某工程竣工決算審計教材

第十節(jié)審計案例

審計項目：***工程竣工決算審計

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十二條、《江漢區(qū)國家

建設(shè)項目審計辦法》第

二條和《江漢區(qū)審計局關(guān)于審計江漢區(qū)***大工程項目竣

工決算的通知》（杭審?fù)锻ǎ鄞?/p>

大］文號），我局對大***負責(zé)建設(shè)的大***改造工程項

目的竣工決算進行了審計。

現(xiàn)出具以下審計報告：一、基本情況

江漢區(qū)***大工程項目（以下簡稱“該項目”）位于***

大。工程內(nèi)容包括**

該項目于**年*月根據(jù)市計委火*號文予以立項，計劃投

資**萬元，資金來源為全額財政撥款。**年*月市建

委**號文批復(fù)概算大*萬元。

該項目由**單位負責(zé)具體實施，***單位負責(zé)設(shè)計，大

*火單位負責(zé)監(jiān)理，大大大公司等施工單位負責(zé)施工。該

項目于**年*月開工，*火年大月基本竣工，**年*月

組織了竣工驗收。截止**年*月底，賬面反映：市財政

撥入資金**萬元，財務(wù)支出數(shù)**萬元（其中在建工程大

大萬元、往來款項**萬元）。

二、審計實施情況本次審計范圍是**工程項目的竣工決

算。審計實施分兩個階段：**年大月*日至**年*月*

日，我局委托**工程咨詢有限公司對該項目的工程價款結(jié)

算進行了審計，而后我局對該價款結(jié)算審計結(jié)果進行了復(fù)

核；**年*月*日至*月*日，我局委托**會計師事務(wù)

所有限公司對該項目的竣工決算實施了就地審計。在審計過

程中，審計組按照審計實施方案要求，根據(jù)審計機關(guān)的相關(guān)

審計準(zhǔn)則，結(jié)合被審計單位的實際情況，實施了包括查閱資

料、審核竣工圖紙和變更聯(lián)系單、計算和核對造價、踏勘現(xiàn)

場、詳查和分析性復(fù)核費用支出、向相關(guān)人員查詢等必要的

審計方法。并在工程價款結(jié)算審計中利用計價軟件開展計算

機輔助審計。**單位向?qū)徲嫿M提供了與本次審計相關(guān)的工

程資料、財務(wù)資料、經(jīng)濟資料和其他證明材料等，并作出了

承諾，被審計單位應(yīng)對其提供上述資料的真實性和完整性負

責(zé)。

三、審計評價

審計情況表明，在該項目建設(shè)過程中，被審計單位及其

主管部門針對項目標(biāo)準(zhǔn)高、難度大的特點，精心組織、認(rèn)真

實施。注重規(guī)范管理，如工程立項及審批均已經(jīng)取得合法手

續(xù)，所有的設(shè)計、監(jiān)理及施工單位都通過招投標(biāo)確定。加強

督促工程質(zhì)量和進度，工程建設(shè)達到了設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，較好地完

成了建設(shè)任務(wù)。專門設(shè)立單獨的基建帳戶，建立了嚴(yán)格的財

務(wù)制度，提供的**工程基本建設(shè)財務(wù)收支決算基本真實、

較為規(guī)范。該項目建成后發(fā)揮了較好的社會效益和經(jīng)濟效

益...

四、項目竣工決算情況

經(jīng)審計，截止**年*月底，該項目已到位資金（市財

政撥款）***元；總投資***元，其中：建安投資**

大元、設(shè)備投資***元、待攤投資***元（其中建設(shè)單

位管理費**元）、其他投資**元；貨幣資金**元；應(yīng)

付未付款項大*元。（詳見附件1）

五、審計發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見

1.送審工程造價不實。本次審計對大*大公司等大家

施工單位承建的**等*個單位工程的價款結(jié)算進行了審

計，合計送審結(jié)算造價***元，審定結(jié)算造價*大*元，

凈核減**元，凈核減率*%（詳見附件2）。上述送審造價

不實不符合國家、省、市有關(guān)工程造價的計價依據(jù)、相關(guān)規(guī)

