畢業(yè)論文：民營中小企業(yè)會計信息失真問題探析

民營中小企業(yè)會計信息失真問題探析 （新鄉(xiāng)學院商學院河南新鄉(xiāng)453003）摘要：民營中小企業(yè)是是國民經(jīng)濟的重要組成部分，并對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。作為中小企業(yè)經(jīng)濟命脈的財務會計問題已越來越被大家所重視，但是，會計信息的失真問題，給很多企業(yè)的決策、國民經(jīng)濟的發(fā)展帶來嚴重的負面影響。會計信息失真成為已成為一個急需解決的問題，本文專門對這一問題做了探析，提出了一些建議。關鍵詞：中小企業(yè)失真內(nèi)部監(jiān)督隨著我國資本市場的發(fā)展和完善，中小企業(yè)得到了更大更快的發(fā)展，顯示出重要的作用。中小企業(yè)會計信息必須真實反映中小企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，這是對中小企業(yè)會計信息的基本要求。然而，中小企業(yè)會計信息卻違背了這一基本要求，會計信息失真現(xiàn)象大量存在，已給很多企業(yè)的決策、國民經(jīng)濟的發(fā)展帶來嚴重的負面影響。因此，如何解決中小企業(yè)會計信息失真問題已成為一個急需解決的問題。企業(yè)會計信息失真是指會計信息由于種種原因不能真實地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況。中小企業(yè)會計信息失真表現(xiàn)在：(一)會計基礎工作混亂。會計原始憑證失真現(xiàn)象在當前經(jīng)濟社會中較為嚴重與普遍。在民營中小企業(yè)的日常會計核算中也存在著類似問題,主要如下:(1)原始憑證填寫不完整。民營中小企業(yè)核算的很多原始憑證不合乎國家相關法規(guī)的要求,各項原始憑證要素的填制存在漏填、少填、不填現(xiàn)象。如:開票日期時常不填寫;開票人、收款人,只填寫姓不填寫名,有的干脆不填寫;購買企業(yè)的客戶名稱要么不填、要么填寫不明確現(xiàn)象較為普遍,金額數(shù)字填寫模糊,常出現(xiàn)漏填小寫金額或大小寫金額不符。有的購買實物的原始憑證只有領導簽批,沒有驗收人或經(jīng)手人簽字,而且白條入賬情況較普遍,給偷漏稅金等違規(guī)行為提供了方便。這些不完整的原始憑證不斷被納入民營中小企業(yè)的會計資料,影響了會計信息的準確性。

(2)原始憑證不真實。主要表現(xiàn)在以下三個方面:一是會計原始憑證填寫的經(jīng)濟業(yè)務項目與實際發(fā)生的項目內(nèi)容不符；二是經(jīng)濟項目內(nèi)容與發(fā)票使用范圍、經(jīng)營范圍不符。三是使用過期作廢發(fā)票及收費收據(jù)等。（二）

財務賬目管理混亂。因為小企業(yè)會計從業(yè)人員素質(zhì)及企業(yè)本身的制度，在會計賬簿設置和會計科目的使用上,沒有嚴格按照財政部的有關規(guī)定來設置,會計核算缺乏系統(tǒng)性,賬目混亂,賬證、賬賬、賬表、賬實嚴重不符。（三）

虛列成本，虛計收入。人為調(diào)節(jié)會計報表及會計處理方法，以計劃數(shù)、預算數(shù)代替實際數(shù)，造成會計報表失真現(xiàn)象，之所以中小企業(yè)敢如此妄為，其一是國家對他們的監(jiān)督力度不夠，其二是它們本身的社會影響較小，出事后可以簡單的擺平。存在上述問題的原因,我認為主要有主管和客觀兩個方面?？陀^方面：1.市場經(jīng)濟制度的不完善客觀上為會計信息失真提供了環(huán)境條件。我國正處于市場經(jīng)濟建立不久、正逐步完善和發(fā)展的歷史階段，經(jīng)濟生活的各個方面難免會有這樣那樣的弊端，具體到會計領域，其法律法規(guī)既要同國際慣例接軌，又要符合中國國情，需要摸索，有很長的路要走。就目前會計界現(xiàn)狀而言，一方面，相對于經(jīng)濟業(yè)務的日益復雜，各種金融衍生工具的不斷涌現(xiàn)以及人力資本、商業(yè)信譽等無形資產(chǎn)的日益重要，現(xiàn)有的會計核算方法和報告體系已明顯滯后；另一方面，在借鑒國際會計準則的過程中，新頒布的許多具體會計準則還不夠細致具體，有的甚至還明顯遺留著翻譯的痕跡。這一切，都可能成為導致會計信息失真的潛在原因，大企業(yè)如此，中小企業(yè)也必然受此影響。2.

