公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)核算流程重組模板

附件2：中國石油財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)會計(jì)核實(shí)步驟重組方案中國石油天然氣股份財(cái)務(wù)部8月

1項(xiàng)目目標(biāo)現(xiàn)在，中國石油很多作業(yè)單元和作業(yè)子單元全部是獨(dú)立會計(jì)實(shí)體，有獨(dú)立賬套，以致于整個(gè)中國石油有大約1800多個(gè)會計(jì)實(shí)體。這么多會計(jì)實(shí)體大大地增加了以下工作復(fù)雜程度：處理會計(jì)實(shí)體之間財(cái)務(wù)交易；對賬和會計(jì)實(shí)體之間內(nèi)部往來賬齡分析；合并會計(jì)報(bào)表。經(jīng)過對總賬會計(jì)科目標(biāo)合理設(shè)計(jì)，能夠?qū)I(yè)務(wù)單元賬套中不一樣作業(yè)單元和子作業(yè)單元資產(chǎn)、負(fù)債、收入和成本區(qū)分開來，從而無需為每個(gè)作業(yè)單元和子作業(yè)單元設(shè)置一個(gè)賬套。合并全部作業(yè)單元和子作業(yè)單元總賬賬套，各業(yè)務(wù)單元只保留一套總賬，將大大降低會計(jì)主體之間發(fā)生交易頻率。同一業(yè)務(wù)單元內(nèi)作業(yè)單元、子作業(yè)單元和業(yè)務(wù)單元總部之間產(chǎn)品和勞務(wù)互供將經(jīng)過會計(jì)分錄統(tǒng)計(jì)在該業(yè)務(wù)單元賬套中，也不再需要經(jīng)過“內(nèi)部銀行”處理業(yè)務(wù)單元內(nèi)部收/付款業(yè)務(wù)。會計(jì)核實(shí)步驟重組目標(biāo)就是在保持現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)框架和管理模式基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)會計(jì)核實(shí)集中，合并全部作業(yè)單元和子作業(yè)單元賬套，整個(gè)業(yè)務(wù)單元只維護(hù)和使用一套賬，成為一個(gè)會計(jì)實(shí)體；并為真正實(shí)現(xiàn)會計(jì)實(shí)體轉(zhuǎn)變，對內(nèi)部交易、收付款等業(yè)務(wù)核實(shí)步驟進(jìn)行改善。核實(shí)步驟改善將不影響原來考評體系和管理方法。本方案依據(jù)大港油田業(yè)務(wù)步驟試點(diǎn)方案形成，各單位在參考本步驟時(shí)，需結(jié)合本身特點(diǎn)進(jìn)行合適調(diào)整，形成本單位業(yè)務(wù)步驟。2核實(shí)重組方案業(yè)務(wù)單元集中核實(shí)后，原來業(yè)務(wù)單元內(nèi)會計(jì)實(shí)體、責(zé)任中心等將被合并，組成用于整個(gè)業(yè)務(wù)單元管理責(zé)任中心。該責(zé)任中心將出現(xiàn)在業(yè)務(wù)單元賬套中科目結(jié)構(gòu)前面，并被用來確定業(yè)務(wù)單元作業(yè)單元、子作業(yè)單元，甚至于孫作業(yè)單元。為了使整個(gè)中國石油內(nèi)部責(zé)任中心定義全方面統(tǒng)一，責(zé)任中心編碼中還應(yīng)該反應(yīng)專業(yè)企業(yè)(板塊)、業(yè)務(wù)單元信息?？碧介_發(fā)板塊作業(yè)單元需要根據(jù)合作區(qū)塊、非合作區(qū)塊分別核實(shí)，合作區(qū)塊、非合作區(qū)塊劃分稱為“類型”，將其和煉油和銷售板塊中“類型(煉油類型和銷售類型)”概念統(tǒng)一起來，將類型信息也反應(yīng)在責(zé)任中心定義中。有些油田企業(yè)包含煉油、化工或天然氣業(yè)務(wù)，假如屬于勘探開發(fā)板塊，也能夠按類型進(jìn)行設(shè)置。責(zé)任中心編碼將包含12位代碼：專業(yè)企業(yè)(板塊)1位；類型(合作/非合作，煉油/銷售)1位；業(yè)務(wù)單元4位；作業(yè)單元2位；子作業(yè)單元2位；孫作業(yè)單元2位。有些油田企業(yè)并非一個(gè)純粹業(yè)務(wù)單元，它由兩個(gè)或兩個(gè)以上板塊組成，如勘探開發(fā)板塊、天然氣和管道板塊等。如上所述，新系統(tǒng)科目結(jié)構(gòu)前面定義了責(zé)任中心，板塊信息也能夠在責(zé)任中心中反應(yīng)，所以能夠在一個(gè)賬套內(nèi)建立虛擬分板塊賬套。虛擬分板塊賬套就是在一套賬內(nèi)，全部勘探開發(fā)板塊所屬責(zé)任中心科目，共同組成勘探開發(fā)板塊虛擬賬套；全部天然氣和管道板塊所屬責(zé)任中心科目，共同組整天然氣和管道板塊虛擬賬套。相對于分板塊建賬，這種虛擬分賬方法有以下優(yōu)點(diǎn)：能夠在一套賬中處理跨板塊交易，簡化跨板塊業(yè)務(wù)處理步驟；能夠直接從一套賬中生成份板塊報(bào)表和跨板塊匯總/合并報(bào)表，處理多板塊單位報(bào)表/查問詢題。鑒于以上優(yōu)點(diǎn)，提議在整個(gè)油田分企業(yè)只建立一個(gè)賬套。集中核實(shí)后，整個(gè)油田分企業(yè)應(yīng)該是一個(gè)會計(jì)實(shí)體，各二級單位不再是會計(jì)實(shí)體。依據(jù)通常公認(rèn)會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)會計(jì)實(shí)體內(nèi)部各單位之間不應(yīng)該有內(nèi)部往來，因?yàn)檫@些內(nèi)部往來并非該會計(jì)實(shí)體資產(chǎn)或負(fù)債，在一個(gè)會計(jì)實(shí)體內(nèi)統(tǒng)計(jì)內(nèi)部各單位之間往來，只會同時(shí)虛增該會計(jì)實(shí)體資產(chǎn)和負(fù)債?，F(xiàn)在，核實(shí)油田分企業(yè)內(nèi)部往來科目有三組，即應(yīng)收內(nèi)部單位款和應(yīng)付內(nèi)部單位款、各單位內(nèi)部結(jié)算存款和結(jié)算中心內(nèi)部結(jié)算存款、財(cái)務(wù)處撥付所屬資金和各單位上級撥入款（部分油田分企業(yè)財(cái)務(wù)處沒有使用內(nèi)部撥出款，各二級單位沒有使用內(nèi)部撥入款）。集中核實(shí)后，這三組科目將不再使用。集中核實(shí)后，作為一個(gè)會計(jì)實(shí)體，油田分企業(yè)內(nèi)部各單位之間發(fā)生內(nèi)部收入也不是該會計(jì)實(shí)體收入，核實(shí)內(nèi)部收入利潤也會同時(shí)虛增該會計(jì)實(shí)體收入和成本。所以，集中核實(shí)后，內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算科目也將停止使用?？偠灾?，集中核實(shí)將從三個(gè)方面影響現(xiàn)在會計(jì)核實(shí)：首先，集中核實(shí)后，內(nèi)部交易核實(shí)將被大大簡化。油田分企業(yè)作為一個(gè)會計(jì)實(shí)體，將不核實(shí)內(nèi)部各單位之間往來和內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入，全部內(nèi)部交易只表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部資源流動或再分配，表現(xiàn)為成本分配或資產(chǎn)在責(zé)任中心之間轉(zhuǎn)移。不過為了適應(yīng)企業(yè)原來考評機(jī)制和管理模式，內(nèi)部交易計(jì)價(jià)方法不變。全部內(nèi)部單位材料轉(zhuǎn)移、資產(chǎn)調(diào)撥(包含跨板塊業(yè)務(wù))按賬面價(jià)值結(jié)算；內(nèi)部各單位相互提供服務(wù)(包含跨板塊業(yè)務(wù))按計(jì)劃成本(定額成本)或內(nèi)部協(xié)議成本結(jié)轉(zhuǎn)成本/費(fèi)用；板塊內(nèi)內(nèi)部產(chǎn)品互供按成本結(jié)轉(zhuǎn)；跨板塊產(chǎn)品轉(zhuǎn)移按市場價(jià)格(或股份企業(yè)計(jì)劃價(jià)格)核實(shí)。這也滿足了分板塊核實(shí)要求，正確統(tǒng)計(jì)了板塊利潤。其次，集中核實(shí)后，不再核實(shí)內(nèi)部結(jié)算存款。首先，沒有內(nèi)部往來需要用該科目結(jié)算了；其次，作為一個(gè)會計(jì)實(shí)體，各單位對外收款和付款全部直接表現(xiàn)為貨幣資金改變，而不應(yīng)表現(xiàn)為內(nèi)部結(jié)算存款改變。結(jié)算中心職能將從一個(gè)內(nèi)部銀行轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€(gè)資金管理中心，它將和財(cái)務(wù)處資金科一起負(fù)擔(dān)整個(gè)油田資金管理任務(wù)。受之影響，全部結(jié)算中心所處理業(yè)務(wù)核實(shí)步驟全部將改變，關(guān)鍵包含結(jié)算中心處理收款、付款業(yè)務(wù)等會計(jì)核實(shí)。再者，作為一個(gè)會計(jì)實(shí)體，內(nèi)部虛擬資金下?lián)芎蜕侠U也不再是會計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)被統(tǒng)計(jì)在總賬上。所以，全部資金上交、下?lián)芟嚓P(guān)業(yè)務(wù)核實(shí)步驟全部將被改變。3內(nèi)部交易核實(shí)步驟內(nèi)部交易關(guān)鍵包含內(nèi)部產(chǎn)品互供、內(nèi)部材料互供、固定資產(chǎn)調(diào)撥和內(nèi)部服務(wù)等?，F(xiàn)在，這些內(nèi)部交易不僅要經(jīng)過開內(nèi)部發(fā)票(工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單)、掛賬等內(nèi)部利潤和內(nèi)部往來確實(shí)定過程，而且要經(jīng)過多種復(fù)雜內(nèi)部結(jié)算過程。內(nèi)部往來和內(nèi)部結(jié)算需要經(jīng)過復(fù)雜內(nèi)部單據(jù)處理過程，相關(guān)單據(jù)包含工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單、內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單、付款委托書、收款委托書、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)）、使用內(nèi)部結(jié)算支付憑證申請單等。集中核實(shí)后，將不核實(shí)內(nèi)部往來，也無須確定內(nèi)部利潤，內(nèi)部結(jié)算過程也被取消。內(nèi)部交易將直接反應(yīng)為成本/費(fèi)用分配或資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。比如：車務(wù)中心為采油廠提供租車服務(wù)業(yè)務(wù)將只需一個(gè)會計(jì)分錄統(tǒng)計(jì)：借：采油廠-制造費(fèi)用（采油采氣成本-廠礦管理費(fèi)）貸：車務(wù)中心-管理費(fèi)用取消內(nèi)部往來核實(shí)和內(nèi)部結(jié)算意味著會計(jì)核實(shí)將突破原有核實(shí)單元，部分會計(jì)憑證將橫跨多個(gè)責(zé)任中心，也就是說，一個(gè)責(zé)任中心會計(jì)需要為另一個(gè)責(zé)任中心統(tǒng)計(jì)會計(jì)信息。因?yàn)槊總€(gè)責(zé)任中心需要為該責(zé)任中心成本負(fù)責(zé)，成本/費(fèi)用管理將成為責(zé)任中心管理關(guān)鍵內(nèi)容。為了使各責(zé)任中心時(shí)刻了解其本身成本/費(fèi)用情況，提議跨責(zé)任中心會計(jì)事項(xiàng)由增加成本/費(fèi)用一方統(tǒng)計(jì)。在現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理框架和預(yù)算管理方法下，為了促進(jìn)成本/費(fèi)用增加方立即正確地統(tǒng)計(jì)跨責(zé)任中心交易，除了雙方業(yè)務(wù)人員對交易事項(xiàng)確實(shí)定外，雙方財(cái)務(wù)管理人員也應(yīng)該簽認(rèn)這類交易數(shù)量和金額。所以，每個(gè)單位需要保留其它單位財(cái)務(wù)責(zé)任人預(yù)留印和預(yù)留簽字。假如未來預(yù)算管理方法或財(cái)務(wù)管理框架發(fā)生改變，需重新考慮雙方財(cái)務(wù)部門簽認(rèn)必需性。