制約縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收因素與對(duì)策分析-二元稅制-論文網(wǎng)

制約縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收因素與對(duì)策分析_二元稅制-論文網(wǎng)論文摘要：縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，離不開稅收政策的支持，然而現(xiàn)行稅收制度和管理體制存在著制約縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素。為了促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，提出從統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制、減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)以及加強(qiáng)地方財(cái)力等方面，對(duì)現(xiàn)行相關(guān)稅收政策和管理體制進(jìn)行調(diào)整和完善。論文關(guān)鍵詞：縣域經(jīng)濟(jì),二元稅制,稅收政策郡縣治而天下安?？h域經(jīng)濟(jì)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分和實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌和諧發(fā)展的樞紐點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，也是解決三農(nóng)問題和建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的切入點(diǎn)。縣域經(jīng)濟(jì)抓不好，區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展就無從談起。為了促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，黨的十六大明確提出了壯大縣域經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略任務(wù)。縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，離不開稅收政策的支持，然而現(xiàn)行稅收制度和管理體制存在著制約縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素。一、制約縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)行稅收政策和管理體制（一）城鄉(xiāng)二元制的財(cái)稅體制仍然是縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的嚴(yán)重桎梏1．城鄉(xiāng)二元稅制對(duì)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約。2006年我國取消了農(nóng)業(yè)稅，使存在2600多年的皇糧國稅成為歷史，但仍然保留了牧業(yè)稅和對(duì)煙葉征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，城鄉(xiāng)二元稅收制度并未隨著農(nóng)業(yè)稅的取消而終結(jié)，搭車收費(fèi)的基礎(chǔ)仍然存在，農(nóng)民的非稅負(fù)擔(dān)仍有反彈的可能。2．城鄉(xiāng)二元公共產(chǎn)品分配制對(duì)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約。農(nóng)業(yè)稅的取消，并不等于農(nóng)民不承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)。首先農(nóng)民作為消費(fèi)者，仍然要承擔(dān)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅。如表一所示，2006年到2009年，農(nóng)村居民作為消費(fèi)者承擔(dān)的三大流轉(zhuǎn)稅分別為5192.75億元、6197.47億元、7076.08億元和9063.90億元。表一：2006-2008年農(nóng)村居民作為消費(fèi)者承擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅情況表單位：億元年份農(nóng)村居民消費(fèi)居民總消費(fèi)農(nóng)村居民消費(fèi)占總消費(fèi)比（%）國內(nèi)增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅三大流轉(zhuǎn)稅合計(jì)作為消費(fèi)者農(nóng)村居民負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅200621106.780476.926.2319799.215192.75200723912.693602.925.5524259.236197.47200827206.4108392.225.1028191.67076.08200940210.0125343.032.0828254.089063.90（數(shù)據(jù)來源：《2009年中國統(tǒng)計(jì)年鑒》、《國家統(tǒng)計(jì)局2009年度統(tǒng)計(jì)公報(bào)》和《財(cái)政部2009稅收收入公告》）其次，農(nóng)民作為生產(chǎn)者要承擔(dān)農(nóng)資產(chǎn)品的增值稅。