2021年度中央電大中級財(cái)務(wù)會計(jì)導(dǎo)學(xué)業(yè)務(wù)題

中央電大中級財(cái)務(wù)會計(jì)導(dǎo)學(xué)業(yè)務(wù)題

1

中級財(cái)務(wù)會計(jì)導(dǎo)學(xué)

第二章貨幣資金

習(xí)題一

1.目練習(xí)庫存鈔票核算

2.資料：

1）職工李宏出差預(yù)借差旅費(fèi)800元，以鈔票支

付，出差后報(bào)銷費(fèi)用850元。

2）采購員李青市內(nèi)采購預(yù)借備用金1000元，開

出鈔票支票，采購結(jié)束報(bào)銷850元，余額由企回

收。

3）核定銷售科備金定額7000元，公司開出鈔票

支票。本月實(shí)際報(bào)銷零星開支6500元，用鈔票

補(bǔ)足定額。

4）庫存鈔票清查中發(fā)現(xiàn)短20元，清查核算后，

仍無法查明因素，責(zé)成出納員魏明補(bǔ)償。

3.規(guī)定：對上述業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。

習(xí)題二

1.目：練習(xí)其她貨幣資金核算。

2.資料

1）委托銀行開出50000元銀行匯票進(jìn)行采購，

采購A材料價款4元，增埴稅率為17%,材料

尚未運(yùn)到。

2

2）匯款80000元到外地設(shè)立采購專戶，采購結(jié)

束，收到供貨單位發(fā)票，發(fā)票上列明價款60000

元，增埴稅率17%所購B材料已到貨并驗(yàn)收入

庫，采購專戶同步結(jié)清。

3）向某證券公司劃款20萬元，委托其代購B公

司即將發(fā)行股票。

4）委托銀行開出很行本票50萬元向甲公司采購

C材料。當(dāng)天，收到材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫，增埴

稅發(fā)票上列出C材料價款40萬元，增埴稅率

17%o本票余額尚未結(jié)清。

4.規(guī)定：對上述業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。

第三章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

習(xí)題一

1.目:練習(xí)發(fā)出存貨計(jì)價

2.資料：某公司20x3年8月庫存A商品明細(xì)賬某

些記錄如下

憑摘要收入發(fā)出結(jié)存

證數(shù)單數(shù)單數(shù)單

月日編量價量價量價

號

81略期初50012

余額

3

5購入800141300

12發(fā)出900400

15發(fā)出200200

28購入60017800

29發(fā)出300500

3.規(guī)定：分別采用先進(jìn)先出法和月末一次加權(quán)平

均法計(jì)算本期發(fā)出A商品金額和期末庫存A商品

金額(列出計(jì)算過程，計(jì)算保存到小數(shù)點(diǎn)后兩位)。

習(xí)題二

1.目：練習(xí)材料按籌劃成本計(jì)價核算。

2.資料：甲公司為增埴稅普通納稅人，該公司采

用籌劃成本進(jìn)行原材料核算，發(fā)出關(guān)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如

下：

1)8月初，“原材料”籌劃成本為300000元，“材

料成本差別”有借方余額15000元。

2)8月7日購入原材料一批，獲得增埴稅專用發(fā)

票上注明原材料價款為13000元，增埴稅額為

22100元，外地運(yùn)費(fèi)為9000元，關(guān)于款項(xiàng)已通過

銀行存款支付。

3)上述材料籌劃成本為138000元，材料已驗(yàn)收入

庫。

4)8月20日購入材料一批，材料已運(yùn)到，并驗(yàn)收

4

入庫,但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付,

該材料籌劃成本為56000元。

5）本月領(lǐng)用材料籌劃成本為390000元，其中：生

產(chǎn)領(lǐng)用250000,車間管理部門領(lǐng)用40000元，廠

部管理部門領(lǐng)用8000元，在建工程領(lǐng)用9元。

3.規(guī)定：

1）計(jì)算甲公司8月份原材料材料成本差別。

2）計(jì)算甲公司8月份領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偛牧铣杀静?/p>

別。

3）編制甲材料關(guān)于業(yè)務(wù)會計(jì)分錄。

習(xí)題三

1.目：練習(xí)可變現(xiàn)凈值擬定。

2.資料:A公司8月1日與B公司訂立銷售合同商

定，1月20日A公司應(yīng)按每臺32萬元價格（不

含增埴稅）向B公司提供W型機(jī)器12臺，A公

司銷售部門提供資料表白，向長期客戶B公司

銷售W型機(jī)器平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售費(fèi)用為1萬元/

臺，向其她客戶銷售W型機(jī)器平均運(yùn)雜費(fèi)等銷

售用為1.2萬元/臺。A公司12月31日W型機(jī)

器市場銷售價格為30萬元/臺，庫存W型機(jī)器

17臺，部成本為527萬元。

3.規(guī)定：計(jì)算確認(rèn)12月31日應(yīng)提取存貨跌價準(zhǔn)備

5

金額

習(xí)題四

1.目：練習(xí)材料存貨期末計(jì)量。

2.資料：12月31日甲公司庫存原材料—A材料

賬面余額為88000元，市場價為75000元，用于

生產(chǎn)儀表80臺，由于A材料市場價格下降，用

該材料生產(chǎn)儀表每臺市價由2600元降至1800

臺，但是將A材料加工成儀表，尚需發(fā)生加工

費(fèi)用64000元,預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用和稅金為4000

兀O

3.規(guī)定：

1）計(jì)算用A材料生產(chǎn)儀表可變現(xiàn)凈值。

2）計(jì)算12月31日A材料可變現(xiàn)凈值。

3）計(jì)算12月31日A材料應(yīng)計(jì)提跌價準(zhǔn)備。

4）編制計(jì)提A材料跌價準(zhǔn)備會計(jì)分錄。

習(xí)題四

1.目：練習(xí)材料存貨期末計(jì)量。

2.資料：12月3日甲公司庫存原材料?A材料

賬面余額為88000元，市價為75000元，用

于生產(chǎn)儀表80臺，由于A材料市場價格下降,

用該材料生產(chǎn)儀表每臺市價由2600元降至

1800元，但是A材料加工成鐘儀表，尚需發(fā)