3.1內(nèi)部產(chǎn)品互供油田現(xiàn)在存在著三種形式內(nèi)部產(chǎn)品互供：板塊內(nèi)產(chǎn)品輸送、跨板塊產(chǎn)品輸送、其它產(chǎn)品互供。3.1.1板塊內(nèi)產(chǎn)品輸送在正常生產(chǎn)過程中，各生產(chǎn)單位生產(chǎn)出多種半成品、產(chǎn)成品，經(jīng)過管道、汽車等不一樣運(yùn)輸工具將產(chǎn)品隨時(shí)轉(zhuǎn)移給下一級生產(chǎn)單位或銷售單位。這種業(yè)務(wù)活動關(guān)鍵包含：作業(yè)區(qū)將天然氣半成品、原油半成品（高含水原油）、原油產(chǎn)品等輸送給天然氣企業(yè)、其它作業(yè)區(qū)、輸油企業(yè)或銷售企業(yè)；天然氣企業(yè)勘探開發(fā)板塊將輕烴和液化氣運(yùn)輸給銷售企業(yè)。因?yàn)槭彤a(chǎn)品輸送連續(xù)性，產(chǎn)品輸送并不隨時(shí)計(jì)量，每個(gè)月相關(guān)業(yè)務(wù)部門定時(shí)計(jì)量各單位之間產(chǎn)品輸送量。財(cái)務(wù)部門依據(jù)業(yè)務(wù)部門通知產(chǎn)品輸送量，核實(shí)這類業(yè)務(wù)。1、原有核實(shí)步驟在原有核實(shí)體制下，各生產(chǎn)單位（產(chǎn)品提供方）全部將這種業(yè)務(wù)作為銷售業(yè)務(wù)處理，確定內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入。不過核實(shí)中表現(xiàn)銷售用戶并非是實(shí)際產(chǎn)品接收者，而是油田企業(yè)總部（或財(cái)務(wù)處），各生產(chǎn)單位依據(jù)核定單位操作費(fèi)和產(chǎn)量核減內(nèi)部撥入款（上級撥入資金-流動資金撥款）。對于這類業(yè)務(wù)，產(chǎn)品接收方，包含銷售企業(yè)、天然氣企業(yè)勘探開發(fā)板塊或輸油企業(yè)等，全部不做任何會計(jì)處理。財(cái)務(wù)處對于這類業(yè)務(wù)，也不做會計(jì)處理。每個(gè)月月末，當(dāng)各單位上報(bào)成本報(bào)表后，財(cái)務(wù)處將各單位實(shí)際成本重新輸入到財(cái)務(wù)處賬套中，計(jì)算整個(gè)油田企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)成本。具體成本上轉(zhuǎn)步驟參見月末結(jié)賬和報(bào)表編制一節(jié)。下圖說明了原有核實(shí)方法。2、新核實(shí)步驟依據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部服務(wù)定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，各單位之間服務(wù)互供并非按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)，而是根據(jù)計(jì)劃成本或內(nèi)部協(xié)議成本結(jié)轉(zhuǎn)。而且，有些和生產(chǎn)相關(guān)成本在油田企業(yè)總部發(fā)生，由財(cái)務(wù)處統(tǒng)計(jì)。所以生產(chǎn)單位無法確定其所生產(chǎn)產(chǎn)成品和半成品實(shí)際成本。多種半成品和產(chǎn)成品實(shí)際成本只能由財(cái)務(wù)處計(jì)算。財(cái)務(wù)處取得各單位歸集多種成本，將相關(guān)成本差異分配到不一樣產(chǎn)品上，計(jì)算出多種產(chǎn)品實(shí)際成本。所以，各生產(chǎn)單位在輸送產(chǎn)品時(shí)，無法了解產(chǎn)品實(shí)際成本。為了簡化會計(jì)核實(shí)，產(chǎn)品輸送時(shí)不作任何會計(jì)處理。當(dāng)財(cái)務(wù)處于月末計(jì)算多種產(chǎn)品成本時(shí)，將半成品成本計(jì)入相關(guān)產(chǎn)成品成本；在結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本時(shí)，核實(shí)產(chǎn)成品流轉(zhuǎn)。這和原來核實(shí)體制基礎(chǔ)一致。具體成本結(jié)轉(zhuǎn)步驟參見月末結(jié)賬和報(bào)表編制一節(jié)。集中核實(shí)后，各單位無須再核實(shí)內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入，所以產(chǎn)品提供方財(cái)務(wù)部門也不再需要統(tǒng)計(jì)這類業(yè)務(wù)。在新系統(tǒng)中，該業(yè)務(wù)將不做任何會計(jì)處理。3、新步驟注意事項(xiàng)業(yè)務(wù)部門實(shí)物管理和計(jì)量步驟保持不變。產(chǎn)品提供方不再統(tǒng)計(jì)內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入。成本轉(zhuǎn)移由財(cái)務(wù)處核實(shí)產(chǎn)品成本時(shí)統(tǒng)一核實(shí)。3.1.2跨板塊產(chǎn)品輸送油田企業(yè)跨板塊產(chǎn)品輸送關(guān)鍵表現(xiàn)為勘探開發(fā)板塊天然氣產(chǎn)品被輸送給天然氣及管道板塊。如在大港油田分企業(yè)，該業(yè)務(wù)發(fā)生在天然氣企業(yè)內(nèi)部（即天然氣企業(yè)內(nèi)分勘探板塊和天然氣管道板塊進(jìn)行管理）。各采油作業(yè)區(qū)將分離出來伴生氣經(jīng)過管道隨時(shí)輸送給天然氣企業(yè)勘探開發(fā)板塊，天然氣企業(yè)勘探開發(fā)板塊處理伴生氣，生產(chǎn)出原油、輕烴和液化氣等。生產(chǎn)出天然氣產(chǎn)品連續(xù)輸送給天然氣企業(yè)天然氣及管道板塊，天然氣企業(yè)天然氣及管道板塊將天然氣銷售給最終用戶。在這個(gè)過程中，勘探開發(fā)板塊輸送給天然氣和管道板塊天然氣量等于天然氣和管道板塊銷售給最終用戶商品量。1、原有核實(shí)步驟在原有核實(shí)步驟中，即使天然氣企業(yè)勘探開發(fā)板塊連續(xù)不停地將天然氣輸送給天然氣企業(yè)天然氣及管道板塊，不過核實(shí)是按月進(jìn)行。每個(gè)月月末，油田企業(yè)財(cái)務(wù)處從業(yè)務(wù)部門取得天然氣企業(yè)銷售商品量，依據(jù)實(shí)際天然氣商品量和“買斷成本”，財(cái)務(wù)處確定勘探開發(fā)板塊銷售收入、天然氣企業(yè)確定天然氣和管道板塊銷售成本，參看下圖。2、新核實(shí)步驟集中核實(shí)后，將不再核實(shí)內(nèi)部往來，財(cái)務(wù)處能夠經(jīng)過一個(gè)分錄完成該業(yè)務(wù)。借：財(cái)務(wù)處天然氣和管道板塊-主營業(yè)務(wù)成本貸：財(cái)務(wù)處勘探開發(fā)板塊-主營業(yè)務(wù)收入3、新步驟注意事項(xiàng)業(yè)務(wù)部門實(shí)物管理和計(jì)量步驟保持不變。天然氣企業(yè)將不再核實(shí)該業(yè)務(wù)，而由財(cái)務(wù)處用一個(gè)會計(jì)分錄統(tǒng)計(jì)。產(chǎn)品計(jì)價(jià)仍然采取原有計(jì)價(jià)方法。3.1.3其它產(chǎn)品互供在油田企業(yè)內(nèi)，產(chǎn)品除了根據(jù)供給鏈次序從上游單位/部門輸送給下游單位/部門，還存在部分特殊產(chǎn)品互供業(yè)務(wù)，如天然氣企業(yè)為其它作業(yè)單元（后勤部門）提供燃燒使用天然氣。1、原有核實(shí)步驟在原有核實(shí)體系下，將這類業(yè)務(wù)作為天然氣和管道板塊銷售業(yè)務(wù)。天然氣企業(yè)按月和三個(gè)內(nèi)部天然氣使用單位進(jìn)行結(jié)算。每個(gè)月月末，天然氣企業(yè)依據(jù)雙方業(yè)務(wù)部門計(jì)量和簽認(rèn)天然氣供給量和市場價(jià)格給使用單位開具內(nèi)部發(fā)票(工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單)，確定天然氣和管道板塊主營業(yè)務(wù)收入。經(jīng)過不一樣內(nèi)部收款/付款過程，天然氣企業(yè)從使用單位收取對應(yīng)款項(xiàng)，使用單位依據(jù)內(nèi)部發(fā)票和付款單據(jù)確定對應(yīng)成本/費(fèi)用。在原來核實(shí)體制下，內(nèi)部產(chǎn)品/工程/勞務(wù)收款/付款方法有多個(gè)，包含：簽認(rèn)-委托收款方法，即提供方開具內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，要求接收方簽認(rèn)。然后提供方開出收款委托書，附上雙方簽認(rèn)后內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，提交給結(jié)算中心。結(jié)算中心依據(jù)附有簽認(rèn)單收款委托書，從接收方內(nèi)部結(jié)算存款賬戶中劃款給提供方，并通知交易雙方。委托付款方法，即接收方在收到提供方內(nèi)部發(fā)票以后，開出付款委托書，主動支付提供方。結(jié)算中心依據(jù)接收方付款委托書，從接收方內(nèi)部結(jié)算存款賬戶中劃款給提供方，并通知交易雙方。內(nèi)部結(jié)算支付憑證付款方法。內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)）就是企業(yè)內(nèi)部支票。接收方在收到提供方開出內(nèi)部發(fā)票以后，在提供方要求下或主動開出內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)）。提供方取得該支付憑證后，在一定時(shí)間內(nèi)填制內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單，送交結(jié)算中心。結(jié)算中心依據(jù)該送存單及其所附支付憑證，將款項(xiàng)從接收方內(nèi)部結(jié)算存款賬戶劃撥到提供方賬戶中，并通知交易雙方。下圖以簽認(rèn)-委托收款方法為例，簡單描述了原有其它產(chǎn)品互供核實(shí)步驟。2、新核實(shí)步驟集中核實(shí)后，取消了內(nèi)部結(jié)算和內(nèi)部往來核實(shí)，產(chǎn)品提供方或接收方中其中一方統(tǒng)計(jì)該交易即可。依據(jù)增加成本/費(fèi)用方統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，產(chǎn)品接收方統(tǒng)計(jì)交易。即使會計(jì)核實(shí)步驟發(fā)生了改變，不過業(yè)務(wù)部門相關(guān)業(yè)務(wù)步驟不應(yīng)改變。為了簡化步驟，財(cái)務(wù)核實(shí)和結(jié)算過程中復(fù)雜結(jié)算單據(jù)傳輸方法將被改變。在新步驟中，將不再使用多種內(nèi)部結(jié)算單據(jù)，包含付款委托書、收款委托書、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)）、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等。為了促進(jìn)接收方立即正確地統(tǒng)計(jì)該類交易，除了雙方業(yè)務(wù)人員對交易事項(xiàng)確實(shí)定外，雙方財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該簽認(rèn)該交易數(shù)量和金額。所以能夠?qū)F(xiàn)有內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單作合適改善(參見后文設(shè)計(jì)新單據(jù)格式)，用它替換原來工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單，作為一式三聯(lián)內(nèi)部發(fā)票，供雙方財(cái)務(wù)責(zé)任人簽認(rèn)。提供方財(cái)務(wù)人員在收到業(yè)務(wù)部門計(jì)量單據(jù)或其它單據(jù)/通知后，開出內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，并在簽認(rèn)單中標(biāo)注收入科目、相關(guān)專題核實(shí)等財(cái)務(wù)計(jì)賬所需信息。然后將簽認(rèn)單一聯(lián)由開票人員留存，其它兩聯(lián)首先提交給提供方財(cái)務(wù)責(zé)任人簽章。