小企業(yè)管理(第三版)第九章-小企業(yè)財(cái)務(wù)管理

小企業(yè)管理（第三版）吳曉巍主編課程結(jié)構(gòu)小企業(yè)管理概述

第一章小企業(yè)創(chuàng)業(yè)準(zhǔn)備第二章、第三章、第四章、第五章。這些章節(jié)的內(nèi)容都是就小企業(yè)創(chuàng)業(yè)的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行論述。小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理第六章、第七章、第八章、第九章、第十章。這些章節(jié)內(nèi)容基本是就小企業(yè)具體運(yùn)營(yíng)管理進(jìn)行論述。小企業(yè)的發(fā)展、退出與社會(huì)責(zé)任第十一章與第十二章。這些章節(jié)主要是小企業(yè)的發(fā)展、退出及社會(huì)責(zé)任進(jìn)行論述。第一章小企業(yè)管理概述01020304CONTENTS目錄第二章小企業(yè)創(chuàng)業(yè)者與創(chuàng)業(yè)資源第三章小企業(yè)創(chuàng)業(yè)機(jī)會(huì)與設(shè)計(jì)第四章小企業(yè)融資第五章小企業(yè)組織模式05060708CONTENTS目錄第六章小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略第七章小企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理第八章小企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷第九章小企業(yè)財(cái)務(wù)管理09101112CONTENTS目錄第十章小企業(yè)人力資源管理第十一章小企業(yè)發(fā)展與退出第十二章小企業(yè)倫理與社會(huì)責(zé)任第一節(jié)小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度第二節(jié)小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析第三節(jié)小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制第九章小企業(yè)財(cái)務(wù)管理小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度01小企業(yè)財(cái)務(wù)管理包括兩方面的內(nèi)容：一是開展財(cái)務(wù)活動(dòng)，二是處理財(cái)務(wù)關(guān)系。（一）開展財(cái)務(wù)活動(dòng)任何一家企業(yè)的創(chuàng)立都是從資本的獲取開始的，亦即籌資。它是企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提條件?；I集一定數(shù)量的資金后，企業(yè)就可以運(yùn)用資本進(jìn)行投資活動(dòng)和資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資金的增值。財(cái)務(wù)活動(dòng)是小企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)主要內(nèi)容，以貨幣形式表現(xiàn)出來。一般來說，小企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)包括籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和利益分配活動(dòng)。一、小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容小企業(yè)財(cái)務(wù)管理包括兩方面的內(nèi)容：一是開展財(cái)務(wù)活動(dòng)，二是處理財(cái)務(wù)關(guān)系。（一）開展財(cái)務(wù)活動(dòng)1.小企業(yè)的籌資活動(dòng)籌資即獲取資金，指小企業(yè)為滿足經(jīng)營(yíng)需要而開展的獲取資金的過程。目前，小企業(yè)可以從兩方面進(jìn)行籌資：權(quán)益資金和債務(wù)資金。這部分內(nèi)容本課程第三、四章均有論述，這里不再贅述。一、小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容小企業(yè)財(cái)務(wù)管理包括兩方面的內(nèi)容：一是開展財(cái)務(wù)活動(dòng)，二是處理財(cái)務(wù)關(guān)系。（一）開展財(cái)務(wù)活動(dòng)2.小企業(yè)的投資活動(dòng)小企業(yè)可以通過投資活動(dòng)謀得發(fā)展。投資的目的是使資金獲得增值，以最大化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。廣義的投資既包括對(duì)外投資，比如購(gòu)買其他企業(yè)股票、債券或企業(yè)聯(lián)營(yíng)等，也包括企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)對(duì)資金的使用；而狹義上的投資則僅指對(duì)外投資。一、小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容小企業(yè)財(cái)務(wù)管理包括兩方面的內(nèi)容：一是開展財(cái)務(wù)活動(dòng)，二是處理財(cái)務(wù)關(guān)系。（一）開展財(cái)務(wù)活動(dòng)3.小企業(yè)的利益分配活動(dòng)小企業(yè)通過投資獲得經(jīng)濟(jì)收益之后，可根據(jù)需要選擇再投資，或者將所得收益進(jìn)行分配。利益分配是對(duì)企業(yè)投資和營(yíng)運(yùn)成果的分配，分配比例以及分配方式的選擇是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的主要內(nèi)容之一。一、小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容小企業(yè)財(cái)務(wù)管理包括兩方面的內(nèi)容：一是開展財(cái)務(wù)活動(dòng)，二是處理財(cái)務(wù)關(guān)系。（二）處理財(cái)務(wù)關(guān)系小企業(yè)雖然經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，在行業(yè)中所起的作用有限，但是它牽扯的財(cái)務(wù)關(guān)系卻相當(dāng)多。小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的另一個(gè)主要內(nèi)容就是要正確處理好企業(yè)的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。1．小企業(yè)與投資者之間的關(guān)系投資者按資分配利益，同時(shí)承擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)成了企業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。2．