農(nóng)村居民與城鎮(zhèn)居民的不同之處在于農(nóng)村居民除了作為消費(fèi)者外，還是農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)者。在現(xiàn)行增值稅制度安排下，農(nóng)民被排斥在增值稅抵扣鏈條之外，農(nóng)民購進(jìn)化肥、種子、農(nóng)機(jī)等生產(chǎn)性購買支出中包含的增值稅因得不到抵扣成為該項(xiàng)稅款的的負(fù)擔(dān)者。如表二所示，2006年到2009年，農(nóng)村居民作為生產(chǎn)者承擔(dān)的國內(nèi)增值稅分別為1559.12億元、1953.89億元、2288.40億元和2639.12億元。表二：2006-2008年農(nóng)村居民作為生產(chǎn)者承擔(dān)的增值稅情況表單位：億元年份農(nóng)村人口（億人）農(nóng)村居民每人年均生產(chǎn)性支出（元）農(nóng)村居民生產(chǎn)性支出國內(nèi)增值稅作為生產(chǎn)者農(nóng)村居民負(fù)擔(dān)的增值稅20067.371243.709171.2912784.811559.1220077.281579.8611493.4815470.231953.8920087.211866.1113461.1817996.942288.4020097.132177.3115524.2218481.242639.12（數(shù)據(jù)來源：《2009年中國統(tǒng)計(jì)年鑒》、《國家統(tǒng)計(jì)局2009年度統(tǒng)計(jì)公報(bào)》和《財(cái)政部2009稅收收入公告》）稅收是公共產(chǎn)品的價(jià)格，作為縣域經(jīng)濟(jì)主體的農(nóng)村居民，無論是作為消費(fèi)者還是生產(chǎn)者，都承擔(dān)了相當(dāng)?shù)亩愂肇?fù)擔(dān)，理應(yīng)獲得與之對(duì)稱的公共產(chǎn)品。然而，我國的公共產(chǎn)品（如基礎(chǔ)設(shè)施、社會(huì)保障等）絕大部分集中在大中城市，縣域（特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)）的公共產(chǎn)品則相對(duì)匱乏，縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展缺乏必要的外部條件支撐。城鄉(xiāng)二元制公共產(chǎn)品配置結(jié)構(gòu)，成為制約縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。（二）財(cái)稅分配體制導(dǎo)致地方財(cái)政困難1．增值稅財(cái)稅體制導(dǎo)致地方財(cái)政困難。首先，逆向分配的增值稅導(dǎo)致省級(jí)財(cái)政困難。當(dāng)前增值稅按照75：25的比例在中央和地方之間進(jìn)行分享，生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅由生產(chǎn)地稅務(wù)部門征收，流通環(huán)節(jié)的增值稅由各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。我國生產(chǎn)主要集中在東部地區(qū)，東部地區(qū)由此獲得的增值稅收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于中西部地區(qū)。增值稅分享體制所產(chǎn)生的收入分配逆向調(diào)節(jié)效應(yīng)，使得中西部省份難以在增值稅分享中改善財(cái)力；其次，增值稅共享的財(cái)政體制導(dǎo)致縣級(jí)財(cái)政困難。多數(shù)省份將分享增值稅的25％部分按屬地原則劃歸市（縣），省以下不再層層劃分和分享。縣域經(jīng)濟(jì)企業(yè)數(shù)量少，規(guī)模小，分享的增值稅主要集中在省城或地級(jí)城市，縣級(jí)財(cái)政實(shí)際能分享到的增值稅收入極為有限；再次，增值稅擴(kuò)容導(dǎo)致地方財(cái)力減收。增值稅擴(kuò)容（即將建筑安裝、交通運(yùn)輸?shù)仍瓕儆跔I業(yè)稅征稅范圍的勞務(wù)納入增值稅的征稅范圍），是我國增值稅繼轉(zhuǎn)型后的又一改革新趨勢(shì)。營業(yè)稅是目前地方主力稅種，若增值稅擴(kuò)容改革一旦實(shí)施，必將對(duì)地方財(cái)政產(chǎn)生巨大的減收壓力。難怪有中央財(cái)政喜氣洋洋，省級(jí)財(cái)政蒸蒸日上，市級(jí)財(cái)政勉勉強(qiáng)強(qiáng)，縣鄉(xiāng)財(cái)政哭爹喊娘的戲說。2．省級(jí)以下地方稅收體系缺失導(dǎo)致縣級(jí)財(cái)政困難。94年建立起來的分稅制，實(shí)際上只是中央與省級(jí)地方政府之間的分稅制，省級(jí)以下地方稅收體系一直缺失。由于沒有制度上的稅收收入作保障，省級(jí)以下的地方政府支出對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和罰沒收入等非稅收入依賴嚴(yán)重，從而產(chǎn)生地方政府收入與支出不規(guī)范、監(jiān)督弱化、居民非稅負(fù)擔(dān)反彈等一系列亟待解決的問題。（三