6

生加工費(fèi)用64000元，預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用和

稅金為4000元。

3.規(guī)定：

1）計(jì)算用A材料生產(chǎn)儀表可變凈值。

2）計(jì)算12月31日A材料

習(xí)題五

1.目：練習(xí)成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。

2.資料：初甲存貨跌價準(zhǔn)備為0,當(dāng)年末，甲存貨實(shí)

際成本為80000元，可變變現(xiàn)凈值為77000元，假

設(shè)其后各年甲存貨成本沒變,可變現(xiàn)值分別為:末,

可變現(xiàn)凈值為73000元，末，可變現(xiàn)值為77500元,

末，可變現(xiàn)值為81000元。

3.規(guī)定：計(jì)算各年應(yīng)提或應(yīng)沖取減存貨跌價準(zhǔn)備并編

制有關(guān)會計(jì)分錄。

習(xí)題六

1.目：練習(xí)庫存商品售價金額核算法。

2.資料：商業(yè)零售公司B公司為普通納稅人，商品售

價為含稅售價。為簡化核算手續(xù)，增值稅銷項(xiàng)稅額

于月末一并計(jì)算調(diào)節(jié)，6月初家電組“庫存商量”

賬戶余額為：206220元，“商品進(jìn)銷差價”賬戶余

額為23220元。6月份發(fā)生關(guān)于商品購銷業(yè)務(wù)如下:

7

1)6月2日，購入彩電一批，進(jìn)價為90000元，增

值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為15300元，商品由家電組驗(yàn)收，貨

款尚未支付。商品售價總額(含稅)為168480元。

2)6月15日，銷售熱水器一批，收到貨款35100

元送到銀行。

3)6月18日，購進(jìn)電冰箱一批，進(jìn)貨價為60000

元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10200元，銷貨方代墊運(yùn)雜

費(fèi)3000元。商品由家電組驗(yàn)收，貨款用銀行存款

支付，商品售價總額(含稅)為105300元。

4)6月26日，銷售彩電一批，貨款70200元尚未

收到。

5)6月30日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價。

6)6月30日，計(jì)算調(diào)節(jié)增值稅銷項(xiàng)稅額。

3.規(guī)定：依照上述資料，編制關(guān)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)分錄。

第四章存貨

習(xí)題一

1.目：練習(xí)發(fā)出存貨計(jì)價。

2.資料：某公司20義3年8月庫存A商品明細(xì)

賬某些記錄如下：

20X3憑證摘收入發(fā)出結(jié)存

8

年編號要

皿「

月日數(shù)單數(shù)單數(shù)量單

量價量價價

81略期50013

初

余

額

15購800141300

入

12發(fā)900400

出

15發(fā)200200

出

28購60017800

入

29發(fā)300500

出

3.規(guī)定：分別采用先進(jìn)先出法和月末一次加權(quán)

平均法計(jì)算本期發(fā)出A商品金額和期末庫存A

商品金額（列出計(jì)算過程，計(jì)算保存到小數(shù)點(diǎn)

后兩位）。

習(xí)題二

9

1.目：練習(xí)材料按籌劃成本計(jì)價核算。

2.資料：甲公司為增值稅普通納稅人，該公司

采用籌劃成本進(jìn)行原材料核算，發(fā)出關(guān)于經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)如下：

(1).8月初，〃原材料〃籌劃成本為300000元,〃材料

成本差別”有借方余額15000元.

(2).8月7日購入原材料一批，獲得增值稅專用

發(fā)票上注明原材料價款為130000元，增值

稅為22100元，外地運(yùn)費(fèi)為9000元。關(guān)于

款項(xiàng)已通過銀行存款支付。

(3).上述材料籌劃成本為138000元，材料已驗(yàn)

收入庫。

(4).8月20日購入材料一批，材料已運(yùn)到，并驗(yàn)

收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支

付。該批材料籌劃成本為56000元。

(5)、本月領(lǐng)用材料籌劃成本為390000元，其中:

生產(chǎn)領(lǐng)用250000元，在車間管理部門領(lǐng)用40000

元，廠部管理部門領(lǐng)用8000元，在建工程領(lǐng)用92

000元。

3.規(guī)定：

(1)、計(jì)算甲公司8月份原材料材料成本差別。

(2)、計(jì)算甲公司8月領(lǐng)用應(yīng)分?jǐn)偛牧铣杀静顒e。

10

(3)、編制甲公司關(guān)于業(yè)務(wù)會計(jì)分錄。

習(xí)題三

1.目：練習(xí)可變現(xiàn)凈值擬定。

2.資料:A公司20X7年8月1日與B公司訂立

銷售合同商定，20X8年1月20日，A公司應(yīng)

按每臺32萬價格(不含增值稅)向B公司提供

W型機(jī)器12臺。A公司銷售部門提供資料表白,

向長期客戶B公司銷售W型機(jī)器平均運(yùn)雜費(fèi)等

銷售費(fèi)用為1萬元/臺；向其她客戶銷售W型機(jī)

器平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售費(fèi)用為L2萬元/臺。A公

司20X7年12月31日W型機(jī)器市場銷售價格

為30萬元/臺，庫存W型機(jī)器17臺，總成本為

527萬元。

3.規(guī)定：計(jì)算擬定A公司20X7年12月31日

應(yīng)提取存貨跌價準(zhǔn)備金額。

習(xí)題四

1.目：練習(xí)材料存貨期末計(jì)量。

2.資料：20X7年12月31日向甲公司庫存原材

料-A材料賬面余額為88000元，市價為75000

元，用于生產(chǎn)儀表80臺。由于A材料市場價格

下降，用該材料生產(chǎn)儀表每臺市價由2600元

11

降至1800元，但是將A材料加工成儀表，尚

需發(fā)生加工費(fèi)用64000元。預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用

和稅金為4000元。

3.規(guī)定：

(1)、計(jì)算用A材料生產(chǎn)儀表可變現(xiàn)凈值。

(2)、計(jì)算20X7年12月31日A材料可變現(xiàn)凈值。

(3)、計(jì)算20X7年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提跌價

準(zhǔn)備。

(4)、編制計(jì)提A材料跌價準(zhǔn)備會計(jì)分錄。

習(xí)題五

1.目：練習(xí)成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。

2.資料：20義4年初甲存貨跌價準(zhǔn)備為0。當(dāng)年

末，甲存貨實(shí)際成本為80000元，可變現(xiàn)凈值

為77000元；假設(shè)其后各年甲存貨成本沒變，

可變現(xiàn)凈值分別為：20X5年末，可變現(xiàn)凈值為

73000元；20X6年末，可變現(xiàn)凈值為77500

元；20X7年末，可變現(xiàn)凈值為81000元，

3.規(guī)定：計(jì)算各年應(yīng)提取或應(yīng)沖減存貨跌價準(zhǔn)

