鋼貿企業(yè)財務管理風險防范探討

鋼貿企業(yè)財務管理風險防范探討中審國際會計師事務所有限公司上海分所龔春華

目前鋼材貿易企業(yè)（以下簡稱“鋼貿企業(yè)”）普遍存在著產能過剩，需求不足，企業(yè)經營風險加大等風險，必須對其出現(xiàn)的問題進行分析，以促進鋼貿企業(yè)的健康發(fā)展。本文對此進行探討。

一、鋼貿企業(yè)財務管理風險表現(xiàn)形式

1.現(xiàn)金流風險?，F(xiàn)金流風險指的是鋼貿企業(yè)在經營過程中未能及時收回客戶的貨款來支付上游供應商采購款而出現(xiàn)的風險。由于鋼貿企業(yè)涉及的大部分業(yè)務是大宗交易，對于單筆或多筆業(yè)務的資金需求量較大，鋼貿企業(yè)在交易過程中往往要墊付大量資金，因此對于中小型鋼貿企業(yè)來說，一旦不能及時收回貨款，就有可能造成公司的資金被占用，從而使公司缺乏有效的流動性而導致資金鏈斷裂，由此釀成公司的信譽危機，最終導致鋼貿企業(yè)破產倒閉。

2.往來及存貨風險。目前我國許多中小型鋼貿企業(yè)普遍存在三項占用居高不下，占用的資金較多，應收賬款和預付賬款的周轉率低下，存貨積壓嚴重。這些有可能大量吞噬企業(yè)的寶貴現(xiàn)金資源，造成公司流動資金的匱乏，也是鋼貿企業(yè)陷入困境的標志之一。近幾年由于行業(yè)的不景氣，一些鋼材需求大戶如汽車、造船、石化等行業(yè)，推遲貨款結算，客戶拖欠貨款現(xiàn)象較普遍，貨款的回收周期明顯延長，形成了貨款積壓，直接延長了回收周期，造成了應收賬款的賬面余額較大。

存貨管理嚴重不到位，控制缺失，存貨核算風險大，主要表現(xiàn)：存貨核算風險。近幾年由于鋼材價格的持續(xù)下行，使不少鋼貿企業(yè)的存貨縮水嚴重，由于在會計核算上未計提存貨跌價準備或者存貨跌價準備計提不充分，造成存貨賬面價值嚴重高估，存貨的賬面價值與實物價值不符較為嚴重，形成事實上的賬實不符情況。存貨管理風險。目前不少鋼貿企業(yè)對于鋼材缺乏有效的保管、保養(yǎng)條件，許多鋼材露天堆放，保管條件差，直接影響鋼材的使用壽命，由此間接造成存貨的變相減值。

存貨控制風險。存貨控制風險主要為對于存貨的貨權失去控制風險以及與存貨相關的權利受到限制而產生的風險。

3.融資風險。由于目前鋼貿企業(yè)的整體不景氣且業(yè)務風險上升，銀行出于風險管控普遍惜貸，對于中小型鋼貿企業(yè)無疑是雪上加霜。目前對于大型國有鋼貿企業(yè)采用的融資方式主要以銀行借款為主，外加股權融資作為輔助；中小型鋼貿企業(yè)大多屬于民營企業(yè)，以不動產抵押貸款、動產質押貸款加上擔保為主，對于純粹的擔保貸款和信用貸款則難以取得，在目前情況下獲得可能性較小。而使用最多的且手續(xù)簡單、融資時間短的是社會的高息借款，在目前資金鏈緊張的情況下較為普遍。但是采用該種方式，融資成本高、風險大，有些鋼貿企業(yè)的年利率達到24%-50%，給企業(yè)經營帶來了沉重的負擔，容易形成債務黑洞，陷入以債養(yǎng)債的惡性循環(huán)中，最終會由于債務違約而壓垮企業(yè)。

4.會計管理風險。主要是鋼貿企業(yè)在進行經濟業(yè)務活動中所涉及的會計核算與會計管理，由于人員管理不到位或者在核算過程中涉及違規(guī)操作而帶來的風險。目前許多鋼貿企業(yè)屬于規(guī)模較小、人員匱乏、流轉環(huán)節(jié)多、資金實力弱等特點企業(yè)，因此在具體核算業(yè)務開展過程中，崗位分工不合理、一人多崗的現(xiàn)象比比皆是，導致很多制度形同虛設，具體如業(yè)務承接、憑證審查、賬務處理、賬務核對只注重面上和形式上的核對，沒有跟進經濟業(yè)務實質上的審核，審核的結果往往不能反映經濟業(yè)務的實際情況，這樣形成的會計賬務和財務報表，可能存在較多的水分，增加了會計核算風險。如果其中任何一個環(huán)節(jié)缺乏管理，都有可能導致會計核算的差錯，關鍵的業(yè)務風險無法被發(fā)現(xiàn)，均會給鋼貿企業(yè)的會計核算帶來風險，易使貿易環(huán)節(jié)疏于管理，可能給公司帶來潛在的損失。在核算過程中，也存在著部分會計人員業(yè)務素質不高，職業(yè)道德較差，與有關業(yè)務人員串通舞弊，造成會計信息的失真，給公司帶來會計管理風險。

