注冊會計師：審計題庫考點(diǎn)（強(qiáng)化練習(xí)）

注冊會計師：審計題庫考點(diǎn)（強(qiáng)化練習(xí)）1、多選

二十世紀(jì)三四十年代，注冊會計師審計的主要特點(diǎn)有()A.審計的主要目的是查錯防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整B.審計報告使用人是股東和債權(quán)人C.以控制測試為基礎(chǔ)使用抽樣審計（江南博哥）D.審計對象是以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為中心的全部財務(wù)報表及相關(guān)財務(wù)資料正確答案：C,D參考解析：【答案解析】：選項(xiàng)A是1844年到20世紀(jì)初，英國注冊會計師審計的主要特點(diǎn)之一，選項(xiàng)B為20世紀(jì)初美國注冊會計師審計的主要特點(diǎn)之一。2、單選

注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項(xiàng)進(jìn)行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項(xiàng)原因中最主要的是()。A.審計的方式不同B.審計的性質(zhì)不同C.審計的獨(dú)立性不同D.審計的依據(jù)不同正確答案：D參考解析：注冊會計師審計是依據(jù)《注冊會計師法》和注冊會計師審計準(zhǔn)則進(jìn)行的，而政府審計是依據(jù)《審計法》和國家審計準(zhǔn)則進(jìn)行的，正因?yàn)槎咭罁?jù)的審計準(zhǔn)則不同，因此對同一審計事項(xiàng)進(jìn)行審計最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。3、單選

根據(jù)美國會計學(xué)會(AAA)對審計的定義，下列理解中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.審計是一個系統(tǒng)過程B.在財務(wù)報表審計中，既定標(biāo)準(zhǔn)可以具體為企業(yè)會計準(zhǔn)則C.審計應(yīng)當(dāng)確保被審計單位財務(wù)報表與標(biāo)準(zhǔn)相同D.審計的價值需要通過把審計結(jié)果傳遞給利害關(guān)系人來實(shí)現(xiàn)正確答案：C參考解析：在選項(xiàng)C中，注冊會計師只能合理保證財務(wù)報表與編制標(biāo)準(zhǔn)在重大方面的“符合”，不能確保相同。4、多選

對于以前審計獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，A注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有（）A.信息技術(shù)一般控制B.自動化應(yīng)用控制C.自上次測試后已發(fā)生變化的控制D.旨在減輕特別風(fēng)險的控制正確答案：C,D5、單選

在職業(yè)道德基本原則中，對執(zhí)業(yè)會員和非執(zhí)業(yè)會員的要求有所不同的是（）A.誠信B.獨(dú)立性C.客觀和公正D.良好職業(yè)聲譽(yù)正確答案：B6、多選

中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括()A.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則B.職業(yè)道德守則C.質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則正確答案：A,D參考解析：【該題針對“注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7、多選

信息技術(shù)一般控制包括()A.程序開發(fā)B.計算機(jī)運(yùn)行C.程序和數(shù)據(jù)訪問D.程序變更正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8、單選

注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表，審計報告日為2013年3月31日，財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為2013年4月1日。下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是()。A.應(yīng)當(dāng)為2012年12月31日

B.應(yīng)當(dāng)盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日

C.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日

D.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日以后正確答案：B參考解析：書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。9、多選

注冊會計師確定長期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時，應(yīng)當(dāng)()A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表上長期投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符B.檢查長期投資超過凈資產(chǎn)的50%時，是否已在附注中恰當(dāng)披露C.盤點(diǎn)股票、債券數(shù)量，并審查其賬實(shí)是否相符D.檢查一年內(nèi)到期的長期投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符正確答案：A,B,D10、單選

在區(qū)別鑒證對象和鑒證對象信息時，下列說法中，A注冊會計師認(rèn)為錯誤的時()。A.在對甲公司遵守法律法規(guī)的情況提供鑒證服務(wù)時，鑒證對象可能是法律法規(guī)B.在對甲公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)時，鑒證對象可能是財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C.在對甲公司的運(yùn)營情況提供鑒證服務(wù)時，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)D.在對甲公司內(nèi)部控制提供鑒證服務(wù)時，鑒證對象信息可能是關(guān)于內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定正確答案：A11、多選

注冊會計師A正在對會計師事務(wù)所助理人員進(jìn)行PPS抽樣的培訓(xùn)，下列選項(xiàng)是注冊會計師A的觀點(diǎn)，正確的有（）A.PPS抽樣對零余額或負(fù)余額的選取，不需在設(shè)計時特別考慮B.PPS抽樣有時樣本規(guī)模比傳統(tǒng)變量抽樣的方法更小，能夠在獲得完整的總體之前開始選取樣本C.PPS抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯報金額不能超出其賬面金額D.PPS抽樣對于高估和低估的錯報都適用正確答案：B,C參考解析：PPS抽樣中，對于零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮，選項(xiàng)A錯誤。因?yàn)镻PS抽樣是以貨幣單位為抽樣單元，總體中的每一余額或交易被選取的概率與其賬面金額（規(guī)模）成比例，金額較大的被選取的概率大，金額較小的被選取的概率小，因此PPS抽樣適用高估不適用低估，選項(xiàng)D錯誤。12、單選

