有效開展財(cái)務(wù)檢查工作的“五步法”應(yīng)用實(shí)踐

摘要：財(cái)務(wù)檢查是企業(yè)內(nèi)部防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)合規(guī)性的重要手段，但在實(shí)際工作中，仍然存在著檢查內(nèi)容不精準(zhǔn)、檢查方法缺少創(chuàng)新、檢查的深度廣度不足等問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)檢查流于形式。基于此，本文結(jié)合工作實(shí)踐，就如何充分有效的開展財(cái)務(wù)檢查，解決財(cái)務(wù)檢查的易發(fā)問題，提出財(cái)務(wù)檢查“五步法”，即“精準(zhǔn)定位，確定檢查方向；數(shù)據(jù)分析，出具問題清單；制定方案，開展檢查；出具檢查結(jié)果，督導(dǎo)整改；追根溯源，完善制度流程”，通過全流程系統(tǒng)性的對(duì)財(cái)務(wù)檢查的步驟、方法進(jìn)行全面介紹，明確了檢查流程和檢查要點(diǎn)，從而形成了一整套行之有效的財(cái)務(wù)檢查機(jī)制。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)檢查；五步法；風(fēng)險(xiǎn)管理目前，隨著國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的日益復(fù)雜，企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)正在不斷增加，作為企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作，財(cái)務(wù)檢查是依據(jù)國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，以及企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合規(guī)性進(jìn)行的檢查工作。相對(duì)其他檢查事項(xiàng)，財(cái)務(wù)檢查更具有針對(duì)性，對(duì)于引導(dǎo)企業(yè)健全內(nèi)部控制制度，提高財(cái)務(wù)管理水平，有效防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)能夠發(fā)揮重要作用，亟需加以重視。一、企業(yè)財(cái)務(wù)檢查概述（一）企業(yè)財(cái)務(wù)檢查的主要內(nèi)容財(cái)務(wù)檢查主要圍繞財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作開展，包括資金、資產(chǎn)、工程、收入、成本費(fèi)用、預(yù)算、稅務(wù)、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的管理等，重點(diǎn)核查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，財(cái)務(wù)管理流程的合規(guī)性、規(guī)范性，并深入業(yè)務(wù)前端，對(duì)影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)動(dòng)因進(jìn)行核查，稽核其業(yè)務(wù)執(zhí)行的合規(guī)性等方面的工作質(zhì)量。（二）企業(yè)財(cái)務(wù)檢查的主要流程企業(yè)財(cái)務(wù)檢查流程一般包括出具檢查方案、實(shí)施檢查、出具檢查報(bào)告等。出具檢查方案是財(cái)務(wù)檢查的準(zhǔn)備階段，要對(duì)檢查的對(duì)象、內(nèi)容、方式、方法、日程安排、人員安排等進(jìn)行明確，是檢查實(shí)施的主要依據(jù)；實(shí)施檢查階段是依據(jù)檢查方案逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查研究，并做好檢查記錄；出具檢查報(bào)告是根據(jù)檢查記錄，對(duì)檢查情況進(jìn)行分析，通報(bào)，并提出整改建議。（三）企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查工作的現(xiàn)實(shí)意義首先，財(cái)務(wù)檢查有助于防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)檢查一般由企業(yè)內(nèi)部人員，熟悉企業(yè)工作流程，且具備財(cái)務(wù)知識(shí)的財(cái)務(wù)人員開展，檢查的針對(duì)性較強(qiáng)，不僅可發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、存在財(cái)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)問題，也可發(fā)現(xiàn)違反公司規(guī)章制度的問題，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有較好的識(shí)別能力。