全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試《稅法一》詳細資料及真題答案解析

全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試《稅法一》詳細資料及

真題答案解析

城市維護建設稅與教育費附加

【大綱要求】

1、城市維護建設稅。熟悉城市維護建設稅的基本規(guī)定；

了解城市維護建設稅的特點

2、教育費附加稅。了解教育費附加的征收范圍、計征

依據(jù)和教育費附加的計征比率與計算；

熟悉教育費附加稅的減免規(guī)定

【重點】

城市維護建設稅和教育費附加的延睡圍、整、稅額

計算和減免

【難點】

城市維護建設稅和教育費附加的減免

【教材變化】沒有變化

歷年考題分值分布情況

年份單選多選計算題綜合分析題合計

20XX2226

2008224

20XX123

第一節(jié)城市維護建設稅

一、概述

(-)概念。城市維護建設稅是對從事工商經(jīng)營、繳納

增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。

（二）特點

1、稅款專款專用，具有受益稅性質(zhì)；2、屬于一種附加

稅；3、根據(jù)城建規(guī)模設計稅率；4、征收范圍較廣

（三）征稅范圍

城市維護建設稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn),

以及稅法規(guī)定征收"三稅"的其他地區(qū)。

二、基本規(guī)定

（-）納稅義務人

繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（簡稱"三稅〃）的單位

和個人。但外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城建稅。

（二）稅率

城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：

檔次納稅人所在地稅率

1市區(qū)7%

2縣城、鎮(zhèn)5%

3不在市、縣、城、鎮(zhèn)1%

說明：鐵道部應納城市維護建設稅適用稅率統(tǒng)一為5%。

1、貨物運輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個

人（包括外商投資企業(yè)、特區(qū)企業(yè)和其他單位、個人），凡

按規(guī)定應當征收營業(yè)稅，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開

票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款7%預征城市維護建

設稅。

2、城市維護建設稅的適用稅率，一律按其納稅人所在

地的適用稅率執(zhí)行。但對下列兩種情況，可按納稅人繳納"

三稅"所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅：

（1）由受托方代收、代扣"三稅”的單位和個人；

（2）流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人。

【例題】（20XX）:關于城市維護建設稅的適用稅率，

下列表述正確的有（I

A.按納稅人所在地區(qū)的不同，設置了三檔地區(qū)差別比例

稅率

B.由受托方代收、代扣"三稅"的，可按納稅人所在地的

規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅

C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納

"三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅

D.城市維護建設稅的稅率是指納稅人應繳納的城建稅稅

額與納稅人實際繳納的"三稅"稅額之間的比例

E.對增值稅實行先征后返辦法的，一般情況下附征的城

建稅不予退還

【答案】ACDE

（三）計稅依據(jù)

城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、

營業(yè)稅稅額之和。

1.納稅人違反"三稅"有關規(guī)定，被查補"三稅”和被

處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進行補稅和罰款。

2.納稅人違反"三稅”有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，

不作為城建稅的計稅依據(jù)。

【例題J（20XX）:城市維護建設稅的計稅依據(jù)是（工

A.實際繳納的消費稅、關稅、增值稅之和

B.實際取得的銷售額、營業(yè)額之和

C.實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、資源稅之和

D.實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和

【答案】D

（四）應納稅額的計算

應納稅額;實納〃三稅"稅額x適用稅率

【例題】（20XX）:某企業(yè)地處市區(qū),2008年5月被稅

務機關查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅

30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。

該企業(yè)應補繳城市維護建設稅和教育費附加（）元。

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

【答案】B

（五）稅收優(yōu)惠

1、城建稅原則上不單獨減免「三稅”得到減征或免征

優(yōu)惠，城建稅也要同時減免征。

2、城建稅出口不退，進口不征。

3、對金融業(yè)調(diào)增3%征收的營業(yè)稅不征收城市維護建設

稅。

4.對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的營

業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加予以免征。

5.對新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零

售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)除外），當年新招用下崗失業(yè)人員達到職

工總數(shù)30%以上（含30%）,并與其簽訂1年以上期限勞動

合同的，經(jīng)勞動保障部門認定稅務機關審核3年內(nèi)免征城市

維護建設稅、教育費附加。

6.對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及

廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外犯勺，自領取稅務登記

證之日起，3年內(nèi)免征城市維護建設稅、教育費附加。

7.自2004年1月1日起，對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退

役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)

吧、氧吧外）當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總

數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以

上民政部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征城市維護建設

稅。

（六）征收管理與納稅申報

城建稅納稅義務發(fā)生時間與納稅期限與〃三稅"一致。

一般情況下城建稅不單獨加收滯納金或罰款，但是如果納稅

人繳納了三稅后，卻不按規(guī)定繳納城建稅的，可以對其單獨

加收滯納金，也可單獨進行罰款。

1、納稅人直接繳納三稅的，在繳納三稅地繳納城市維

護建設稅

2、代扣代繳三稅，同時要代扣代繳城建稅。沒有代扣

城建稅，應由納稅人回其所在地申報納稅。

3、各銀行分別在所在地納稅

【例題】（20XX）:依據(jù)城市維護建設稅的有關規(guī)定，

下列說法中正確的有（I

A.適用的稅率均應按納稅人所在地的稅率執(zhí)行

B.計稅依據(jù)是實際繳納"三稅"的稅額，不包括加收

的滯納金

C.海關對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅，不代征城市

維護建設稅

D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳

納的城市維護建設稅

E.納稅人直接繳納〃三稅”的，在繳納〃三稅"地繳

納城市維護建設稅

【答案】BCE

第二節(jié)教育費附加

一、教育費附加概念

教育費附加是對繳納"三稅"的單位和個人，就其實際

繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。

二、征收范圍及計稅依據(jù)

教育費附加對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個

人征收，以其實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額為計

稅依據(jù)