備并編制有關(guān)會計(jì)分錄。

習(xí)題六

1.目：練習(xí)庫存商品售價金額核算法。

2.資料：商業(yè)零售業(yè)B公司為普通納稅人，商

12

品售價均為含稅售價，為簡化核算手續(xù)，增值

稅銷項(xiàng)額于月末一并計(jì)算調(diào)節(jié)。6月初家電組

“庫存商品”賬戶余額為206220元，“商品進(jìn)

銷差價“賬戶余額為23220元，6月份發(fā)生關(guān)

于商品購銷業(yè)務(wù)如下：

（1）、6月2日，購進(jìn)彩電一批，進(jìn)價為90000元,

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為15300元，商品由家電組驗(yàn)收,

貨款尚未支付。商品售價總額（含稅）為168480

兀O

（2）、6月15日，銷售熱水器一批，收到貨款35100

元送存銀行。

（3）、6月18日，購進(jìn)電冰箱一批，進(jìn)價為60000

元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10200元，銷貨方貨墊運(yùn)

雜費(fèi)3000元。商品由家電組驗(yàn)收，貨款用銀行存

款支付。商品售價總額（含稅）為105300元。

（4）、6月26日，銷售彩電一批，貨款70200元

尚未收到。

（5）、6月30日計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價。

（6）、6月30日，計(jì)算調(diào)節(jié)增值稅銷項(xiàng)稅額。

3.規(guī)定：依照上述資料，編制關(guān)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)分

錄。

第五章證券投資

13

習(xí)題一

1.目：練習(xí)交易性金融資產(chǎn)核算。

2.資料：甲股份有限公司關(guān)于投資業(yè)務(wù)資料如

下：

(1)、20X7年3月1日，以銀行存款購入A公司

股票50000股，作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股

價格為16元，同步支付相稅費(fèi)4000元。

(2)、20X7年4月20日，A公司宣布發(fā)放鈔票股

利，每股0.4元；支付日為20X7年6月25日。

(3)、20X7年6月22日，甲公司又購入A公司

股票50000股作業(yè)為交易性金融資產(chǎn)，每股買價

18.4元(其中包括已宣布發(fā)放尚未支取股利每股

0.4元)，同步支付有關(guān)稅費(fèi)6000元。

(4)、20X7年6月25日，收到A公司發(fā)放鈔票

股利40000元。

(5)、20X7年12月31日，A公司股票市價為每

股20元。

(6)、20X8年2月20日，甲公司出售其持有A

公司股票100000股，實(shí)際收到鈔票210萬元。

3.規(guī)定：對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制關(guān)于會計(jì)分錄。

習(xí)題二

1.目：練習(xí)持有到到期投資核算。

14

2.資料：20X7年1月2日，甲公司購買了一批

乙公司債券籌劃持有至到期。該債券為5期，

面值1100萬元，票面利率3%,實(shí)際付款961

萬元（含交易費(fèi)用10萬元），利息于各年于各

年末支付，第5年兌付本金及最后一期利息。

甲公司在購買時預(yù)測發(fā)行方不會提前贖回。

3.規(guī)定：

（1）、編制甲公司20義7年購買債券時會計(jì)分錄。

（2）、計(jì)算該項(xiàng)投資初始確認(rèn)時實(shí)際利率。

（3）、編制甲公司20X7年末確認(rèn)實(shí)際利息收入關(guān)

會計(jì)分錄。

習(xí)題三

1.目：練習(xí)可供出售金融資產(chǎn)核算。

2.資料：20X7年4月5日黃河公司購入M上市

股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管

理，每股買價20元（含已宣布發(fā)放但尚未支付

鈔票股利2元），另支付有關(guān)費(fèi)用20萬元。5

月15日收到鈔票股利400萬元。6月30日該股

票公允價值為每股18.4元，9月30日為每股

18.8元，12月31日每股18.6元。20義8年1

月5日，黃河公司將所持M公司股票對外出售

100萬股，每股售價18.8元。黃河公司對外提

15

供季度財(cái)務(wù)報(bào)告。

3.規(guī)定：依照上述資料編制黃河公司關(guān)于會計(jì)

分錄。

習(xí)題四

1.目：練習(xí)持有至到期投資核算。

2.資料：20X5年1月2日A公司購入B公司同

日發(fā)行5年期、按年付息債券一批，籌劃持有

至期。該債券面值5000萬元，票面利率10%,

實(shí)際支付4639.40萬元。20X7年12月310,

有客觀證據(jù)表白B公司發(fā)生了嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，A

公司據(jù)此認(rèn)定所持B債券發(fā)生了減值，并預(yù)期

20X8年12月31日將收到利息500萬元，但

20X9年12月31日將僅收到本金4000萬元。

3.規(guī)定：

(1)、計(jì)算該項(xiàng)投資實(shí)際利率。

(2)、計(jì)算20X5年12月31日、20X6年12月

31日、20義7年12月31日該項(xiàng)投資攤余成本。

(3)、計(jì)算20X7年12月31日該項(xiàng)投資也許發(fā)生

減值準(zhǔn)備。

(對計(jì)算成果保存整數(shù)元)