其次，財(cái)務(wù)檢有助于提高公司各個(gè)流程執(zhí)行的合規(guī)性。財(cái)務(wù)檢查從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出發(fā)，深入到業(yè)務(wù)前端各個(gè)流程、環(huán)節(jié)，對(duì)影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的公司各個(gè)關(guān)鍵流程進(jìn)行檢查，包括合同簽訂、項(xiàng)目執(zhí)行、工程建設(shè)、項(xiàng)目驗(yàn)收、成本支出、存貨流轉(zhuǎn)等，業(yè)務(wù)的規(guī)范性可通過財(cái)務(wù)檢查得到提升。最后，財(cái)務(wù)檢查有助于規(guī)范公司各項(xiàng)規(guī)章制度。財(cái)務(wù)檢查因?yàn)榘l(fā)現(xiàn)問題的全面性與具體性，對(duì)問題的整改就要求公司內(nèi)部各部門針對(duì)制度流程進(jìn)行梳理，對(duì)于不符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的，管理缺失的、操作性不強(qiáng)的制度進(jìn)行完善，可有效提高企業(yè)的管理水平。二、目前企業(yè)財(cái)務(wù)檢查工作中存在的主要問題（一）財(cái)務(wù)檢查的重視程度不夠在實(shí)際企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)管理層往往比較重視外部檢查，如審計(jì)、稅務(wù)檢查等，對(duì)內(nèi)部組織開展的財(cái)務(wù)檢查不夠重視，企業(yè)內(nèi)部各部門存在不理解，不配合的情況，不少人認(rèn)為財(cái)務(wù)檢查是財(cái)務(wù)自己的事情，更有甚者認(rèn)為財(cái)務(wù)檢查是財(cái)務(wù)嚴(yán)苛，會(huì)阻止業(yè)務(wù)的發(fā)展，有一定的抵觸情緒，這就需要從管理層層面轉(zhuǎn)變觀念。（二）財(cái)務(wù)檢查內(nèi)容不精準(zhǔn)很多企業(yè)財(cái)務(wù)檢查內(nèi)容大而全，覆蓋財(cái)務(wù)的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，檢查側(cè)重于全面、全方位，效率低下且效果不佳，筆者認(rèn)為，財(cái)務(wù)檢查應(yīng)在常態(tài)化問題的基礎(chǔ)上，對(duì)公司的關(guān)鍵領(lǐng)域、風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)領(lǐng)域進(jìn)行專項(xiàng)檢查，財(cái)務(wù)檢查的才能更有效的發(fā)揮作用。（三）財(cái)務(wù)檢查方法缺乏創(chuàng)新實(shí)際工作中，很多企業(yè)沒有建立完善的財(cái)務(wù)檢查機(jī)制，工作中過于依賴傳統(tǒng)的方法和經(jīng)驗(yàn)，往往停留在翻閱資料、訪談等傳統(tǒng)手段，部分檢查人員習(xí)慣于過去所學(xué)的知識(shí)和技能，創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)于現(xiàn)在復(fù)雜的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境來(lái)說，難以很好的發(fā)現(xiàn)問題并提出切實(shí)可行的解決方案。尤其是當(dāng)前信息技術(shù)快速迭代，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，數(shù)據(jù)已成為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要生產(chǎn)要素，財(cái)務(wù)檢查還沒有立足大數(shù)據(jù)應(yīng)用，需要進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)分析能力。（四）財(cái)務(wù)檢查的深度與廣度不夠在企業(yè)中，很多企業(yè)財(cái)務(wù)檢查內(nèi)容只停留在會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表上，檢查出的問題往往浮于表面，停留在“就數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)、就財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)”的層面，沒有從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出發(fā)，深入業(yè)務(wù)前端，梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，找出數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)問題，更缺乏一套系統(tǒng)的方法，認(rèn)真剖析問題產(chǎn)生的深層次原因，無(wú)法根本上發(fā)現(xiàn)解決問題。