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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/3做賬實(shí)操-遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理一、遞延所得稅資產(chǎn)借貸遞延所得稅資產(chǎn)核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。增加記借方，減少記貸方，余額在借方。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件：確認(rèn)因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。二、遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：商譽(yù)(如：企業(yè)合并;購(gòu)買(mǎi)日相關(guān)情況已存在的，因不符合條件未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的，購(gòu)買(mǎi)日后12個(gè)月內(nèi)調(diào)賬)資本公積(權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動(dòng)、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)估減值)其他綜合收益盈余公積/利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(會(huì)計(jì)政策變更或前期差錯(cuò)更正)所得稅費(fèi)用(最常見(jiàn))三、遞延所得稅計(jì)算公式遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加(減：減少)+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少(減：增加)或者：遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)當(dāng)期應(yīng)交所得稅=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率=(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×當(dāng)

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