第六章長期股權(quán)投資

習(xí)題一

16

1.目：練習(xí)長期股權(quán)投資成本法核算。

2.資料：20X7年6月2日，A公司委托證券公司購

入H公司發(fā)行新股50萬股（H公司共發(fā)行

1000萬股），籌劃長期持有，每股面值1元、

發(fā)行價8元，發(fā)生交易稅費(fèi)與傭金13萬元，

有關(guān)款項(xiàng)用之前存儲在證券公司存款支付。

20X7年度H公司實(shí)現(xiàn)凈利潤396萬元（每

月實(shí)現(xiàn)利潤均衡），宣布分派鈔票股利250萬

元，股利支付日為20X8年3月9日。

3.規(guī)定:編制20義7年度A公司上項(xiàng)業(yè)務(wù)關(guān)于會計(jì)分

錄。

習(xí)題二

1.目：練習(xí)長股權(quán)投資權(quán)益法核算。

2.資料：20X7年1月2日甲公司以銀行存款5000

萬元獲得乙公司30%股份；當(dāng)天乙公司可辨

認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為17000萬元、賬面價值

為15000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價值為4

000萬元、賬面價值為2000萬元，尚可使

用，直線法折舊，無殘值。20X7年乙公司

17

實(shí)現(xiàn)利潤1ooo萬元，當(dāng)年末宣布分派鈔票

股利500萬元，支付日為20X8年4月2日。

雙方采用會計(jì)政策、會計(jì)期間一致。

3.規(guī)定：編制20X7年度甲公司上項(xiàng)業(yè)務(wù)關(guān)于會計(jì)分

錄。

習(xí)題三

1.目：練習(xí)長期股權(quán)投資權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法核算。

2.資料：H公司長期股權(quán)投資中，有一項(xiàng)是持有K公

司30%表決權(quán)股份，因可以對其生產(chǎn)經(jīng)營施

加重大影響，故采用權(quán)益法核算。20義7年1

月2日，H公司將該項(xiàng)投資50%出售，之后無

法再對K公司實(shí)行重大影響，且該項(xiàng)投資不

存在活躍市場，公允價值無法可靠擬定，故

改為按成本法核算。出售時，該項(xiàng)投資成本

3900萬元、損益調(diào)節(jié)為900萬元，減值準(zhǔn)備

余額為100萬元;出售時獲得價款2700萬元。

20X7年4月K公司宣布分派鈔票股利800

萬元。

3.規(guī)定:編制20X7年度H公司上項(xiàng)業(yè)務(wù)關(guān)于會計(jì)分

錄。

18

習(xí)題四

1.目：練習(xí)長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核

具。

2.資料：A公司原持有B公司60%股權(quán)，其賬面余

額為6000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。20X7年12

月6日，A公司將所持有對B公司長期股權(quán)投

資中1/3出售，獲得價款3600萬元，當(dāng)天被投

資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為16000萬

元。A公司原獲得B公司60%股權(quán)時，B公司可

辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為9000萬元（與賬面

價值相似）。自A公司獲得對B公司長期股權(quán)投

資后至處置某些投資時，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤

5000萬元。假定B公司始終未進(jìn)行利潤分派。

除所實(shí)現(xiàn)凈損益外，B公司也未發(fā)生其她應(yīng)計(jì)

入資本公積交易或事項(xiàng)。A公司按凈利潤10%

提取盈余公積。

在出售20%股權(quán)后，A公司對B公司持股比例為40%,

在被投資單位董事會中派有代表，但不能對B

公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)行控制。由此對B公司長

期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算。

19

3.規(guī)定：請按下列規(guī)定編制A公司關(guān)于會計(jì)分錄：

（1）出售所持有B公司20%長期股權(quán)投資。

（2）由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算。

第七章固定資產(chǎn)

習(xí)題一

1.目：練習(xí)固定資產(chǎn)購入核算。

2.資料：

（1）某公司購入一臺需要安裝設(shè)備，購入時發(fā)票價

格200000元，稅額34000元，運(yùn)費(fèi)8500元。

（2該設(shè)備新發(fā)生安裝成本15000元，其中：領(lǐng)用生

產(chǎn)材料籌劃成本9000元,應(yīng)分?jǐn)偛牧铣杀静顒e1000

元（借差）應(yīng)轉(zhuǎn)銷增值稅按17%稅率計(jì)算，其她費(fèi)

用以銀行存款支付。

（3上述設(shè)備安裝完畢交付使用。

規(guī)定：編制關(guān)于會計(jì)分錄。

習(xí)題二

1.目：練習(xí)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提。

2.資料：甲公司年末固定資產(chǎn)原值為6489000元，

20

合計(jì)折舊3214800元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”

賬戶余額為6000元，這些固定資產(chǎn)當(dāng)前市

場價值為3180000元。

3.規(guī)定：計(jì)算應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并作出關(guān)于

會計(jì)分錄。

習(xí)題三

1.目：練習(xí)固定資產(chǎn)折舊核算。

2..資料：某公司進(jìn)口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后，固定

資產(chǎn)原值為400000元，預(yù)測使用年限5年,

預(yù)測凈殘值16400元。

3.規(guī)定：按照雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法，分別計(jì)

算該項(xiàng)固定資產(chǎn)每年折舊額。

習(xí)題四

1.目：練習(xí)固定資產(chǎn)清理核算。

2.資料：某公司報(bào)廢一臺機(jī)器設(shè)備，原價900000元,

已提折舊800000元；發(fā)生清理費(fèi)用50000

元；出售殘值收入180000元。

3.規(guī)定：編制上述業(yè)務(wù)所有會計(jì)分錄。

21

第八章投資性房地產(chǎn)與無形資產(chǎn)

習(xí)題一

1.目：練習(xí)外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)核算。

2.資料：20X8年3月，甲公司籌劃購入一棟寫字樓

用于對外出租。3月15日，甲公司與乙公司

訂立了經(jīng)營租賃合同，商定自寫字樓購買日

22

起將這棟寫字樓出租給乙公司，為期5年。4

月1日，甲公司實(shí)際購入寫字樓，支付價款

共計(jì)15000萬元，不考慮其她因素。

3,規(guī)定：按成本計(jì)量模式編制關(guān)于會計(jì)分錄。

習(xí)題二

1.目：練習(xí)瞬息萬變行建造投資性房地產(chǎn)核算。

2.資料：20X8年3月，甲公司從其她單位購入一塊

土地使用權(quán)，并在該塊土地上開始自行建造

三棟廠房。20X年6月，甲公司預(yù)測廠房即

將竣工，與乙公司訂立了經(jīng)營租賃合同，將

其中一棟廠房出租給乙公司使用。租賃合同

商定，該廠房于竣工（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）

時開始起租。20X8年7月5日，三棟廠房

同步竣工（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）。該塊土地

使用權(quán)成本為900萬元；三棟廠房造價均為

萬元，可以單獨(dú)出售。

3.規(guī)定：按成本計(jì)量模式編制關(guān)于會計(jì)分錄。

23

習(xí)題三

1.目：練習(xí)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量核算。

2.資料：甲公司將其一棟辦公樓出租給乙公司，已確

以為投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行計(jì)量。

假設(shè)該棟辦公樓成本為1800萬元，按照直線

法計(jì)提折舊，使用壽命為，預(yù)測凈殘值為零。

按照經(jīng)營租賃合同商定，乙公司每月支付甲

公司租金8萬元。當(dāng)年12月，這棟辦公樓發(fā)