（五）財(cái)務(wù)檢查人員素質(zhì)有待提升一個(gè)有效的財(cái)務(wù)檢查要求從數(shù)據(jù)出發(fā)，發(fā)現(xiàn)其背后深層次的管理問題，這就要求財(cái)務(wù)檢查人員不僅需要有專業(yè)的財(cái)務(wù)核算知識(shí)，熟悉公司管理流程，還需要有一定的財(cái)務(wù)管理、分析能力，在實(shí)際工作中，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員僅僅局限于日常的賬務(wù)處理，缺乏財(cái)務(wù)管理水平以及相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)、分析、解決問題能力不足。（六）財(cái)務(wù)檢查結(jié)果的反饋與整改缺乏力度在實(shí)際工作中，很多企業(yè)財(cái)務(wù)檢查往往是“運(yùn)動(dòng)式”，開展的時(shí)候轟轟烈烈，發(fā)現(xiàn)問題后息事寧人，側(cè)重于發(fā)現(xiàn)問題，通報(bào)問題，對(duì)問題的整改不重視，不跟進(jìn)，導(dǎo)致問題整改不徹底，邊改邊犯，犯了又改的現(xiàn)象普遍存在。檢查的目的不是發(fā)現(xiàn)問題，而是解決問題。財(cái)務(wù)檢查是財(cái)務(wù)履行監(jiān)督職能的重要手段，只有找出解決問題的方法，抓緊、抓實(shí)問題的整改，才能提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、精細(xì)管理的能力。否則，檢查只會(huì)帶來(lái)無(wú)謂的人員時(shí)間的浪費(fèi)，只會(huì)造成問題越拖越大、越積越多，最終積重難返、不可收拾。三、財(cái)務(wù)檢查的“五步法”通過建立科學(xué)可行的財(cái)務(wù)檢查機(jī)制，標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程，是開展高效率、高質(zhì)量財(cái)務(wù)檢查工作的重要保障，可有效解決企業(yè)在開展財(cái)務(wù)檢查中的易發(fā)問題，筆者結(jié)合實(shí)際工作，總結(jié)出財(cái)務(wù)檢查的“五步法”，即“精準(zhǔn)定位，確定檢查方向；數(shù)據(jù)分析，出具問題清單；制定方案，開展檢查；出具檢查結(jié)果，督導(dǎo)整改；追根溯源，完善制度流程”等五個(gè)步驟，閉環(huán)開展財(cái)務(wù)檢查，具體而言：（一）精準(zhǔn)定位，確定檢查方向財(cái)務(wù)檢查要做到高效，首先要明確檢查方向，精準(zhǔn)定位，改變檢查內(nèi)容“大而全”的現(xiàn)象，可采取動(dòng)因法、訪談法、問卷法、實(shí)驗(yàn)法、典型案例等方法，對(duì)內(nèi)部管理流程設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行分析，找到公司管理層、員工關(guān)注的重點(diǎn)難點(diǎn)，明確檢查方向。動(dòng)因法是指對(duì)影響財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性的業(yè)務(wù)動(dòng)因進(jìn)行分析，找出流程管理中的易發(fā)問題點(diǎn)，例如檢查某公司通信服務(wù)公司計(jì)列的服務(wù)費(fèi)收入是否真實(shí)、準(zhǔn)確，步驟一，找出影響收入計(jì)收準(zhǔn)確性及時(shí)性的業(yè)務(wù)動(dòng)因：合同簽訂時(shí)間、金額、服務(wù)內(nèi)容、計(jì)收模式，第二確定易發(fā)問題點(diǎn)：計(jì)收時(shí)間、金額與合同不一致、服務(wù)內(nèi)容與計(jì)收內(nèi)容不一致，針對(duì)易發(fā)問題點(diǎn)進(jìn)行針對(duì)性檢查。動(dòng)因法可以有效的聚焦財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)問題，但是其主要依托檢查人員的專業(yè)分析能力，對(duì)財(cái)務(wù)檢查人員的要求較高。問卷法是指發(fā)放調(diào)查問卷，針對(duì)財(cái)務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)等方面統(tǒng)一設(shè)計(jì)問題向被企業(yè)管理層、員工、客戶等企業(yè)關(guān)聯(lián)人員了解情況或征求意見的調(diào)查方法。問卷法具有較高的效率，簡(jiǎn)單易操作，且客觀，但是其深入性受到問卷題目的制約。訪談法是指嵌入業(yè)務(wù)前端，深入基層調(diào)研，與被訪者可以通過面談、電話、網(wǎng)絡(luò)的形式進(jìn)行溝通交流，找出領(lǐng)導(dǎo)、員工關(guān)注的業(yè)務(wù)管理難點(diǎn)，確定問題點(diǎn)。