簽章后兩聯(lián)簽認(rèn)單送交接收方。接收方財(cái)務(wù)責(zé)任人也要在簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方，以供提供方審核之用。另一聯(lián)作為接收方財(cái)務(wù)計(jì)賬之用。為使交易立即得到統(tǒng)計(jì)，這類交易必需在接收方財(cái)務(wù)責(zé)任人簽章以后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確會計(jì)期間。3、會計(jì)分錄接收方收到內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單并在財(cái)務(wù)責(zé)任人簽章以后：借：接收單位-成本/費(fèi)用貸：提供單位-主營業(yè)務(wù)收入提供方不作會計(jì)處理。4、新步驟注意事項(xiàng)業(yè)務(wù)部門計(jì)量步驟保持不變。產(chǎn)品計(jì)價(jià)仍然采取原有計(jì)價(jià)方法。停止使用付款委托書、收款委托書、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)）、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等內(nèi)部結(jié)算單據(jù)。用改善后一式三聯(lián)內(nèi)部簽認(rèn)單替換原來內(nèi)部發(fā)票（工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單）。提供方財(cái)務(wù)人員開具內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單后，首先由提供方財(cái)務(wù)責(zé)任人簽章，然后送交兩聯(lián)給接收方財(cái)務(wù)。接收方財(cái)務(wù)責(zé)任人要在接收到內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方財(cái)務(wù)。接收方財(cái)務(wù)利用留存一聯(lián)統(tǒng)計(jì)交易。這類交易必需在接收方財(cái)務(wù)責(zé)任人簽章以后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確會計(jì)期間。提供方依據(jù)返回簽認(rèn)單審核系統(tǒng)憑證。5、新單據(jù)-內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單此單據(jù)一式三聯(lián)，第一聯(lián)由開票人員留存，第二聯(lián)由雙方財(cái)務(wù)責(zé)任人簽認(rèn)后作為接收方記賬聯(lián)，第三聯(lián)由雙方財(cái)務(wù)責(zé)任人簽字后，作為提供方審核聯(lián)。3.2內(nèi)部材料互供在日常生產(chǎn)過程中，各單位之間可能會相互提供稀缺備品備件。在少數(shù)情況下，甚至于相互提供關(guān)鍵生產(chǎn)材料。除此之外，有些單位還為其它單位供水、供電（水電可能來在于企業(yè)之外）。如在大港油田分企業(yè)，各單位將報(bào)廢/閑置資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給車務(wù)中心處理業(yè)務(wù)也能夠視為一個(gè)材料互供業(yè)務(wù)。這些內(nèi)部交易處理方法基礎(chǔ)一致，統(tǒng)稱為“內(nèi)部材料互供”。1、原有核實(shí)步驟在原有核實(shí)體制下，雙方業(yè)務(wù)部門完成這類交易后，材料提供方財(cái)務(wù)部門依據(jù)業(yè)務(wù)部門提供材料供給單據(jù)或其它單據(jù)開具內(nèi)部發(fā)票，并同時(shí)核減對應(yīng)成本、費(fèi)用或存貨。然后經(jīng)過不一樣內(nèi)部收款/付款步驟，完成內(nèi)部結(jié)算。下圖以“委托付款方法”為例說明原有核實(shí)步驟。2、新核實(shí)步驟集中核實(shí)后，取消了內(nèi)部結(jié)算和內(nèi)部往來核實(shí)，材料互供交易雙方中一方統(tǒng)計(jì)該交易即可。依據(jù)增加成本/費(fèi)用方統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，材料接收方統(tǒng)計(jì)這類交易。集中核實(shí)后，財(cái)務(wù)核實(shí)和結(jié)算過程中復(fù)雜結(jié)算單據(jù)傳輸過程將被簡化和省略。在新步驟中，將不再使用多種內(nèi)部結(jié)算單據(jù)，包含付款委托書、收款委托書、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)）、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等。采取改善后一式三聯(lián)內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單替換原來工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單，作為內(nèi)部發(fā)票，供雙方財(cái)務(wù)責(zé)任人簽認(rèn)。材料提供方財(cái)務(wù)人員在收到業(yè)務(wù)部門對應(yīng)材料單據(jù)或其它通知后，開出內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，并在簽認(rèn)單中標(biāo)注要核減成本、費(fèi)用、存貨或固定資產(chǎn)清理科目及相關(guān)專題核實(shí)等財(cái)務(wù)計(jì)賬所需信息。簽認(rèn)單一聯(lián)由開票人員留存，其它兩聯(lián)首先提交給提供方財(cái)務(wù)責(zé)任人簽章。簽章后兩聯(lián)簽認(rèn)單送交材料接收方。接收方財(cái)務(wù)責(zé)任人也要在簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方，以供提供方審核之用。另一聯(lián)作為接收方財(cái)務(wù)計(jì)賬之用。為使交易立即得到統(tǒng)計(jì)，這類交易必需在接收方財(cái)務(wù)責(zé)任人簽章以后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確會計(jì)期間。3、會計(jì)分錄接收方收到內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單并在財(cái)務(wù)責(zé)任人簽章以后：借：接收單位-成本/費(fèi)用/存貨/固定資產(chǎn)清理貸：提供單位-成本/費(fèi)用/存貨/固定資產(chǎn)清理提供方不作會計(jì)處理。4、新步驟注意事項(xiàng)業(yè)務(wù)部門處理步驟保持不變。不再使用內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算-收入科目；提供方供給接收方材料收入沖減提供方成本，而不是統(tǒng)計(jì)內(nèi)部收入。停止使用付款委托書、收款委托書、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)）、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等內(nèi)部結(jié)算單據(jù)。用改善后一式三聯(lián)內(nèi)部簽認(rèn)單替換原來內(nèi)部發(fā)票（工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單）。提供方財(cái)務(wù)人員開具內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單后，首先由提供方財(cái)務(wù)責(zé)任人簽章，然后送交兩聯(lián)給接收方財(cái)務(wù)。接收方財(cái)務(wù)責(zé)任人要在接收到內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方財(cái)務(wù)。接收方財(cái)務(wù)利用留存一聯(lián)統(tǒng)計(jì)交易。這類交易必需在接收方財(cái)務(wù)責(zé)任人簽章以后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確會計(jì)期間。提供方依據(jù)返回簽認(rèn)單審核系統(tǒng)憑證。材料互供給該采取歷史成本計(jì)價(jià)。3.3內(nèi)部服務(wù)步驟內(nèi)部服務(wù)是指內(nèi)部各單位之間相互提供服務(wù)業(yè)務(wù)活動。它不僅包含服務(wù)單位為其它單位提供內(nèi)部服務(wù)，而且包含各生產(chǎn)單位之間相互提供服務(wù)。如在油田分企業(yè)，車務(wù)中心提供租車服務(wù)、測試企業(yè)提供測井服務(wù)、地質(zhì)研究所提供研究服務(wù)等全部是基礎(chǔ)內(nèi)部服務(wù)業(yè)務(wù)。另外，各單位還會為其它單位提供“培訓(xùn)”等零星內(nèi)部服務(wù)。1、原有核實(shí)步驟內(nèi)部服務(wù)是內(nèi)部交易關(guān)鍵內(nèi)容。在原有核實(shí)體制中，交易雙方分別統(tǒng)計(jì)交易，并需要在月末進(jìn)行對賬，方便在油田企業(yè)內(nèi)抵消內(nèi)部交易。內(nèi)部服務(wù)通常經(jīng)歷簽署內(nèi)部協(xié)議、提供服務(wù)、驗(yàn)收等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)過程。對于有些類型內(nèi)部服務(wù)，以上一些步驟可能不需要；對于另外部分內(nèi)部服務(wù)，其步驟可能更復(fù)雜部分。在步驟驗(yàn)收以后，交易雙方也需要經(jīng)過不一樣方法結(jié)算。下圖以內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)）付款方法為例，簡明說明原有核實(shí)步驟。2、新核實(shí)步驟集中核實(shí)后，根據(jù)增加成本/費(fèi)用方統(tǒng)計(jì)交易標(biāo)準(zhǔn)，服務(wù)接收方統(tǒng)計(jì)內(nèi)部服務(wù)互供交易。為確保統(tǒng)計(jì)立即性，雙方財(cái)務(wù)人員全部需要簽認(rèn)該交易。集中核實(shí)后，財(cái)務(wù)核實(shí)和結(jié)算過程中復(fù)雜結(jié)算單據(jù)傳輸過程將被簡化和省略。在新步驟中，將不再使用多種內(nèi)部結(jié)算單據(jù)，包含付款委托書、收款委托書、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)）、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等。采取改善后一式三聯(lián)內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單替換原來工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單，作為內(nèi)部發(fā)票，供雙方財(cái)務(wù)責(zé)任人簽認(rèn)。服務(wù)提供方財(cái)務(wù)人員在收到業(yè)務(wù)部門服務(wù)驗(yàn)收結(jié)算單或其它通知后，開出內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，并在簽認(rèn)單中標(biāo)注要核減成本、費(fèi)用科目及相關(guān)專題核實(shí)等財(cái)務(wù)計(jì)賬所需信息。簽認(rèn)單一聯(lián)由開票人員留存，其它兩聯(lián)首先提交給提供方財(cái)務(wù)責(zé)任人簽章。簽章后兩聯(lián)簽認(rèn)單送交服務(wù)接收方。接收方財(cái)務(wù)責(zé)任人也要在簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方，以供提供方審核之用。另一聯(lián)作為接收方財(cái)務(wù)計(jì)賬之用。為使交易立即得到統(tǒng)計(jì)，這類交易必需在接收方財(cái)務(wù)責(zé)任人簽章以后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確會計(jì)期間。3、會計(jì)分錄接收方收到內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單并在財(cái)務(wù)責(zé)任人簽章以后：借：接收服務(wù)方-成本/費(fèi)用貸：提供服務(wù)方-成本/費(fèi)用提供方不作會計(jì)處理。