三、教育費附加計征比率—3%

四、教育費附加計算

應納教育費附加二（實際繳納的〃三稅”稅額）x3%

五、教育費附加的減免稅一一參考城維稅減免稅規(guī)定

【例題】（20XX）:關于教育費附加的規(guī)定，下列表述

正確的是（\

A.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教

育費附加

B.對海關進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，同時征收教

育費附加

C.自2004年1月1日起，對當年安置城鎮(zhèn)退役士兵達

到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的

新辦廣告企業(yè)，經(jīng)審核，3年內(nèi)免征教育費附加

D.貨物運輸業(yè)按代開票納稅人管理的所有單位和個人，

在代開發(fā)票時，按開票金額征收教育費附加

【答案】A

資源稅

【大綱要求】

1、資源稅概述。了解資源稅的概念、特點和立法原則

2、納稅人與扣繳義務人。了解納稅人與扣繳義務人的

規(guī)定

3、征稅范圍。掌握征稅范圍的具體規(guī)定:原油、天然氣、

煤炭的規(guī)定等

4、稅目與稅額。熟悉資源稅稅目；了解資源稅稅額

5、應納稅額的計算。熟悉一般計稅方法；掌握特殊規(guī)

定

6、申報與繳納。了解納稅義務發(fā)生時間、納稅地點和

納稅期限；熟悉代扣代繳的規(guī)定

【重點】

資源稅的特點和立法原則；資源稅稅目；資源稅計算；

【難點】

資源稅的計算；

【教材第一節(jié)概述

一、資源稅概念

資源稅是對在我國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單

位和個人，就其應稅資源銷售數(shù)量或自用數(shù)量為課稅對象而

征收的一種稅。

二、資源稅的特點

只對特定資源征稅；具有受益稅性質(zhì)；實行從量定額征

收；具有級差收入稅的特點

【例題】（20XX:我國現(xiàn)行資源稅的特點有（\

A.具有受益稅性質(zhì)

B.具有行為稅性質(zhì)

C.實行從量定額征收

D.只對特定資源征稅

E.具有級差收人稅的特點

【答案】ACDE

三、資源稅的立法原則

普遍征收；級差調(diào)節(jié)

【例題】（20XX）:下列原則屬于資源稅立法原則的有

（X

A.平等互利原則

B.效率優(yōu)先原則

C.個別征收原則

D.普遍征收原則

E.級差調(diào)節(jié)原則

【答案】DE

變化】沒有變化

第二節(jié)納稅義務人

資源稅納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)開采應稅資源

的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和

其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務人。

【例題】（20XX）:下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資

源稅納稅人的是（X

A.銷售有色金屬礦產(chǎn)品的貿(mào)易公司

B.進口有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

C.在境內(nèi)開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

D.在境外開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

【答案】C

第三節(jié)稅目、單位稅額

一、資源稅的稅目（征稅范圍）

（-）礦產(chǎn)品

L原油。是指開采的天然原油，不包括人造石油。

2.天然氣。是指專門開采或與原油同時開采的天然氣，

煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。

3.煤炭。是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。

【例題】（20XX）:依據(jù)資源稅的有關規(guī)定，下列煤炭

中屬于資源稅征收范圍的是（X

A.煤礦開采銷售的原煤

B.商業(yè)企業(yè)銷售的選煤

C.生產(chǎn)企業(yè)銷售的蜂窩煤

D.商業(yè)企業(yè)銷售的原煤

【答案】A

4.其他非金屬礦原礦。是指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非

金屬礦原礦。

5.黑色金屬礦原礦。

6.有色金屬礦原礦。新增鋼礦石（含石煤礦\

（二）鹽

包括固體鹽、液體鹽。固體鹽，包括海鹽、湖鹽原鹽和

井礦鹽。液體鹽，是指鹵水。

【例題】（20XX）:根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定,下列說

法不正確的是（工

A.原油是資源稅的應稅資源，包括天然原油和人造原油

B.資源稅實行定額稅率

C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固

體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

D.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的,

一律按原油的數(shù)量課稅

【答案】A

【例題】（20XX）:根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，下列資源

應征收資源稅的是（X

A.水資源

B.天然原油

C.森林資源

D.人造石油

【答案】B

二、對伴生礦、伴采礦、伴選礦、巖金礦的征稅規(guī)定

（一）伴生礦--以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應稅品目

（二）伴采礦

1、伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根

據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標準

2、伴采礦量小的，在銷售時，按國家對收購單位規(guī)定

的相應品目單位稅額標準繳納資源稅

【例題】（20XX）:關于伴采礦資源稅的稅務處理，下列

說法正確的有（工

A.伴采礦不繳納資源稅

B.伴采礦全部按照主礦產(chǎn)品資源稅單位稅額標準計算繳

納資源稅

C.伴采礦量小的，按照國家對收購單位規(guī)定的相應品目

的單位稅額標準計算繳納資源稅

D.伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)