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策及程序。根據(jù)COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制包括的要素有()A.控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、控制結(jié)構(gòu)B.控制環(huán)境、控制活動、控制結(jié)構(gòu)、控制設(shè)計、控制執(zhí)行C.風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、對控制的監(jiān)督、控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu)D.風(fēng)險評估過程、對控制的監(jiān)督、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、控制環(huán)境正確答案：D參考解析：內(nèi)部控制包括五項(xiàng)要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督。一個企業(yè)的控制包括上述一個或多個要素，或者要素表現(xiàn)出的各個方面?！驹擃}針對“內(nèi)部控制的含義和要素”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】13、多選

在對舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，G注冊會計師認(rèn)為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高。對此，G注冊會計師通常實(shí)施的審計程序有()A.測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)B.復(fù)核會計估計是否合理C.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性D.對相關(guān)控制活動的運(yùn)行有效性進(jìn)行測試正確答案：A,B,C參考解析：注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序：(1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng);(2)復(fù)核會計估計是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報;(3)對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。14、單選

在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，不應(yīng)()A.考慮計算機(jī)信息系統(tǒng)對審計的影響B(tài).改變審計目標(biāo)與范圍C.改變審計技術(shù)與方法D.考慮內(nèi)部控制評價正確答案：B15、多選

注冊會計實(shí)施似的下列各項(xiàng)審計程序中，能夠證明銀行存款是否存在的是()A.分析定期存款占銀行存款的比例B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.函證銀行存款余額D.檢查銀行存款收支的正確截止正確答案：B,C16、判斷題

注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不論是重要的審計項(xiàng)目還是一般的審計項(xiàng)目，均應(yīng)考慮成本效益原則。()正確答案：錯17、多選

注冊會計師在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，被審計單位的控制活動主要包括()A.檢查B.授權(quán)和業(yè)績評價C.實(shí)物控制和職責(zé)分離D.信息處理正確答案：B,C,D參考解析：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。【該題針對“了解被審計單位控制活動”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】18、多選

下列關(guān)于事務(wù)所侵權(quán)賠償責(zé)任范圍的說法中，不正確的有（）A.會計師事務(wù)所在其審計收費(fèi)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任B.在會計師事務(wù)所因過失出具不實(shí)報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所在其不實(shí)審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任C.在會計師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所在其不實(shí)審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任D.在會計師事務(wù)所因過失出具不實(shí)報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所在其不實(shí)審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任正確答案：A,C參考解析：在會計師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所沒有最高賠償額的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定，選項(xiàng)AC錯誤。19、多選

甲會計師事務(wù)所2010年和2011年審計收入分別為3000萬元和3500萬元，其中為A上市公司審計收入分別為452萬元和600萬元，針對該事項(xiàng)，甲事務(wù)所需要采取的措施有（）A.向A公司管理層披露收費(fèi)比例超過15%的事實(shí)B.向A公司治理層披露收費(fèi)比例超過15%的事實(shí)C.在對2011年度財務(wù)報表發(fā)表審計意見之前，由其他會計師事務(wù)所對該業(yè)務(wù)再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D.在對2011年度財務(wù)報表發(fā)表審計意見之后，由其他會計師事務(wù)所對該業(yè)務(wù)再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核正確答案：B,C參考解析：如果會計師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取的全部費(fèi)用，占其從所有客戶收取的全部費(fèi)用的比重超過15%，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬁蛻糁卫韺优哆@一事實(shí)，所以選項(xiàng)A錯誤，選項(xiàng)B正確。針對該事項(xiàng)可以采取的防范措施包括在對第二年度財務(wù)報表發(fā)表審計意見之前，由其他會計師事務(wù)所對該業(yè)務(wù)再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，所以選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯誤。20、單選

在審計抽樣中，注冊會計師要考慮分層。下列關(guān)于分層的說法，正確的是（）A.總體的分層越多，樣本規(guī)模越大B.不管總體項(xiàng)目是否存在重大的變異性，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)考慮分層C.分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，但是分層會降低審計效率D.當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師通常按照金額進(jìn)行分層，以將更多的審計資源投入到大額項(xiàng)目中正確答案：D參考解析：總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮分層；如果總體項(xiàng)目不存在重大的變異性，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)考慮分層，選項(xiàng)B錯誤。分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率，選項(xiàng)AC錯誤。21、單選