4、新步驟注意事項(xiàng)業(yè)務(wù)部門處理步驟保持不變。不再使用內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算科目；提供方服務(wù)收入沖減提供方成本，而不是確定內(nèi)部收入。停止使用付款委托書、收款委托書、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)）、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等內(nèi)部結(jié)算單據(jù)。用改善后一式三聯(lián)內(nèi)部簽認(rèn)單替換原來內(nèi)部發(fā)票（工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單）。提供方財(cái)務(wù)人員開具內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單后，首先由提供方財(cái)務(wù)責(zé)任人簽章，然后送交兩聯(lián)給接收方財(cái)務(wù)。接收方財(cái)務(wù)責(zé)任人要在接收到內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方財(cái)務(wù)。接收方財(cái)務(wù)利用留存一聯(lián)統(tǒng)計(jì)交易。這類交易必需在接收方財(cái)務(wù)責(zé)任人簽章以后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確會計(jì)期間。提供方依據(jù)返回簽認(rèn)單審核系統(tǒng)憑證。內(nèi)部服務(wù)計(jì)價(jià)方法不變。3.4內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥為了提升資產(chǎn)利用率，依據(jù)需要，各單位閑置資產(chǎn)可能被調(diào)撥給需要單位。1、原有核實(shí)步驟固定資產(chǎn)調(diào)撥通常是由油田企業(yè)財(cái)務(wù)處協(xié)調(diào)進(jìn)行。在原有核實(shí)體制下，即使實(shí)物資產(chǎn)直接從一個(gè)作業(yè)單元調(diào)入到另一個(gè)作業(yè)單元，不過在核實(shí)上，資產(chǎn)首先被調(diào)入到財(cái)務(wù)處，然后從財(cái)務(wù)處調(diào)出至接收資產(chǎn)單位。在原有核實(shí)體制下，內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥反應(yīng)是交易雙方資產(chǎn)項(xiàng)目和全部者權(quán)益項(xiàng)目標(biāo)改變，無需相互結(jié)算，核實(shí)步驟參看下圖。2、新核實(shí)步驟集中核實(shí)后，財(cái)務(wù)處不再需要做中間調(diào)入/調(diào)出處理，資產(chǎn)調(diào)入方或調(diào)出方其中一方進(jìn)行會計(jì)核實(shí)即可。因?yàn)橘Y產(chǎn)清單最終由調(diào)入方保留，所以提議由調(diào)入方統(tǒng)計(jì)資產(chǎn)調(diào)撥，這也和整體標(biāo)準(zhǔn)相符，即增加成本/費(fèi)用一方統(tǒng)計(jì)交易。因?yàn)橘Y產(chǎn)系統(tǒng)在此次會計(jì)核實(shí)集中過程中并不集中，資產(chǎn)調(diào)出方和調(diào)入方全部仍然需要在其資產(chǎn)系統(tǒng)中統(tǒng)計(jì)該資產(chǎn)調(diào)撥業(yè)務(wù)。依據(jù)新會計(jì)制度，固定資產(chǎn)應(yīng)視情況計(jì)提減值準(zhǔn)備，所以在資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)隨固定資產(chǎn)調(diào)至資產(chǎn)調(diào)入方。調(diào)入方在統(tǒng)計(jì)該業(yè)務(wù)時(shí)要核銷調(diào)出方相關(guān)固定資產(chǎn)項(xiàng)目，所以調(diào)出方應(yīng)采取合適方法通知調(diào)入方。能夠改善固定資產(chǎn)交接清單，在該交接單上增加“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)明細(xì)科目”、“累計(jì)折舊明細(xì)科目”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)科目”等四列（參見后文新單據(jù)）。調(diào)出方在填制該表時(shí)即可將相關(guān)信息填入。3、會計(jì)分錄撥入作業(yè)單元接收固定資產(chǎn)以后：借：撥入作業(yè)單元-固定資產(chǎn)撥出作業(yè)單元-累計(jì)折舊撥出作業(yè)單元-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：撥出作業(yè)單元-固定資產(chǎn)撥入作業(yè)單元-累計(jì)折舊撥入作業(yè)單元-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備撥出作業(yè)單元不作會計(jì)處理。4、新步驟注意事項(xiàng)固定資產(chǎn)調(diào)撥申請和審批步驟不變。固定資產(chǎn)調(diào)撥仍然采取原來調(diào)撥單據(jù)，包含固定資產(chǎn)調(diào)撥命令、固定資產(chǎn)清單。固定資產(chǎn)交接單上應(yīng)該增加“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)明細(xì)科目”、“累計(jì)折舊明細(xì)科目”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)科目”等四列，以通知調(diào)入方對應(yīng)信息。資產(chǎn)調(diào)入方和調(diào)出方全部需要根據(jù)原來處理方法在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中統(tǒng)計(jì)該交易。調(diào)撥資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊不應(yīng)改變。財(cái)務(wù)處不再需要進(jìn)行調(diào)入、調(diào)出會計(jì)處理。5、新單據(jù)-固定資產(chǎn)交接清單XXXX油田分企業(yè)固定資產(chǎn)調(diào)撥命令資產(chǎn)編碼資產(chǎn)名稱規(guī)格型號下屬單位計(jì)量單位數(shù)量原值累計(jì)折舊凈值投產(chǎn)日期固定資產(chǎn)明細(xì)科目累計(jì)折舊明細(xì)科目固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)科目調(diào)往單位此單據(jù)一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由調(diào)出方留存，第二聯(lián)為接收方記賬聯(lián)。4收、付款業(yè)務(wù)核實(shí)步驟在原有核實(shí)步驟中，內(nèi)部結(jié)算存款是結(jié)算中心全部業(yè)務(wù)紐帶。取消內(nèi)部結(jié)算后，全部由結(jié)算中心處理收付款業(yè)務(wù)全部將受到影響。下面將收付款業(yè)務(wù)分為采購付款、其它付款、供給商扣款、收款等四類業(yè)務(wù)分別討論。集中核實(shí)后，結(jié)算中心將成為資金支付/收入中心，不再負(fù)擔(dān)內(nèi)部銀行職能。取消內(nèi)部結(jié)算存款核實(shí)，全部經(jīng)過結(jié)算中心收付款全部應(yīng)直接核實(shí)“銀行存款”。比如，作業(yè)一區(qū)采購付款憑證將以下：借：作業(yè)一區(qū)-應(yīng)付賬款 貸：結(jié)算中心-銀行存款假如由各實(shí)際付/收款單位統(tǒng)計(jì)付款和收款業(yè)務(wù)，直接核實(shí)實(shí)際貨幣資金，結(jié)算中心在核實(shí)上僅負(fù)責(zé)銀行對賬，這么能夠一定程度地簡化付款和收款步驟。不過，依據(jù)相關(guān)法律要求，企業(yè)需要為每個(gè)銀行賬戶編制手工銀行日志賬。為了確保該銀行日志賬所對應(yīng)會計(jì)憑證連續(xù)性和完整性，付款和收款業(yè)務(wù)仍然需要由結(jié)算中心統(tǒng)計(jì)，結(jié)算中心也負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)銀行日志賬。4.1采購付款步驟指由結(jié)算中心處理生產(chǎn)資料采購和服務(wù)采購支付過程。1、原有核實(shí)步驟原來采購付款步驟中，作業(yè)單元獨(dú)立完成了整個(gè)采購付款循環(huán)。不過作業(yè)單元付款是虛擬付款行為，該付款以內(nèi)部結(jié)算證形式實(shí)現(xiàn)，支付對象為結(jié)算中心。結(jié)算中心作為支付中心，利用作業(yè)單元內(nèi)部結(jié)算存款，兌付銀行存款并支付供給商。作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門付款時(shí)，經(jīng)過填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對外)，申請結(jié)算中心付款。對于部分未知金額即清即付采購業(yè)務(wù)，作業(yè)單元需要申請空白轉(zhuǎn)賬支票。作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門需要填制“使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請單”。經(jīng)同意，結(jié)算中心給對應(yīng)單位開出限額空白轉(zhuǎn)賬支票。使用單元在利用該支票支付特定款項(xiàng)后，利用對應(yīng)發(fā)票到其財(cái)務(wù)部門報(bào)賬。2、新核實(shí)步驟集中核實(shí)后，因?yàn)槿∠藘?nèi)部結(jié)算存款，為了簡化核實(shí)，區(qū)分付款單位和結(jié)算中心責(zé)任，全部作業(yè)單元采購付款全部首先經(jīng)過應(yīng)付賬款掛賬，結(jié)算中心付款后，核銷該掛賬項(xiàng)目。為了保持原有付款控制，原來付款同意和票據(jù)傳輸步驟仍應(yīng)該沿用。當(dāng)各單位填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對外）申請付款時(shí)，應(yīng)將該掛賬憑證作為支付憑證附件，方便通知結(jié)算中心核銷哪筆掛賬項(xiàng)目。為簡化核實(shí)，在應(yīng)付賬款中為全部非頻繁發(fā)生業(yè)務(wù)并被立即支付供給約定義一個(gè)虛擬供給商-“零星采購供給商”。依據(jù)供給商管理基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，假如一個(gè)用戶曾經(jīng)有過掛賬統(tǒng)計(jì)，或該供給商和本單位常常發(fā)生業(yè)務(wù)，則不應(yīng)使用“零星采購供給商”。天天結(jié)束，“零星采購供給商”應(yīng)該沒有余額。對于全部被結(jié)算中心拒絕支付業(yè)務(wù)，各單位應(yīng)該立即將該業(yè)務(wù)從該供給商項(xiàng)下轉(zhuǎn)出，統(tǒng)計(jì)具體供給商。采取限額空白轉(zhuǎn)賬支票支付采購事項(xiàng)，在經(jīng)手人將發(fā)票上交作業(yè)單位財(cái)務(wù)部門報(bào)賬后，作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門采取相同核實(shí)步驟處理該發(fā)票，在應(yīng)付賬款科目掛賬，并通知結(jié)算中心。結(jié)算中心依據(jù)銀行回單和來自作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門掛賬憑證，核銷該支票。為了編制現(xiàn)金流量表，結(jié)算中心在輸入銀行收付憑證時(shí)，需要選擇“資金流向”。為了使結(jié)算中心了解多種資金具體流向，各單位在填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對外）或填制使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請單時(shí)，應(yīng)在“預(yù)算項(xiàng)目”或“用途”欄清楚說明資金流向。