預(yù)算會(huì)計(jì)-支出、總預(yù)算會(huì)計(jì)的任務(wù)和核算特點(diǎn)課件教材講義

預(yù)算會(huì)計(jì)第六講內(nèi)容安排：第十二章支出第十三章凈資產(chǎn)行政單位第十四章會(huì)計(jì)報(bào)表第十五章總預(yù)算會(huì)計(jì)的任務(wù)和核算特點(diǎn)第十六章資產(chǎn)總預(yù)算會(huì)計(jì)教學(xué)目的與教學(xué)要求：了解：凈資產(chǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)表的概念（行政單位）總預(yù)算會(huì)計(jì)的任務(wù)（總預(yù)算會(huì)計(jì)）財(cái)政性存款的內(nèi)容及管理原則掌握：支出、固定基金、結(jié)余的核算方法、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法和匯總（行政單位）總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)的核算教學(xué)重點(diǎn)：支出、凈資產(chǎn)的核算方法（行政單位）總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)的帳務(wù)處理難點(diǎn)：會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法（行政單位）1、知識(shí)講授2、課堂習(xí)題講解3、當(dāng)堂練習(xí)第十二章支出第一節(jié)概述

支出：行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。經(jīng)常性支出：行政單位為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出。專項(xiàng)支出：行政單位為完成專項(xiàng)或特定工作任務(wù)發(fā)生的支出。第二節(jié)經(jīng)費(fèi)支出的核算經(jīng)費(fèi)支出：行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出數(shù)，是向上級(jí)主管部門(mén)或財(cái)政部門(mén)辦理支出報(bào)銷的依據(jù)，是行政單位會(huì)計(jì)的主要核算對(duì)象。一、經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)容（一）按支出用途分即按一般預(yù)算支出目級(jí)科目分類：基本工資、職工福利費(fèi)等。（二）按支出對(duì)象分類1、人員經(jīng)費(fèi)：基本工資、職工福利費(fèi)等。2、公用經(jīng)費(fèi)：公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等（三）按資金管理要求分類經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)二、辦理經(jīng)費(fèi)支出的原則1、按批準(zhǔn)的預(yù)算、計(jì)劃用款2、按國(guó)家確定的定員定額和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)辦理3、按財(cái)務(wù)制度辦理支出4、按規(guī)定的資金渠道辦理5、合理使用資金，提高資金使用效益三、經(jīng)費(fèi)支出的核算口徑按統(tǒng)一扣緊計(jì)算實(shí)際支出數(shù)，不能按預(yù)算數(shù)或計(jì)劃數(shù)列報(bào)四、經(jīng)費(fèi)支出的核算發(fā)生：借：經(jīng)費(fèi)支出—***

貸：銀行存款/現(xiàn)金收回、沖銷：（本年度）借：銀行存款（以前年度）借：銀行存款貸：經(jīng)費(fèi)支出—***貸：結(jié)余材料盤(pán)盈：借：庫(kù)存材料—*材料盤(pán)虧：與上相反貸：經(jīng)費(fèi)支出—其他費(fèi)用出售：借：銀行存款（售價(jià)）借或貸：經(jīng)費(fèi)支出—其他費(fèi)用（差額）貸：庫(kù)存材料—*材料（賬面價(jià)）年終：借：結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出第三節(jié)撥出經(jīng)費(fèi)的核算

撥出經(jīng)費(fèi)：行政單位安核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。核算：轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：借：撥出經(jīng)費(fèi)—***

貸：銀行存款收回：借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費(fèi)年終：借：結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)第四節(jié)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建：行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌并結(jié)轉(zhuǎn)建設(shè)銀行的資金。資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行：借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建貸：銀行存款剩余資金收回：相反分錄年終：借：結(jié)余貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建第十三章凈資產(chǎn)第一節(jié)概述凈資產(chǎn)：行政單位資產(chǎn)減負(fù)債和收入減支出的差額固定基金：行政單位固定資產(chǎn)所占用的基金結(jié)余：行政單位各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額

第二節(jié)固定基金的核算（具體見(jiàn)固定資產(chǎn)的核算）第三節(jié)結(jié)余的核算結(jié)余：各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額核算：1、年終，結(jié)轉(zhuǎn)“拔入經(jīng)費(fèi)—經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”年末貸方余額借：撥入經(jīng)費(fèi)—經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)貸：結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余2、年終，結(jié)轉(zhuǎn)“撥入經(jīng)費(fèi)—專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”年末貸方余額借：撥入經(jīng)費(fèi)—專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)貸：結(jié)余—專項(xiàng)結(jié)余3、年終，結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)算外資金收入”年末貸方余額借：預(yù)算外資金收入貸：結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余4、其他收入轉(zhuǎn)入借：其他收入貸：結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余5、年終．結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費(fèi)支出—經(jīng)常性支出”年末借方余額借：結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出—經(jīng)常性支出6、年終，結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費(fèi)支出—專項(xiàng)支出”年末借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目借：結(jié)余——專項(xiàng)結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出—專項(xiàng)支出7、撥出經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)出借：結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余（專項(xiàng)結(jié)余）貸：撥出經(jīng)費(fèi)——經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)（專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）8、自籌基建借：結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建第四篇總預(yù)算會(huì)計(jì)第十五章總預(yù)算會(huì)計(jì)的任務(wù)和特點(diǎn)總預(yù)算會(huì)計(jì)是各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)核算、反映、監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。一、總預(yù)算會(huì)計(jì)的基本任務(wù)（一）處理總預(yù)算會(huì)計(jì)的日常核算事務(wù)（二）調(diào)度財(cái)政資金（三）實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理（四）組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域預(yù)算會(huì)計(jì)工作（五）做好預(yù)算會(huì)計(jì)的事務(wù)管理工作二、核算特點(diǎn)一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都通過(guò)轉(zhuǎn)帳進(jìn)行，不發(fā)生現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，不直接使用資金購(gòu)買(mǎi)財(cái)產(chǎn)物資。因此，無(wú)“固定資產(chǎn)”、“庫(kù)存材料”、“現(xiàn)金”科目。第十六章資產(chǎn)資產(chǎn)：一級(jí)財(cái)政掌管或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。財(cái)政性存款：國(guó)庫(kù)存款、其它財(cái)政存款有價(jià)證券：暫付及應(yīng)收款項(xiàng)：暫付款、與下級(jí)往來(lái)預(yù)撥款項(xiàng)：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、基建撥款財(cái)政周轉(zhuǎn)金：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金、待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金第一節(jié)財(cái)政性存款財(cái)政性存款：財(cái)政部門(mén)代表政府所掌管的財(cái)政資金。一、總預(yù)算會(huì)計(jì)管理財(cái)政性存款應(yīng)遵循的原則