規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標準

E.伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬

稅務機關對其核定資源稅單位稅額標準

【答案】CD

（三）伴選礦：即以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品，不征收

資源稅。

（四）巖金礦

巖金礦原礦已繳納資源稅，選冶后形成的尾礦進行再利

用的，只要納稅能在統(tǒng)計、核算上清楚反映，并在堆放等具

體操作上能夠與應稅原礦明確區(qū)隔開，不再征收資源稅。否

則要按原礦征稅。

三、稅額：資源稅采用定額稅率，也稱固定稅額。

注意：對于劃分資源等級的應稅產(chǎn)品，其在《幾個主要

品種的礦山資源等級表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅額,

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，

參照確定的鄰近礦山的稅額標準，在浮動30%的幅度內(nèi)核

定，并報財政部和國家稅務總局備案。對冶金獨立礦山應

納的鐵礦石資源稅按規(guī)定稅額標準的40%征收。

第四節(jié)應納稅額的計算

一、一般計稅方法

應納稅額:課稅數(shù)量X適用的單位稅額

代扣代繳稅額=收購的未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量X適用的單位

稅額

【例題】（20XX:獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資

源稅的計稅依據(jù)是（I

A.開采數(shù)量

B.銷售數(shù)量

C.收購數(shù)量

D.使用數(shù)量

【答案】C

課稅數(shù)量的確定：

1、各種應稅產(chǎn)品，凡直接對外銷售的，均以實際銷售

數(shù)量為課稅數(shù)量。

2、各種應稅產(chǎn)品，凡自產(chǎn)自用的，均以自用數(shù)量為課

稅數(shù)量。

3、不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的,

以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務機關確定的折算比換算成的

數(shù)量為課稅數(shù)量。

【例題】（20XX:某油田20XX年6月生產(chǎn)原油25萬

噸,當月銷售20萬噸,加熱、修井用1.6萬噸，將0.4

萬噸原油贈送給協(xié)作單位；開采天然氣700萬立方米，當月

銷售600萬立方米，待售100萬立方米，原油、天然氣的

單位稅額分別為30元/噸和15元/千立方米。該油田20XX

年6月應納資源稅（）萬元。

A.600

B.612

C.621

D.825

【答案】C

二、應納稅額計算的特殊規(guī)定

1、納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分

別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量。未分別核算或者不能

準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額計

稅。

2、對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，

可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際

銷量和自用量折算成原煤使用數(shù)量作為課稅數(shù)量。

【例題】（20XX:某煤礦20XX年3月開采原煤400萬

噸，銷售240萬噸；將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤39萬

噸,銷售選煤30萬噸,選煤綜合回收率30%,資源稅單位

稅額5元/噸。該煤礦20XX年3月應納資源稅（）

萬兀。

A.1700

B.1850

C.2000

D.2150

【答案】A=（240+30/30%）x5=1700

因無法準確掌握納稅人銷售或移送使用的金屬和非金

屬礦產(chǎn)品原礦數(shù)量的，可將其精礦按其選礦比例折算成原礦

數(shù)量作為課稅數(shù)量。

【例題】（20XX）:根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，下列表述正確

的是（工

A.開采應稅資源的單位以應稅資源的開采量為課稅數(shù)量

B.納稅人開采不同稅目的應稅產(chǎn)品，一律從高適用稅額

計稅

C.資源稅扣繳義務人扣繳資源稅的依據(jù)是收購的未稅礦

產(chǎn)品的銷售數(shù)量

D.連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，按照加

工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量折算成原煤數(shù)量

作為課稅數(shù)量

【答案】D

3、原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分

的，一律按原油稀油的數(shù)量課稅。

4、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額

征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液

體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準

予抵扣。

【例題】（20XX）:某鹽場20XX年8月生產(chǎn)液體鹽25

萬噸，銷售自產(chǎn)液體鹽10萬噸，將自產(chǎn)液體鹽15萬噸和外

購已稅液體鹽16萬噸加工成固體鹽14萬噸，本月全部對外

銷售。該鹽場當月應納資源稅（）萬元。（液體鹽和固體鹽單位

稅額分別為3元/噸和12元/噸）

A.198

B.243

C.195

D.150

【答案】D

【例題】（20XX:根據(jù)資源稅有關規(guī)定，對納稅人以未

稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽的稅務處理，正確的是（I

A.按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

計算納稅

B.液體鹽移送環(huán)節(jié)不納稅，加工成固體鹽銷售時，按液

體鹽移送使用數(shù)量計算納稅

C.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為保稅數(shù)量計算納稅,

加工成固體鹽銷售時，不納稅

D.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅,

加工成固體鹽銷售時，再按固體鹽銷售數(shù)量計算納稅

【答案】A

【例題】（20XX）:2008年10月，某鹽場以自產(chǎn)液體

鹽50萬噸和外購液體鹽60萬噸共加工成固體鹽27萬噸,

生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅

稅額分別為10元/噸和50元/噸，外購液體鹽資源稅稅額為

8元/噸。2008年10月該鹽場應納資源稅（）萬元。

A.870

B.1350

C.1370

D.1850

【答案】A

三、代扣代繳

1、代扣代繳的適用范圍指收購的除原油、天然氣、煤

炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。

2、代扣代繳資源稅適用的單位稅額規(guī)定如下：

①獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦

產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購

數(shù)量代扣代繳資源稅。

②獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦

產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相

應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

③收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務機

關核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣

【例題】（20XX）:下列關于資源稅扣繳規(guī)定的說法中，

正確的有（\

A扣繳義務人代扣資源稅時計稅依據(jù)是收購量

B.扣繳義務人代扣資源稅時適用開采地的稅額

C.代扣代繳稅款納稅義務發(fā)生時間為收到貨款的當天

D.扣繳義務人代扣的資源稅應向收購地稅務機關繳納

E.資源稅的扣繳義務人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他

單位和個人

【答案】AD

第五節(jié)申報與繳納

一、納稅義務發(fā)生時間

1、采取分期收款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，為銷售合

同規(guī)定的收款日期的當天；

2、采取預收貨款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，為發(fā)出應

稅產(chǎn)品（商品）的當天；

3、采取除分期收款和預收貨款以外的其他結算方式銷

售應稅產(chǎn)品，為收訖價款或者取得索取價款憑證的當天；

4、自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品，為移送使用應稅產(chǎn)品的當天。

5、扣繳義務人代扣代繳稅款，納稅義務發(fā)生時間為支

付貨款的當天。

【例題】（20XX）:下列表述符合資源稅納稅義務發(fā)生

時間規(guī)定的有（I

A.扣繳義務人代扣代繳稅款的，納稅義務發(fā)生時間為支

付貨款當天

B.納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為移

送使用當天

C.納稅人采用預收貨款方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務

發(fā)生時間為收到預收款當天

D.納稅人采用分期收款方式銷售應稅產(chǎn)品的、納稅義務

發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品當天

E.納稅人采用直接收款方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務

發(fā)生時間為收訖價款或取得索取價款憑證當天

【答案】ABE

二、納稅地點

1、納稅人應納的資源稅，應當向應稅產(chǎn)品的開采或者

生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納。

2、納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位

與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦

產(chǎn)品，一律在開采地納稅，其應納稅款由獨立核算、自負盈

虧的單位，按照開采地的實際銷售量（或者自用量）及適用

的單位稅額計算劃撥。

3、扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管

稅務機關繳納。

【例題】（20XX:根據(jù)資源稅有關規(guī)定，下列說法符合

資源稅納稅地點規(guī)定的是（I

A.納稅人應當向單位所在地主管稅務機關納稅

B.納稅地點需要調(diào)整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民

政府決定

C.扣繳義務人應當向收購地主管稅務機關繳納代扣代繳

資源稅

D.跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位

不在同一省的，都應在核算地納稅

【答案】C

三、納稅期限

資源稅的納稅期限分別核定為1天、3天、5天、10天、

15天或者1個月。

第七章車輛購置稅

第一節(jié)車輛購置稅概述

一、概念：以在中國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛為課稅對象,

在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅

二、特點：征稅范圍單一；征收環(huán)節(jié)單一；征稅具有特

定目的；價外征收；

第二節(jié)納稅義務人

指在中國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人，包括各種形

式的企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體、部隊等，以及

中國公民和外國公民。

車輛購置稅應稅行為：購買使用行為；進口使用行為;