如某企業(yè)通過訪談，發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)們普遍關(guān)注“主要費(fèi)用使用效益”，則可根據(jù)此項(xiàng)問題開展專項(xiàng)檢查。訪談法可以獲得較為真實(shí)的信息，但是耗時(shí)耗力，可與問卷法結(jié)合使用。實(shí)驗(yàn)法是指對(duì)于涉及資產(chǎn)實(shí)物的業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)分析，流程穿越，找出問題點(diǎn)，如資產(chǎn)實(shí)物與賬面一致性問題、倉(cāng)儲(chǔ)管理規(guī)范性問題；通過實(shí)驗(yàn)法發(fā)現(xiàn)問題點(diǎn)，具有較高的說服力，但是花費(fèi)時(shí)間較多，且在流程穿越過程中，相關(guān)部門、人員為掩蓋問題會(huì)有干擾，導(dǎo)致問題無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)。典型案例法是指根據(jù)內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢部門以及外部審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)構(gòu)在各類檢查、審計(jì)等監(jiān)管活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題及線索自我審視，確定檢查內(nèi)容。當(dāng)然，對(duì)于以上方法的實(shí)際運(yùn)用，還可以結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀綜合使用，從而讓財(cái)務(wù)檢查更聚焦、更有效。（二）數(shù)據(jù)分析，出具問題清單確定檢查的方向后，企業(yè)要充分依靠IT手段，利用大數(shù)據(jù)智能高效的定位問題線索，可通過系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對(duì)、關(guān)注異常列賬、查找敏感字段等方式，精準(zhǔn)發(fā)力，出具疑似問題清單。方法一：系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對(duì)。目前多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算、業(yè)務(wù)管理均依托各類系統(tǒng)進(jìn)行管理，系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，直接決定了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，系統(tǒng)數(shù)據(jù)邏輯性的比對(duì)是發(fā)現(xiàn)問題清單的重要方法，可通過四個(gè)流程進(jìn)行系統(tǒng)比對(duì)：1.找出問題數(shù)據(jù)源頭，即明確相關(guān)的數(shù)據(jù)是由哪些系統(tǒng)輸出；2.找出系統(tǒng)數(shù)據(jù)邏輯，即找出觸發(fā)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)動(dòng)因，摸清系統(tǒng)數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系、勾稽關(guān)系；3.明確異常數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系，找出問題數(shù)據(jù)的判定標(biāo)準(zhǔn)，為下一步的數(shù)據(jù)比對(duì)建立數(shù)據(jù)分析模型。4.數(shù)據(jù)比對(duì)出具疑似問題清單。方法二：關(guān)注異常列賬。以核算工作的規(guī)范性、合理性為切入點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)異常波動(dòng)項(xiàng)、賬務(wù)的異常處理項(xiàng)等，可通過一下方式開展：首先，科目的發(fā)生數(shù)、余額檢查，如成本收入類科目發(fā)生數(shù)是否為正數(shù)，損益類科目余額是否為0，資產(chǎn)權(quán)益類科目余額是否為正數(shù)；其次，邏輯性檢查，對(duì)科目之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行檢查，如稅金貸方應(yīng)與費(fèi)用借方相等；最后，資產(chǎn)負(fù)債科目、損益科目的進(jìn)行環(huán)比、歷史均值環(huán)比、同比的對(duì)比檢查。方法三：查找敏感字段。可通過對(duì)相關(guān)電子憑證的摘要、支撐性報(bào)賬資料清單等確定“敏感字段”進(jìn)行關(guān)鍵字詞搜索，查找問題數(shù)據(jù)。如可通過搜索“補(bǔ)貼、卡”等字段檢查福利費(fèi)是否違規(guī)發(fā)放。