小企業(yè)與債權(quán)人和債務(wù)人之間的關(guān)系企業(yè)通過向債權(quán)人借入資本來維持或擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模與債權(quán)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系，同時(shí)，企業(yè)還可以通過向其他企業(yè)提供貸款或購(gòu)買其他企業(yè)的股票和債券與債務(wù)人之間形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系。3．小企業(yè)與國(guó)家財(cái)政稅務(wù)部門之間的關(guān)系小企業(yè)必須按照法律法規(guī)及時(shí)向國(guó)家有關(guān)部門上繳各種稅款。由此與之形成了財(cái)務(wù)關(guān)系。一、小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容小企業(yè)財(cái)務(wù)管理包括兩方面的內(nèi)容：一是開展財(cái)務(wù)活動(dòng)，二是處理財(cái)務(wù)關(guān)系。（二）處理財(cái)務(wù)關(guān)系小企業(yè)雖然經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，在行業(yè)中所起的作用有限，但是它牽扯的財(cái)務(wù)關(guān)系卻相當(dāng)多。小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的另一個(gè)主要內(nèi)容就是要正確處理好企業(yè)的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。4．小企業(yè)與企業(yè)內(nèi)部各部門之間的關(guān)系企業(yè)內(nèi)部各部門通過資金的使用與財(cái)務(wù)部門發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系，形成企業(yè)與內(nèi)部各部門之間的資金結(jié)算關(guān)系。5．小企業(yè)與企業(yè)內(nèi)部員工之間的關(guān)系員工在企業(yè)內(nèi)部供職，通過向企業(yè)提供勞動(dòng)獲取經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)在向員工支付報(bào)酬過程中與員工形成了經(jīng)濟(jì)關(guān)系。6．小企業(yè)與外部其他機(jī)構(gòu)或單位之間的關(guān)系企業(yè)與外部機(jī)構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系，或參與合作，或與之競(jìng)爭(zhēng)，與企業(yè)外部機(jī)構(gòu)或單位建立經(jīng)濟(jì)關(guān)系。一、小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是小企業(yè)依據(jù)國(guó)家和政府的有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀和特點(diǎn)，所制定的一套用來規(guī)范和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的規(guī)章制度。它是一個(gè)完整的系統(tǒng)，涉及財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)方面：1．小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不但界定了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)主體的范圍，明確了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門和企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)單位之間的關(guān)系，而且還將企業(yè)與聯(lián)營(yíng)單位、投資與被投資單位、內(nèi)部承包單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系給予明確的界定。2．小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度既對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門各個(gè)崗位的工作任務(wù)作出規(guī)定，也對(duì)各個(gè)崗位人員應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任和享有的權(quán)利給予明確的規(guī)定，從而避免了各崗位工作人員之間相互扯皮的現(xiàn)象。二、小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的內(nèi)涵3．小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度對(duì)于財(cái)務(wù)管理的工作內(nèi)容也作出了具體的說明，從企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略高度為財(cái)務(wù)管理工作指明方向。另外，小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度也相應(yīng)地制定了企業(yè)的財(cái)務(wù)政策，以幫助財(cái)務(wù)人員開展工作。4．小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不僅具體確定了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和企業(yè)內(nèi)部責(zé)任單位之間的相互銜接關(guān)系，而且具體規(guī)定了企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法和程序。二、小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的內(nèi)涵財(cái)務(wù)管理制度的制定途徑依據(jù)國(guó)際準(zhǔn)則主要有兩種：一種是由企業(yè)內(nèi)部人員自行編制，另一種是企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)制定，比如注冊(cè)會(huì)計(jì)師機(jī)構(gòu)。我國(guó)的小企業(yè)常選第一種途徑。但是現(xiàn)如今，也有越來越多的企業(yè)選擇第二種途徑。1．企業(yè)人員自行編制，即企業(yè)組織內(nèi)部人員編制財(cái)務(wù)管理制度。參編人員除了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)了然于胸外，還應(yīng)該學(xué)習(xí)相關(guān)法律和規(guī)章制度。另外，這些人員還要對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理歷史、現(xiàn)狀及未來進(jìn)行總結(jié)和預(yù)測(cè)。