企業(yè)內(nèi)部法規(guī)系統(tǒng)不健全。雖然新《會計法》、《企業(yè)會計制度》及《企業(yè)會計準則》相繼頒布實施,但隨著新經(jīng)濟業(yè)務的不斷出現(xiàn)，這些法規(guī)、準則、制度本身也相繼出現(xiàn)了一些缺陷，法規(guī)準則基本上是按照大型企業(yè)設定的，對中小企業(yè)的針對性少之又少。中小企業(yè)按照大企業(yè)的要求和原則去經(jīng)營管理，肯定是依葫蘆畫瓢，難以對癥下藥，量體裁衣。一些新興的行業(yè)和企業(yè)暫時都是以中小企業(yè)的形式出現(xiàn)的，有些特殊的業(yè)務和核算流程更是前所未有。3、

中小企業(yè)會計自身因素的限制。會計準則、制度規(guī)定了會計確認、計量記錄和報告的基本規(guī)范要求，但是，受會計的某些既定的前提與原則的影響的限制，也會造成會計信息不實。根據(jù)重要性原則，需要舍棄或簡化相對不重要的信息，中小企業(yè)本身的業(yè)務單一，發(fā)生次數(shù)有限，每一件業(yè)務或信息都是相當重要的，如果遵從重要性原則，雖然賬面簡潔清楚，但是使得會計信息與業(yè)務原貌有出入，于是出現(xiàn)所謂的信息失真。謹慎性原則的運用，是要將可能實現(xiàn)的效益不能估計人賬，而可能發(fā)生的損失要預計入賬，在大型企業(yè)它們有能力、有實力去這樣做，但中小企業(yè)本身資金有限，融資能力不強，面臨各種經(jīng)營風險，還有強烈的避稅愿望，為了融資，它們極不愿意自己的報表看起來干澀，或者為了避稅，有時千方百計的顯窮。同時，會計程序與方法的可選擇性，使會計人員可以根據(jù)實際情況選用不同的會計程序和方法，在一定情況下又可變更，自然會產(chǎn)生會計的不確定性，導致會計信息不實，產(chǎn)權主體間的利益沖突。主觀方面：1、

行政領導、經(jīng)營者的功利主義造成會計信息失真。有些地方黨政領導為突出政績，給企業(yè)分指標，壓任務，逼著企業(yè)作假，用虛假政績?nèi)幟麏Z利。2.社會及企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督不力導致會計信息失真

。3.民營中小企業(yè)高素質(zhì)會計人才相對匱乏。與國有企業(yè)和其它會計領域相比,民營中小企業(yè)高素質(zhì)財務人員的數(shù)量略顯劣勢,由此也造成很多問題,如會計人員、經(jīng)濟事項的經(jīng)辦人在會計事項的處理和會計核算中,專業(yè)知識缺乏,業(yè)務水平不高,法規(guī)知識缺乏了解,法制觀念淡薄的現(xiàn)象嚴重,對違法違規(guī)的嚴肅性認識不足。業(yè)務直接經(jīng)辦人、個別財務人員為達到各自的目的,想方設法在會計核算上做文章,為各自部門或個人利益所驅(qū)動,鉆管理上的漏洞,將不能報銷的項目填寫成能列支的項目,編造虛假憑證,達到侵吞企業(yè)資產(chǎn)的目的,損害民營中小企業(yè)的長遠利益。