3、會計(jì)分錄付款單位正常賒銷掛賬或立即支付臨時(shí)掛賬：借：付款單位-成本/費(fèi)用/存貨 付款單位-應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：付款單位-應(yīng)付賬款結(jié)算中心為付款單位支付對應(yīng)款項(xiàng)后：借：付款單位-應(yīng)付賬款貸：結(jié)算中心-銀行存款4、新步驟注意事項(xiàng)原來付款同意和票據(jù)傳輸步驟不變。原來內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對外)、使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請單仍然按原來方法使用。內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。全部付款首先經(jīng)過應(yīng)付賬款掛賬。作業(yè)單元申請付款時(shí)，應(yīng)將應(yīng)付賬款掛賬憑證和內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對外)一起提交給結(jié)算中心。結(jié)算中心付款后，依據(jù)該掛賬憑證，核銷該應(yīng)付賬款掛賬。對于采取限額空白轉(zhuǎn)賬支票支付采購事項(xiàng)，采取相同會計(jì)處理步驟。各單位在填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對外）和使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請單時(shí)，應(yīng)在“預(yù)算項(xiàng)目”或“用途”欄清楚說明資金流向。4.2其它款項(xiàng)支付步驟除了采購付款外，企業(yè)還需要支付其它形式款項(xiàng)，比如工資、福利費(fèi)、稅金、其它應(yīng)付款等。本步驟說明全部非采購款項(xiàng)支付過程。1、原有核實(shí)步驟在原來核實(shí)體系下，非采購款項(xiàng)同意、支付步驟和采購款支付步驟基礎(chǔ)一樣，單據(jù)使用和傳輸過程也一樣。因?yàn)橛袃?nèi)部結(jié)算存款核實(shí)，這類付款財(cái)務(wù)處理也和采購付款很類似，具體步驟參看下圖。2、新核實(shí)步驟集中核實(shí)后，取消了內(nèi)部結(jié)算存款核實(shí)。為了合適劃分結(jié)算中心和作業(yè)單元責(zé)任分工，確保良好付款控制，原來付款審批步驟及其票據(jù)傳輸方法不變。為了易于結(jié)算中心和付款單位統(tǒng)計(jì)和協(xié)調(diào)，需要使用“過渡科目”。作業(yè)單元申請付款時(shí)，首先從付款項(xiàng)目（比如應(yīng)付福利費(fèi)）轉(zhuǎn)出要支付金額，轉(zhuǎn)入“過渡科目”進(jìn)行虛擬掛賬。然后將該虛擬掛賬憑證將作為付款申請附件提交給結(jié)算中心。結(jié)算中心在收到附有該憑證付款申請后，同意支付該款項(xiàng)，并核銷該過渡科目。為了統(tǒng)一，也能夠使用“應(yīng)付賬款-零星采購供給商”這個(gè)過渡科目。職員工資支付過程和其它款項(xiàng)支付步驟相同。不一樣是，支付職員工資時(shí)，結(jié)算中心支付對象不是債權(quán)人，而是企業(yè)職員。結(jié)算中心同意付款后，將用于付款支票（轉(zhuǎn)賬支票或現(xiàn)金支票）交給各單位工資發(fā)放人員，而非債權(quán)人。依據(jù)各單位情況不一樣，工資發(fā)放人員利用轉(zhuǎn)賬支票將工資資金轉(zhuǎn)入職員銀行賬戶，或利用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，給職員發(fā)放現(xiàn)金。采取限額空白轉(zhuǎn)賬支票支付款項(xiàng)，在經(jīng)手人將發(fā)票上交作業(yè)單位財(cái)務(wù)部門報(bào)賬后，作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門采取相同核實(shí)步驟處理該發(fā)票，在“過渡科目”（應(yīng)付賬款）掛賬，并通知結(jié)算中心。結(jié)算中心依據(jù)銀行回單和來自作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門掛賬憑證，核銷該支票。為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對外）或填制使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請單時(shí)，應(yīng)在“預(yù)算項(xiàng)目”或“用途”欄清楚說明資金流向，下圖為新核實(shí)步驟。3、會計(jì)分錄付款單位填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對外)或填制使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請單申請付款后：借：付款單位-現(xiàn)金/應(yīng)交稅金/應(yīng)付福利費(fèi)/(其它支付項(xiàng)目)貸：付款單位-應(yīng)付賬款-零星采購供給商結(jié)算中心代為付款單位支付對應(yīng)款項(xiàng)以后：借：付款單位-應(yīng)付賬款-零星采購供給商貸：結(jié)算中心-銀行存款4、新步驟注意事項(xiàng)原來付款同意和票據(jù)傳輸步驟不變。原來內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對外)、使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請單仍然按原來方法使用。內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。全部付款首先經(jīng)過應(yīng)付賬款虛擬掛賬。作業(yè)單元申請付款時(shí)，應(yīng)將虛擬掛賬憑證和內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對外)一起提交給結(jié)算中心。結(jié)算中心付款后，依據(jù)該掛賬憑證，核銷該應(yīng)付賬款掛賬。對于采取空白轉(zhuǎn)賬支票支付款項(xiàng)，采取相同會計(jì)處理步驟。為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對外）和使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請單時(shí)，應(yīng)在“預(yù)算項(xiàng)目”或“用途”欄清楚說明資金流向。4.3供給商托收業(yè)務(wù)核實(shí)步驟現(xiàn)在，對于一些特殊款項(xiàng)，外部服務(wù)供給商直接從銀行托收，從結(jié)算中心銀行賬戶中直接扣款。即使這種業(yè)務(wù)并不頻繁發(fā)生，不過為了統(tǒng)一步驟，滿足未來業(yè)務(wù)需求，下面將其單獨(dú)討論。1、原有核實(shí)步驟在原來核實(shí)體制下，因?yàn)槭褂昧藘?nèi)部結(jié)算存款，供給商托收業(yè)務(wù)核實(shí)步驟和其它付款步驟區(qū)分不大。供給商依據(jù)協(xié)議或特權(quán)，從銀行托收以后，結(jié)算中心收到銀行托收單。依據(jù)銀行托收單，結(jié)算中心扣除特定作業(yè)單元內(nèi)部結(jié)算存款余額，然后開出特種轉(zhuǎn)賬憑證，通知負(fù)擔(dān)費(fèi)用作業(yè)單元。2、新核實(shí)步驟集中核實(shí)，取消內(nèi)部結(jié)算存款核實(shí)后，結(jié)算中心和各單位在業(yè)務(wù)處理過程中責(zé)任劃分并不改變，業(yè)務(wù)核實(shí)次序也不改變。因?yàn)殂y行日志賬原因，結(jié)算中心收到銀行托收單后，應(yīng)該統(tǒng)計(jì)該付款業(yè)務(wù)。因?yàn)榻Y(jié)算中心無法確定該付款業(yè)務(wù)具體費(fèi)用類型，只能先將該業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)于一個(gè)“過渡科目”中，然后開出特種轉(zhuǎn)賬憑證，通知作業(yè)單元。作業(yè)單元收到特種轉(zhuǎn)賬憑證后，將過渡科目中統(tǒng)計(jì)支付款項(xiàng)調(diào)整到具體成本/費(fèi)用科目中。為了統(tǒng)一，過渡科目也能夠使用“應(yīng)付賬款-零星采購供給商”。值得注意是，結(jié)算中心收到銀行托收單時(shí)應(yīng)該自主確定資金流向。因?yàn)殂y行托收單通常清楚說明資金用途，所以結(jié)算中心應(yīng)該能夠做到這一點(diǎn)，具體核實(shí)步驟以下圖。3、會計(jì)分錄結(jié)算中心收到銀行托收單后：借：付款單位-應(yīng)付賬款-零星采購供給商貸：結(jié)算中心-銀行存款付款單位收到結(jié)算中心特種轉(zhuǎn)賬憑證后：借：付款單位-成本/費(fèi)用貸：付款單位-應(yīng)付賬款-零星采購供給商4、新步驟注意事項(xiàng)原來付款通知和票據(jù)傳輸步驟不變。原來特種轉(zhuǎn)賬憑證仍然按原來方法使用。內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。結(jié)算中心收到銀行托收單后，首先在將其統(tǒng)計(jì)于過渡科目（應(yīng)付賬款）借方，然后制作特種轉(zhuǎn)賬憑證。原來掛賬憑證也作為特種轉(zhuǎn)賬憑證附件一并送交給付款單位。作業(yè)單元收到特種轉(zhuǎn)賬憑證后，將過渡科目中統(tǒng)計(jì)支付款項(xiàng)調(diào)整到具體成本/費(fèi)用科目中。結(jié)算中心收到銀行托收單時(shí)應(yīng)該自主確定資金流向。4.4收款步驟油田關(guān)鍵收入項(xiàng)目，原油收入和輕烴收入等分別由油田分企業(yè)財(cái)務(wù)處和銷售企業(yè)核實(shí)，財(cái)務(wù)核實(shí)集中并不影響這些收入收款處理和核實(shí)。大港油田天然氣銷售收入和各單位其它零星收入收款經(jīng)過結(jié)算中心處理。集中核實(shí)后，這些由結(jié)算中心處理收款業(yè)務(wù)核實(shí)步驟將被改變。依據(jù)收款方法不一樣，經(jīng)過結(jié)算中心收入款項(xiàng)業(yè)務(wù)有兩種：一個(gè)為收入單位取得支票、匯票等后，存入銀行并通知結(jié)算中心；另一個(gè)為用戶直接將款項(xiàng)匯入結(jié)算中心賬戶中。4.4.1支票、匯票存入收款方法依據(jù)現(xiàn)在管理體制，各單位零星收入及天然氣企業(yè)天然氣收入收款責(zé)任，全部由各單位分別負(fù)擔(dān)。各單位業(yè)務(wù)人員通常向多種不一樣用戶直接收款，取得匯票或支票。匯票和支票經(jīng)過各單位財(cái)務(wù)人員送存銀行，并通知結(jié)算中心。本節(jié)說明這類收款核實(shí)步驟。1、原有核實(shí)步驟在原來核實(shí)體制下，收款取得支票或匯票由收款人員上繳各單位財(cái)務(wù)人員，或由用戶直接上繳給各單位財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員首先將支票/匯票存入結(jié)算中心銀行賬戶并取得銀行進(jìn)賬單/銀行送款回單/銀行收款通知單等。財(cái)務(wù)人員依據(jù)銀行返回單據(jù)統(tǒng)計(jì)收款，并填制結(jié)算中心進(jìn)賬憑證，將其上交給結(jié)算中心。結(jié)算中心依據(jù)各單位上繳進(jìn)賬憑證統(tǒng)計(jì)收款。具體核實(shí)步驟以下圖。2、新核實(shí)步驟會計(jì)核實(shí)集中后，內(nèi)部結(jié)算存款將被取消。因?yàn)殂y行日志賬原因，銀行業(yè)務(wù)不能由收款單位統(tǒng)計(jì)。所以提議，對于全部存入收款業(yè)務(wù)全部先由收款單位掛賬。即不管現(xiàn)銷業(yè)務(wù)還是賒銷業(yè)務(wù)，全部先由收款單位掛賬。收款單位收到支票/匯票后，為用戶開具收款收據(jù)，然后將支票/匯票存入銀行，然后填制結(jié)算中心進(jìn)賬憑證。銀行返回單據(jù)作為進(jìn)賬憑證附件提交給結(jié)算中心，原來掛賬憑證也作為進(jìn)賬憑證附件一并提交給結(jié)算中心。結(jié)算中心依據(jù)收款單位提交多種單據(jù)，直接核銷收款單位掛賬項(xiàng)目，并統(tǒng)計(jì)銀行日志賬。類似于付款業(yè)務(wù)，也定義一個(gè)“零星用戶”以核實(shí)非頻繁發(fā)生業(yè)務(wù)用戶。