注冊(cè)會(huì)計(jì)師-《審計(jì)》鞏固練習(xí)(2020年4月)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》鞏固練習(xí)題（2020年4月1日-2020年4月30日）一、單項(xiàng)選擇題1、2019年5月6日，甲公司董事A離開甲公司加入了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在2020年1月10日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則這種情況下（）。A.可以將A納入審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，但不得安排A對(duì)2019年5月6日之前乙公司的交易和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)B.可以將A納入審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，但需要請(qǐng)適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核A所已執(zhí)行的工作C.可以將A納入審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，但需要A對(duì)保持獨(dú)立性進(jìn)行承諾D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)安排A作為審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員正確答案：D答案解析如果在審計(jì)報(bào)告涵蓋的期間，審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類人員分派到審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。考察知識(shí)點(diǎn)最近曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了D公司自2015年至2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作剛剛開展，審計(jì)小組成員李某就離職加入了D公司，成為D公司的會(huì)計(jì)。該事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致威脅獨(dú)立性的是（）。A.自身利益威脅B.自我評(píng)價(jià)威脅C.密切關(guān)系威脅D.外界壓力威脅正確答案：B答案解析該事項(xiàng)并不涉及李某自己評(píng)價(jià)自己的工作，所以不會(huì)從自我評(píng)價(jià)角度影響?yīng)毩⑿?。考察知識(shí)點(diǎn)與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系、臨時(shí)借出員工3、下列描述中，屬于或有收費(fèi)的是（）。A.以未審財(cái)務(wù)報(bào)表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定收費(fèi)B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員審計(jì)過(guò)程中預(yù)計(jì)花費(fèi)的審計(jì)時(shí)間為基礎(chǔ)確定收費(fèi)金額C.在確定收費(fèi)時(shí)考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能D.以最終審計(jì)客戶是否能夠依據(jù)已審財(cái)務(wù)報(bào)表取得貸款為基礎(chǔ)，確定收取的費(fèi)用正確答案：D答案解析或有收費(fèi)是一種按照預(yù)先確定的計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)收取費(fèi)用的方式。在這種方式下，收費(fèi)與否或多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果，選項(xiàng)D就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項(xiàng)收費(fèi)是由法院或政府有關(guān)部門規(guī)定的，則該項(xiàng)收費(fèi)不被視為或有收費(fèi)?？疾熘R(shí)點(diǎn)逾期收費(fèi)和或有收費(fèi)4、下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括誠(chéng)信、客觀公正、獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)、保密、良好職業(yè)行為B.誠(chéng)信原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)活動(dòng)中保持正直、誠(chéng)實(shí)可信C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行所有業(yè)務(wù)時(shí)，均應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性D.客觀，是指按照事物的本來(lái)面目去考察，不添加個(gè)人的偏見正確答案：C答案解析在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性?？疾熘R(shí)點(diǎn)職業(yè)道德基本原則5、在承接業(yè)務(wù)的過(guò)程中，下列做法通常不會(huì)對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是（）。A.在推介自身和工作時(shí)，將自己的工作與其他會(huì)員的工作進(jìn)行比較B.由于對(duì)提供的服務(wù)比較熟悉，報(bào)價(jià)低于同行的水平C.根據(jù)事務(wù)所的規(guī)定，向介紹本業(yè)務(wù)的個(gè)人支付20%的業(yè)務(wù)中介費(fèi)用D.在審計(jì)過(guò)程中，客戶委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展信息服務(wù)，由于專業(yè)有限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務(wù)提成費(fèi)用正確答案：B答案解析推介自身和工作時(shí)，不應(yīng)貶低其他會(huì)員或與其工作進(jìn)行比較。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)向客戶或其他第三方收取介紹費(fèi)或傭金，也不應(yīng)向客戶或其他第三方支付介紹費(fèi)。選項(xiàng)B，由于對(duì)提供的服務(wù)比較熟悉，所以審計(jì)成本會(huì)相對(duì)較低，故報(bào)價(jià)可能會(huì)低于同行業(yè)水平，屬于正常現(xiàn)象。考察知識(shí)點(diǎn)專業(yè)服務(wù)營(yíng)銷6、下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.在實(shí)務(wù)中，客戶基于某種考慮和需要，可能向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該滿足客戶的需求B.對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長(zhǎng)的時(shí)間C.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿D.對(duì)于連續(xù)審計(jì)的情況，當(dāng)期歸整的檔案可能包括以前年度獲取的資料（有可能是10年以前）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于這些對(duì)當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年正確答案：A答案解析會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在確保遵守相關(guān)職業(yè)道德要求、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制制度規(guī)定的前提下，考慮具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和分析客戶要求的合理性，謹(jǐn)慎決定是否滿足客戶的要求。如果披露這些信息損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性，就不應(yīng)滿足客戶的要求。對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，如果披露這些信息損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的獨(dú)立性，就不得向客戶提供相關(guān)工作底稿信息?？疾熘R(shí)點(diǎn)業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限和所有權(quán)7、下列有關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行的相關(guān)說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.業(yè)務(wù)執(zhí)行是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派項(xiàng)目組按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人能夠出具適合具體情況的報(bào)告B.由于業(yè)務(wù)執(zhí)行對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量有直接的重大影響，是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊(cè)、軟件工具、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務(wù)對(duì)象的指南性材料等方式，通過(guò)質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性D.