下列關(guān)于被審計單位經(jīng)營失敗和注冊會計師審計失敗的說法中，正確的是（）A.經(jīng)營失敗會導(dǎo)致審計失敗B.如果沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就可能會出現(xiàn)審計失敗，審計風(fēng)險就會變成實(shí)際的損失C.審計失敗是指財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性D.審計失敗是指財務(wù)報表中不存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性正確答案：B參考解析：如果財務(wù)報表中存在重大錯報，注冊會計師發(fā)表了正確的審計意見，那么就不會有審計失敗，此時被審計單位經(jīng)營失敗不會引起審計失敗，選項(xiàng)A錯誤。財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性是審計風(fēng)險，不是審計失敗，選項(xiàng)C錯誤。審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見，選項(xiàng)D錯誤。22、多選

如果在財務(wù)報表報出后，注冊會計師通過閱讀其他信息，發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)報表中的信息相矛盾，檢查認(rèn)為需要修改財務(wù)報表，則下列描述中正確的有()A.如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)施必要的審計程序，復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告B.如果管理層沒有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，也沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者繼續(xù)信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知被審計單位管理層C.如果臨近公布下一期財務(wù)報表，且能夠在下一期財務(wù)報表中進(jìn)行充分披露，注冊會計師此時不必提請被審計單位修改財務(wù)報表和出具新的審計報告，而是在下期財務(wù)報表中進(jìn)行充分披露即可D.如果臨近公布下一期財務(wù)報表，且能夠在下一期財務(wù)報表中進(jìn)行充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定確定是否仍有必要提請被審計單位修改財務(wù)報表，并出具新的審計報告正確答案：A,D參考解析：如果管理層沒有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況也沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者繼續(xù)信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知被審計單位治理層，所以選項(xiàng)B錯誤；如果臨近公布下一期財務(wù)報表，且能夠在下一期財務(wù)報表中進(jìn)行充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定確定是否仍有必要提請被審計單位修改財務(wù)報表，并出具新的審計報告，所以選項(xiàng)C錯誤?！驹擃}針對“非標(biāo)準(zhǔn)審計報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】23、多選

下列各項(xiàng)對審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系表述正確的有()。A.審計證據(jù)的相關(guān)性越強(qiáng)，所需審計證據(jù)的數(shù)量可以減少B.審計證據(jù)的充分性較高，就可以相對降低審計證據(jù)的質(zhì)量C.通常審計證據(jù)的可靠程度較低時，就需要更多的審計證據(jù)D.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，可以適當(dāng)減少審計證據(jù)的數(shù)量正確答案：A,C,D參考解析：在選項(xiàng)B這種情況下根本無法保證審計質(zhì)量。【該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】24、多選

管理層使用的關(guān)鍵指標(biāo)中，屬于資本績效的有()A.財務(wù)杠桿B.平均利率C.股東權(quán)益回報率D.每股收益正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)AB屬于財務(wù)管理指標(biāo)?！驹擃}針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】25、單選

如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中，錯誤的是()。A.根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)表非無保留意見或增加其他事項(xiàng)段

B.就采取不同措施的后果征詢法律意見

C.與被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

D.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定正確答案：A參考解析：根據(jù)范圍受限制的情況發(fā)表非無保留意見，選項(xiàng)A不恰當(dāng)。26、單選

如果控制風(fēng)險水平初步評估為中等水平，注冊會計師獲取的相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)()A.比評估為高水平時要多B.比評估為低水平時要多C.比評估為高水平時要少D.與評估為低水平時一樣多正確答案：A參考解析：評估的控制風(fēng)險水平越低，注冊會計師就越應(yīng)獲取更多的有關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的證據(jù)。如果將控制風(fēng)險的估計水平設(shè)為最高，就不依賴內(nèi)部控制，可不執(zhí)行控制測試。請注意，這里所指的是控制測試的證據(jù)，與控制風(fēng)險水平越低，注冊會計師就可以執(zhí)行越有限的實(shí)質(zhì)性程序是有區(qū)別的?！驹擃}針對“內(nèi)部控制的含義和要素”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】27、多選

甲注冊會計師接受事務(wù)所指派負(fù)責(zé)審計ABC有限責(zé)任公司2009年度的財務(wù)報表，在評價ABC有限責(zé)任公司內(nèi)部控制時，認(rèn)為其中適合采用信息技術(shù)的包括()A.每筆發(fā)生的購貨交易均通過驗(yàn)收部門驗(yàn)收、倉庫部門保管，會計部門付款的程序運(yùn)行B.每天對銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，獲得不同銷售方式下銷售比例的數(shù)據(jù)C.要求不同的公司員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同D.偶爾發(fā)生的債務(wù)重組和非貨幣資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)A是企業(yè)經(jīng)常存在的大量交易，對于這類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)我們采用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則進(jìn)行處理，用信息化技術(shù)可以提高內(nèi)部控制的效率和效果;選項(xiàng)B是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生，需要深入分析的財務(wù)數(shù)據(jù)，采用信息化技術(shù)