生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為

1200萬元，此時辦公樓賬面價值為1500萬

元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

3.規(guī)定：按成本計(jì)量模式編制關(guān)于會計(jì)分錄。

習(xí)題四

1.目：練習(xí)投資性房地產(chǎn)處置核算。

2.資料：甲公司為一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，20義7年3

月10日，甲公司與乙公司訂立了租賃合同，

將其開發(fā)一棟寫字樓出租給乙公司使用，租

賃開始日為20X7年4月15日。20X年4月

24

15H,該寫字樓賬面余額為45000萬元，公

允價值為47000萬元。20義7年12月31日，

該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)公允價值為48000萬元。

20X8年6月租賃期屆滿，公司收回該項(xiàng)投

資性房地產(chǎn)，并以55000萬元出售。出售款

項(xiàng)已以收訖。假設(shè)甲公司采用公允價值模式

計(jì)量。

3.規(guī)定:按公允價值模式編制投資性房地產(chǎn)處置會計(jì)

分錄。

習(xí)題五

1.目：練習(xí)外購無形資產(chǎn)獲得和攤銷核算。

2.資料：某公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù),

在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)4000萬元，人工

工資1000萬元,其她費(fèi)用3000萬元,總計(jì)8000

萬元，其中符合資本化條件支出為5000萬元。

期末，該項(xiàng)專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。

3.規(guī)定：編制有關(guān)業(yè)務(wù)會計(jì)分錄。

25

習(xí)題六

1.目練習(xí)外購無形資產(chǎn)獲得和攤銷核算。

2.資料：某公司從外單位購得一項(xiàng)專利權(quán)，價款200

萬元已用銀行存款支付（不考慮有關(guān)稅費(fèi)）。

該專利權(quán)使用壽命為，凈殘值為零，以直線

法攤銷。

3,規(guī)定：編制獲得無形資產(chǎn)和按年攤銷會計(jì)分錄。

習(xí)題七

1.目：練習(xí)無形資產(chǎn)處置核算。

2.資料：某公司將擁有一項(xiàng)專利技術(shù)出售，獲得收入

500萬元，應(yīng)交納營業(yè)稅為25萬元。該非專

利技術(shù)賬面余額為800萬元，合計(jì)攤銷額為

80萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為120萬元。

3,規(guī)定：編制有關(guān)業(yè)務(wù)會計(jì)分錄。

26

第九章流動負(fù)債

習(xí)題一

1.目：練習(xí)應(yīng)付職工薪酬會計(jì)解決。

2.資料:20X7年6月A公司關(guān)于職工薪酬業(yè)務(wù)如下:

(1)本月工資薪金共計(jì)200萬元，其中生產(chǎn)工人工

資100萬元，車間管理人員工資20萬元，廠部管理

人員工資30萬元，專設(shè)銷售部門人員工資10萬元,

內(nèi)部開發(fā)人員工資40萬元(符合資本化條件)。上述

工資薪金已通過銀行支付。

(2)依照公司所在地政府規(guī)定，按照工資總額10%,

12%,2%和10.5%分別計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、

失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,并以銀行存款向有關(guān)機(jī)構(gòu)

繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

(3)依照20X6年職工福利費(fèi)實(shí)際開支狀況，公司

預(yù)測20X7年應(yīng)承擔(dān)職工福利費(fèi)義務(wù)金額為工資薪

金總額5%；此外，按工資薪金2%,2.5%分別計(jì)提工

會經(jīng)費(fèi)和職工教誨經(jīng)費(fèi)。

3.規(guī)定：

(1)計(jì)算各項(xiàng)職工薪酬；

(2)編制A公司上項(xiàng)業(yè)務(wù)所有會計(jì)分錄。

27

習(xí)題二

L目：練習(xí)職工薪酬中非貨幣福利會計(jì)解決。

2.資料：甲公司是一家生產(chǎn)洗衣機(jī)公司，有職工200

名，其中一線生產(chǎn)工人180名，總部管理人員20名,

20X7年3月，公司決定以其生產(chǎn)洗衣衣機(jī)作為福利

發(fā)給職工。該洗衣機(jī)單位成本為元、計(jì)稅價格為3000

元，合用增值稅率17%。

3.規(guī)定：編制甲公司關(guān)于會計(jì)分錄。

習(xí)題三

1.目：練習(xí)債務(wù)重組會計(jì)解決。

2.資料：20義7年7月1日甲公司向乙公司銷售一批

商品，貨款900000元，同日乙公司開出并承兌為期

6個月不帶息商業(yè)匯票交付甲公司。匯票到期，乙公

司未予償付。由于乙公司財(cái)務(wù)困難，預(yù)測短期內(nèi)無力

支付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司批準(zhǔn)乙公司以其所擁有某

公司股票和一批產(chǎn)品償還債務(wù)。乙公司該股票成本為

400000元，公允價值為30元，作為交易性金融資產(chǎn)

管理，甲公司獲得后劃分為可供出售金融資產(chǎn)管理。

28

用以抵債商品成本為400000元，公允價值450000

元，增值稅率為17%,甲公司獲得后作為原材料管理。

甲公司對該項(xiàng)債權(quán)提取了80000元壞賬準(zhǔn)備。20X8

年1月30日雙方辦理了資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)與債務(wù)解除手

續(xù)。

3.規(guī)定:對上述債務(wù)重組事項(xiàng)分別做出甲公司和乙公

司會計(jì)解決。

習(xí)題四

1.目：練習(xí)債務(wù)重組會計(jì)解決。

2.資料：甲公司從乙公司購入原材料500萬元（含增

值稅額），由于財(cái)務(wù)困難無法歸還，20義6年12月31

日進(jìn)行債務(wù)重組。經(jīng)協(xié)商，甲公司在兩年后支付本金

400萬元，利息按5%計(jì)算；同步規(guī)定，如果20X7

年甲公司有賺錢，從20X8年起則按8%計(jì)息。依照

20義6年末債務(wù)重組時甲公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況判斷，20

X7年甲公司很也許實(shí)現(xiàn)賺錢；20X7年末甲公司編

制利潤表白已經(jīng)實(shí)現(xiàn)賺錢。假設(shè)利息按年支付。乙公

司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。

3.規(guī)定：依照上述資料，作出債務(wù)重組日及債務(wù)展期

內(nèi)甲、乙公司有關(guān)賬務(wù)解決。

第十章長期負(fù)責(zé)

