注冊會計師：風(fēng)險評估考點三

注冊會計師：風(fēng)險評估考點三1、多選

下列有關(guān)風(fēng)險評估的說法中正確的有（）。A、管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)B、如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受（江南博哥）的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價甲公司針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況C、注冊會計師可以使用重新執(zhí)行程序以了解甲公司的內(nèi)部控制D、注冊會計師了解甲公司及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險正確答案：A,B,D參考解析：選項C，重新執(zhí)行適用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制。2、多選

下列通常與重大的非常規(guī)交易有關(guān)的，并可能導(dǎo)致更高重大錯報風(fēng)險的原因有（）。A、管理層更多地介入會計處理B、數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分C、非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險實施有效的控制D、對涉及會計估計、收入確認(rèn)等方面的會計原則存在不同的理解正確答案：A,B,C參考解析：對涉及會計估計、收入確認(rèn)等方面的會計原則存在不同的理解，是與重大判斷事項相關(guān)的特別風(fēng)險可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險。3、多選

下列屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位行業(yè)情況的有（）。A、所在行業(yè)的市場供求與競爭B、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性C、產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化D、能源供應(yīng)與成本正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括：（1）所處行業(yè)的市場與競爭；（2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；（3）與被審計單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)；（4）能源供應(yīng)與成本；（5）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。4、多選

在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A、風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險B、風(fēng)險涉及交易的復(fù)雜程度C、風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)D、風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)交易正確答案：A,B,C,D參考解析：需要考慮的因素還包括財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性；風(fēng)險是否涉及異常或超出正常過程的重大交易。5、多選

項目組應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容包括（）。A、被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險B、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域C、發(fā)生錯報的方式D、由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性正確答案：A,B,C,D參考解析：項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。6、多選

A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財務(wù)報表進行審計，應(yīng)當(dāng)了解甲公司及其環(huán)境，以充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進一步審計程序。需要了解的方面的有（）。A、甲公司對會計政策的選擇和運用B、甲公司的內(nèi)部控制C、甲公司的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險D、行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素正確答案：A,B,C,D參考解析：除上述四項外，準(zhǔn)則還規(guī)定了其他兩個方面：被審計單位的性質(zhì)和被審計單位業(yè)績的衡量和評價。7、單選

對于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險發(fā)生的可能性需要考慮的是（）。A、管理層風(fēng)險管理的方法B、來自高層的基調(diào)C、相關(guān)的內(nèi)部控制活動D、采用的政策和程序正確答案：C參考解析：選項ABD屬于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險需要考慮的內(nèi)容。8、單選

了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是（）。A、了解被審計單位的業(yè)績趨勢B、確定被審計單位的業(yè)績是否達(dá)到預(yù)算C、評價被審計單位的業(yè)績與行業(yè)水準(zhǔn)之間的差異及原因D、考慮是否存在舞弊風(fēng)險正確答案：D參考解析：注冊會計師了解被審單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力，因為管理層在面臨重大壓力時可能出現(xiàn)粉飾財務(wù)業(yè)績的目的，發(fā)生舞弊風(fēng)險，所以最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險。9、多選

下列各項中，不屬于了解內(nèi)部控制活動的程序有（）。A、函證B、穿行測試C、重新執(zhí)行D、觀察正確答案：A,C參考解析：函證適用于實質(zhì)性程序；重新執(zhí)行適用于控制測試。10、單選

在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通常考慮的因素是（）。A、內(nèi)部控制的人工成分B、內(nèi)部控制的自動化成分C、被審計單位董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識D、會計信息系統(tǒng)正確答案：C參考解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。11、單選

在以下各項中，不屬于檢查性控制的是（）。A、購貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定B、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、計算機每天比較運出貨物數(shù)量和開票數(shù)量D、財務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性正確答案：A參考解析：除選項A屬于預(yù)防性控制外，其余各項均屬于檢查性控制。12、多選

A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財務(wù)報表進行審計，評估甲公司的重大錯報風(fēng)險是A注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時的重要步驟。下列事項或情況可能表明甲公司存在重大錯報風(fēng)險的有（）。A、融資能力受到限制B、持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失C、信息技術(shù)戰(zhàn)略和經(jīng)營戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)D、事項或交易在計量時存在重大不確定性正確答案：A,B,C,D參考解析：重大錯報風(fēng)險與很多方面有關(guān)，選項ABCD均可能表明存在重大錯報風(fēng)險。13、單選

下列對于在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說法中不正確的是（）。A、確定被審計單位所有業(yè)務(wù)流程和所有交易類別B、了解業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)執(zhí)行穿行測試C、如果認(rèn)為被審計單位的內(nèi)部控制無效，注冊會計師不需要測試控制運行的有效性，而直接實施實質(zhì)性程序D、在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制得出的評價結(jié)論只是初步結(jié)淪正確答案：A參考解析：應(yīng)是確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別，而不是所有業(yè)務(wù)流程和交易類別。14、單選

下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是（）。A、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B、被審計單位對會計政策的選擇和運用C、對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價D、被審計單位的內(nèi)部控制正確答案：C參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：（1）相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計單位的性質(zhì)；（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用；（4）被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；（5）對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；（6）被審計單位的內(nèi)部控制。上述第（1）項是被審計單位的外部環(huán)境，第（2）、（3）、（4）項以及第（6）項是被審計單位的內(nèi)部因素，第（5）項則既有外部因素也有內(nèi)部因素。15、單選

下列關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險B.識別的風(fēng)險如果重大就一定會導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而影響多項認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系正確答案：B參考解析：在某些情況下，盡管識別的風(fēng)險重大，但仍不至于導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。16、多選

注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時所實施的下列審計程序，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他相關(guān)人員B、分析程序C、觀察和檢查D、函證正確答案：A,B,C參考解析：選項D屬于實質(zhì)性程序，并不用于了解被審計單位及其環(huán)境。17、多選

注冊會計師應(yīng)從被審計單位內(nèi)部和外部了解被審計單位及其環(huán)境。下列各項因素中，涉及被審計單位外部因素的有（）。A、了解被審計單位的相關(guān)行業(yè)狀況B、了解被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險C、了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價D、了解被審計單位的內(nèi)部控制正確答案：A,C參考解析：選項A為外部因素；選項BD為內(nèi)部因素；選項C，被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價既有外部因素，也有內(nèi)部因素。18、多選

在確定特別風(fēng)險時，注冊會計師的下列做法正確的有（）。A.直接假定被審計單位收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險B.將被審計單位管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險確定為特別風(fēng)險C.直接假定被審計單位存貨存在特別風(fēng)險D.將被審計單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險正確答案：A,B,D參考解析：特別風(fēng)險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關(guān)，對于收入而言，注冊會計師會認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險非常大，所以選項ABD會認(rèn)為其存在特別風(fēng)險。19、單選

丙注冊會計師負(fù)責(zé)對C公司2012年度財務(wù)報表進行審計。如果C公司會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，丙注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A、主要采取實質(zhì)性程序B、解除業(yè)務(wù)約定C、根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告D、在審計業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責(zé)任正確答案：B參考解析：如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，說明被審計單位管理層在財務(wù)報表中作出虛假陳述的風(fēng)險高到無法進行審計的程度，注冊會計師采取任何措施，均不能使風(fēng)險降低至可接受的低水平，財務(wù)報表不具有可審計性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。20、多選

下列關(guān)于特別風(fēng)險的描述中正確的有（）。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解、評估并測試針對特別風(fēng)險