自產(chǎn)自用行為；受贈使用行為；獲獎使用行為；其他使用行

為。

第三節(jié)征稅對象與征稅范圍

一、征稅對象：國家列舉的應稅車輛

二、征稅范圍：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸

車（三輪農(nóng)用運輸車啟2004年1月1日起免征車輛購置稅）

第四節(jié)稅率與計稅依據(jù)

一、稅率：10%的比例稅率

二、計稅依據(jù)

1、購買自用應稅車輛計稅依據(jù)

為納稅人購買車輛而支付給銷售者的全部價款和價外

費用，不包括增值稅稅款。這里所說的價外費用，是指銷售

方價外向購買方收取的手續(xù)費、基金、補貼、違約金、集資

費、包裝費、運輸裝卸費、儲存費、保管費、代收款項、代

墊款項、車輛裝飾費和其他各種性質(zhì)的價外收費。

(1)購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應作

為購車價款的一部分，并入計稅價格中征收車輛購置稅，以

防止納稅人采取“化整為零”方式侵蝕稅基。

(2)代收款項應區(qū)別征稅。凡使用代收單位(受托方)票據(jù)

收取的款項，應視作代收單位價外收費，購買者支付的價費

款，應并入計稅價格中一并征稅；

(3)支付的車輛裝飾費，應作為價外費用計入計稅價格計

稅。

但凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務和收

取代收手續(xù)費的款項應按其他稅收政策規(guī)定征稅。

計稅價格(含稅):銷售價格+價外費用

計稅價格二計稅價格(含稅HQ+增值稅稅率或征收率)

3、其他自用應稅車輛計稅依據(jù)的確定

納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的

車輛的計稅價格，由主管稅務機關參照規(guī)定的最低計稅價格

核定。

4、以最低計稅價格為計稅依據(jù)的確定

根據(jù)納稅人購置應稅車輛的不同情況，國家稅務總局對

以下幾種特殊情形應稅車輛的最低計稅價格規(guī)定如下：

(1)底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的

同類型車輛最低計稅價格的70%。

(2)免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起,

使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛

最低計稅價格按每滿I年扣減10%;使用10年(含)以上的,

計稅依據(jù)為零。未滿一年的應稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的

同類型車輛最低計稅價格。

(3)對于國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅

依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計稅價格。

(4)進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超

過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總

局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)

為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格。

5、巳使用未完稅車輛計稅依據(jù)的確定

(1)對已使用未完稅車輛，主管稅務機關應按照《車輛購

置稅條例》第六條規(guī)定確定計稅價格。

(2)對于已使用未完稅的免稅車輛，免稅條件消失后，納

稅人依照規(guī)定，重新辦理納稅申報時，其提供的《機動車行

駛證》上標注的車輛登記日期視同初次辦理納稅申報日期。

主管稅務機關據(jù)此確定車輛使用年限和計稅依據(jù)。

⑶對于國家授權的執(zhí)法部門沒收的走私車輛、被司法機

關和行政執(zhí)法部門依法沒收并拍賣的車輛，其庫存(或使用)

年限超過3年或行駛里程超過8萬公里以上的，主管稅務機

關依據(jù)納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效證明注明的價格確定

計稅依據(jù)。

第五節(jié)應納稅額的計算

按照《條例》規(guī)定，車輛購置稅實行從價定率征收的辦

法計算應納稅額，其應納稅額的計算公式為：應稅稅額二計

稅價格X稅率。

第六節(jié)稅收優(yōu)惠一實行法定減免稅

一、具體規(guī)定

1外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交

人員自用車輛免稅；

2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武

器裝備訂貨計劃的車輛免稅；

3.設有固定裝置的非運輸車輛免稅；

4.防汛部門和森林消防等部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的

指定型號的用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛（警）、聯(lián)絡的專用

車輛；

5.回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小

汽車；

6.長期來華定居專家1輛自用小汽車；

7.有國務院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照

規(guī)定免稅或者減稅。

8、自20XX年1月20日起，對1.6升排量的小汽車車

購稅稅率減半征收。

二、車輛購置稅退稅

1、已經(jīng)辦理納稅申報的車輛，發(fā)生下列情形之一的，

納稅人應到車購辦申請退稅：

(1)因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的。

(2)公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手

續(xù)的。

2、退稅款的計算

(1)因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自

納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%

計算退稅額。

(2)對公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手

續(xù)的車輛，退還全部已繳稅款。

第七節(jié)申報與繳納

車輛購置稅實行一車一申報，一次課征制度，選擇在使

用環(huán)節(jié)(即最終消費環(huán)節(jié))征收。

一、納稅申報

實行一車一申報制度。填寫《車輛購置稅納稅申報表》，

提供車主身份證明、車輛價格證明、車輛合格證明資料

二、納稅環(huán)節(jié)與納稅期限

實行一次課征制度，選擇在使用環(huán)節(jié)(即最終消費環(huán)節(jié))