另外，為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制進(jìn)賬憑證時(shí)，應(yīng)在“款項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容”欄清楚說明資金流向。以下為取消內(nèi)部結(jié)算存款后新步驟。3、會計(jì)分錄收款單位開出發(fā)票后，確定收入：借：收款單位-應(yīng)收賬款貸：收款單位-主營業(yè)務(wù)收入/其它業(yè)務(wù)收入結(jié)算中心收到進(jìn)賬憑證，并統(tǒng)計(jì)收款：借：結(jié)算中心-銀行存款貸：收款單位-應(yīng)收賬款4、新步驟注意事項(xiàng)原來收款管理方法和票據(jù)傳輸步驟不變。原來結(jié)算中心進(jìn)賬憑證仍然按原來方法使用，由作業(yè)單元財(cái)務(wù)人員填制。內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。全部這類收款業(yè)務(wù),不管現(xiàn)銷業(yè)務(wù)還是賒銷業(yè)務(wù),全部由作業(yè)單元首先經(jīng)過應(yīng)收賬款掛賬。收款單位收到支票/匯票后，為用戶開具收款收據(jù)。收款單位將支票/匯票存入銀行，然后填制結(jié)算中心進(jìn)賬憑證。銀行返回單據(jù)作為進(jìn)賬憑證附件提交給結(jié)算中心。原來掛賬憑證也作為進(jìn)賬憑證附件一并提交給結(jié)算中心。結(jié)算中心依據(jù)收款單位提交多種單據(jù)，直接核銷收款單位掛賬項(xiàng)目，并統(tǒng)計(jì)銀行日志賬。類似于付款業(yè)務(wù)，也定義一個(gè)“零星用戶”以核實(shí)非頻繁發(fā)生業(yè)務(wù)用戶。為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制進(jìn)賬憑證時(shí)，應(yīng)在“款項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容”欄清楚說明資金流向。4.4.2用戶直接匯入款核實(shí)步驟在少數(shù)情況下，各單位零星收入可能由用戶直接匯入結(jié)算中心銀行賬戶。本節(jié)討論用戶直接匯入款收款方法。1、原有核實(shí)步驟在原來核實(shí)體制下，因?yàn)槭褂昧藘?nèi)部結(jié)算存款科目，其會計(jì)處理方法和其它收款方法相同，但業(yè)務(wù)步驟略有差異。為了資金集中，全部作業(yè)單元共用結(jié)算中心多個(gè)銀行賬號。為了能夠確定匯入款特定收款作業(yè)單元。結(jié)算中心在這些集中銀行賬號下為每個(gè)作業(yè)單元建立了一個(gè)小賬號。結(jié)算中心收到匯入款銀行進(jìn)賬單后，依據(jù)進(jìn)賬單上小賬號確定具體收款單位，增加銀行存款余額并同時(shí)增加該收款單位內(nèi)部結(jié)算存款。然后結(jié)算中心開出特種轉(zhuǎn)賬憑證，以通知收款單位。收款單位收到結(jié)算中心開出特種轉(zhuǎn)賬憑證后，統(tǒng)計(jì)收款，同時(shí)核銷特定用戶應(yīng)收賬款或確定收入，參看下圖。2、新核實(shí)步驟集中會計(jì)核實(shí)后，內(nèi)部結(jié)算存款將被取消，不過原來業(yè)務(wù)處理步驟和票據(jù)傳輸步驟不變。因?yàn)殂y行日志賬原因，結(jié)算中心收到銀行進(jìn)賬單后，應(yīng)該統(tǒng)計(jì)該收款業(yè)務(wù)。因?yàn)榻Y(jié)算中心無法確定該收款業(yè)務(wù)具體收入類型，只能先將該業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)于一個(gè)“過渡科目”中。然后開出特種轉(zhuǎn)賬憑證，通知作業(yè)單元。作業(yè)單元收到特種轉(zhuǎn)賬憑證后，將過渡科目中掛賬收入款項(xiàng)調(diào)整到具體收入科目中，或用之核銷其它具體掛賬項(xiàng)目。為了讓收款作業(yè)單元了解臨時(shí)掛賬項(xiàng)目，原來掛賬憑證應(yīng)作為特種轉(zhuǎn)賬憑證附件送交給作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門。另外，為了統(tǒng)一，也能夠使用“應(yīng)收賬款-零星用戶”作為過渡科目。因?yàn)榻Y(jié)算中心收款業(yè)務(wù)并不多，匯入款情況愈加稀少。而且各單位零星收入品種全部比較單一。所以，在采取新系統(tǒng)早期，結(jié)算中心相關(guān)人員應(yīng)該逐步熟悉各單位收款內(nèi)容。在收到匯入款時(shí)，結(jié)算中心相關(guān)人員應(yīng)該能夠依據(jù)付款用戶名稱確定該款項(xiàng)資金流向。依據(jù)關(guān)鍵性標(biāo)準(zhǔn)，即使少數(shù)匯入款資金流向選擇錯(cuò)誤，也不會影響油田分企業(yè)現(xiàn)金流量表整體公允性。下圖說明了取消內(nèi)部結(jié)算存款后新步驟。3、會計(jì)分錄結(jié)算中心收到用戶匯入款后，統(tǒng)計(jì)收款：借：結(jié)算中心-銀行存款貸：收款單位-應(yīng)收賬款-零星用戶收款單位收到結(jié)算中心特種轉(zhuǎn)賬憑證后：借：收款單位-應(yīng)收賬款-零星用戶貸：收款單位-主營（其它）業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收賬款/成本4、新步驟注意事項(xiàng)內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。原來收款通知和票據(jù)傳輸步驟不變。原來特種轉(zhuǎn)賬憑證仍然按原來方法使用。結(jié)算中心收到銀行進(jìn)賬單后，首先將其統(tǒng)計(jì)于過渡科目（應(yīng)收賬款）貸方，然后制作特種轉(zhuǎn)賬憑證。原來掛賬憑證也作為特種轉(zhuǎn)賬憑證附件一并送交收款單位。作業(yè)單元收到特種轉(zhuǎn)賬憑證后，將過渡科目中統(tǒng)計(jì)收入款項(xiàng)調(diào)整到具體收入科目中，或核銷具體掛賬項(xiàng)目。結(jié)算中心相關(guān)人員應(yīng)該逐步熟悉各單位收款內(nèi)容。在收到匯入款時(shí)，結(jié)算中心相關(guān)人員應(yīng)該能夠依據(jù)付款用戶名稱確定該款項(xiàng)資金流向。5內(nèi)部撥款/交款核實(shí)步驟集中核實(shí)后，財(cái)務(wù)處也不再用下?lián)苜Y金方法下?lián)茴A(yù)算。全部上下級撥款全部將取消。下?lián)苜Y金關(guān)鍵有兩種，經(jīng)營性預(yù)算資金和投資性預(yù)算資金。所以取消內(nèi)部撥款影響業(yè)務(wù)步驟也只有兩種，損益項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)、投資和轉(zhuǎn)資業(yè)務(wù)。損益項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)，在月末結(jié)賬和報(bào)表編制一節(jié)具體討論為了平衡資金使用，除了預(yù)算撥款外，油田企業(yè)各作業(yè)單元還需要上交很多個(gè)資金，包含上交綠化費(fèi)、信息費(fèi)、福利費(fèi)、利潤、折舊、勞保統(tǒng)籌、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、女工生育保險(xiǎn)、住房公積金、職員教育經(jīng)費(fèi)等。上交對象關(guān)鍵為財(cái)務(wù)處和人才交流中心。集中核實(shí)后，這些步驟也將被改變。5.1投資和轉(zhuǎn)資業(yè)務(wù)在現(xiàn)有管理框架下，油田分企業(yè)生產(chǎn)單位和投資單位獨(dú)立管理，是不一樣責(zé)任中心。投資單位根據(jù)分配投資預(yù)算，在生產(chǎn)單位區(qū)塊上進(jìn)行勘探開發(fā)投資。投資完成形成資產(chǎn)后，資產(chǎn)需交給生產(chǎn)單位使用和管理。1、原有核實(shí)步驟在原來核實(shí)步驟中，財(cái)務(wù)處將投資預(yù)算根據(jù)資金(內(nèi)部結(jié)算存款)形式下?lián)芙o每個(gè)投資單位。投資單位完成投資后，將投資在建工程、地質(zhì)勘探支出、油氣開發(fā)支出上轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)處，并核銷所撥預(yù)算資金。財(cái)務(wù)處匯總各投資單位投資信息，將轉(zhuǎn)入投資支出費(fèi)用化或轉(zhuǎn)資。最終，財(cái)務(wù)處將完成轉(zhuǎn)資油氣資產(chǎn)和固定資產(chǎn)下轉(zhuǎn)給資產(chǎn)使用單位。參看以下核實(shí)步驟。2、新核實(shí)步驟集中核實(shí)后，內(nèi)部結(jié)算存款被取消，分配投資預(yù)算不再統(tǒng)計(jì)在總賬上。全部投資支出信息全部反應(yīng)在一個(gè)賬套內(nèi)，投資單位也無需上轉(zhuǎn)投資支出。財(cái)務(wù)處依據(jù)各投資單位上報(bào)完工信息，直接將各單位投資支出費(fèi)用化，或?qū)⑵滢D(zhuǎn)為油氣資產(chǎn)或固定資產(chǎn)。新轉(zhuǎn)資油氣資產(chǎn)或固定資產(chǎn)應(yīng)直接統(tǒng)計(jì)于使用單位資產(chǎn)科目中，而無需經(jīng)過財(cái)務(wù)處科目。最終，資產(chǎn)使用單位能夠依據(jù)資產(chǎn)情況微調(diào)新轉(zhuǎn)入資產(chǎn)明細(xì)科目分類。集中核實(shí)后，即使會計(jì)核實(shí)降低了多個(gè)分錄，不過投資過程業(yè)務(wù)管理步驟不變。仍然沿用以前預(yù)算、投資、驗(yàn)收決算和上報(bào)步驟，只是在一些步驟降低了會計(jì)核實(shí)。比如，投資單位上報(bào)投資完工信息時(shí)無需再編制會計(jì)憑證。改善后步驟以下。3、會計(jì)分錄投資單位投資完工轉(zhuǎn)資時(shí)，不作會計(jì)處理。財(cái)務(wù)處收到投資單位完工匯報(bào)后，將該投資轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)或?qū)⑵滟M(fèi)用化：借：使用單位-油氣井相關(guān)設(shè)施/固定資產(chǎn)或財(cái)務(wù)處-地質(zhì)勘探費(fèi)用貸：投資單位-地質(zhì)勘探支出/油氣開發(fā)支出/在建工程使用單位接收固定資產(chǎn)后，假如固定資產(chǎn)分類正確，則不需要進(jìn)行任何會計(jì)處理，不然對固定資產(chǎn)重分類時(shí)：借：使用單位-油氣井相關(guān)設(shè)施/固定資產(chǎn)貸：使用單位-油氣井相關(guān)設(shè)施/固定資產(chǎn)4、新步驟注意事項(xiàng)投資預(yù)算、投資、驗(yàn)收決算、完工上報(bào)、使用單位接收等業(yè)務(wù)步驟和對應(yīng)單據(jù)傳輸步驟不變。投資預(yù)算不再用資金形式下?lián)?。投資單位完工上報(bào)投資支出時(shí)，不再編制會計(jì)憑證。不過，投資單位上報(bào)完工明細(xì)表中應(yīng)該增加投資支出科目，方便財(cái)務(wù)處進(jìn)行轉(zhuǎn)資處理。（改善后完工明細(xì)表，期望油田自己調(diào)整該單據(jù))。財(cái)務(wù)處直接將完工資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)入使用單位資產(chǎn)科目中，使用單位不再編制單獨(dú)資產(chǎn)轉(zhuǎn)入憑證。5.2特殊資金上交/收繳現(xiàn)在，各作業(yè)單元不僅被作為成本/費(fèi)用中心管理，而且被作為資金管理對象管理。并非全部成本/費(fèi)用預(yù)算內(nèi)資金全部由作業(yè)單元使用，作業(yè)單元需要上交很多個(gè)資金。作業(yè)單元資金使用額度為成本費(fèi)用預(yù)算和上交資金之差。集中核實(shí)后，現(xiàn)有管理框架和管理方法不變，仍然沿用原來資金控制邏輯和方法。即每個(gè)責(zé)任中心下預(yù)提準(zhǔn)備金類流動負(fù)債項(xiàng)目全部應(yīng)該是該責(zé)任中心可用資金，作為結(jié)算中心控制該責(zé)任中心資金使用參考數(shù)據(jù)。所以，該類業(yè)務(wù)仍應(yīng)合適統(tǒng)計(jì)?，F(xiàn)在，各作業(yè)單元需要上交綠化費(fèi)、信息費(fèi)、福利費(fèi)、利潤、折舊、勞保統(tǒng)籌、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、女工生育保險(xiǎn)、職員教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金等資金。