法國(guó)會(huì)計(jì)案例習(xí)題集

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Mécanismescomptablesdebase

etformationdubilanetducomptederésultat

Etudedecasn°1:SociétéSILEM

ENONCE

Las.à.r.l.Silemestuneentreprisecommercialequivenddesconsolesdejeuxvidéoàuneclientèledeparticuliers.Lesdifférentsélémentsdesonpatrimoineseprésententcommesuitau31-12-N-1

:

Fraisd'établissement 60000

Banque(avoir) 21000

Capital 300000

Terrains 80000

Constructions 190000

Stocksdemarchandises 179000

Fondscommercial 40000

Créancesclients 260000

Caisse 5000

Dettesfournisseurs 180000

Emprunts. 500000

Prêts 75000

Dettesfiscalesetsociales 30000

Valeursmobilièresdeplacement 60000

Titresdeparticipation 100000

Réserves 200000

Matériel 230000

Aucoursdel'annéeN,lesopérationssuivantesontétéréalisées

:

1. Paiementdeladetteenversl'Etatetlesorganismessociaux,parchèque.

2. Encaissementdescréancessurlesclientsdel'annéeN-1parchèque.

3. Paiementdesdettesenverslesfournisseursdel'annéeN-1parchèque.

4. Achatsdemarchandises

:

-aucomptantparchèque 780

000€.

-àcrédit 260

000€.

5. Campagnepublicitaire

:58

000

€.Cettesommeaétérégléeàl'agenceHavasaucomptantparchèquepourlamoitié,leresteàcrédit.

6. Remboursementd'unefractiondel'emprunt

:

140

000

€,

dont40

000

€d'intérêts.

7. Lessalairesversésaucoursdel'annéeNs'élèventà290

000

€.Ilsontétépayésàlafindechaquemois.

8. Leschargessocialessursalairess'élèventà130

000

€dont20

000

€serontpayésenN+1.

9. Facturationdesfraisdetransportsdemarchandises

:67

000

€aucomptant.

10. Honorairesdeconseil:46

000

€payésaucomptant.

11. Primesd'assurances:26

000

€payésaucomptant.

12. Consommationdetéléphonerégléeparchèqueaucoursdel'exercice

:4

000

€.

13. Locationdumagasin:16

000

€.Paiementaucomptantparchèque.

14. Paiementaucoursdel'exercicedediversespetitesfournituresdebureau,enespèces:3

000

€.

15. Imp?tsettaxessupportésaucoursdel'annéeN

:145

000

€,dont42

000

€restentàpayer.

16. CessionàM.Durand,auprixde150

000

€,duterrainacquis80

000

€àlacréationdelasociété.Règlementaucomptantparchèque.

17. L'E.D.F.adresselafacturesuivante

:

-cautionsurinstallationd'unenouvelleligne

:2

000

€.

-consommationdel'année:15

000€.

Paiementaucomptantparvirementbancaire.

18. Facturesdel'entrepriseBurotic:

-Facture

n°256:vented'unordinateurportable

:20

000

€.

-Facturen°257:locationdematérielvidéo

:8

000

€.

Règlementàcrédit.

19. Lesactifsfinanciersontrapportéàl'entrepriseSilemlesdividendessuivants

:

-Titresdeparticipation:15

000

€.

-Valeursmobilièresdeplacement:6

000

€.

Cessommesontétéverséessurlecomptebancairedel'entreprise.

20. LasociétéSilemcontracteunnouvelempruntd'unmontantde250

000

€.

21. Acquisitiond'unnouveaumagasindeventeàVilleurbanne

:

-Prixdulocal:110

000

€.Paiementaucomptantparchèque.

-Prixdel'emplacement:120

000

€.Paiementaucomptantparchèque.

-Agencement,aménagement,installationdumagasin:95

000

€.Paiementàcrédit.

22. Constatationdeladépréciationdesimmobilisations

:

-Fraisd'établissement:20

000

€.

-Constructions

:10

000

€.

-Matériels:46

000

€.

23. Ventesdemarchandises

:2000

000

€

:

-1350

000

€aucomptant

parchèque;

-50

000

€enespèces;

-600

000

€àcrédit.

24. Virementde45

000

€delacaissesurlabanque.

