注冊會計師：個人所得稅法找答案（強化練習(xí)）

注冊會計師：個人所得稅法找答案（強化練習(xí)）1、多選

個人取得下列所得，可以免征個人所得稅的有（）。A.外籍人員取得的合理探親費B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費C.國家發(fā)行的金融債券利息D.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本（江南博哥）單位以外的個人贈送禮品正確答案：A,B,C參考解析：企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照"其他所得"項目征收個人所得稅。2、單選

2012年度12月份張某取得全年一次性獎金50000元，當月取得工資薪金收入4000元，則張某當月應(yīng)納的個人所得稅()元。A、8625B、8000C、7450D、4910正確答案：D參考解析：50000÷12=4166.67(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元。應(yīng)納個人所得稅=(50000×10%-105)+(4000-3500)×3%=4910(元)。3、單選

陳某參加商場的有獎銷售活動，中獎20000元。陳某通過公益部門向當?shù)氐慕逃聵I(yè)捐款5000元。陳某該項中獎所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、2800B、4000C、3000D、3200正確答案：C參考解析：從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。4、多選

個人取得的下列各項收入中，應(yīng)繳納個人所得稅的有()A、個人取得教育儲備存款利息B、個人轉(zhuǎn)讓股票期權(quán)C、工傷職工及其近親屬取得工傷保險待遇D、職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息正確答案：B,D參考解析：個人取得教育儲蓄存款利息免征個人所得稅;對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利以及參加企業(yè)集資而取得的利息收入項目，征收個人所得稅。5、單選

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是()A、年終加薪B、托兒補助費C、差旅費津貼D、獨生子女補貼正確答案：A參考解析：本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得;托兒補助費、獨生子女補貼、差旅費津貼不屬于工資、薪金所得項目的收入，不予征收個人所得稅。6、多選

納稅人取得下列所得的，應(yīng)自行申報繳納個人所得稅的有()A、從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的B、取得應(yīng)納稅所得而沒有扣繳義務(wù)人的C、從中國境外取得所得的D、年所得12萬元以上的正確答案：A,B,C,D參考解析：本題考核個人所得稅征收管理的知識點。自行申報納稅的納稅義務(wù)人：(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。7、多選

以下各項所得中適用20%個人所得稅稅率的有()A、偶然所得B、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得C、特許權(quán)使用費所得D、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得正確答案：A,C,D參考解析：對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率。8、多選

在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住超過90天或183天但不超過一年的外籍個人(非高級管理人員或董事)，其來源于中國境內(nèi)、境外工資薪酬所得，下列說法正確的有()A、境內(nèi)所得境內(nèi)企業(yè)支付的納稅B、境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分不納稅C、境內(nèi)所得境外支付的部分也納稅D、境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分納稅正確答案：A,C參考解析：居住滿90天或183天的非居民，境內(nèi)所得均納稅，所以選項B說法錯誤;非居民的境外所得均不納稅，所以選項D說法錯誤。9、單選

下列不按“特許權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅的項目是()A、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得B、作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得C、作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競價取得的所得D、提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得正確答案：C參考解析：捐贈扣除的限額=20000×30%=6000(元)，對外捐贈的5000元可以全部扣除。應(yīng)繳納個人所得稅=(20000-5000)×20%=3000(元)10、單選

李先生通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機關(guān)核定李某收藏該字畫發(fā)生的費用為100000元，拍賣時支付相關(guān)稅費50000元。拍賣字畫所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、50000B、70000C、90000D、100000正確答案：B參考解析：拍賣字畫按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)納個人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。11、單選

下列不按“特許權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅的項目是()A、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得B、作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得C、作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競價取得的所得D、提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得正確答案：C參考解析：捐贈扣除的限額=20000×30%=6000(元)，對外捐贈的5000元可以全部扣除。應(yīng)繳納個人所得稅=(20000-5000)×20%=3000(元)12、單選