（三）方案制定，實(shí)施檢查根據(jù)疑似問題數(shù)據(jù)，下一步針對(duì)要檢查的內(nèi)容，制定檢查方案，重點(diǎn)明確檢查內(nèi)容、檢查底稿、人員配置、時(shí)間安排、檢查方式、出具報(bào)告等內(nèi)容，理清思路，避免無(wú)效工作，提高檢查效果。方案制定的內(nèi)容應(yīng)包括：首先，明確檢查內(nèi)容：根據(jù)大數(shù)據(jù)分析出具的問題數(shù)據(jù)，定位具體檢查問題和內(nèi)容。其次，確定檢查方式：線上調(diào)取資料、現(xiàn)場(chǎng)查閱資料、開展流程穿測(cè)、現(xiàn)場(chǎng)訪談、電話訪談等方式開展；再次，設(shè)計(jì)檢查底稿，重點(diǎn)包括：確定檢查標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)檢查內(nèi)容、業(yè)務(wù)屬性，明確檢查的政策依據(jù)、審核關(guān)鍵點(diǎn)、邏輯關(guān)系等；確定樣本量，根據(jù)問題數(shù)量，確定檢查樣本量，采用抽查或全量檢查；明確問題線索，檢查底稿設(shè)計(jì)及要有較強(qiáng)的針對(duì)性應(yīng)全面反映問題線索。然后，明確人員配置，時(shí)間安排：依據(jù)問題性質(zhì)，確定是否需要引入業(yè)務(wù)、紀(jì)檢人員參加，根據(jù)數(shù)據(jù)量、繁瑣程度，確定配備人員、進(jìn)行分組，確定完成時(shí)限；最后，出具檢查確認(rèn)表：可采用一表一單的方式，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行明確闡述，并提出整改意見，即一個(gè)檢查底稿對(duì)應(yīng)一個(gè)檢查問題確認(rèn)單，說明問題發(fā)生的時(shí)間、數(shù)量、金額、原因、整改要求等，語(yǔ)言簡(jiǎn)練，事實(shí)清楚。（四）出具結(jié)果，督導(dǎo)整改財(cái)務(wù)檢查在發(fā)現(xiàn)問題的同時(shí)，重點(diǎn)是要整改問題、解決問題，防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)規(guī)范管理能力，針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)要明確責(zé)任、聯(lián)合督導(dǎo)、做好減法，并做好問題整改的驗(yàn)收，確保問題整改到位。1.壓實(shí)責(zé)任，落實(shí)考核。檢查小組人員根據(jù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，按照責(zé)任部門下發(fā)整改通知單及問題清單，將問題整改責(zé)任明確至部門、明確至人，并明確整改時(shí)間，要將財(cái)務(wù)檢查的整改結(jié)果納入考核，確保整改效果。2.聯(lián)合督導(dǎo)。為確保整改到位，財(cái)務(wù)部門可聯(lián)合業(yè)務(wù)部門進(jìn)行聯(lián)合督導(dǎo)，定期通報(bào)整改進(jìn)度，通過召開月度溝通會(huì)，專題調(diào)度會(huì)的形式，督促整改。3.定期做好問題整改的驗(yàn)收工作，按照“誰(shuí)檢查、誰(shuí)驗(yàn)收”的原則，對(duì)于整改完畢的問題，及時(shí)驗(yàn)收銷號(hào)。（五）追跟溯源，強(qiáng)化制度流程在實(shí)際工作中，常常會(huì)出現(xiàn)前清后亂，前改后錯(cuò)的情況，主要是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)檢查在發(fā)現(xiàn)問題、整改問題的同時(shí)，并未對(duì)問題產(chǎn)生的背后原因進(jìn)行深入分析，是制度缺乏執(zhí)行性、還是制度缺失？是有章不循、還是循章不嚴(yán)？是決策不科學(xué)、還是執(zhí)行出問題？是人為有意為之、還是無(wú)意之錯(cuò)？對(duì)問題的產(chǎn)生缺少系統(tǒng)的分析、評(píng)價(jià)與認(rèn)定，導(dǎo)致整改不徹底，問題重復(fù)發(fā)生。要做到標(biāo)本兼職，最有效的手段是以發(fā)現(xiàn)的問題為出發(fā)點(diǎn)，完善制度流程，扎緊制度的籠子，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，強(qiáng)化制度的執(zhí)行。四、財(cái)務(wù)檢查需注意的其他方面財(cái)務(wù)人員作為檢查的組織者和實(shí)施者，其工作能力、工作作風(fēng)直接關(guān)系到檢查的完成質(zhì)量。一是選配檢查人員要以德為先，有良好的職業(yè)道德，要求真務(wù)實(shí)、公平公正的去發(fā)現(xiàn)問題、處理問題。二是選配復(fù)合型的檢查人員，不僅具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，有一定的分析能力，也要熟悉公司各項(xiàng)規(guī)則制度，各