征收。納稅期限：為自購買之日(發(fā)票日期)、自進口之日

（報關日期）和取得之日（自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式

取得）起60日內(nèi)申報納稅。

三、納稅地點

車輛購置稅的納稅地點為應稅車輛登記注冊地（即上牌

照落戶地）或居住地。購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅

車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅。

第八節(jié)車輛購置稅的繳稅管理

一、車輛購置稅繳款方法的選擇

我國稅法規(guī)定的納稅人繳納稅款的方法：自報核繳、查

賬征收、查定征收、查驗征收、集中征收、定期定額征收,

代征、代扣、代收等。我國稅務機關委托交通部門稽征機構

代征車輛購置稅屬于"代征、代扣、代收”征收方式。

二、車輛購置稅的繳稅管理

第九節(jié)車輛購置稅的完稅免稅證明

一、車輛購置稅完稅、免稅證明的作用

1、《完稅證明》或《免稅證明》是作為車輛管理部門辦

理車輛牌照的主要依據(jù)。

2、便于隨車攜帶，是車輛通行公路的合法證明之一，

便于車輛通行公路和稅務機關稽查車輛繳（免）稅時查驗。

3、有利于強化稅收管理，有效地防止偷漏稅現(xiàn)象。

4、有利于車輛管理部門加強對車輛的分類管理和年檢

查驗。

二、車輛購置稅完稅、免稅證明的主要內(nèi)容

納稅人（車主）名稱、車輛廠牌型號、發(fā)動機號、車架

（或車輛識別代碼\完稅（免稅）、征收機關、證明編號等。

三、車輛購置稅完稅、免稅證明的使用和管理要求

1.完稅、免稅證明，按車核發(fā)，每車一證，納稅人應妥

善保管，以備查驗；

2.完稅、免稅證明不得轉(zhuǎn)借、涂改、買賣或者偽造；

3.完稅證明應加蓋"車輛購置稅征稅專用章"、免稅證明

應加蓋"車輛購置稅免稅專用章〃以及稅務主管征收機關公

章（代征期間應加蓋"代征車輛購置稅征稅專用章"或〃代

征車輛購置稅免稅專用章〃，并加蓋代征機構公章）；

4.登記注冊地車輛管理部門憑正本和副本辦理車輛牌照,

并留副本存檔；

5.車輛過戶、轉(zhuǎn)籍、變更、報廢的，應收回原證，換發(fā)

新證；

6.補稅車輛應重新核發(fā)完稅證明；

7.稅務機關對應稅車輛進行納稅檢查時，納稅人必須出

示完稅、免稅證明。

全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試《稅法一》真題

一、單項選擇題（本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題

備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不

得分。）

L下列關于稅法屬于義務性法規(guī)的解釋，正確的是（X

A.稅法是以規(guī)定納稅義務為核心構建的

B.稅法是綜合性法律體系

C.稅法屬于制定法

D.稅法是國家制定的稅收相關的法律規(guī)范總和

2、下列各項中，體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是（X

A.稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定

B.稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配

C.沒有充足證據(jù)稅務機關不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑

D.應根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的適用稅率

3、下列權利中，不屬于納稅人權利范圍的是（X

A.稅收檢查權

B.申請延期繳納稅款權

C.申請退還多繳稅款權

D.索取有關稅收憑證的權利

4、下列關于邊際稅率的說法，正確的是（X

A.在累進稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率

B.邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升

C.邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比

D.邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多

5、下列關于稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法關系的說法，錯誤的是（X

A.稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力

B.稅收協(xié)定不能干預有關國家自主制定稅法

C.稅收協(xié)定可以限制各國修改稅收優(yōu)惠的辦法

D.稅收協(xié)定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待

遇

6、下列關于稅收規(guī)章權限范圍的說法，正確的是（I

A.稅務規(guī)章原則上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已

經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容

B.國務院行政法規(guī)對稅收事項沒有規(guī)定的情況下,才可以制定稅收規(guī)

章

C.稅務機關有權制定不屬于稅務機關權限范圍內(nèi)的事項

D.稅務規(guī)章的制定出現(xiàn)越權行為，地方政府可以撤銷

7、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列關于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留

抵稅額的稅務處理，正確的是（X

A.允許以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，但不得抵減欠稅滯納金

B.抵減欠稅時，既可以按欠稅時間逐筆抵扣，也可以按欠稅額度逐筆

抵扣

C.若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額不得結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵

扣

D.查補的增值稅款，可以按規(guī)定用留抵稅額抵減

8、對于"營改增”試點地區(qū)的增值稅一般納稅人，下列業(yè)務可以抵

扣進項稅額的是（X

A.化工廠接受試點地區(qū)小規(guī)模納稅人提供的交通運輸服務

B.皮具廠接受非試點地區(qū)的納稅人提供的鑒證咨詢服務

C.律師事務所購買自用的應征消費稅的汽車

D.廣告公司接受旅客運輸服務

9、輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，每次發(fā)售增值

稅專用發(fā)票數(shù)量不超過（）份。

A.15

B.20

C.25

D.30

、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列產(chǎn)品適用低稅率的是（）

1013%o

A.酸奶

B.魚罐頭

C.茶飲料

D.玉米胚芽

11、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年8月購進一批模具,

取得的增值稅普通發(fā)票注明金額4000元以賒銷方式銷售一批餅干,

貨已發(fā)出，開具了增值稅普通發(fā)票，金額60000元，截至當月底收

到50000元貨款。當月該食品廠應納增值稅（）元。

A.776.31

B.1067.57

C.1456.31

D.1747.57

12、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2012年9月銷售給乙企業(yè)300

套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服

裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票,折扣

額在同一張發(fā)票的"備注"欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為（）

JLo

A.24990

B.35700

C.36890

D.47600

13、某配件廠為增值稅一般納稅人，2012年9月采用分期收款方式

銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨

款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠

按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當月廠房裝修，購進中央空

調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增

值稅（）萬元。

A.3.6

B.5.1

C.13.6

D.15.3

14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年11月進行設備的更新?lián)Q

代，將一臺舊設備出售，收取價款20萬元，該設備系2009年購進，

購進時該企業(yè)為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)銷售舊設備應納增值稅（）

萬兀。

A.0.38

B.0.40

C.2.91

D.3.40

15、某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人（"營改增"試點地區(qū)），

具備提供國際運輸服務的條件和資質(zhì)。2012年12月該企業(yè)承接境

內(nèi)運輸業(yè)務，收取運費價稅合計444萬元；當月購進柴油并取得增

值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款68萬元；當月購進兩輛貨

車用于貨物運輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款10.2

萬元；當月對外承接將貨物由境內(nèi)載運出境的業(yè)務，收取價款70萬

美元。該運輸企業(yè)當月應退增值稅（）萬元。（交通運輸業(yè)退稅率

11%,美元對人民幣匯率163）

A.0

B.14.31

C.34.20

D.48.51

16、2012年12月，某加油站通過加油機銷售成品汽油694000升，

其中經(jīng)主管稅務機關確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用

油250升；當月銷售加油卡20萬元；購進汽油取得的增值稅專用發(fā)