在商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員（營銷人員）以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵，所發(fā)生的費用，該營銷人員（）。A.不繳納個人所得稅B.按工資、薪金所得繳納個人所得稅C.按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅D.按偶然所得繳納個人所得稅正確答案：C參考解析：對于雇員取得的這項獎勵，按照工資、薪金所得繳納個人所得稅；對于非雇員取得的這項獎勵，按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。13、單選

從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后()日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。A、7B、15C、30D、45正確答案：D參考解析：提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得中，屬于稿酬所得的，不按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅。14、單選

在甲市居住的丁某每月取得出租居民住房租金收入8000元，租期一年，當期未發(fā)生修繕費用，則丁某當年應(yīng)繳納的個人所得稅是()元。A、2400B、4800C、6892.58D、7246.08正確答案：D參考解析：出租房屋應(yīng)交的營業(yè)稅=8000×3%×50%=120(元)出租房屋應(yīng)交的城建稅與附加=120×(7%+3%)=12(元)出租房屋應(yīng)交的房產(chǎn)稅=8000×4%=320(元)月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=(8000—120—12—320)×(1-20%)×10%=603.84(元)全年應(yīng)納的個人所得稅=603.84×12=7246.08(元)15、多選

下列各項中，屬于個人所得稅中居民納稅人的有()A、在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿365天的個人B、在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人C、在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天(或183天)不滿1年的個人D、在中國境內(nèi)有住所的個人正確答案：A,D參考解析：本題考核個人所得稅納稅義務(wù)人的知識點。個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個人以及在中國境內(nèi)無住所但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，為個人所得稅的居民納稅人，對我國的個人所得稅負無限納稅義務(wù)。16、單選

王某與2013年年初購買某上市公司的股票10000股，該上市公司2013年度上半年的利潤分配方案為每10股送3股，并于2013年9月份實施，該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅()元。A、300B、600C、1500D、3000正確答案：A參考解析：2013年1月1日以后，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額。適用20%的稅率計征個人所得稅。個人所得稅=10000÷10×3×1×50%×20%=300(元)17、單選

以下關(guān)于個人所得稅有關(guān)規(guī)定的表述中，說法正確的是()A、個人取得存款利息收入，依法征收個稅B、個人在行使股票認購權(quán)后，將已認購的股票(包括境內(nèi)上市公司股票)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅C、個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅D、企業(yè)年金的個人繳費部分，在計算當月工資、薪金的個人所得稅時允許扣除正確答案：C參考解析：本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項A，不征收個稅;選項B，不包括境內(nèi)上市公司股票;選項D，企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。18、多選

趙某從A國取得股息所得(稅前)折合人民幣8000元，已在A國繳納個人所得稅400元;從B國取得翻譯所得(稅前)人民幣60000元，已在B國繳納個人所得稅18000元，下列說法正確的是()A、對A國所得補繳個人所得稅1200元B、對A國所得不補繳個人所得稅C、對B國所得補繳個人所得稅5600元D、對B國所得不補繳個人所得稅正確答案：A,D參考解析：來自A國所得抵免限額=8000×20%=1600(元)，在A國實際繳納個人所得稅400元，應(yīng)補繳個人所得稅=1600-400=1200(元);來自B國所得的抵免限額=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)，已在B國繳納個人所得稅18000元，超過了抵免限額12400元，超限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度的B國的扣除限額的余額中補扣。應(yīng)補繳個人所得稅合計1200元。19、單選

以下項目所得，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅的是()A、勞動分紅B、個人從非雇傭單位取得的營銷業(yè)績獎勵C、出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入D、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入正確答案：B參考解析：本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項A，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅;選項C，按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。選項D，按“工資、薪金所得”納稅。20、單選