1、集中資金、統(tǒng)一調(diào)度

2、嚴(yán)格控制存款開(kāi)戶

3、根據(jù)年度預(yù)算和季度分月用款計(jì)劃撥付資金

4、轉(zhuǎn)帳結(jié)算

5、在存款余額內(nèi)支付，不得透支二、財(cái)政性存款的核算國(guó)庫(kù)存款其他財(cái)政存款：各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)未列入“國(guó)庫(kù)存款”科目反映的各項(xiàng)財(cái)政性存款。包括：財(cái)政周轉(zhuǎn)金未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)財(cái)政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款部分由財(cái)政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款第二節(jié)有價(jià)證券有價(jià)證券：用財(cái)政結(jié)余購(gòu)買(mǎi)中央財(cái)政以信用方式發(fā)行的國(guó)家公債。按實(shí)際支付的價(jià)款入帳，視同貨幣保管。購(gòu)入債券：借：有價(jià)證券貸：國(guó)庫(kù)存款/其他財(cái)政存款收回：與上相反收到利息：借：國(guó)庫(kù)存款/其他財(cái)政存款貸：一般預(yù)算收入--—其他收入第三節(jié)暫付及應(yīng)收款項(xiàng)往來(lái)結(jié)算中形成的債權(quán)：預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中上下級(jí)財(cái)政結(jié)算形成的對(duì)用款單位借墊款形成的暫付款：各級(jí)財(cái)政部門(mén)借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨時(shí)急需的款項(xiàng)。1、借出：借：暫付款貸：國(guó)庫(kù)存款2、收回：與上相反3、借款轉(zhuǎn)為撥款借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：暫付款與下級(jí)往來(lái)的核算核算與下級(jí)財(cái)政的往來(lái)待結(jié)算款項(xiàng)。1、借出：借：與下級(jí)往來(lái)——**

貸：國(guó)庫(kù)存款2、收回：相反分錄3、轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出借：補(bǔ)助支出貸：與下級(jí)往來(lái)—**4、應(yīng)由下級(jí)財(cái)政上交的收入數(shù)借：與下級(jí)往來(lái)貸：上解收入二、預(yù)撥款項(xiàng)的核算（一）預(yù)撥經(jīng)費(fèi)：財(cái)政部門(mén)預(yù)撥給行政事業(yè)單位尚未列為預(yù)算支出的經(jīng)費(fèi)。借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)貸方：專列支出，用款單位交回?cái)?shù)1、撥出：借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：國(guó)庫(kù)存款/其他財(cái)政存款2、繳回：相反分錄3、轉(zhuǎn)列支出：借：一般預(yù)算支出貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)（二）基建撥款：預(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的基本建設(shè)撥款。1、撥出：借：基建撥款貸：國(guó)庫(kù)存款2、報(bào)來(lái)建設(shè)用款數(shù)借：—般預(yù)算支出

(或基金預(yù)算支出)

貸：基建撥款3、繳回：借：國(guó)庫(kù)存款

貸：基建撥款第五節(jié)財(cái)政周轉(zhuǎn)金一、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放寬直接貸付給用款單位的財(cái)政有償資金有償貸付借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款貸：其他財(cái)政存款收回本金借：其他財(cái)政存款貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款收到利息借：其他財(cái)政存款貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入——利息收入二、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金上級(jí)財(cái)政部門(mén)借給下級(jí)財(cái)政部門(mén)用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。

借出借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸：其他財(cái)政存款

收回本金借：其他財(cái)政存款貸：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金

收到利息借：其他財(cái)政存款貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入——利息收入三、待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指周轉(zhuǎn)金放寬超過(guò)約定的還款期限，經(jīng)審核已成呆賬，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批核銷的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。所借財(cái)政周轉(zhuǎn)金經(jīng)審核已成呆賬。借：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款批準(zhǔn)核銷呆賬借：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金第六節(jié)在途款

在途款：決算清理期和庫(kù)款報(bào)解期內(nèi)發(fā)生的上下年度收入、支出業(yè)務(wù)及需要通過(guò)本科目過(guò)渡處理的資金數(shù)。收到屬于上年度收入：以12月31日記：借：在途款貸：一般預(yù)算收入/補(bǔ)助收入/上解收入

同時(shí)以收到當(dāng)日記：借：國(guó)庫(kù)存款貸：在途款收回上年度撥款：以12月31日記：借：在途款貸：預(yù)撥