二、鋼貿企業(yè)財務風險管理對策

1.加強風險防控體系建設。只有加強鋼貿企業(yè)風險防控體系的建立和完善，才能有效防范鋼貿企業(yè)財務管理中出現(xiàn)的各種風險。建立行之有效的風險管理體系包括客戶和供應商準入標準、貿易業(yè)務的承接、業(yè)務的執(zhí)行、業(yè)務結算、會計核算、存貨控制、貨款回收、后續(xù)評估等鋼材貿易運作的各個環(huán)節(jié)的操作規(guī)則和防范措施。包括貿易業(yè)務風險預警指標和預警機制的建立和完善，具體指標如應收賬款周轉率、存貨周轉率、銷售毛利率、賬齡、存貨庫齡等核心財務指標體系，對于接近預警指標的，則相應啟動預警機制加以應對。如停止供貨、上門催收等防范措施，以減少和化解貿易風險，將控制措施貫穿于業(yè)務運行的全過程，不留死角；同時建立標準的規(guī)則和操作程序，并且嚴格按照規(guī)則運行，才能確保貿易業(yè)務不出差錯，不出問題，確保各業(yè)務環(huán)節(jié)執(zhí)行到位。因此，在實際的財務管理工作中應該予以充分的重視，將風險防控體系的建立和完善放在各項工作的首位，真正做到凡事有章可循，按規(guī)矩辦事，按制度辦事，只有這樣才能降低我國鋼貿企業(yè)的財務管理風險。

2.重視現(xiàn)金管理。鋼貿企業(yè)涉及大宗商品交易，對于資金的需要量較大，在實際交易中必須要有足夠的現(xiàn)金才能完成交易。因此，在實際的工作之中要想避免財務風險就必須避免現(xiàn)金短缺風險，加強現(xiàn)金流的管理，始終堅持現(xiàn)金為王，對于現(xiàn)金流量的各種預警指標進行有效監(jiān)控。同時應該建立科學的現(xiàn)金管理考核制度和風險控制指標體系，除日現(xiàn)金平均持有量、應收票據余額等直接指標外、還應考慮應收賬款周轉率、預付賬款周轉率、存貨周轉率、凈經營現(xiàn)金流量等間接指標，只有這樣才能不斷降低鋼貿企業(yè)的現(xiàn)金管理風險。

3.加強賬務清理。主要包括對應收賬款和預付賬款的清理，由于這兩項金額較大，占用的資金較多，如不及時進行清理，可能導致鋼貿企業(yè)的資金鏈斷裂，帶來經營風險。因此鋼貿企業(yè)的財務部門與業(yè)務部門應加強合作，制定往來款的清理制度及管理手冊，對于已發(fā)生的應收款項和預付款項按照賬齡進行分類、登記和管理，對于逾期的應收款和預付款，財務部門應會同業(yè)務部門加強催收和清欠工作，對于達到風險預警指標而出現(xiàn)風險的款項，業(yè)務部門應當提請法律部門通過法律手段解決，以及時收回貨款，降低風險，減少損失。通過加強對應收賬款和預付賬款的登記、分析、管理、跟蹤和監(jiān)測，加強財務清理，關注客戶信用狀況并及時收回貨款，縮短應收賬款和預付賬款的周轉期間，減少資金占用，提高資金使用效益，降低鋼貿企業(yè)往來款項的財務管理風險。

4.強化存貨控制。鋼貿企業(yè)的存貨余額一般較大，因此，加強存貨的金額控制和實物控制尤其重要。存貨金額的準確性主要表現(xiàn)為根據鋼材市場價格的波動，對于期末出現(xiàn)減值跡象的應當計提減值準備，管理基礎較好的企業(yè)，每個月進行一次減值測試，以使存貨的期末賬面價值準備反映存貨實物的價值。另外，對于有實力的鋼貿企業(yè)，應建立自有倉庫對存貨進行日常保管；條件差的企業(yè)可以選擇信譽較好的大型國有倉庫作為第三方倉庫進行貨物交割，同時還要加強日常的賬務核對和實物核對、盤點工作，確保存貨的入庫、出庫、轉庫嚴格按照規(guī)章制度執(zhí)行，做到不丟失，無差錯。只有通過對存貨的金額控制和實物控制有關內部控制措施不斷完善，始終保持賬實相符，才能降低鋼貿企業(yè)的存貨管理風險，減少損失。

5.控制融資風險。對于目前鋼貿企業(yè)的出現(xiàn)的融資風險問題，一方面應著力通過多樣化的融資方式，解決企業(yè)的融資難問題，另一方面，還應嚴厲杜絕借高息貸款用于企業(yè)經營。通過改進企業(yè)的融資方式，調整和優(yōu)化鋼貿企業(yè)的資本結構并降低資金成本。對于鋼貿企業(yè)而言，可以通過引入長期的戰(zhàn)略投資者或者財務投資者，有條件的企業(yè)可以通過上市的方式獲得資金，以增加企業(yè)的權益資本比例，相對降低企業(yè)的債務資本比例，達到優(yōu)化資本結構，使企業(yè)獲得長期的發(fā)展優(yōu)勢。對于債務資金，應當盡可能利用銀行長期貸款獲得資金，減少短期流動性借款比例，以減輕鋼貿企業(yè)短期的還貸壓力，以獲得長期的發(fā)展機會。只有通過多方式多渠道融資，增加權益融資比例，才能