定和《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》（建設(shè)部令

第107號）第三條”工程發(fā)承包計價應(yīng)當(dāng)遵循公平、合法和

誠實信用的原則”的規(guī)定，根據(jù)《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)

定》第十四條“工程價款結(jié)算中多計少計的工程款應(yīng)予調(diào)整”

的規(guī)定，*大單位應(yīng)按審定造價與施工單位進行結(jié)算；另外,

根據(jù)《江漢區(qū)國家建設(shè)項目審計辦法》（市政府令第193號）

第二十四條“審計核減資金，按照下列規(guī)定處理：（一）財政

資金直接投資部分，其核減額全額上繳財政專戶；尚未撥款

的，停止撥款”，市財政局應(yīng)按規(guī)定進行撥付款。

2.工程變更和聯(lián)系單管理不當(dāng)。（1）隨意變更材料規(guī)格

且無相關(guān)變更文件；（2）部分聯(lián)系單的簽證價不符合招投標(biāo)

口徑；（3）部分聯(lián)系單簽證手續(xù)不全，如未及時簽發(fā)變更聯(lián)

系單導(dǎo)致施工單位送審時高報單價，部分聯(lián)系單簽”由審計

定”而逃避建設(shè)管理職責(zé)，重要設(shè)計變更文件未按要求進

行多方確認(rèn)等。上述均給工程質(zhì)量和投資控制帶來一定難

度，也使審計在核定工程造價時無法兼顧合法性和合理性。

3.建設(shè)單位管理費超支。經(jīng)審計，截止**年*月底,

該項目共列支建設(shè)單位管理費**元，超過規(guī)定控制標(biāo)準(zhǔn)大

大元，超支幅度大虬不符合財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)

定》（財建[2002]394號）第十九條“建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)