之后，參編人員對(duì)制度的內(nèi)容、難點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行討論研究，列出提綱，形成財(cái)務(wù)管理制度草案，交給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)人員檢查修訂，滿足要求后便可擇機(jī)發(fā)布并嚴(yán)格執(zhí)行。三、小企業(yè)制定財(cái)務(wù)管理制度的途徑2．企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)制定，即企業(yè)將制定財(cái)務(wù)管理制度的任務(wù)交給企業(yè)之外的機(jī)構(gòu)代理制定的方式。一般來說，委托機(jī)構(gòu)都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師機(jī)構(gòu)，該方式在西方國(guó)家較為常見。外部機(jī)構(gòu)代理制定本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，要嚴(yán)格按照工作步驟進(jìn)行。最重要的是雙方簽訂協(xié)議或合同，確保雙方的權(quán)利和義務(wù)。這種方式雖然成本較高，但其依靠針對(duì)性和專業(yè)性，在我國(guó)也逐漸發(fā)展起來，許多企業(yè)開始采用委托代理機(jī)構(gòu)的方法為本企業(yè)制定財(cái)務(wù)管理制度。三、小企業(yè)制定財(cái)務(wù)管理制度的途徑小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度02小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。（一）資產(chǎn)負(fù)債表——資產(chǎn)負(fù)債表所提供的財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表所提供的財(cái)務(wù)狀況主要有：第一，企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源以及這些資源的分布與結(jié)構(gòu)。第二，企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)和企業(yè)償還債務(wù)的能力，以及所有者在企業(yè)中所擁有的權(quán)益。第三，通過對(duì)該表的分析可以看出企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況及財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。一、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。（一）資產(chǎn)負(fù)債表——資產(chǎn)負(fù)債表所提供的財(cái)務(wù)狀況資資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)報(bào)表。任何企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表都由資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大要素構(gòu)成。這三大要素的關(guān)系：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（股東權(quán)益）這就是說，企業(yè)的所有資產(chǎn)都必須從債務(wù)和（或）所有者權(quán)益資本兩個(gè)方面進(jìn)行融資。上述恒等式還可以改寫為“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益（股東權(quán)益）”，資產(chǎn)與負(fù)債的差值是企業(yè)的凈資產(chǎn)。上面的等式說明企業(yè)的凈資產(chǎn)是從企業(yè)的業(yè)主處融資得來的。一、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。（一）資產(chǎn)負(fù)債表1.資產(chǎn)負(fù)債表的格式目前，國(guó)際上流行的資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表將資產(chǎn)項(xiàng)目列示在左方，負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目列示在右方，從而使資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方平衡，因此，賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表又稱為平衡式資產(chǎn)負(fù)債表。其格式如表9—1所示。一、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表一、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。（一）資產(chǎn)負(fù)債表1.資產(chǎn)負(fù)債表的格式報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表又稱垂直式資產(chǎn)負(fù)債表。表中各項(xiàng)目是自上而下排列的，首先列示資產(chǎn)數(shù)額，然后列示負(fù)債，最后再列示所有者權(quán)益的數(shù)額。我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債的格式，其原因有：一是賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的關(guān)系比較直觀，資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益的關(guān)系一目了然；二是賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表把資產(chǎn)類的項(xiàng)目放在突出的地位，表明企業(yè)的資產(chǎn)情況以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力和前景。而報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表則是按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的順序，上下排列，突出表現(xiàn)的是企業(yè)所有者權(quán)益的情況。一、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。（一）資產(chǎn)負(fù)債表2.資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)恒等式設(shè)計(jì)的，左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目。表內(nèi)按“年初數(shù)”和“期末數(shù)”設(shè)置專欄，分別反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債表表內(nèi)項(xiàng)目是按其流動(dòng)性排列的。資產(chǎn)方列示流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)、遞延稅項(xiàng)，其中后四項(xiàng)亦可稱為非流動(dòng)資產(chǎn)。