確定獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作正確答案：D答案解析確定項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，不能是項(xiàng)目組成員?？疾熘R(shí)點(diǎn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系——業(yè)務(wù)執(zhí)行8、下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在使用質(zhì)量控制準(zhǔn)則時(shí)，需要結(jié)合相關(guān)職業(yè)道德要求B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則適用于執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.質(zhì)量控制制度的目標(biāo)旨在確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求制定的質(zhì)量控制政策和程序的性質(zhì)和范圍，取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和運(yùn)行特征以及是否是網(wǎng)絡(luò)的一部分等諸多因素正確答案：C答案解析質(zhì)量控制制度的目標(biāo)，是就下列兩方面提出“合理”保證：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告。選項(xiàng)C的錯(cuò)在——第一，沒(méi)有明確是合理保證；第二，針對(duì)目標(biāo)的闡述不全面?？疾熘R(shí)點(diǎn)質(zhì)量管理體系的概念、目標(biāo)和框架9、下列選項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化職業(yè)道德的途徑的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范B.教育和培訓(xùn)C.社會(huì)監(jiān)督D.對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理正確答案：C答案解析會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化職業(yè)道德的途徑包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范；教育和培訓(xùn)；監(jiān)控；對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理?？疾熘R(shí)點(diǎn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系——相關(guān)職業(yè)道德要求10、下列關(guān)于相關(guān)職業(yè)道德要求的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求B.遵守相關(guān)職業(yè)道德要求就是遵守職業(yè)道德的基本原則C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能合理保證遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，就無(wú)法保證業(yè)務(wù)質(zhì)量D.執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求以及獨(dú)立性要求正確答案：B答案解析會(huì)計(jì)師事務(wù)及其人員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，這里所說(shuō)的遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，不僅包括遵守職業(yè)道德的基本原則，還包括遵守有關(guān)職業(yè)道德的具體規(guī)定。考察知識(shí)點(diǎn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系——相關(guān)職業(yè)道德要求11、下列有關(guān)其他信息的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見不涵蓋其他信息，也不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取超過(guò)形成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見所需要的審計(jì)證據(jù)B.無(wú)論注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取其他信息是在審計(jì)報(bào)告日之前還是之后，均適用注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任（除適用的報(bào)告責(zé)任外）C.年度報(bào)告只能以電子的形式提供給使用者D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任，不構(gòu)成對(duì)其他信息的鑒證業(yè)務(wù)，也不將對(duì)其他信息獲取保證的義務(wù)強(qiáng)加于注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確答案：C答案解析年度報(bào)告可能以紙質(zhì)的形式提供給使用者，也可能以電子形式，包括載于被審計(jì)單位網(wǎng)站的形式提供給使用者。考察知識(shí)點(diǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任12、下列有關(guān)在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.與被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性相關(guān)的事項(xiàng)符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的定義，應(yīng)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段進(jìn)行詳細(xì)披露B.選擇關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)以及判斷對(duì)該關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的描述是否充分，均需運(yùn)用職業(yè)判斷C.對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的描述通常構(gòu)成有關(guān)被審計(jì)單位的原始信息D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層存在意見分歧的情況，是在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)，可以作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行溝通正確答案：B答案解析選項(xiàng)A，可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，雖然符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的定義，但這些事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中專門的部分披露，不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露；選項(xiàng)C，對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的描述通常不構(gòu)成有關(guān)被審計(jì)單位的原始信息，這是由于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是在審計(jì)的背景下描述的；選項(xiàng)D，在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)，即不存在審計(jì)范圍受到限制，也不存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層意見分歧的情況?？疾熘R(shí)點(diǎn)在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)13、當(dāng)發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法錯(cuò)誤的是（）。A.應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談C.如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留審計(jì)意見D.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定正確答案：C答案解析后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（1）這種情況對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告；（2）是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。選項(xiàng)C，如果對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)本期發(fā)表無(wú)保留意見，并增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，所以后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不一定會(huì)發(fā)表非無(wú)保留審計(jì)意見?？疾熘R(shí)點(diǎn)針對(duì)比較信息實(shí)施的審計(jì)程序14、在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位選用的會(huì)計(jì)政策是否適當(dāng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注重要的事項(xiàng)不包括（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更B.