通過對中小企業(yè)會計信息失真問題的分析，我提出了一些針對性的建議：1、政府加強相關的法律法規(guī)的建設和執(zhí)行，促進中小企業(yè)的全面發(fā)展。要解決中小型企業(yè)會計規(guī)范化問題，光靠一兩家企業(yè)自我完善和會計人員個人努力是很難達到的。從中小型企業(yè)的特點及會計核算中存在的問題我們可知，會計規(guī)范化的問題不能孤立的看，要知道只有促進中小型企業(yè)的健康發(fā)展，解決企業(yè)融資困難，幫助中小型企業(yè)實現(xiàn)科學化管理，克服自身的弱點才能使中小型企業(yè)從根本上解決會計規(guī)范化的問題。2.加強會計法的宣傳工作，會計人員應在單位領導的支持下，組織各部門與會計工作緊密相關人員認真學習會計法律，明確各相關人員對會計工作應承擔的責任，要求各相關人員提供準確真實的會計憑證，從整個會計工作的源頭抓起，使會計資料的真實性有了可靠的基礎。3.完善內(nèi)部控制制度，原始憑證首先要經(jīng)過制單審核監(jiān)督環(huán)節(jié)，對審核并經(jīng)批準的原始憑證編寫記賬憑證，對不符合規(guī)定的憑證不可入賬。4完善和健全國家制定的會計法規(guī)制度,特別是針對民營中小企業(yè)的法規(guī)更應有專門的人員加以研究以應對當前民營中小企業(yè)的現(xiàn)狀,加大宣傳法律法規(guī)力度和執(zhí)法力度。5.吸引高素質(zhì)會計人才強化民營中小企業(yè)內(nèi)部財務管理制度建設。首先民營中小企業(yè)大力吸引高素質(zhì)會計人才,相比之下,民營中小企業(yè)高素質(zhì)人才還相對缺乏,因此吸引人才是解決民營中小企業(yè)會計核算不力的重要解決辦法。其次,要健全各項規(guī)章制度,各企業(yè)應根據(jù)自己的實際,建立一套內(nèi)控嚴格、切實可行的財務管理制度,對現(xiàn)金的管理、財產(chǎn)的審批、審批權限的分配、財務計劃的制定和實施、資金的籌集和使用都要有明確、具體的規(guī)定。6.加大外部監(jiān)督檢查力度。各監(jiān)督部門不僅要對稅收情況監(jiān)督,還要對一些違紀違規(guī)問題的落實情況進行監(jiān)督檢查。7.加強對財務人員培訓。各級財政部門要對民營中小企業(yè)的會計人員進行培訓,進一步組織以會計法、會計制度、會計準則和會計基礎工作規(guī)范等法規(guī)為主要內(nèi)容的培訓,使會計人員熟練掌握各基本環(huán)節(jié)的規(guī)定和要求。8大力發(fā)展注冊會計師事業(yè)。政府部門直接進入企業(yè)進行會計工作監(jiān)督的成本較高，時效性較差；企業(yè)自行組織的內(nèi)部監(jiān)督可靠性差。因此，更應該發(fā)揮中介機構的監(jiān)督，使會計師事務所、稅務師事務所成為中小企業(yè)外部監(jiān)督的主要力量。9.建立企業(yè)電算化會計資料管理的具體法規(guī)。對企業(yè)電算化會計資料的保管方式、保管條件以及企業(yè)電算化會計檔案保管人員的工作職責應做出明確的規(guī)定,并按要求嚴格執(zhí)行。應對紙質(zhì)檔案和磁性介質(zhì)檔案進行分類保管。其中,光、磁介質(zhì)會計檔案應以只讀形式保管,做雙份備份,并呈異地存放?？傊?盡管由于各種原因造成民營中小企業(yè)日常會計核算中存在各種不完善之處,但是只要認真分析存在問題的原因,找準解決問題的對策,這些問題也就會逐步消失,使國內(nèi)的民營中小企業(yè)的會計核算工作納入正常、有序的發(fā)展進程中,從而規(guī)避可能的會計風險,有助于我國市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。

參考文獻：(1)何發(fā)明.當前中小企業(yè)會計信息失真的原因[