負(fù)債及所有者權(quán)益方列示流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債和所有者權(quán)益三類，其中，長(zhǎng)期負(fù)債又叫非流動(dòng)負(fù)債。（1）資產(chǎn)。資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的由過去的交易和事項(xiàng)所形成的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。小企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中所遇到的資產(chǎn)項(xiàng)目主要包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。一、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。（一）資產(chǎn)負(fù)債表2.資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（2）負(fù)債。負(fù)債是企業(yè)的義務(wù)，是指過去的交易、事項(xiàng)形成的對(duì)現(xiàn)時(shí)的影響，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出。根據(jù)預(yù)期支付時(shí)間的不同，負(fù)債可以分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。（3）所有者權(quán)益。是指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)（其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額）的要求權(quán)。具體包括實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。一、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。（二）利潤(rùn)表利潤(rùn)表具有三大要素，收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，三者的關(guān)系如下：收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)上述關(guān)系式表明企業(yè)的利潤(rùn)是一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)銷售貨物和勞務(wù)的價(jià)值扣除消耗的貨物和勞務(wù)的成本之后的余額。一、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。（二）利潤(rùn)表1.利潤(rùn)表的作用（1）利潤(rùn)表能夠表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成果。它能夠全面反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益情況，確定企業(yè)的盈虧狀況。（2）利潤(rùn)表是考核企業(yè)計(jì)劃完成情況的重要依據(jù)。利潤(rùn)是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的綜合性指標(biāo)，能夠?yàn)槿婵己似髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的完成情況提供依據(jù)。（3）利潤(rùn)表是分析和預(yù)測(cè)企業(yè)收益能力的重要資料。利潤(rùn)表所提供的企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支等企業(yè)損益的詳細(xì)情況，是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的重要資料。一、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。（二）利潤(rùn)表2.利潤(rùn)表的格式我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式結(jié)構(gòu)。多步式利潤(rùn)表中的利潤(rùn)是通過多步計(jì)算而來的，我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的利潤(rùn)表的格式如表9－2所示。P214——215一、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。（二）利潤(rùn)表3.利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)我國(guó)的利潤(rùn)表采用多步式的格式，注意收入與費(fèi)用支出配比的層次性，將營(yíng)業(yè)利潤(rùn)置于首要的地位，突出營(yíng)業(yè)收入的重要性，便于會(huì)計(jì)信息的使用者分析使用會(huì)計(jì)報(bào)告提供的資料。由表9－2可以看出，利潤(rùn)表的內(nèi)容主要有五大項(xiàng)，即營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)和每股收益。小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)可以通過以下計(jì)算求得：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅本表中的“上期金額”欄應(yīng)該根據(jù)上年期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列金額填列。一、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。（三）現(xiàn)金流量表一家企業(yè)有可能獲利很高，但是現(xiàn)金極度短缺，而另一家企業(yè)獲利很少但手頭卻有富裕的現(xiàn)金，這一明顯的矛盾可以用現(xiàn)金流量表來解釋。1.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款（包括銀行存款和其他貨幣資金），以及現(xiàn)金等價(jià)物。具體來說，這些項(xiàng)目包括：（1）庫(kù)存現(xiàn)金。指企業(yè)持有并可根據(jù)需要隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金。（2）銀行存款。存在銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)中的不能隨時(shí)用于支付的定期存款，不能作為該表中的現(xiàn)金，但提前通知便可支取的定期存款，包括在此表中。一、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。（三）現(xiàn)金流量表一家企業(yè)有可能獲利很高，但是現(xiàn)金極度短缺，而另一家企業(yè)獲利很少但手頭卻有富裕的現(xiàn)金，這一明顯的矛盾可以用現(xiàn)金流量表來解釋。1.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)（3）其他貨幣資金。