會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例C.重大異常交易的處理方法D.會(huì)計(jì)政策的變更正確答案：A答案解析評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策的情況時(shí)不需要考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的情況，會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)政策不會(huì)產(chǎn)生影響?？疾熘R(shí)點(diǎn)得出審計(jì)結(jié)論時(shí)考慮的領(lǐng)域15、下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)中控制缺陷的說(shuō)法中，正確的是（）。A.在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要找出單獨(dú)或組合起來(lái)不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷B.控制缺陷的嚴(yán)重程度與控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大小有關(guān)C.多項(xiàng)控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表的同一賬戶或列報(bào)，錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率不變D.在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響正確答案：B答案解析選項(xiàng)A，在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋找單獨(dú)或組合起來(lái)不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷；選項(xiàng)C，如果多項(xiàng)控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表的同一賬戶或列報(bào)，錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率會(huì)增加；選項(xiàng)D，在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響。考察知識(shí)點(diǎn)評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度16、在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測(cè)試對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須測(cè)試即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇能夠?yàn)橐粋€(gè)或多個(gè)重要賬戶或列報(bào)的一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)進(jìn)行測(cè)試D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)測(cè)試的控制正確答案：D答案解析選項(xiàng)D，企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)選擇測(cè)試的控制的范圍可能多于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性有必要測(cè)試的控制?？疾熘R(shí)點(diǎn)選擇擬測(cè)試的控制17、下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.內(nèi)部控制審計(jì)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其有效性發(fā)表審計(jì)意見B.在整合審計(jì)中，控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日前后足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)D.被審計(jì)單位評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日與內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日一致正確答案：C答案解析選項(xiàng)C，在內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)D，內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在某一時(shí)日是否有效所涉及的基準(zhǔn)日，也是被審計(jì)單位評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日，即最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間截止日?？疾熘R(shí)點(diǎn)內(nèi)部控制審計(jì)的范圍18、下列有關(guān)在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在采用自上而下的方法執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，如果識(shí)別并選取了能夠充分應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制，則不需要再測(cè)試針對(duì)同樣認(rèn)定的其他控制B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測(cè)試對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)，并對(duì)單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表意見D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取擬測(cè)試的控制時(shí)，通常不會(huì)選取整個(gè)流程中的所有控制，而是選擇關(guān)鍵控制正確答案：C答案解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表意見，但沒(méi)有責(zé)任對(duì)單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表意見?？疾熘R(shí)點(diǎn)選擇擬測(cè)試的控制19、下列關(guān)于整合審計(jì)中識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.金額超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶在兩種審計(jì)中都應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為重要賬戶B.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定不應(yīng)考慮控制的影響C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平之后，應(yīng)當(dāng)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定D.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面作出評(píng)價(jià)，包括考慮舞弊的影響正確答案：A答案解析一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報(bào)，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師還需要考慮定性的因素?？疾熘R(shí)點(diǎn)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定二、多項(xiàng)選擇題1、甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，鑒于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力和雙方良好的合作關(guān)系，甲公司承諾，如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所此次提前完成審計(jì)業(yè)務(wù)，確保籌資手續(xù)的順利進(jìn)展，則將安排審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)全體成員新馬泰十日游，以下有關(guān)說(shuō)法中正確的有（）。A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員不應(yīng)接受該款待B.該安排將產(chǎn)生自身利益和密切關(guān)系不利影響C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果能夠按照甲公司要求完成任務(wù)，則該款待是應(yīng)得的報(bào)酬，是可以接受的D.該安排將產(chǎn)生外在壓力不利影響正確答案：ABD答案解析選項(xiàng)C，新馬泰十日游已經(jīng)超出了業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受?？