票上注明價款300萬元、稅款51萬元。當月汽油零售價為7.8元/

升。該加油站當月應納增值稅（）萬元。

A.27.53

B.27.59

C.30.99

D.40.95

17、下列關于委托加工業(yè)務消費稅處理的說法，正確的是（X

A.將委托加工收回的已稅消費品直接加價銷售的，不征收消費稅

B.納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，由委托方收回后在委托方

所在地繳納消費稅

C.委托加工應稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方到

所在地主管稅務機關核定其材料成本

D.委托方委托加工應稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由

受托方補稅

18、2012年10月，某手表生產(chǎn)企業(yè)銷售H牌型手表800只，

取得不含稅銷售額400萬元;銷售H牌-2型手表200只，取得不含

稅銷售額300萬元。該手表廠當月應納消費稅（）萬元。（高檔手

表消費稅稅率20%）

A.52.80

B.60.00

C.152.80

D.140.00

19、2013年3月，某商場首飾部銷售業(yè)務如下：采用以舊換新方式

銷售金銀首飾，該批首飾市場零售價14.04萬元，舊首飾作價的含稅

金額為5.85萬元，商場實際收到8.19萬元;修理金銀首飾取得含稅

收入2.34萬元；零售鍍金首飾取得收入7.02萬元，該商場當月應納

消費稅（）萬元。（金銀首飾消費稅稅率5%）

A.0.35

B.0.45

C.0.60

D.0.75

20、某有線電視臺2013年3月份取得下列收入：有線電視節(jié)目收費

120萬元，有線電視初裝費20萬元，廣告播映收費600萬元，向其

他電視臺出售某專題片播映權收入100萬元。該電視臺當月應納營

業(yè)稅（）萬兀。

A.25.2

B.27.2

C.39.2

D.42.0

21、2012年6月某汽車廠將自產(chǎn)的5輛小轎車、10臺貨車用于對

外投資，小轎車出廠平均價格為24萬元/臺，最高售價25.5萬元/

臺，貨車平均售價8萬元/臺，最高售價8.6萬元/臺。該汽車廠上述

業(yè)務應納消費稅（）萬元。（以上價格均為不含稅價格，小轎車消費

稅稅率為12%）

A.14.10

B.15.30

C.23.70

D.25.62

22、某酒廠為增值稅一般納稅人,2012年10月銷售糧食白酒4噸，

取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元單獨記賬核算）,

貨物由該酒廠負責運輸，收取運費47970元。該酒廠上述業(yè)務應納

消費稅（）元。（白酒消費稅稅率20%,0.5元/斤）

A.84000

B.88000

C.92200

D.96200

23、下列業(yè)務屬于我國營業(yè)稅征收范圍的是（X

A.某美國人轉(zhuǎn)讓在北京購買的別墅

B.中國公民王先生出租位于香港的公寓

C.美國A公司在美國向我國B公司提供倉儲服務

D.中國公民張先生將其所擁有的非專利技術轉(zhuǎn)讓給美國某公司

24、下列關于營業(yè)稅適用稅目的說法，正確的是（I

A.音樂茶座按照"娛樂業(yè)"稅目繳納營業(yè)稅

B.代辦電信工程按照"代理業(yè)"稅目繳納營業(yè)稅

C.融資性售后回租業(yè)務按照“金融保險業(yè)"稅目繳納營業(yè)稅

D.自開票的物流公司對運輸貨物同時提供整理、包裝倉儲業(yè)務的，

一并按照"交通運輸業(yè)"繳納營業(yè)稅

25、某廣告公司2012年10月取得廣告代理收入20萬元，發(fā)生廣

告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費4萬元；開辦廣告設計

培訓班（有培訓資質(zhì)），取得培訓收入12萬元，支付培訓資料印刷

費2萬元、講課費4萬元。該廣告公司上述業(yè)務應納營業(yè)稅（）萬

JL?

A.0.73

B.1.16

C.1.40

D.1.60

26、2012年8月，某證券公司以10元/股的價格購進A股票60000

股，購入過程中發(fā)生各種費用1000元;11月將上述股票以15元/

股的價格出售80%,賣出過程中發(fā)生稅費2200元；11月向客戶收取

傭金，開具證券交易交割憑證上注明收入500000元，客戶折扣額

5000元，該證券公司實際取得收入495000元，2012年11月該證

券公司應納營業(yè)稅（）元。

A.36590

B.36750

C.36840

D.37000

27、某建筑公司為某開發(fā)區(qū)鋪設通信線路，工程價款共計290萬元,

其中包含由開發(fā)區(qū)提供的設備價值70萬元；另向開發(fā)區(qū)收取材料差

價款45萬元。該建筑公司應納營業(yè)稅（）萬元。

A.1.35

B.7.95

C.8.70

D.10.05

28、2012年12月，某旅游開發(fā)有限公司經(jīng)營游覽場所取得旅游景

點門票收入450萬元在景區(qū)內(nèi)經(jīng)營旅游觀光電車取得收入68萬元,

支付維修費6萬元。該公司上述業(yè)務應納營業(yè)稅（）萬元。

A.15.36

B.15.54

C.16.90

D.25.90

29、根據(jù)城市維護建設稅規(guī)定，下列說法正確的是（1

A.自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)應依法繳納城市維護建設

費

B.進口環(huán)節(jié)增值稅納稅人同時也是城市維護建設稅納稅人

C.城市維護建設稅實行行業(yè)差別稅率

D.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)