指企業(yè)存在銀行及其他非銀行金融機(jī)構(gòu)中有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。（4）現(xiàn)金等價(jià)物。現(xiàn)金等價(jià)物不是現(xiàn)金，但其支付能力和現(xiàn)金差不多。通常指購(gòu)買在3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資，如3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。一、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。（三）現(xiàn)金流量表一家企業(yè)有可能獲利很高，但是現(xiàn)金極度短缺，而另一家企業(yè)獲利很少但手頭卻有富裕的現(xiàn)金，這一明顯的矛盾可以用現(xiàn)金流量表來解釋。2.現(xiàn)金流量的分類（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。包括銷售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、繳納稅款等投資和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，由這些活動(dòng)導(dǎo)致的現(xiàn)金的流入與流出。（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)引起的現(xiàn)金的流入與流出。（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)等導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)稱為籌資活動(dòng)，與此相關(guān)的現(xiàn)金的流入與流出。一、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。（三）現(xiàn)金流量表一家企業(yè)有可能獲利很高，但是現(xiàn)金極度短缺，而另一家企業(yè)獲利很少但手頭卻有富裕的現(xiàn)金，這一明顯的矛盾可以用現(xiàn)金流量表來解釋。3.現(xiàn)金流量表的格式與作用小企業(yè)現(xiàn)金流量表（見表9－3，P216）采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)。由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分構(gòu)成，最后匯總為企業(yè)現(xiàn)金的凈增加額?，F(xiàn)金流量表是動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表，其主要作用包括三點(diǎn)：分析企業(yè)動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)狀況、分析評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力和支付能力、分析評(píng)價(jià)企業(yè)的利潤(rùn)質(zhì)量以及預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量等。一、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（四）主要財(cái)務(wù)報(bào)表間的區(qū)別與聯(lián)系資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表是主要的財(cái)務(wù)報(bào)表，是任何企業(yè)都應(yīng)該編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，這三者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。1.主要財(cái)務(wù)報(bào)表之間的區(qū)別（1）資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表，而利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表都是動(dòng)態(tài)報(bào)表。（2）資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表則反映了企業(yè)在某一特定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，而現(xiàn)金流量表則反映了企業(yè)在一定時(shí)期的現(xiàn)金流入和流出，反映的是動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況。（3）報(bào)表的格式不同。一、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（四）主要財(cái)務(wù)報(bào)表間的區(qū)別與聯(lián)系資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表是主要的財(cái)務(wù)報(bào)表，是任何企業(yè)都應(yīng)該編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，這三者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。2.主要財(cái)務(wù)報(bào)表間的聯(lián)系資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表共同反映了一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，都是以一個(gè)企業(yè)相同的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證和其他會(huì)計(jì)信息編制的。在編制過程中，往往先編制利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表，然后根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中的相應(yīng)數(shù)據(jù)編制現(xiàn)金流量表，即：資產(chǎn)負(fù)債表——→現(xiàn)金流量表——→利潤(rùn)表一、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（一）小企業(yè)的償債能力分析小企業(yè)的償債能力是指小企業(yè)償還其到期債務(wù)的能力。企業(yè)負(fù)債按照償還期限的長(zhǎng)短分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。對(duì)小企業(yè)的償債能力分析就是對(duì)小企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債的償還能力分析。二、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容（一）小企業(yè)的償債能力分析1.短期償債能力分析短期償債能力的分析能夠顯示一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，如果企業(yè)不能保證適當(dāng)?shù)亩唐趦攤芰Γ赡軙?huì)給企業(yè)帶來經(jīng)營(yíng)上的困難，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。