29

習(xí)題一

L目：練習(xí)公司債券發(fā)行價格計(jì)算。

2.資料:A公司于20X6年1月1日發(fā)行面值為1000

萬元、票面利率5%、期限3年公司債券，發(fā)行日市

場利率為4%。其她補(bǔ)充資料如下：

期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)年金現(xiàn)值系數(shù)

限2%4%2%4%

30.94230.88902.88392.7751

60.88800.79035.60145.2421

3.規(guī)定：（1）假設(shè)每半年期末支付一次債券利息，計(jì)

算該債券發(fā)行價格。

（2）假設(shè)所有債券利息于到期時同本金一起

支付，計(jì)算該債券發(fā)行價格。

習(xí)題二

1.目：練習(xí)長期借款核算。

2.資料：E公司于20X6年1月4日向銀行借入80

30

萬元用于某項(xiàng)工程，期限3年，利率10%,

合同規(guī)定到期一次還本付息。該公司每半

年計(jì)算一次利息費(fèi)用，工程于20X6年終

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

3.規(guī)定：編制所有業(yè)務(wù)會計(jì)分錄。

習(xí)題三

1.目：練習(xí)借款費(fèi)用核算。

2.資料:東方公司于20X7年1月1日正式動工興建

一棟辦公樓，工期預(yù)測為1年零6個月，工

程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。

公司為建造辦公樓于20義7年1月1日專門

借款萬元，期限2年，年利率為6%o公司20

X7年除了上述借款外，還占用了某些普通

借款，該借款于20X7年1月1日獲得，金

額為800萬元，3年期，年利率為10樂公司

按年計(jì)算應(yīng)予資本化利息金額。公司在20X

7年度為建造該辦公樓支出金額如下：

額單位：萬元

~每期資產(chǎn)支出金資產(chǎn)合計(jì)支出金

31

額額

1月1日500500

2月1日100600

3月1日300900

4月1日2001100

9月1日6001700

10月1日4002100

11月1日2402340

12月1日3002640

因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項(xiàng)目于20X年4

月30日至20X7年8月31日發(fā)生中斷。

3.規(guī)定：計(jì)算20X年應(yīng)予資本化利息金額，并編制

年末計(jì)提利息會計(jì)分錄。

習(xí)題四

1.目：練習(xí)應(yīng)付債券核算。

2.資料：甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線

籌集資金，關(guān)于資料如下：

(1)20義5年12月31日，委托證券公司以7755萬

元價格發(fā)行3年期、分期付息公司債券一批，

債券面值為8000萬元，票面利率為4.5%,實(shí)

際利率為5.64%,每年付息一次、付息日為下

32

年度1月10日，到期按面值償還；支付發(fā)行費(fèi)

用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生利息收入等。

(2)生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于20X6年1

月1日開始動工，發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)天所有

支付給建造承包商，20X7年12月31日所建

造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

3.規(guī)定：(1)編制甲公司發(fā)行債券會計(jì)分錄；

(2)采用實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)各年債券利息費(fèi)

用，分?jǐn)倐蹆r，并將計(jì)算成果填入下表。

應(yīng)付債券折價攤銷表一一實(shí)際利率法

單位：元

應(yīng)付利實(shí)際利折價攤未攤銷攤余成

期數(shù)

息息費(fèi)用銷額折價本

1

2

3

共計(jì)

(3)依照上表計(jì)算成果，分別編制甲公司20X6年

33

12月31日、20X8年12月31日確認(rèn)債券利

息、20義9得1月10日償付債券本息會計(jì)分錄

（“應(yīng)付債券”賬中應(yīng)列出明細(xì)賬中）。

習(xí)題五

1.目：練習(xí)預(yù)測負(fù)債會計(jì)解決。

2.資料：A公司是國內(nèi)一家知名化妝產(chǎn)品生產(chǎn)公司，

其產(chǎn)品深受消費(fèi)者青睞。但A公司發(fā)現(xiàn)市場

上有其仿冒產(chǎn)品，嚴(yán)重影響了公司信譽(yù)。經(jīng)

查，發(fā)現(xiàn)B公司運(yùn)用A公司品牌進(jìn)行大批量

生產(chǎn)。于是，A公司向本地法院起訴B公司，

規(guī)定及時停止侵權(quán)行為，補(bǔ)償損失200萬元,

并承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬元。法院一審判決了A

公司上述規(guī)定。B公司不服，決定上訴。

3.規(guī)定：作出B公司相應(yīng)會計(jì)解決。

34

第十一章所有者權(quán)益

習(xí)題一

L目：練習(xí)有限責(zé)任公司實(shí)收資本核算。

2.資料：A公司由投資者甲、乙和丙共同投資設(shè)立，

注冊資本總額為1500000元，其中，甲占60%,乙占

20%0關(guān)于各方投資狀況如下：

（1）甲投入鈔票900000元，款項(xiàng)已收存銀行。

（2）乙以一臺機(jī)器設(shè)備投資，按投資合同商定價值

為300000元，設(shè)備已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。

（3）丙投入原材料一批，按投資合同商定價值為

300000元（含稅，增值稅率17%）,材料已驗(yàn)收入庫。

（4）A公司成立兩年后，經(jīng)股東會表決通過，決定

用資金公積金500000元和盈余公積金500000元轉(zhuǎn)增

資本，已辦妥有關(guān)變更注冊手續(xù)。

（5）A公司成立后第四年，因經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變

35

化，經(jīng)股東會表決通過，決定減少其注冊資本900000

元。在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)并履行必要公示義務(wù)后，以銀行存款

支付減資款。

3.規(guī)定：依照上述資料，編制A公司接受投資會計(jì)分

錄（“實(shí)收資本”賬戶規(guī)定寫出明細(xì)賬戶）。

習(xí)題二

1.目：練習(xí)所有者權(quán)益核算。

2.資料：某股份有限公司20X7年12月初所有者權(quán)

