注冊會計師：風險評估考點三

注冊會計師：風險評估考點三1、多選

下列有關風險評估的說法中正確的有（）。A、管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風險，與財務報表整體相關B、如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受（江南博哥）的低水平，注冊會計師應當評價甲公司針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況C、注冊會計師可以使用重新執(zhí)行程序以了解甲公司的內(nèi)部控制D、注冊會計師了解甲公司及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務報表重大錯報風險正確答案：A,B,D參考解析：選項C，重新執(zhí)行適用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制。2、多選

下列通常與重大的非常規(guī)交易有關的，并可能導致更高重大錯報風險的原因有（）。A、管理層更多地介入會計處理B、數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分C、非常規(guī)交易的性質可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風險實施有效的控制D、對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解正確答案：A,B,C參考解析：對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解，是與重大判斷事項相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。3、多選

下列屬于注冊會計師應當了解的被審計單位行業(yè)情況的有（）。A、所在行業(yè)的市場供求與競爭B、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性C、產(chǎn)品生產(chǎn)技術的變化D、能源供應與成本正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計師應當了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括：（1）所處行業(yè)的市場與競爭；（2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；（3）與被審計單位產(chǎn)品相關的生產(chǎn)技術；（4）能源供應與成本；（5）行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。4、多選

在確定風險的性質時，注冊會計師應當考慮的因素包括（）。A、風險是否屬于舞弊風險B、風險涉及交易的復雜程度C、風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關D、風險是否涉及重大的關聯(lián)交易正確答案：A,B,C,D參考解析：需要考慮的因素還包括財務信息計量的主觀程度，特別是計量結果是否具有高度不確定性；風險是否涉及異常或超出正常過程的重大交易。5、多選

項目組應當討論的內(nèi)容包括（）。A、被審計單位面臨的經(jīng)營風險B、財務報表容易發(fā)生錯報的領域C、發(fā)生錯報的方式D、由于舞弊導致重大錯報的可能性正確答案：A,B,C,D參考解析：項目組應當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性。6、多選

A注冊會計師負責對甲公司2012年度財務報表進行審計，應當了解甲公司及其環(huán)境，以充分識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序。需要了解的方面的有（）。A、甲公司對會計政策的選擇和運用B、甲公司的內(nèi)部控制C、甲公司的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險D、行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素正確答案：A,B,C,D參考解析：除上述四項外，準則還規(guī)定了其他兩個方面：被審計單位的性質和被審計單位業(yè)績的衡量和評價。7、單選

對于認定層次重大錯報風險發(fā)生的可能性需要考慮的是（）。A、管理層風險管理的方法B、來自高層的基調(diào)C、相關的內(nèi)部控制活動D、采用的政策和程序正確答案：C參考解析：選項ABD屬于財務報表層次重大錯報風險需要考慮的內(nèi)容。8、單選

了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是（）。A、了解被審計單位的業(yè)績趨勢B、確定被審計單位的業(yè)績是否達到預算C、評價被審計單位的業(yè)績與行業(yè)水準之間的差異及原因D、考慮是否存在舞弊風險正確答案：D參考解析：注冊會計師了解被審單位財務業(yè)績的衡量和評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關鍵財務業(yè)績指標的壓力，因為管理層在面臨重大壓力時可能出現(xiàn)粉飾財務業(yè)績的目的，發(fā)生舞弊風險，所以最重要的目的是考慮是否存在舞弊風險。9、多選

下列各項中，不屬于了解內(nèi)部控制活動的程序有（）。A、函證B、穿行測試C、重新執(zhí)行D、觀察正確答案：A,C參考解析：函證適用于實質性程序；重新執(zhí)行適用于控制測試。10、單選

在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通常考慮的因素是（）。A、內(nèi)部控制的人工成分B、內(nèi)部控制的自動化成分C、被審計單位董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識D、會計信息系統(tǒng)正確答案：C參考解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。11、單選