上交對象關(guān)鍵為財(cái)務(wù)處和人才交流中心。上交方法有兩種，收繳和上交。收繳方法指財(cái)務(wù)處依據(jù)外部信息，確定應(yīng)從各單位收取款項(xiàng)金額，并要求各單位支付方法。采取此種方法關(guān)鍵有：綠化費(fèi)、信息費(fèi)等。上交方法是指各單位依據(jù)自己核實(shí)結(jié)果和相關(guān)內(nèi)部政策計(jì)算資金上交金額等，并主動上交給上級單位方法。采取此方法關(guān)鍵有：福利費(fèi)、勞保統(tǒng)籌、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、女工生育保險(xiǎn)、職員教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、折舊、利潤等。另外，各單位還需要上交給車務(wù)中心該單位管理人員租用汽車燃料費(fèi)。5.2.1特殊資金收繳-綠化費(fèi)和信息費(fèi)綠化費(fèi)和信息費(fèi)等是由財(cái)務(wù)處依據(jù)實(shí)際情況，統(tǒng)一支付給存續(xù)企業(yè)或其它外部單位，然后將綠化費(fèi)和信息費(fèi)按一定百分比分配給各作業(yè)單元。1、原有核實(shí)步驟在原來核實(shí)體制下，財(cái)務(wù)處首先支付對應(yīng)費(fèi)用，然后經(jīng)過結(jié)算中心托收各單位資金。從各單位收款需要經(jīng)過復(fù)雜內(nèi)部結(jié)算票據(jù)傳輸和處理過程。財(cái)務(wù)處支付對應(yīng)費(fèi)用后，開出收款委托書，通知結(jié)算中心收取各單位款項(xiàng)。結(jié)算中心依據(jù)收款委托書降低各單位內(nèi)部結(jié)算存款，增加財(cái)務(wù)處內(nèi)部結(jié)算存款。結(jié)算中心會將收款委托書一聯(lián)送交各單位，經(jīng)過各單位付款情況。具體步驟以下圖。2、新核實(shí)步驟集中核實(shí)后，內(nèi)部結(jié)算存款被取消了，全部單位會計(jì)信息在一個(gè)賬套中統(tǒng)計(jì)。所以，財(cái)務(wù)處也無需經(jīng)過復(fù)雜內(nèi)部結(jié)算體系從各單位收取資金。在相關(guān)費(fèi)用發(fā)生后，財(cái)務(wù)處能夠直接將相關(guān)費(fèi)用利用一個(gè)分錄統(tǒng)計(jì)到各單位成本/費(fèi)用中(參看以下分錄)。所以，此核實(shí)不需要任何附加步驟來確保，也不需要在油田分企業(yè)內(nèi)部傳輸任何單據(jù)。借：作業(yè)單位1-成本/費(fèi)用作業(yè)單位2-成本/費(fèi)用...貸：財(cái)務(wù)處-銀行存款/...3、新步驟注意事項(xiàng)將不使用內(nèi)部結(jié)算存款。這類資金收繳不再需要傳輸任何內(nèi)部結(jié)算單據(jù)。在相關(guān)費(fèi)用發(fā)生后，財(cái)務(wù)處直接將相關(guān)費(fèi)用利用一個(gè)分錄統(tǒng)計(jì)到各單位成本/費(fèi)用中。5.2.2特殊資金上交除了由財(cái)務(wù)處托收綠化費(fèi)和信息費(fèi)外，各單位需要定時(shí)上交部分資金。上交資金通常起源于根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制或相關(guān)法律計(jì)提多種預(yù)提資金（準(zhǔn)備金），包含福利費(fèi)、勞保統(tǒng)籌、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、女工生育保險(xiǎn)、職員教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、折舊、利潤等。另外，各單位還需要上交給車務(wù)中心該單位管理人員租用汽車燃料費(fèi)。1、原有核實(shí)步驟在原有核實(shí)體系下，各單位定時(shí)提取相關(guān)資金或燃料費(fèi)。然后經(jīng)過原來內(nèi)部結(jié)算體系將這些資金一定百分比或全部上交給財(cái)務(wù)處、人才交流中心或車務(wù)中心。資金上交也要經(jīng)過內(nèi)部結(jié)算體系單據(jù)傳輸和處理過程。各單位提取資金后，依據(jù)相關(guān)要求，計(jì)算出按百分比應(yīng)上交資金金額，并開出付款委托書，通知結(jié)算中心付款。結(jié)算中心依據(jù)付款委托書劃撥資金，并將付款委托書一聯(lián)送交資金接收方(財(cái)務(wù)處、人才交流中心或車務(wù)中心)。下圖說明原來資金上交步驟。2、新核實(shí)步驟集中核實(shí)后，各單位無須再上交利潤和折舊。上交利潤和折舊直接影響是作業(yè)單元可用資金額度。二級單元可用資金額度改變應(yīng)該在資金預(yù)算中反應(yīng)，而不是賬務(wù)系統(tǒng)中。核實(shí)集中后，作業(yè)單元不再有利潤，也無需上交利潤；作業(yè)單元折舊直接反應(yīng)在整個(gè)油田分企業(yè)賬上，也無需上交。財(cái)務(wù)處依據(jù)整個(gè)賬務(wù)系統(tǒng)中累計(jì)折舊數(shù)據(jù)，上交給股份企業(yè)總部95%折舊資金，折舊資金余額，可作為流動資金預(yù)算撥給對應(yīng)作業(yè)單元。不過這種預(yù)算指標(biāo)分配并非會計(jì)事項(xiàng)，也不再許可統(tǒng)計(jì)在總賬中。集中核實(shí)后，取消了內(nèi)部結(jié)算存款，無需經(jīng)過原來內(nèi)部結(jié)算體系劃撥資金，這類資金上交業(yè)務(wù)將被大大簡化。各單位在計(jì)算提取各項(xiàng)預(yù)提資金或燃料費(fèi)時(shí)，經(jīng)過一個(gè)會計(jì)分錄，直接分配特定百分比資金給財(cái)務(wù)處、人才交流中心或車務(wù)中心等，不用再上轉(zhuǎn)資金。比如作業(yè)一區(qū)計(jì)提職員教育經(jīng)費(fèi)時(shí)：借：作業(yè)一區(qū)-成本/費(fèi)用貸：作業(yè)一區(qū)-其它應(yīng)付款-職員教育經(jīng)費(fèi)人才交流中心-其它應(yīng)付款-職員教育經(jīng)費(fèi)3、新步驟注意事項(xiàng)折舊和利潤不用再上交。不使用內(nèi)部結(jié)算存款。這類資金上交不再需要傳輸任何內(nèi)部結(jié)算單據(jù)。各單位在計(jì)算提取各項(xiàng)預(yù)提資金或燃料費(fèi)時(shí)，經(jīng)過一個(gè)會計(jì)分錄，直接分配特定百分比資金給財(cái)務(wù)處、人才交流中心或車務(wù)中心等。6月末結(jié)賬和報(bào)表編制為了立即地編制外部報(bào)表和內(nèi)部管理報(bào)表，滿足財(cái)務(wù)期間管理要求，每個(gè)月月末，在完成了正常財(cái)務(wù)交易處理以后，需將一些成本/費(fèi)用進(jìn)行合適分?jǐn)?，并結(jié)轉(zhuǎn)損益，關(guān)閉該會計(jì)其間。1、原相關(guān)賬步驟在原有核實(shí)體制下，各作業(yè)單元獨(dú)立建賬，每個(gè)月月末，各作業(yè)單元各自完成其費(fèi)用分?jǐn)偺幚恚缓蠼Y(jié)轉(zhuǎn)損益并關(guān)賬。關(guān)賬后，各作業(yè)單元編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并將其上報(bào)給財(cái)務(wù)處。財(cái)務(wù)處收到各單位報(bào)表后，依據(jù)各單位損益報(bào)表，制作損益項(xiàng)目上轉(zhuǎn)憑證，將各單位損益項(xiàng)目重分類并輸入財(cái)務(wù)處賬套中。然后編制多種費(fèi)用分?jǐn)偤统杀静町惙謹(jǐn)倳?jì)分錄。分?jǐn)偨Y(jié)束后，財(cái)務(wù)處結(jié)轉(zhuǎn)損益并關(guān)賬。財(cái)務(wù)處關(guān)賬后，編制多種財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)處編制損益類報(bào)表就是整個(gè)油田損益類報(bào)表，不過其資產(chǎn)負(fù)債及權(quán)益類報(bào)表全部只反應(yīng)財(cái)務(wù)處信息。財(cái)務(wù)處需要將其資產(chǎn)負(fù)債表和其它單位資產(chǎn)負(fù)債表匯總，編制抵消分錄，抵消多種內(nèi)部往來，最終生成整個(gè)油田分企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表。下圖說明原來關(guān)賬和報(bào)表編制步驟。2、新核實(shí)步驟集中會計(jì)核實(shí)后，全部單位會計(jì)數(shù)據(jù)全部在同一套賬中，而且賬套中沒有任何內(nèi)部往來（油田分企業(yè)內(nèi)部），所以財(cái)務(wù)處無須將各單位損益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)處賬套，來編制合并損益類報(bào)表，也無須合并抵消各單位資產(chǎn)負(fù)債表，來編制合并資產(chǎn)負(fù)債類報(bào)表。所以，各單位不需要編制上報(bào)給財(cái)務(wù)處報(bào)表（固定資產(chǎn)明細(xì)表除外）。在原來核實(shí)體制下，財(cái)務(wù)處上轉(zhuǎn)各單位損益項(xiàng)目入財(cái)務(wù)處賬套時(shí)，需要對各單位損益項(xiàng)目重分類。集中核實(shí)后，將經(jīng)過兩種手段完成這類重分類工作。第一，重新定義各單位所使用損益類科目（請參考項(xiàng)目組科目標(biāo)準(zhǔn)化文檔），使該類科目真正反應(yīng)各單位損益類收支項(xiàng)目對于整個(gè)油田分企業(yè)意義。以大港油田為例，原來輸油企業(yè)管理人員支出是用制造費(fèi)用科目核實(shí)，不過，依據(jù)油田分企業(yè)編報(bào)口徑，這類支出并非油田分企業(yè)油氣生產(chǎn)成本中廠礦管理費(fèi)內(nèi)容，而是油氣生產(chǎn)成本中輸油成本一部分。不過，為了核實(shí)這類支出明細(xì)項(xiàng)目，能夠定義一個(gè)一級科目來歸集這類支出。每個(gè)月月末，再將其以后一級科目中結(jié)轉(zhuǎn)到輸油成本科目中。在大港油田分企業(yè)，選擇了輔助生產(chǎn)科目來歸集這類支出。第二，如上例所述，在月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將各科目歸集損益項(xiàng)目重分類并結(jié)轉(zhuǎn)到對應(yīng)科目。為了確保重分類正確性，月末結(jié)賬將由財(cái)務(wù)處統(tǒng)一完成，其它單位無需參與。所以，集中核實(shí)后，結(jié)賬和報(bào)表編報(bào)步驟會大大簡化。每個(gè)月月末，各單位在完成正常憑證處理后，應(yīng)快速進(jìn)行責(zé)任中心內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)偺幚?。分?jǐn)偨Y(jié)束后，通知財(cái)務(wù)處。財(cái)務(wù)處根據(jù)整個(gè)油田分企業(yè)管理口徑，將部分特殊費(fèi)用做合適分?jǐn)偺幚砗?，作損益項(xiàng)目重分類結(jié)轉(zhuǎn)，然后結(jié)轉(zhuǎn)全部損益項(xiàng)目并關(guān)賬。關(guān)賬后，即可編制全部合并報(bào)表，并上報(bào)股份企業(yè)總部。和此同時(shí)，各單位也能夠開始編制其內(nèi)部管理報(bào)表。集中核實(shí)后，板塊間內(nèi)部往來也沒有核實(shí)，編制板塊報(bào)表時(shí)需要經(jīng)過平衡貨幣資金形式核銷未統(tǒng)計(jì)板塊間往來。板塊報(bào)表編制，需要反應(yīng)板塊間往來，不過集中核實(shí)后，板塊間往來也不在總賬上反應(yīng)。而內(nèi)部往來最終也需要使用貨幣資金核銷，所以在編制板塊報(bào)表時(shí)能夠直接用分配貨幣資金形式核銷板塊往來，平衡板塊報(bào)表。3、新步驟注意事項(xiàng)各單位無須結(jié)轉(zhuǎn)損益，而由財(cái)務(wù)處統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)整個(gè)企業(yè)損益項(xiàng)目。各單位無須編制多種上報(bào)報(bào)表(固定資產(chǎn)明細(xì)表除外)。財(cái)務(wù)處無須重新錄入各單位損益類項(xiàng)目。