疾熘R(shí)點(diǎn)影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)2、下列情形會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師保密原則產(chǎn)生不利影響的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在一次家庭聚會(huì)中對(duì)其主要近親屬無(wú)意間泄密B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用所獲知的涉密信息僅為自己謀取利益C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在終止對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)后，和其大學(xué)同學(xué)談?wù)撈湓趫?zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在征得被審計(jì)單位同意的情況下向其后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知上期審計(jì)中存在的意見分歧正確答案：ABC答案解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員應(yīng)警惕向其主要近親屬無(wú)意泄密，不得利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益，在終止與雇用單位的關(guān)系以后會(huì)員仍然需要對(duì)其在商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密。考察知識(shí)點(diǎn)職業(yè)道德基本原則3、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師“專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注”的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）。A.在審計(jì)過(guò)程中，會(huì)員應(yīng)當(dāng)采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)B.在適當(dāng)情況下，會(huì)員應(yīng)當(dāng)使客戶、工作單位和專業(yè)服務(wù)以及業(yè)務(wù)報(bào)告的其他使用者了解專業(yè)服務(wù)的固有局限性C.應(yīng)有的關(guān)注，要求會(huì)員遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范要求，勤勉盡責(zé)，認(rèn)真、全面、及時(shí)地完成工作任務(wù)D.如果會(huì)員在缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專業(yè)服務(wù)，可以聘請(qǐng)專家來(lái)協(xié)助審計(jì)正確答案：ABC答案解析選項(xiàng)D，如果會(huì)員在缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐?？疾熘R(shí)點(diǎn)職業(yè)道德基本原則4、下列選項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以披露涉密信息的有（）。A.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為D.法律法規(guī)允許披露，并已取得客戶或工作單位的授權(quán)正確答案：ABCD答案解析在下列情況下可以披露涉密信息：（1）法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為；（3）法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；（4）接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查；（5）法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形?？疾熘R(shí)點(diǎn)職業(yè)道德基本原則5、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受專業(yè)服務(wù)的委托與變更等事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某一領(lǐng)域不具備專業(yè)技能，則不能承接該業(yè)務(wù)B.如果考慮以投標(biāo)的方式接替其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供專業(yè)服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從專業(yè)角度或其他方面確定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù)C.甲公司是國(guó)內(nèi)獨(dú)家從事某稀有金屬開采商，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)其審計(jì)，乙公司從事產(chǎn)品制造，其主要原材料由甲公司供應(yīng)，乙公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年報(bào)進(jìn)行審計(jì)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與乙公司的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后同意接受委托D.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)丙公司2012年的年報(bào)審計(jì)后發(fā)表了保留意見的審計(jì)報(bào)告，丙公司擬聘請(qǐng)C會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2012年的年報(bào)再次審計(jì)，在取得授權(quán)與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通后，C會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了該業(yè)務(wù)正確答案：BD答案解析選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只應(yīng)承接能夠勝任的專業(yè)服務(wù)，在特定的領(lǐng)域可利用專家的工作。選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，或與客戶的主要競(jìng)爭(zhēng)者存在合營(yíng)或類似關(guān)系，可能對(duì)客觀性產(chǎn)生不利影響；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在利益沖突、對(duì)所涉交易或事項(xiàng)存在爭(zhēng)議的兩個(gè)或多個(gè)客戶提供服務(wù)，同樣可能對(duì)客觀和保密原則產(chǎn)生不利影響。選項(xiàng)D，如果被要求提供第二次意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健？疾熘R(shí)點(diǎn)專業(yè)服務(wù)委托6、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有違反職業(yè)道德守則行為的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)為上市公司提供編制報(bào)表和審計(jì)服務(wù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的借款程序從銀行(審計(jì)客戶)貸款，且貸款金額不大D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行夸大宣傳，但不得詆毀同行正確答案：BC答案解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能同時(shí)為上市公司提供編制報(bào)表和審計(jì)服務(wù)；不可以對(duì)其能力進(jìn)行夸大宣傳，也不得詆毀同行?？疾熘R(shí)點(diǎn)專業(yè)服務(wù)營(yíng)銷7、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能規(guī)定，需要向內(nèi)部或外部的專業(yè)人士咨詢的事項(xiàng)包括（）。A.可能的持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題B.懷疑的或發(fā)現(xiàn)的舞弊或其他違反法規(guī)行為C.對(duì)管理層誠(chéng)信產(chǎn)生的疑問(wèn)D.第三方針對(duì)客戶和會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出的重大索賠正確答案：ABCD答案解析會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能規(guī)定，在遇到下列事項(xiàng)時(shí)，需要向內(nèi)部或外部的專業(yè)人士咨詢：(1)可能的持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題；(2)懷疑的或發(fā)現(xiàn)的舞弊或其他違反法規(guī)行為；(3)對(duì)管理層誠(chéng)信產(chǎn)生的疑問(wèn)；(4)需要出具非無(wú)保留意見的報(bào)告；(5)計(jì)劃重述以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表；(6)第三方針對(duì)客戶和會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出的重大索賠；(7)重大、復(fù)雜或新的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)處理；(8)關(guān)鍵管理層成員的變動(dòng)；(9)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)問(wèn)題；(10)客戶經(jīng)營(yíng)的重大重組；(11)客戶有成為上市實(shí)體的計(jì)劃?？疾熘R(shí)點(diǎn)業(yè)務(wù)執(zhí)行——咨詢8、在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)并不能代替（）。A.適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中