預(yù)付賬款；由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨；長期股權(quán)投資；應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款；保證、抵押或質(zhì)押；或有事項；重大或異常的交易等。15、單選

下列有關(guān)函證的說法正確的是（）。A、在受托代銷時，函證能為計價認定提供證據(jù)B、根據(jù)應(yīng)付賬款明細賬進行函證能更有效地實現(xiàn)完整性目標(biāo)C、函證的截止日通常為資產(chǎn)負債表日D、無論如何都應(yīng)該對應(yīng)收賬款實施函證正確答案：C參考解析：選項A，在受托代銷時，函證可能為存在性、權(quán)利和義務(wù)認定提供相關(guān)可靠的審計證據(jù)，但是不能為計價認定提供證據(jù)；選項B，根據(jù)應(yīng)付賬款明細賬進行函證，對完整性目標(biāo)效果并不好，因為如果應(yīng)付賬款明細賬沒有記載，也無法函證到該應(yīng)付賬款。根據(jù)被審計單位的供貨商明細表來函證，可能函證到明細賬上并沒有記載的應(yīng)付賬款，所以對完整性目標(biāo)效果更好；選項D，存在兩個特殊情況：（1）根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要；（2）注冊會計師認為函證很可能無效，這兩種情況可不實施函證。16、多選

下列有關(guān)獲取審計證據(jù)方法的表述中，正確的有（）。A、詢問本身單獨足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報B、知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息C、注冊會計師有可能會根據(jù)詢問的結(jié)果修改或追加審計程序D、詢問運用于對內(nèi)部控制的測試時，能夠為測試內(nèi)部控制運行的有效性提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)正確答案：B,C參考解析：詢問本身單獨通常不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性。17、多選

在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)B、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)C、只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)D、一種審計程序只能獲取有關(guān)某一項認定的審計證據(jù)正確答案：A,B,C參考解析：在選項D中，其實一種審計程序往往可以取得幾項認定的證據(jù)，比如函證銀行存款，不僅可以證實銀行存款的存在認定，還可以確認證明銀行借款的完整性認定。18、單選

下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實B、函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實C、一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證D、如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體正確答案：B參考解析：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實或消除疑慮。19、多選

在主營業(yè)務(wù)收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序有（）。A、將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較D、比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況正確答案：A,B,C,D參考解析：以上均為對收入常用的分析程序。20、單選

下列關(guān)于分析程序的說法中，不正確的是（）。A、對于重要審計項目，不應(yīng)僅僅依據(jù)分析程序B、對于會計數(shù)據(jù)可靠性較低的審計項目，應(yīng)較多依賴分析程序C、對于審計風(fēng)險較低的審計項目，可較多依賴分析程序D、對于分析程序結(jié)果與執(zhí)行其他實質(zhì)性程序結(jié)果不一致的，應(yīng)當(dāng)較多依賴其他實質(zhì)性程序結(jié)果正確答案：B參考解析：對重要審計項目、重大錯報風(fēng)險的估計水平較高、會計數(shù)據(jù)可靠性較低時，注冊會計師不能過多地依賴分析程序。21、多選

注冊會計師可以考慮采用消極的函證方式時，需要同時存在的情況有（）。A、重大錯報風(fēng)險評估為低水平B、涉及大量余額較小的賬戶C、預(yù)期不存在大量的錯誤D、沒有理由相信被詢證者不認真對待函證正確答案：A,B,C,D參考解析：本題考查的是函證的設(shè)計。當(dāng)同時存在下列情況時，可以采用消極式函證：①重大錯報風(fēng)險評估為低水平；②涉及大量余額較小的賬戶；③預(yù)期不存在大量的錯誤；④沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。22、單選

下列不屬于注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時所考慮的因素是（）。A、可獲得信息的來源和可比性B、可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性C、可獲得信息的數(shù)量D、與信息編制相關(guān)的控制正確答案：C參考解析：本題考查的是分析程序?？色@得信息的數(shù)量多，不代表這樣的信息是可靠的，所以選項C不屬于考慮的因素。23、單選

在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列事項不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的是（）。A、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)B、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)C、從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠D、只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)正確答案：C參考解析：本題考查的是審計證據(jù)的性質(zhì)。從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，是屬于注冊會計師考慮審計證據(jù)可靠性的因素。24、多選

注冊會計師在對財務(wù)報表總體的合理性實施分析程序時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.重新考慮全部或部分認定的風(fēng)險評估是否恰當(dāng)B.重新評價之前計劃的審計程序是否充分C.重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定D.考慮是否有必要追加審計程序正確答案：A,B,D參考解析：在終結(jié)審計前，如果通過分析程序發(fā)現(xiàn)未識別出的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師一般不會考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計計劃、追加審計程序來降低審計風(fēng)險。25、單選

當(dāng)被審計單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響B(tài)、如果認為管理層的要求合理，那么同意管理層的要求不進行函證C、如果認為管理層的要求不合理，直接出具保留意見審計報告D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該項要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持正確答案：D參考解析：當(dāng)被審計單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該項要求是否合理，并獲