衡量小企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)有：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率。（1）流動(dòng)比率。它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比率。它顯示的是企業(yè)的每一元流動(dòng)負(fù)債，有多少的流動(dòng)資產(chǎn)作為償還的保證，反映了企業(yè)用流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)來償還流動(dòng)負(fù)債的能力。其計(jì)算公式為：流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債二、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容（一）小企業(yè)的償債能力分析1.短期償債能力分析（1）流動(dòng)比率對(duì)債權(quán)人來說，企業(yè)的流動(dòng)比率越高，說明企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益越有保障。但對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和所有者來說，流動(dòng)比率并不是越高越好，流動(dòng)比率高，有可能是因?yàn)槠髽I(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)閑置，影響企業(yè)的盈利能力。因此，流動(dòng)比率是一個(gè)相對(duì)的指標(biāo)，過高或過低都不好。為了便于問題的說明，本節(jié)各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率的計(jì)算舉例都以D公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，該公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表如表9－4、9－5、9－6所示。二、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容（一）小企業(yè)的償債能力分析（1）流動(dòng)比率1.短期償債能力分析從D公司的資產(chǎn)負(fù)債表中看到，該公司200×年末的流動(dòng)資產(chǎn)是70萬元，流動(dòng)負(fù)債是30萬元，依公式計(jì)算流動(dòng)比率為：流動(dòng)比率＝70÷30≈2.33因此，D公司的流動(dòng)資產(chǎn)大約是流動(dòng)負(fù)債的2.33倍，也就是說，對(duì)于每1元的流動(dòng)負(fù)債，D公司都有2.33元的流動(dòng)資產(chǎn)作為保障。二、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容（一）小企業(yè)的償債能力分析1.短期償債能力分析（1）流動(dòng)比率運(yùn)用流動(dòng)比率判斷小企業(yè)的短期償債能力時(shí)必須注意以下兩個(gè)問題：第一，根據(jù)小企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，流動(dòng)比率為2最佳，但并不是每個(gè)小企業(yè)都適合采用該標(biāo)準(zhǔn)，不同的小企業(yè)及同一企業(yè)不同時(shí)期的標(biāo)準(zhǔn)都可能不同，應(yīng)該把計(jì)算出來的流動(dòng)比率與同行業(yè)的平均流動(dòng)比率、本企業(yè)歷史的流動(dòng)比率進(jìn)行比較，才能知道這個(gè)比率是否合適。第二，雖然流動(dòng)比率越高越好，但是也不能追求過高的流動(dòng)比率。流動(dòng)比率意味著流動(dòng)資產(chǎn)所占份額，過高的流動(dòng)資產(chǎn)占用將導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金獲利能力下降。二、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容（一）小企業(yè)的償債能力分析1.短期償債能力分析（2）速動(dòng)比率。速動(dòng)比率，也稱為酸性測(cè)試比率，是扣除存貨部分后的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比值。計(jì)算公式為：速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）÷流動(dòng)負(fù)債因此，D公司的流動(dòng)資產(chǎn)大約是流動(dòng)負(fù)債的2.33倍，也就是說，對(duì)于每1元的流動(dòng)負(fù)債，D公司都有2.33元的流動(dòng)資產(chǎn)作為保障。例如，D公司200×年末的存貨為11.9萬元，其速動(dòng)比率為：速動(dòng)比率＝（70－11.9）÷30≈1.94速動(dòng)比率是比流動(dòng)比率更客觀、準(zhǔn)確地反映小企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)，因?yàn)樵谟?jì)算速動(dòng)比率時(shí)扣除了流動(dòng)性較弱的存貨。根據(jù)慣例，速動(dòng)比率為1最佳，低于1的速動(dòng)比率通常被認(rèn)為是短期償債能力偏低，高于1的速動(dòng)比率又會(huì)是現(xiàn)金及應(yīng)收賬款資金占用過多而導(dǎo)致企業(yè)資金的閑置。但也應(yīng)注意，不同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是有差異的。二、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容（一）小企業(yè)的償債能力分析1.短期償債能力分析（3）現(xiàn)金比率。現(xiàn)金比率又稱為超速動(dòng)比率，是指企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。該指標(biāo)最能反映企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。計(jì)算公式為：現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物÷流動(dòng)負(fù)債例如，D公司200×年末的現(xiàn)金資金為5.0萬元，其現(xiàn)金比率為：現(xiàn)金比率＝5.0÷30≈0.17雖然現(xiàn)金比率最能體現(xiàn)企業(yè)的償債能力，但企業(yè)無需保留過多的現(xiàn)金資產(chǎn)。如果企業(yè)的現(xiàn)金比率過高，說明企業(yè)的流動(dòng)資金沒有被充分利用。一般認(rèn)為，現(xiàn)金比率應(yīng)該保持在20%上下。二、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容（一）小企業(yè)的償債能力分析2.長(zhǎng)期償債能力分析長(zhǎng)期償債能力分析是指對(duì)小企業(yè)償還長(zhǎng)期到期債務(wù)的能力進(jìn)行分析。