益資料如下：

核定注冊資本

10000000元

普通股股本（面值20元，發(fā)行在外50萬股）

10000000

資本公積

7500000元

盈余公積-----法定盈余公積

5000000元

盈余公積-----任意盈余公積

2000000元

未分派利潤

36

400000元

12月份發(fā)生下列某些業(yè)務(wù)：

(1)公司持有可供出售金融資產(chǎn)期末增值500

000元。

(2)結(jié)轉(zhuǎn)全年稅后利潤1600000元。

(3)分別按稅后利潤10%,5%提取法定盈余公

積與任意盈余公積。

(4)董事會宣布分派鈔票股利，每股1元。

(5)董事會宣布分派股票股利，每10股普通

股贈送紅股1股(股票股利采用面值計(jì)價)。

(6)以銀行存款支付鈔票股利。

3.規(guī)定：(1)編制上述業(yè)務(wù)會計(jì)分錄；

(2)計(jì)算20義7年末該公司各項(xiàng)所有者權(quán)益

數(shù)額。

習(xí)題三

1.目：練習(xí)庫存股核算。

2.資料：甲公司20X年12月31日股本為0萬股、

每股面值1元，資本公積(股本溢價)5000

萬元,盈余公積3000萬元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。

甲公司以鈔票回購我司股票3000萬股并注

銷。

37

3.規(guī)定：按下列狀況，分別編制回購股票和注銷股票

會計(jì)分錄。

（1）假定每股回購價為0.8元。

（2）假定每股回購價為2元。

（3）假定每股回購價為3元。

第十二章收入、費(fèi)用和利潤

習(xí)題一

1.目：練習(xí)銷售業(yè)務(wù)核算。

2.資料：甲公司為普通納稅人，5月份發(fā)生如下某些

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷售產(chǎn)品200件，每件售價（不含稅，下同）

320元，成本200元，已將提貨單和發(fā)票賬單

交給購貨單位，并收到購貨方轉(zhuǎn)賬支票存入銀

行。

（2）采用托收承付結(jié)算方式向外地銷售一批產(chǎn)品，

售價總額為50000元，產(chǎn)品成本為35000元，

代墊運(yùn)雜費(fèi)1600元，已辦妥托罷手續(xù)。

（3）銷售產(chǎn)品一批，售價600000元，同步規(guī)定鈔票

折扣條件為2/10,1/20,n/30；該批產(chǎn)品成本

為售價70%o開出發(fā)票第12天，購貨方按規(guī)定

支付了貨款。

38

（4）上年度售出產(chǎn)品因質(zhì)量問題發(fā)生退貨，產(chǎn)品售

價15000元、增值稅2550元，成本為售價70%,

退回產(chǎn)品已經(jīng)入庫。公司已開出支票，退還貨

款。

（5）開出轉(zhuǎn)賬支票支付廣告費(fèi)5600元。

（6）銷售產(chǎn)品一批，總售價150000元，總成本90000

元，增值稅發(fā)票已開出。合同商定：自發(fā)票日

10天內(nèi)購貨方應(yīng)支付所有貨款,20天內(nèi)有權(quán)退

貨。銷售時甲公司無法依照經(jīng)驗(yàn)預(yù)計(jì)退貨率。

購貨方已按規(guī)定付款，退貨期滿未發(fā)生退貨狀

況。

（7）向南方水災(zāi)區(qū)捐款50000元，已用銀行存款支

付。

（8）本月應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅8900元，應(yīng)交教誨費(fèi)

附加3000元。

3,規(guī)定：依照上述資料，編制關(guān)于會計(jì)分錄。

習(xí)題二

L目：練習(xí)分期收款方式銷售核算。

2.資料：20義7年1月2日甲公司采用分期收款方式

銷售大型設(shè)備，合同價款為1500萬元；如購

39

貨方在銷售成立日及時付現(xiàn)，則只需支付

1200萬元。按照商定合同價款分5年，并于

每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，甲公司

已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款

255萬元；設(shè)備成本為900萬元。

3.規(guī)定：（1）編制甲公司發(fā)出商品會計(jì)分錄。

（2）編制甲公司分期收款銷售未實(shí)現(xiàn)融資收

益會計(jì)分錄。

（3）編制甲公司20X7年末收款并攤銷未實(shí)

現(xiàn)融資收益會計(jì)分錄。

習(xí)題三

1.目：練習(xí)所得稅核算。

2.資料：A公司自20義7年開始采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)

法進(jìn)行所得稅核算，20義7年度實(shí)現(xiàn)利潤900萬

元。其她關(guān)于資料如下：

（1）本年確認(rèn)國債利息收入6萬元。

（2）年初購入一批存款，成本100萬元，年未計(jì)提

減值準(zhǔn)備8萬元（“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶年初余

額為0）。

（3）公司對經(jīng)營所導(dǎo)致環(huán)境污染整治不力，補(bǔ)罰款

5萬元，對該筆罰款公司已按規(guī)定付款并入賬。

（4）年末計(jì)提產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)10萬元。

40

公司所得稅率為本年內(nèi)無其她納稅調(diào)節(jié)

25%O

因素。

3.規(guī)定：

（1）計(jì)算A公司20X7年納稅所得額、應(yīng)交所得稅、

遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、所得稅費(fèi)

用。

（2）編制A公司20X7年度應(yīng)交所得稅會計(jì)分錄。

習(xí)題四

1.目：練習(xí)所得稅核算。

2.資料：A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。

20X4年終購入價值200萬元設(shè)備并投入

使用，預(yù)測使用5年，無殘值。公司采用

直線法折舊，稅法容許采用雙倍余額遞減

法計(jì)提折舊。所得稅稅率為25%,公司各年

利潤總額為1000萬元。

3.規(guī)定：（1）計(jì)算關(guān)于所得稅核算指標(biāo)并填入下表。

遞延所得稅與所得稅費(fèi)

計(jì)算表金額：萬元

20X520X620X720X820X9

年年年年年

41

會計(jì)折舊

稅法折舊

賬面價值

計(jì)稅基本

期末暫時

性差別

納稅所得

額

應(yīng)交所得

稅

遞期初

延余額

所期末

得余額

稅

負(fù)if

責(zé)

所得稅費(fèi)

用

(2)依照上表資料。編制20X5年一20X9年各年

應(yīng)交所得稅會計(jì)分錄。

42

習(xí)題五

1.目：練習(xí)利潤分派核算。

2.資料：甲公司20X6年―20X8年度關(guān)于資料如下:

(1)20X6年1月1日，公司股東權(quán)益總額為46500

萬元(其中，股本總額為10000萬股，每股面值

為1元;資本公積為30000萬元;盈余公積為6000

萬元；未分派利潤為500萬元)。20X6年度實(shí)現(xiàn)