損益類項(xiàng)目標(biāo)重分類由財(cái)務(wù)處于結(jié)轉(zhuǎn)損益以前進(jìn)行。不再需要編制抵銷分錄，多種報(bào)表能夠直接生成。各單位全部不再可能“回退憑證”，以修改上月憑證。通常錯(cuò)誤或調(diào)整事項(xiàng)在下月用調(diào)整分錄處理。7預(yù)算控制核實(shí)集中和核實(shí)步驟改善不影響原來考評體系和管理方法。財(cái)務(wù)核實(shí)系統(tǒng)是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析系統(tǒng)，它為企業(yè)管理提供數(shù)據(jù)依據(jù)，不過它本身并非財(cái)務(wù)管理一部分。核實(shí)集中和核實(shí)步驟改善僅僅改變了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表述方法。以前使用全部財(cái)務(wù)考評數(shù)據(jù)仍然能夠從集中后系統(tǒng)中取得，所以原來考評體系和管理方法不會受到影響。此次會計(jì)核實(shí)集中，不僅不影響原有考評體系和管理方法，而且還為企業(yè)預(yù)算管理提供愈加好工具。新系統(tǒng)增加預(yù)算功效能夠增強(qiáng)原有系統(tǒng)在成本預(yù)算管理方面管理和分析能力，并能夠?qū)⒄麄€(gè)油田分企業(yè)各個(gè)層次預(yù)算數(shù)據(jù)集中起來，實(shí)現(xiàn)多層次預(yù)算和實(shí)際數(shù)據(jù)對比分析。另外，在油田分企業(yè)，原來財(cái)務(wù)核實(shí)系統(tǒng)不僅負(fù)擔(dān)著財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)任務(wù)，而且負(fù)擔(dān)了一個(gè)特殊管理控制職能。利用原來內(nèi)部結(jié)算體系，原來財(cái)務(wù)核實(shí)系統(tǒng)（結(jié)算中心內(nèi)部銀行系統(tǒng)）也被用來作為資金控制系統(tǒng)。7.1成本預(yù)算控制1、原有成本/費(fèi)用預(yù)算管理方法每十二個(gè)月年初，經(jīng)過股份企業(yè)預(yù)算會議，油田分企業(yè)年度預(yù)算被股份企業(yè)總部審閱和同意。被同意年度預(yù)算被分解成為各個(gè)二級單位預(yù)算指標(biāo)。經(jīng)費(fèi)單位預(yù)算指標(biāo)關(guān)鍵為費(fèi)用預(yù)算，生產(chǎn)單位預(yù)算指標(biāo)通常為單位操作費(fèi)和總產(chǎn)量。現(xiàn)在，財(cái)務(wù)部門關(guān)鍵對整體成本/費(fèi)用指標(biāo)負(fù)責(zé)，產(chǎn)量指標(biāo)由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)處依據(jù)計(jì)劃產(chǎn)量和各單位預(yù)算操作費(fèi)，確定生產(chǎn)單位年度預(yù)算總成本。年度預(yù)算總成本為財(cái)務(wù)部門考評生產(chǎn)單位關(guān)鍵指標(biāo)；年度預(yù)算費(fèi)用為財(cái)務(wù)處考評經(jīng)費(fèi)單位關(guān)鍵指標(biāo)。財(cái)務(wù)處將年度成本/費(fèi)用預(yù)算均衡分?jǐn)偟?2個(gè)月，形成各單位月度成本/費(fèi)用預(yù)算，將其作為各單位預(yù)算控制目標(biāo)。現(xiàn)在，預(yù)算控制經(jīng)過兩種手段實(shí)現(xiàn)。第一，經(jīng)過月度資金預(yù)算方法反應(yīng)成本/費(fèi)用預(yù)算控制目標(biāo)。第二，每個(gè)月月末，財(cái)務(wù)處成本科將各單位實(shí)際成本/費(fèi)用和預(yù)算相對比，依據(jù)對比結(jié)果確定對各單位獎(jiǎng)懲。在原來核實(shí)體制下，實(shí)際數(shù)據(jù)和預(yù)算對比是在財(cái)務(wù)系統(tǒng)外經(jīng)過手工完成。財(cái)務(wù)處成本管理人員從財(cái)務(wù)系統(tǒng)中取得實(shí)際成本數(shù)據(jù)，將其轉(zhuǎn)入Excel或其它工作表中，在Excel中輸入預(yù)算數(shù)據(jù)，作對比分析。集中核實(shí)前，各單位獨(dú)立維護(hù)各自財(cái)務(wù)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分散。財(cái)務(wù)處取得成本數(shù)據(jù)僅為匯總成本數(shù)據(jù)。所以實(shí)際預(yù)算對比分析層次也比較粗。另外，財(cái)務(wù)處不能隨時(shí)取得各單位實(shí)際成本/費(fèi)用數(shù)據(jù)，只能等到月末，各單位上報(bào)成本報(bào)表后才能取得。2、改善成本/費(fèi)用預(yù)算管理核實(shí)集中和核實(shí)步驟改善僅僅改變了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表述方法，并不影響原來考評體系和管理方法。比如集中核實(shí)前，車務(wù)中心原來關(guān)鍵考評指標(biāo)為內(nèi)部利潤，它等于車務(wù)中心內(nèi)部租車收入，加上廢舊物質(zhì)處理利潤，減取車務(wù)中心總費(fèi)用。集中核實(shí)后，即使沒有使用內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算科目，仍然能夠從系統(tǒng)中取得此內(nèi)部利潤數(shù)據(jù)。在新系統(tǒng)中，車務(wù)中心提供內(nèi)部租車服務(wù)收入，直接沖減車務(wù)中心成本和費(fèi)用。車務(wù)中心這個(gè)責(zé)任中心成本費(fèi)用累計(jì)，加上該責(zé)任中心兩種廢舊物質(zhì)處理收入(營業(yè)外收入和其它業(yè)務(wù)收入)，減去取兩種廢舊物質(zhì)處理支出(營業(yè)外支出和其它業(yè)務(wù)支出)，就等于原來內(nèi)部利潤。以上形成內(nèi)部利潤數(shù)據(jù)就是車務(wù)中心這個(gè)責(zé)任中心全部損益項(xiàng)目，能夠從新系統(tǒng)中直接取得。能夠看出，核實(shí)集中和核實(shí)步驟改善僅僅改變了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表述方法，原來內(nèi)部利潤轉(zhuǎn)變成為“凈”成本。集中核實(shí)后，全部單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)全部集中保留在一個(gè)系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)處取得各單位實(shí)際成本數(shù)據(jù)很具體和正確，為成本分析和管理提供愈加好數(shù)據(jù)準(zhǔn)備，而且成本數(shù)據(jù)能夠隨時(shí)取得，而無需等候各單位月末成本報(bào)表。新財(cái)務(wù)系統(tǒng)將提供預(yù)算管理功效。預(yù)算數(shù)據(jù)能夠根據(jù)責(zé)任中心和成本/費(fèi)用明細(xì)科目標(biāo)架構(gòu)，將預(yù)算數(shù)據(jù)定義到很具體層次。預(yù)算管理能夠分級授權(quán)，各責(zé)任中心負(fù)責(zé)本身預(yù)算數(shù)據(jù)維護(hù)。不過，每個(gè)責(zé)任中心預(yù)算數(shù)據(jù)匯總應(yīng)該和財(cái)務(wù)處下達(dá)給各單位總體預(yù)算指標(biāo)一致。所以，財(cái)務(wù)處不再需要輸入各單位預(yù)算數(shù)據(jù)，各單位匯總預(yù)算數(shù)據(jù)經(jīng)過匯總各單位明細(xì)預(yù)算數(shù)據(jù)取得。在新系統(tǒng)中，各責(zé)任中心能夠直接生成本責(zé)任中心預(yù)算實(shí)際對比報(bào)表，而無需借助系統(tǒng)外工具。財(cái)務(wù)處也能夠分析各單位預(yù)算完成情況，而且對比分析能夠愈加具體。具體數(shù)據(jù)分析有利于財(cái)務(wù)處直接發(fā)覺成本業(yè)績改變原因。新系統(tǒng)預(yù)算功效還提供了預(yù)算指標(biāo)提醒功效。當(dāng)財(cái)務(wù)人員輸入成本憑證時(shí)，假如該成本項(xiàng)目累計(jì)發(fā)生額超出其預(yù)算總額時(shí)，系統(tǒng)會提醒財(cái)務(wù)人員該成本超出預(yù)算指標(biāo)，財(cái)務(wù)人員能夠據(jù)此采取合適方法。另外，集中財(cái)務(wù)系統(tǒng)和改善核實(shí)步驟能夠一定程度上提升會計(jì)統(tǒng)計(jì)立即性，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性。3、新步驟注意事項(xiàng)原來管理框架和管理方法不變。因?yàn)槭褂每颇繕?biāo)改變，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表述方法有所改變，但不會影響原來考評體系?？荚u體系所需數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)將愈加輕易生成。多種考評數(shù)據(jù)能夠同時(shí)提供給各個(gè)管理層次，確保了財(cái)務(wù)信息立即性。7.2資金控制1、原有資金控制方法為了將預(yù)算控制轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€(gè)事前控制機(jī)制，油田分企業(yè)利用內(nèi)部結(jié)算體系建立了一個(gè)資金預(yù)算控制方法。資金預(yù)算控制依據(jù)有兩個(gè)：一個(gè)是各單位內(nèi)部結(jié)算存款余額，另一個(gè)是各單位被同意月度資金預(yù)算目標(biāo)。各單位內(nèi)部結(jié)算存款余額就是各單位可用資金額度。資金額度包含流動資金額度和投資資金額度。作業(yè)單元流動資金額度關(guān)鍵由三部分組成：(1)財(cái)務(wù)處撥入成本/費(fèi)用預(yù)算資金；(2)為其它作業(yè)單元提供產(chǎn)品、服務(wù)或材料而從其它作業(yè)單元轉(zhuǎn)入資金使用額度；(3)從外部取得零星收入。作業(yè)單元投資資金額度就是財(cái)務(wù)處撥入(4)投資預(yù)算資金。以下活動降低各單位資金額度：(5)對外支付(收益性支出和資本性支出)；(6)上交給上級單位折舊資金；(7)接收其它單位服務(wù)；(8)上交給上級單位其它資金(包含綠化費(fèi)、福利費(fèi)、保險(xiǎn)等)。在原有核實(shí)體制下，各單位對外付款和收款全部經(jīng)過結(jié)算中心實(shí)施。財(cái)務(wù)處撥給各單位預(yù)算資金、各單位為其它單位提供服務(wù)或產(chǎn)品、及各單位從外部取得零星收入時(shí)，各單位內(nèi)部結(jié)算存款余額增加。結(jié)算中心為各單位支付內(nèi)外部款項(xiàng)時(shí)，各單位內(nèi)部結(jié)算存款降低。假如某單位所需支付款項(xiàng)超出其內(nèi)部結(jié)算存款余額，結(jié)算中心將拒絕支付該款項(xiàng)。除了資金額度（內(nèi)部結(jié)算存款余額）控制外，財(cái)務(wù)處還利用資金預(yù)算控制各單位支出。每個(gè)月月初，各單位要依據(jù)成本/費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)編制并上報(bào)資金預(yù)算表。財(cái)務(wù)處資金科依據(jù)成本/費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)審核并同意各單位資金預(yù)算表。被同意資金預(yù)算表最終交給結(jié)算中心作為資金預(yù)算控制依據(jù)。各單位資金預(yù)算表被輸入結(jié)算中心結(jié)算系統(tǒng)中。當(dāng)結(jié)算中心為各單位支付外部款項(xiàng)時(shí)，結(jié)算系統(tǒng)會將各單位本月累計(jì)支付金額和資金預(yù)算表比較，假如其累計(jì)支付額超出其資金預(yù)算，該支付申請也會被結(jié)算中心拒絕。各單位資金預(yù)算表不僅包含了總體資金預(yù)算額度，而且包含了具體費(fèi)用要素資金額度。比如，作業(yè)一區(qū)某月總體資金預(yù)算為萬，其中材料費(fèi)300萬，外包服務(wù)500萬等。結(jié)算中心為各單位支付外部款項(xiàng)時(shí)，不僅審核其總體資金預(yù)算是否超標(biāo)，而且審核各費(fèi)用要