稅以及滯納金和罰款

30、位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營出口自產(chǎn)貨

物。2012年9月應納增值稅-320萬元，出口貨物"免抵退"稅額

380萬元;本月稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，2011年出租廠房的租金收入100

萬元未入賬，被查補營業(yè)稅，并處以滯納金和罰款。2012年9月該

企業(yè)應納城市維護建設稅（）萬元。

A.0

B.4.55

C.22.40

D.26.95

31、根據(jù)資源稅規(guī)定，扣繳義務人代扣代繳資源稅的納稅地點是（X

A.資源收購地

B.資源加工地

C.資源開采地

D.扣繳義務人所在地

32、根據(jù)資源稅規(guī)定，納稅人既有對外銷售應稅產(chǎn)品，又有將應稅

產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品以外的其他方面的，對自用應稅產(chǎn)品，

移送時應納資源稅的計稅依據(jù)是該產(chǎn)品的（X

A.成本價

B.最低價

C.最置）價

D.平均價

33、某油氣田開采企業(yè)2012年9月開采天然氣300萬立方米，開

采成本為400萬元，全部銷售給關聯(lián)企業(yè)，價格明顯偏低并且無正

當理由。當?shù)責o同類天然氣售價，主管稅務機關確定的成本利潤率為

10%,則該油氣田企業(yè)當月應納資源稅（）萬元。（天然氣資源稅稅

率5%）

A.2

B.20

C.22

D.23.16

34、某油田2012年10月開采原油6.5萬噸，當月銷售4萬噸，取

得不含稅收入16000萬元；將1.5萬噸用于加工成品油，其余1萬

噸轉(zhuǎn)入庫存待銷售。該油田當月應納資源稅（）萬元。（原油資源稅

稅率5%）

A.800

B.1000

C.1100

D.1300

35、某煤礦2012年8月開采原煤200萬噸，銷售160萬噸，銷售

與原煤同時開采的天然氣取得不含稅收入40萬元。因管理不善，當

月開采的原煤發(fā)生火災損失5萬噸。該煤礦當月應納資源稅（）萬

元。（原煤資源稅稅額4元/噸，天然氣資源稅稅率5%）

A.640

B.642

C.660

D.800

36、下列關于車輛購置稅的說法，正確的是（X

A.納稅人購買自用應稅車輛，申報的計稅價格低于最低計稅價格，一

律按最低計稅價格計稅

B.免稅條件消失的車輛，使用未滿一年的，視同使用一年

C.對國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛,計稅依據(jù)為已核定的

同類型車輛最低計稅價格

D.納稅人以外幣結算應稅車輛價款的，按車輛購買日人民幣基準匯價

折合成人民幣計算應納稅額

37、楊某2012年12月從當?shù)匾患?S店購買一輛1.6排量的小汽

車自己使用，支付含增值稅價款110000元、配件費4000元、改裝

費2000元，支付的各項價款均由4S店開具統(tǒng)一發(fā)票，另支付保險

公司委托4S店代收的保險費5000元并由保險公司開票。楊某應納

車輛購置稅（）元。

A.4957.26

B.9914.53

C.10341.88

D.11600.00

38、某4s店2012年11月進口9輛商務車，海關核定的關稅計稅

價格為40萬元/輛，當月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售,

1輛公司自用。該4S店應納車輛購置稅（）萬元。（商務車關稅稅

率為25%,消費稅稅率12%）

A.5.48

B.5.60

C.5.68

D.17.04

39、某科技公司2010年5月7日經(jīng)批準進口一套特定免稅設備用

于研發(fā)項目，2012年10月27日經(jīng)海關批準，該公司將設備出售,

取得銷售收入240萬元該設備進口時經(jīng)海關審定的完稅價格為320

萬元，已提折舊60萬元。2012年10月該公司應補繳關稅（）萬

元。（關稅稅率為10%,海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年）

A.16.00

B.16.53

C.24.00

D.26.00

40、下列關于關稅稅務處理的說法，正確的是（1

A.外國企業(yè)無償贈送進口的物資免征關稅

B.進料加工料件，無論是否出口，按照實際進口數(shù)量免征進口關稅,

加工的成品出口，免征出口關稅

C.出口加工區(qū)區(qū)內(nèi)企業(yè)和行政管理機構進口的自用合理數(shù)量的辦公

用品，予以免除進口關稅

D.已征進口關稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的，

納稅人自繳納稅款之日起3年內(nèi)可以申請退還關稅

二、多項選擇題（本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題

備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均

不得分。）

1、稅務規(guī)章的適用規(guī)則包括（X

A.稅務規(guī)章的效力低于行政法規(guī)

B.稅務規(guī)章之間對同一事項做出不同規(guī)定的，適用特別規(guī)定

C.稅務規(guī)章可以溯及既往

D.稅務規(guī)章的效力高于法律

E.稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章規(guī)定不一致的，由國務院裁決

2、下列關于稅款追征制度的說法，正確的有（\

A.因稅務機關責任造成未繳稅款,稅務機關可在3年內(nèi)要求納稅人補

繳稅款

B.因稅務機關責任造成少繳稅款，稅務機關應加收滯納金

C.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下追征期是3年

D.因納稅人計算錯誤造成未繳稅款，特定情況下追征期是5年

E.因納稅人偷稅造成少繳稅款的，追征期為10年

3、稅收執(zhí)法合法性原則具體要求包括（）。

A.內(nèi)容合法

B.主體法定

C.程序合法

D根據(jù)合法

E.執(zhí)法合理

4、國際稅法的基本原則包括（X

A.國家稅收主權原則

B.國際稅收地域保護原則

c.國際稅收分配公平原則

D.國際稅收中性原則

E.國際稅收情報公開原則

5、下列各項屬于納稅人權利范圍的有（）。

A.發(fā)票使用檢查權

B.申請延期繳納稅款權

C.申請退還多繳稅款權

D.索取有關稅收憑證的權利

E.代位權和撤銷權

6、國際上判定一個公司是否屬于一國法人居民的一般判定標準包括

（X

A.管理中心標準

B.總機構標準

C.資本控制標準

D.主要營業(yè)活動地標準

E.法人永久居住地標準

7、根據(jù)增值稅規(guī)定，新開業(yè)納稅人在辦理一般納稅人認定時，除應

向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，還應提交的

材料有（）□

A.營業(yè)執(zhí)照副本

B.稅務登記證副本

C.企業(yè)負責人和財務人員的身份證明及其復印件

D.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及

其復印件

E.經(jīng)營場所產(chǎn)權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復

印件

8、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為屬于視同銷售的有（X

A.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物用于非增值稅應稅項目

B.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者

C.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位

D.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物用于集體福利或者個人消費

E.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人

9、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列各項免征流通環(huán)節(jié)增值稅的有（X