進(jìn)行這一分析的工具是負(fù)債比率，即債務(wù)和資產(chǎn)、凈資產(chǎn)之間的關(guān)系。反映小企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的負(fù)債比率有四種：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值負(fù)債率和利息周轉(zhuǎn)倍數(shù)。二、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容（一）小企業(yè)的償債能力分析2.長(zhǎng)期償債能力分析（1）資產(chǎn)負(fù)債率。是指企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的百分比。該比率表明負(fù)債融資占總資產(chǎn)的比重，用來衡量企業(yè)在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度。計(jì)算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額）×100％例如，D公司200×年度負(fù)債總額為105.8萬元，資產(chǎn)總額為199.8萬元，則其資產(chǎn)負(fù)債率為：資產(chǎn)負(fù)債率＝（105.8÷199.8）×100％＝52.95％公式中的負(fù)債總額不僅包括長(zhǎng)期負(fù)債，還包括短期負(fù)債。公式中的資產(chǎn)總額則是扣除累計(jì)折舊后的凈額。二、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容（一）小企業(yè)的償債能力分析2.長(zhǎng)期償債能力分析（2）產(chǎn)權(quán)比率。是指負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額之間的比率，也叫做債務(wù)股權(quán)比率。這個(gè)比率反映由債權(quán)人提供的資本與股東提供的資本的相對(duì)關(guān)系，反映所有者權(quán)益對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度，反映企業(yè)基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)健合理。其計(jì)算公式為：產(chǎn)權(quán)比率＝（負(fù)債總額÷所有者權(quán)益）×100％例如，D公司200×年末的所有者權(quán)益合計(jì)為94萬元，負(fù)債總額為105.8萬元，則產(chǎn)權(quán)比率＝（105.8÷94）×100％＝112.56％這一比率越低，表明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人把資金借給企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越小。二、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容（一）小企業(yè)的償債能力分析2.長(zhǎng)期償債能力分析（3）有形凈值負(fù)債率。是負(fù)債總額與有形凈值的百分比。有形凈值是所有者權(quán)益扣除無形資產(chǎn)凈值后的凈值，即股東對(duì)其具有要求權(quán)的有形資產(chǎn)的凈值。計(jì)算公式為：有形凈值負(fù)債率＝［負(fù)債總額÷（所有者權(quán)益－無形資產(chǎn)凈值）］×100％例如，D公司200×年末的無形資產(chǎn)凈值為06萬元，所有者權(quán)益為94萬元，負(fù)債總額為105.8萬元，則有形凈值負(fù)債率＝［105.8÷（94－0.6）］×100％＝113.28％有形凈值負(fù)債率是更為謹(jǐn)慎、保守地反映債權(quán)人投入企業(yè)的資本受股東權(quán)益保障的程度的指標(biāo)，其比率越低越好。二、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容（一）小企業(yè)的償債能力分析2.長(zhǎng)期償債能力分析（4）利息周轉(zhuǎn)倍數(shù)。也叫利息保障倍數(shù)，是指企業(yè)息稅前利潤(rùn)與利息費(fèi)用之間的比率，用以反映企業(yè)利潤(rùn)償付借款利息的能力。計(jì)算公式為：利息周轉(zhuǎn)倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn)÷利息費(fèi)用息稅前利潤(rùn)是指利潤(rùn)表中未扣除利息和所得稅之前的利潤(rùn)，即“利潤(rùn)總額＋利息費(fèi)用”。息稅前利潤(rùn)是指利潤(rùn)表中未扣除利息和所得稅之前的利潤(rùn)，即“利潤(rùn)總額＋利息費(fèi)用”。例如，D公司200×年度凈利潤(rùn)為13.6萬元，利息費(fèi)用為8萬元，所得稅為6.4萬元。該公司的利息周轉(zhuǎn)倍數(shù)為：利息周轉(zhuǎn)倍數(shù)＝（13.6＋8＋6.4）÷8＝3.5利息周轉(zhuǎn)倍數(shù)越大，企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，按照慣例，該指標(biāo)的值至少應(yīng)該大于1。二、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容（二）小企業(yè)資產(chǎn)管理能力分析小企業(yè)資產(chǎn)管理能力分析的指標(biāo)是各項(xiàng)資產(chǎn)管理比率，又稱為營(yíng)運(yùn)效率比率，以資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)和天數(shù)來表示。1.流動(dòng)資產(chǎn)管理能力分析（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。是指年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的平均次數(shù)，它表明應(yīng)收賬款的流動(dòng)速度。計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝（應(yīng)收賬款平均余額×360）÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入公式中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”數(shù)據(jù)來自利潤(rùn)表，是指扣除折扣和折讓后的銷售凈額；“應(yīng)收賬款平均余額”是資產(chǎn)負(fù)債表中“期初應(yīng)收賬款余額”與“期末應(yīng)收賬款余額”的平均數(shù)；根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，一個(gè)會(huì)計(jì)年度按360天計(jì)算。二、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容（二）小企業(yè)資產(chǎn)管理能力分析小企業(yè)資產(chǎn)管理能力分析的指標(biāo)是各項(xiàng)資產(chǎn)管理比率，又稱為營(yíng)運(yùn)效率比率，以資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)和天數(shù)來表示。1.流動(dòng)資產(chǎn)管理能力分析（2）存貨周轉(zhuǎn)率。是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)采購(gòu)、儲(chǔ)存、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)管理工作狀況好壞的綜合性指標(biāo)。其計(jì)算公式為：存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷存貨周轉(zhuǎn)率＝（存貨平均余額×360）÷主營(yíng)業(yè)務(wù)成本公式中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”數(shù)據(jù)來自利潤(rùn)表，“存貨平均余額”來自資產(chǎn)負(fù)債表中的“期初存貨”與“期末存貨”的平均數(shù)。