Remarque

L'inventairedesstocksau31-12-Nfaitressortirunmontantéquivalentàceluidu01-01-N.Iln'yadonceu,nistockage,nidéstockageentrelesdeuxexercices.

MISSION

1.Présenterlebilanau31-12-N-1.Retrouverlerésultatdel'exerciceN-1.

2.

Analysercomptablementlesopérationsdel'exerciceNetétablirlebilanetlecomptederésultatau31-12-N,enrespectantlesystèmedel'inventaireintermittent.

Remarques:

-saufprécisions,lesopérationsaucomptantsontrégléesparchèque;

-lebénéficedégagéàlacl?turedel'exerciceN-1aétéaffectéenréserves.

SOLUTION VoirManuel,Chapitres1et2

1.Etablissementdubilanau31-12-N-1

Actif BilanSilemau31-12-N-1 Passif

ACTIFIMMOBILISE

CAPITAUXPROPRES

Incorporelles

Capitalsocial

300000

Fraisd'établissement

60000

Réserves

200000

Fondscommercial

40000

Résultatdel'exercice

90000

Corporelles

TotalI

590000

Terrains

80000

Constructions

190000

DETTES

Matériel

230000

Emprunts

500000

Financières

Dettesfournisseurs

180000

Participations

100000

Dettesfiscalesetsociales

30000

Prêts

75000

TotalII

710000

TotalI

775000

ACTIFCIRCULANT

Stocksdemarchandises

179000

Créancesclients

260000

V.M.P.

60000

Disponibilités

26000

TotalII

525000

TotalActif

1300000

TotalPassif

1300000

Remarques

-LeposteDisponibilitésregroupelesoldepositifducompteBanque(21

000

€)augmentédesavoirsenCaisse(5

000

€).

-Lerésultatestobtenuparladifférenceentreletotaldesactifs(1

300

000

€)etletotaldespostesdepassif(1

210

000

€),soiticiunbénéficede90

000

€.

2.Enregistrementdesopérationsencomptabilité

Laméthodedel'inventaireintermittentévited'enregistrerlesachatsetlesventesdemarchandisesdansleposteStocksdubilanencoursd'exercice,encréantdespostesintermédiairesdanslecomptederésultat,dontleregroupementpermetlecalculdurésultat.Seloncetteméthode,lestockenregistréaubilanrestelemêmedupremieraudernierjourdel'exercicecomptable.Uninventairephysiquedesstocksesteffectuéàlacl?turedel'exercicepourtenircomptedesvariationsintervenuesentrelestockinitialetlestockfinal.Cesvariationsdestocksfontl'objetd'ajustementscomptablesàlacl?turedechaqueexercice(voirEtudedecasn°12).

Ici,cettesubstitutionn'estpasnécessaire,puisquelemontantdustockfinal(au31-12-N)estégalàceluidustockinitial(au01-01-N).

Explicationdequelquesopérations

Opération6

Lepaiementd'uneannuitéderemboursementd'empruntcomprend

:

-d'unepart,unefractionducapitalemprunté,enregistréeendiminutionduposteEmprunts;

-d'autrepart,larémunérationduloyerdel'argent,appelée"intérêts",enregistréeenchargesfinancièresdanslecomptederésultat.

Opération16

Lacessiond'uneimmobilisationn'estpasconsidéréecommeunevente.Elleaffectelerésultatexceptionneletnonpaslerésultatd'exploitation.Leprixdecessionestunproduitexceptionnel,alorsqueleprixd'achatacquittélorsdel'acquisitiondel'immobilisationestunechargeexceptionnelle.Ladifférenceentrecesdeuxmontantstraduitlaplus-value(oulamoins-value)réalisée.Encontrepartie,l'actifcédédoitêtreretiréàl'actifdubilanoùilestinscritàsavaleurd'acquisition.

Opération18

Lesfacturesdel'entrepriseBuroticconcernent

:

-

d'unepart,uneacquisitiond'immobilisation(unordinateur),enregistréedansleposteMatérielsàl'actifdubilanetdontladettedoitêtreinscritedansunpostespécifiqueDettessurimmobilisationsaupassif.

-

d'autrepart,uneopérationdelocationquiestuneChargeexternepourl'entrepriseSilemetdontlacontrepartiedoitêtreinscriteenDettesfournisseurs.

Opération21

Leprixd'acquisitiondunouveaumagasinestventilédelafa?onsuivante

:

-

le