A.蔬菜

B.水果

C.鮮奶

D.鮮雞蛋

E.鮮豬肉

10、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列說法正確的有（1

A.企業(yè)將實物資產(chǎn)以及與之相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓,

免征增值稅

B.融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)，不征收增值稅

C.融資租賃業(yè)務中，租賃貨物的所有權轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅

D.融資租賃業(yè)務中，租賃貨物的所有權未轉(zhuǎn)讓給承租方,不征收增值

稅

E.符合條件的債轉(zhuǎn)股企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司

的，免征增值稅

11、根據(jù)國家營業(yè)稅改征增值稅的試點安排，于2012年11月1日

完成新舊稅制轉(zhuǎn)換的省份有（X

A.安徽

B福建

C湖北

D廣東

E浙江

12、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅等違法行為的生產(chǎn)企業(yè)同

時符合特定條件出口外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）

稅政策，該特定條件包括（）o

A.已取得增值稅一般納稅人資格

B.已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上

C.納稅信用等級為B級及以上

D.上一年度銷售額3億元以上

E.外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關性

13.下列關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣規(guī)定的說法，正確的有（1

A.逾期是指符合條件的增值稅扣稅憑證自開具之日起90日未到主管

稅務機關認證抵扣

B.逾期的增值稅扣稅憑證的認證和稽核機關為省級稅務局

C.導致增值稅抵扣憑證逾期的客觀原因涉及第三方的，納稅人應提供

證明或說明

D.由于稅務機關原因?qū)е略鲋刀惪鄱悜{證逾期的，納稅人應在上報文

件中說明

E.導致增值稅扣稅憑證逾期的客觀原因包括自然災害等不可抗力因

素

14、下列說法符合消費稅規(guī)定的有（）。

A.以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油不屬于消費稅征收范圍

B.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的乙醇汽油按照"成品油——汽油"稅

目征稅

C.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油按照"成品油——汽油"稅

目征稅

D.生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于50%的純

生物柴油免征消費稅

E.成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗

的自產(chǎn)成品油免征消費稅

15、某化妝品公司將新研制的化妝品與普通護膚護發(fā)品組成化妝品

禮品盒，其中,化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護膚護發(fā)品的生

產(chǎn)成本為70元/套。2013年1月將100套化妝品禮品盒贈送給某演

出公司試用。其稅務處理正確的有（X（化妝品消費稅稅率30%,

化妝品、普通護膚護發(fā)品成本利潤率5%）

A.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納增值稅

B.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納消費稅

C.普通護膚護發(fā)品不屬于應稅消費品，禮品盒中的普通護膚品不繳納

消費稅

D.禮品盒中的普通護膚品需要按照化妝品適用稅率繳納消費稅，同時

繳納增值稅

E.該化妝品公司應就贈送行為繳納消費稅8550元

16、某鞭炮廠（增值稅一般納稅人）用外購已稅的焰火繼續(xù)加工高

檔焰火。2012年10月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發(fā)票注明銷

售額1000萬元;本月外購焰火400萬元，取得增值稅專用發(fā)票，月

初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關發(fā)票當

月已認證，下列說法正確的有（X（焰火消費稅稅率15%,上述價

格均不含增值稅）

A.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照本月生產(chǎn)領用數(shù)量計算扣除

外購已稅鞭炮焰火已納的消費稅

B.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照當月購進的全部已稅焰火數(shù)

量計算扣除已納的消費稅

C.該鞭炮廠計算繳納增值稅時,當月購進的全部已稅焰火支付的進項

稅額可以從當期銷項稅額中抵扣

D.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，按照本月生產(chǎn)領用外購已稅鞭炮焰火

支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣

E.當月該鞭炮廠應納消費稅88.5萬元

17、下列關于消費稅適用稅率的說法，正確的有（X

A.殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定稅率

B.委托加工的卷煙應當按照委托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別確定

稅率

C.啤酒消費稅單位稅額按照包括包裝物押金（不包括重復使用的塑料

周轉(zhuǎn)箱押金）在內(nèi)的出廠價格劃分檔次

D.卷煙由于接裝過濾嘴提高銷售價格后，應按照原銷售價格確定征稅

類別和適用稅率

E.卷煙由于改變包裝提高銷售價格的，應按照新銷售價格確定征稅類

別和適用稅率

18、下列各項業(yè)務，應同時征收增值稅和消費稅的有（X

A.地板廠銷售自產(chǎn)實木地板

B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車

C.百貨商場銷售高檔手表

D.進出口公司進口高爾夫球及球具

E.輪胎廠銷售自產(chǎn)農(nóng)用拖拉機專用輪胎

19、下列關于營業(yè)稅征稅范圍的說法，正確的有（I

A.個人新建建筑物后銷售不征收營業(yè)稅

B.單位和個人提供的垃圾處置勞務不征收營業(yè)稅

C.單位將不動產(chǎn)無償贈送給兒童福利院不征收營業(yè)稅

D.房地產(chǎn)主管部門代收的住房專項維修基金不征收營業(yè)稅

E.以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅

20、某省規(guī)定營業(yè)稅按期納稅的起征點為月營業(yè)額20000元。下列

稅務處理正確的有（）o

A.2013年2月李某新辦一家個體網(wǎng)吧試營業(yè)月營業(yè)額21000元，

免予繳納營業(yè)稅

B.2013年3月，某私營餐飲企業(yè)營業(yè)額18000元，該私營企業(yè)免予

繳納營業(yè)稅

C.2013