王某2012年年末取得全年一次性獎金120000元，企業(yè)為王某定額負擔4000元的個人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎自己負擔的稅額為()元。A、31005B、29875C、27695D、25995正確答案：D參考解析：本題考核個人所得稅全年一次性獎金的知識點。應(yīng)納稅所得額=120000+4000=124000(元)，124000÷12=10333.33(元)，適用稅率25%，速算扣除數(shù)1005。年終獎應(yīng)納個稅=124000×25%-1005=29995(元)王某自己實際繳納稅額=29995-4000=25995(元)21、多選

下列各項所得在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣減任何費用的有（）。A.偶然所得B.特許權(quán)使用費所得C.利息、股息所得D.財產(chǎn)租賃所得正確答案：A,C參考解析：特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得可以扣除一定的費用。22、單選

某中國公民，2012年在A國取得勞務(wù)報酬所得26000元，在A國已納稅款5000元;同時在B國取得特許權(quán)使用費收入15000元，在B國已納稅額1000元，則這兩項所得在我國應(yīng)補繳的稅款是()元。A、1400B、1200C、6640D、0正確答案：A參考解析：本題考核個人所得稅境外所得稅額扣除的知識點。勞務(wù)報酬所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元)，在A國已納稅款是5000元，不用補稅;特許權(quán)使用費所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額=15000×(1-20%)×20%=2400(元);在B國已納稅款1000元，需要補繳稅款2400-1000=1400(元)。23、單選

張教授的學(xué)生王某2010年購買一間價值20萬元的住房，將其贈與了張教授，受贈房屋時張教授繳納相關(guān)稅費6.5萬元，2013年初張教授把該房屋轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入40萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納除個人所得稅之外的其他稅費5.5萬元，張教授2012年應(yīng)繳納個人所得稅為()萬元。A、4B、2.9C、2D、1.6正確答案：D參考解析：本題考核財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的知識點。應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入-原捐贈人取得該房屋的實際購置成本-贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費應(yīng)繳納個人所得稅=(40-20-6.5-5.5)×20%=1.6(萬元)24、單選

張某2012年6月取得月工資3000元，另外獲得2012年第二季度獎金1000元，獨生子女補貼100元，房租補助500元，交通補助200元。張某2012年6月應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、0B、36C、42D、54正確答案：B參考解析：張某2012年6月應(yīng)繳納個人所得稅=(3000+1000+500+200—3500)×3%=36(元)25、多選

下列各項中，自取得項目第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的有()A、綜合利用資源取得的所得B、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得C、企業(yè)承包建設(shè)符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得D、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得正確答案：B,D本題解析：綜合利用資源產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額;企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。26、多選

下列各項中，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有()A、保險賠款所得B、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得C、國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金D、職工的安家費正確答案：A,C,D參考解析：對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得屬于構(gòu)成12萬元的所得。27、單選

某外籍專家2012年9月11日來華某公司進行技術(shù)指導(dǎo)，中方支付月薪折合人民幣30000元。在中國工作期間境外的母公司每月支付薪金1萬美元(1美元=6.25元人民幣)。該專家一直工作到2012年11月22日離境，其11月份應(yīng)納個人所得稅稅額為()元。A、5742.24B、5729.21C、7206.27D、6033.95正確答案：D參考解析：該外籍專家為在華居住不超過90天的情況，所以境內(nèi)工作期間境外支付的不納稅。11月份應(yīng)納個人所得稅=[(30000+10000×6.25-4800)×45%-13505]×30000÷(30000+10000×6.25)×21.5÷30=6033.95(元)。28、單選

李先生通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機關(guān)核定李某收藏該字畫發(fā)生的費用為100000元，拍賣時支付相關(guān)稅費50000元。拍賣字畫所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、50000B、70000C、90000D、100000正確答案：B參考解析：拍賣字畫按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)納個人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。29、單選

下列各項中對稿酬所得“次”表述不正確的是()A、同一作品再版所得，視為另一次稿酬所得征稅B、同一作品先在報刊連載后再出版，視