在以下各項中，不屬于檢查性控制的是（）。A、購貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定B、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、計算機每天比較運出貨物數(shù)量和開票數(shù)量D、財務總監(jiān)復核月度毛利率的合理性正確答案：A參考解析：除選項A屬于預防性控制外，其余各項均屬于檢查性控制。12、多選

A注冊會計師負責對甲公司2012年度財務報表進行審計，評估甲公司的重大錯報風險是A注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時的重要步驟。下列事項或情況可能表明甲公司存在重大錯報風險的有（）。A、融資能力受到限制B、持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失C、信息技術戰(zhàn)略和經(jīng)營戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)D、事項或交易在計量時存在重大不確定性正確答案：A,B,C,D參考解析：重大錯報風險與很多方面有關，選項ABCD均可能表明存在重大錯報風險。13、單選

下列對于在業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制的說法中不正確的是（）。A、確定被審計單位所有業(yè)務流程和所有交易類別B、了解業(yè)務流程層面應執(zhí)行穿行測試C、如果認為被審計單位的內(nèi)部控制無效，注冊會計師不需要測試控制運行的有效性，而直接實施實質性程序D、在業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制得出的評價結論只是初步結淪正確答案：A參考解析：應是確定重要業(yè)務流程和重要交易類別，而不是所有業(yè)務流程和交易類別。14、單選

下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是（）。A、相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B、被審計單位對會計政策的選擇和運用C、對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價D、被審計單位的內(nèi)部控制正確答案：C參考解析：注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：（1）相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計單位的性質；（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用；（4）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關經(jīng)營風險；（5）對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價；（6）被審計單位的內(nèi)部控制。上述第（1）項是被審計單位的外部環(huán)境，第（2）、（3）、（4）項以及第（6）項是被審計單位的內(nèi)部因素，第（5）項則既有外部因素也有內(nèi)部因素。15、單選

下列關于評估重大錯報風險的說法中，不正確的是（）。A.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險B.識別的風險如果重大就一定會導致財務報表發(fā)生重大錯報C.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認定相關D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系正確答案：B參考解析：在某些情況下，盡管識別的風險重大，但仍不至于導致財務報表發(fā)生重大錯報。16、多選

注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時所實施的下列審計程序，恰當?shù)挠校ǎ?。A、詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他相關人員B、分析程序C、觀察和檢查D、函證正確答案：A,B,C參考解析：選項D屬于實質性程序，并不用于了解被審計單位及其環(huán)境。17、多選

注冊會計師應從被審計單位內(nèi)部和外部了解被審計單位及其環(huán)境。下列各項因素中，涉及被審計單位外部因素的有（）。A、了解被審計單位的相關行業(yè)狀況B、了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關經(jīng)營風險C、了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價D、了解被審計單位的內(nèi)部控制正確答案：A,C參考解析：選項A為外部因素；選項BD為內(nèi)部因素；選項C，被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價既有外部因素，也有內(nèi)部因素。18、多選

在確定特別風險時，注冊會計師的下列做法正確的有（）。A.直接假定被審計單位收入確認存在特別風險B.將被審計單位管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險C.直接假定被審計單位存貨存在特別風險D.將被審計單位管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險正確答案：A,B,D參考解析：特別風險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關，對于收入而言，注冊會計師會認為其存在舞弊的風險非常大，所以選項ABD會認為其存在特別風險。19、單選

丙注冊會計師負責對C公司2012年度財務報表進行審計。如果C公司會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，丙注冊會計師應當考慮（）。A、主要采取實質性程序B、解除業(yè)務約定C、根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告D、在審計業(yè)務約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責任正確答案：B參考解析：如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，說明被審計單位管理層在財務報表中作出虛假陳述的風險高到無法進行審計的程度，注冊會計師采取任何措施，均不能使風險降低至可接受的低水平，財務報表不具有可審計性。因此，應考慮解除業(yè)務約定。20、多選

下列關于特別風險的描述中正確的有（）。A、注冊會計師應當了解、評估并測試針對特別風險