凈利潤400萬元，股本與資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變

化。

20X7年3月1日，董事會提出如下預(yù)案：

①按20X6年度實(shí)現(xiàn)凈利潤10%提取法定公積金。

②以20X6年12月31日股本總額為基數(shù)，以資本公

積(股本溢價)轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，計(jì)

4000萬股。

20義7年5月5日，公司召開股東大會，審議批準(zhǔn)了

董事會提出預(yù)案，同步?jīng)Q定分派鈔票股利300萬元。

20X7年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)

增股本關(guān)于手續(xù)。

(2)20X7年度，公司發(fā)生虧損760萬元。

(3)20X8年5月9日，公司股東大會批準(zhǔn)以法定

盈余公積彌補(bǔ)賬面未彌補(bǔ)虧損200萬元。

43

3.規(guī)定：

（1）將20X7年度實(shí)現(xiàn)凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分派”

賬戶。

（2）對20X6年度利潤分派編制會計(jì)分錄。

（3）結(jié)轉(zhuǎn)20X7年度發(fā)生虧損。

（4）編制20X8年5月9日用盈余公積補(bǔ)虧會計(jì)分

錄。（“利潤分派”賬戶應(yīng)寫出明細(xì)賬戶）

第十三章會計(jì)調(diào)節(jié)

習(xí)題一

L目：練習(xí)會計(jì)政策變更會計(jì)解決。

2.資料：20X5年1月甲公司以獲取價差為目購入上

市公司股票45萬股，期未計(jì)價采用成本與

市價孰低法。20義7年1月1日起依照合用

會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采用公允價值進(jìn)行期末計(jì)

價。該公司會計(jì)資料保管齊全，可以進(jìn)行

追溯調(diào)節(jié)，追溯期間該股票成本、期末市

價資料如下表所示。20X7年公司合用所得

稅稅率33%,并按凈利潤10%提取法定盈余

公積金。

交易性金融資產(chǎn)成本與市價

金額：萬元

年度年末成本年末市價成本與市公允價值

44

價敦低

20X5675765675765

20X6165195165195

3?規(guī)定：列表計(jì)算會計(jì)政策變更累積影響數(shù)，并編制

關(guān)于調(diào)節(jié)分錄。

習(xí)題二

1.目：練習(xí)會計(jì)差錯改正。

2.資料：20X7年5月H公司清理賬目時發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)前

期重大會計(jì)差錯：20義4年12月公司一條生

產(chǎn)線投入使用，原價1200萬元，預(yù)測使用

25年，預(yù)測凈殘值為0o對生產(chǎn)線折舊本應(yīng)

采用雙倍余額遞減法，公司為了與稅法折舊

辦法一致而采用平均年限法。稅法規(guī)定使用

年限與凈殘值同上，20X7年公司合用所得

稅稅率33%oH公司各年均按凈利潤10%提取

法定公積金，該生產(chǎn)線所產(chǎn)生產(chǎn)品所有對外

銷售，各年均無在產(chǎn)品。

3.規(guī)定:

（1）計(jì)算前期會計(jì)差錯改正金額并填入下表:

前期會計(jì)差錯改正金

額計(jì)算表金額：萬元

年度補(bǔ)提折所得稅影稅后差

45

舊費(fèi)用響金額別

20X

5

20X

6

共計(jì)

（2）編制有關(guān)改正分錄。

（3）計(jì)算20義7年度折舊額以及對本年凈利潤影響

金額。

習(xí)題三

1.目：練習(xí)會計(jì)預(yù)計(jì)變更核算。

2.資料：某公司20X5年12月購入一套辦公自動化

系統(tǒng)，原值20萬元，預(yù)計(jì)使用9年，預(yù)測凈

殘值2萬元，直線法折舊。使用2年后，由

于技術(shù)更新，不能按原預(yù)計(jì)年限計(jì)提折舊，

20義8年1月1日公司將設(shè)備使用年限改為5

年（但稅法原定折舊年限不變），預(yù)測凈殘值

1萬元。該公司所得稅稅率為25%O

3.規(guī)定：計(jì)算下列指標(biāo)：（1）會計(jì)預(yù)計(jì)變更后折舊額。

（2）會計(jì)預(yù)計(jì)變更當(dāng)期對所

得稅費(fèi)用和凈損益影響金額。

習(xí)題四

46

1.目：練習(xí)資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日后事項(xiàng)調(diào)節(jié)解決。

2.資料：甲公司因嚴(yán)重違約于20X7年8月被乙公司

起訴，原告提出補(bǔ)償50萬元；20X7年12

月31日甲公司已經(jīng)預(yù)計(jì)到補(bǔ)償金額很也許

在10萬元至30萬元之間，并按規(guī)定確認(rèn)入

賬。20X8年1月20日法院做出了判決，甲

公司需在判決后30日內(nèi)向原告補(bǔ)償40萬元,

甲公司已經(jīng)執(zhí)行。甲公司20義7年度財(cái)務(wù)報(bào)

告批準(zhǔn)日為20義8年4月30日，所得稅率為

33%,并按凈利潤10%計(jì)提法定公積金。

3.規(guī)定：（1）作出20X7年12月31日甲公司預(yù)測補(bǔ)

償會計(jì)解決。

（2）作出20X8年1月20日該調(diào)節(jié)事項(xiàng)會

計(jì)解決。

第十四章財(cái)務(wù)報(bào)表

習(xí)題一

L目：練習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)于項(xiàng)目金額計(jì)算。

2.資料：A公司20X7年12月31日關(guān)于賬戶余額如

下：

應(yīng)收賬款一甲150000元（借）應(yīng)付賬款一A300

000元（貸）預(yù)收賬款一丙20000元（貸）

47

預(yù)付賬款一C80000元（借）預(yù)收賬款一丁13

000元（借）預(yù)付賬款一D18000元（貸）

壞賬準(zhǔn)備3000元（貸）固定資產(chǎn)200

000元（借）合計(jì)折舊40000元（貸）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000元（貸）

持有至到期投資450000元（借），其中1年內(nèi)到期

金額250000元。

3.規(guī)定：計(jì)算資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中下列項(xiàng)目期末余額（列示

計(jì)算過程）：

（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目。（2）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目。（3）

“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。

（4）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。（5）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目。（6）

“持有至到期投資”項(xiàng)目。