二、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容（二）小企業(yè)資產(chǎn)管理能力分析小企業(yè)資產(chǎn)管理能力分析的指標(biāo)是各項(xiàng)資產(chǎn)管理比率，又稱為營(yíng)運(yùn)效率比率，以資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)和天數(shù)來表示。1.流動(dòng)資產(chǎn)管理能力分析（2）存貨周轉(zhuǎn)率。例如，D公司200×年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本264.4萬元，期初存貨為32.6萬元，期末存貨為11.9萬元，則存貨周轉(zhuǎn)率＝264.4÷［（32.6＋11.9）÷2］＝11.88（次）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷11.88＝30（天）一般來講，存貨周轉(zhuǎn)率高則意味著存貨周轉(zhuǎn)的速度快，存貨的流動(dòng)性強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度也快。提高存貨周轉(zhuǎn)率就是提高企業(yè)的變現(xiàn)能力，意味著企業(yè)資產(chǎn)管理效率的提高。二、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容（二）小企業(yè)資產(chǎn)管理能力分析小企業(yè)資產(chǎn)管理能力分析的指標(biāo)是各項(xiàng)資產(chǎn)管理比率，又稱為營(yíng)運(yùn)效率比率，以資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)和天數(shù)來表示。1.流動(dòng)資產(chǎn)管理能力分析（3）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與全部流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額的比率，計(jì)算公式為：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額其中，流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額是“期初流動(dòng)資產(chǎn)”與“期末流動(dòng)資產(chǎn)”的平均數(shù)。例如，D公司200×年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為300萬元，年初流動(dòng)資產(chǎn)為61萬元，年末流動(dòng)資產(chǎn)為70萬元，則流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝300÷［（61＋70）÷2］＝4.58（次）一定時(shí)期內(nèi)，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，表明以相同的流動(dòng)資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額越多，可以相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，相對(duì)擴(kuò)大了資產(chǎn)的投入，流動(dòng)資產(chǎn)的利用率就高。二、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容（二）小企業(yè)資產(chǎn)管理能力分析2.固定資產(chǎn)管理能力分析—固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是用來分析企業(yè)的固定資產(chǎn)管理能力的，是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與固定資產(chǎn)平均余額之間的比值。計(jì)算公式為：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷固定資產(chǎn)平均凈值其中，固定資產(chǎn)平均凈值是“期初固定資產(chǎn)凈值”與“期末固定資產(chǎn)凈值”的平均數(shù)。例如，D公司200×年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為300萬元，年初固定資產(chǎn)凈值為95.5萬元，年末固定資產(chǎn)凈值為123.8萬元，則固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝300÷［（95.5＋123.8）÷2］＝2.74（次）二、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容（二）小企業(yè)資產(chǎn)管理能力分析3.總資產(chǎn)管理能力分析——總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是用來分析企業(yè)的總資產(chǎn)管理能力的，是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與平均資產(chǎn)總額的比值。其中，平均資產(chǎn)總額是“期初資產(chǎn)總額”與“期末資產(chǎn)總額”的平均數(shù)。例如，D公司200×年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為300萬元，年初資產(chǎn)總額為167.8萬元，年末資產(chǎn)總額為199.8，則總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝300÷［（167.8＋199.8）÷2］＝1.63（次）綜上所述，分析小企業(yè)資產(chǎn)管理能力的常用指標(biāo)有五個(gè)，其中存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是最主要的，其余三個(gè)也是經(jīng)常會(huì)遇到的比率。這五個(gè)比率有一個(gè)共同點(diǎn)，就是周轉(zhuǎn)率越高越好，較高的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表明資產(chǎn)的利用效果較好。二、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容（三）小