定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出”，根據(jù)該規(guī)定第二十二

條”特殊情況確需超過上述開支標(biāo)準(zhǔn)的，須事前報同級財政

部門審核批準(zhǔn)”，*大單位應(yīng)補報市財政局審核批準(zhǔn)。

六、審計建議

（一）完善工程管理。建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定，進一步

完善項目管理制度，在招投標(biāo)環(huán)節(jié)，結(jié)合項目特點有重點地

選擇合理的招標(biāo)方式；在合同簽訂環(huán)節(jié)，注重合同嚴(yán)密性，

盡量制定閉口條款，減少不合理變更的風(fēng)險；在施工環(huán)節(jié)，

嚴(yán)把變更和聯(lián)系單審核關(guān)，出現(xiàn)變更要依據(jù)有關(guān)規(guī)定和合

同、招投標(biāo)精神及時對涉及的工程量和價格進行簽證。

(二)強化財務(wù)管理。建設(shè)單位應(yīng)加強基建項目日常開支的

管理，按規(guī)定按標(biāo)準(zhǔn)采取有力措施控制建設(shè)單位管理費支

出，以確保項目資金使用和管理的規(guī)范、有效。

附件：1.基本建設(shè)項目竣工決算報表

⑴基本建設(shè)項目概況表

⑵基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表

⑶基本建設(shè)項目待攤投資明細表

(4)基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表

⑸基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表

⑹基本建設(shè)項目往來款明細表

2.政府投資項目工程造價審定匯總表

火火工程竣工決算審計組

組長：

二OO火年火月大日

江漢區(qū)審計局政府投資項目審計手冊

審計案例終-8

中華人民共和國

駐武漢特派員辦事處

審計署

審計報告

2005年第XX號

被審計單位：某市交通建設(shè)投資有限公司

審計項目：X、Y國道主干線某市繞城公路東北段建設(shè)項

目

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十三條規(guī)定和《審

計署2005年度統(tǒng)一組織審計項目計劃》（審辦發(fā)〔2005〕7

號）安排，我辦于2005年4月中旬至9月中旬對X、Y國

道主干線某市繞城公路東北段建設(shè)項目（以下簡稱某市繞城

公路）進行了就地審計。在某市交通建設(shè)投資有限公司（以下

簡稱某市交投公司）等單位的支持和配合下，審計工作已順

利結(jié)束。

一、基本情況

（一）項目概況

某市繞城公路是“十五”期間國家的重點建設(shè)項目之一,

全長XX.X公里，是X、Y國道主干線在某市交匯形成的

環(huán)形公路，也是某省規(guī)劃的“六縱五橫一環(huán)”公路主骨架的

重要組成部分。該項目起于甲區(qū)a村，途經(jīng)甲區(qū)、乙區(qū)、

丙區(qū)、丁區(qū)、戊區(qū)等五個區(qū)，橫跨長江，止于b鎮(zhèn)，全線

貫通某市高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、某市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、某高科技

工業(yè)園區(qū)、某工業(yè)園區(qū)，使某市所有郊區(qū)、發(fā)展新城和衛(wèi)星

城鎮(zhèn)通過某市繞城公路連接起來，形成了一個整體。該項目

按路基寬28米、行車速度120公里/小時、四車道瀝青

混凝土路面高速公路標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計，是目前國內(nèi)中心城市在建的

最長的環(huán)城高速公路，項目建設(shè)法人為某市交投公司。

2001年4月，交通部批復(fù)該項目總概算為XX.X

億元。截止2005年8月底，交通部應(yīng)出資X.XX億元,

已到位X.XX億元；某省交通廳應(yīng)出資X.X億元，已

到位X.X億元；某市交通委員會應(yīng)出資X.XX億元，

已到位X.XXX億元；銀行貸款XX.XX億元，已

到位XX.X億元，其中：A銀行貸款X億元、B銀行貸

款X.X億元、C銀行貸款X.X億元、D銀行貸款X.X

億元。項目具體承建單位為某市人民政府于2000年8

月組建的某市繞城公路建設(shè)指揮部（以下簡稱指揮部）。2001

年10月8日，交通部批復(fù)開工報告，路基工程正式動工;

2004年12月29日工程竣工通車，歷時三年兩個月，

較預(yù)定工期提前近一年。

（二）實施審計的基本情況及被審計單位的會計責(zé)任

這次審計本著“揭露問題、分析原因、評估效益”的原

則，通過揭露建設(shè)過程中存在的違紀(jì)違規(guī)問題，分析政策制

定或控制環(huán)節(jié)上存在的漏洞缺陷，提出改進建議，促進高等

級公路建設(shè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。審計工作主要分為三個階段：

第一階段審前調(diào)查，收集建設(shè)項目的初步設(shè)計報告、計劃、

資金、合同等有關(guān)資料，利用計算機對會計數(shù)據(jù)進行了轉(zhuǎn)換

和分析。第二階段集中培訓(xùn)，介紹工程建設(shè)概況，講解審計

方案，重點強調(diào)審計范圍和審計重點。第三階段現(xiàn)場實施，

將工程管理與財務(wù)管理相結(jié)合，全面審查工程建設(shè)情況，重

點是工程價款結(jié)算審查、施工單位施工成本分析和工程建設(shè)

資金流向調(diào)查。

工作中審計組充分發(fā)揮社會審計專家的作用，制定專家

管理辦法，確保專家審計工作規(guī)范、有序地進行。同時緊跟

資金流向，注重延伸調(diào)查，與紀(jì)檢、監(jiān)察及司法機關(guān)緊密配

合，加大對案件的查處力度。另外，通過現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)

的項目管理和數(shù)據(jù)分析功能，查找疑點，發(fā)現(xiàn)線索；通過使

用AUTOCAD和其他建筑工程軟件，核實項目工程量和單價,

積極利用計算機開展輔助審計。

某市交投公司、指揮部及有關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理等單

位對其所提供的與審計事項相關(guān)的會計資料、工程管理資料

和其他證明材料的真實性、完整性作出了書面承諾，承擔(dān)相

應(yīng)的會計責(zé)任。

二、審計評價意見

審計結(jié)果表明，某市交投公司、指揮部借鑒國內(nèi)外先進

技術(shù)和管理經(jīng)驗，充分發(fā)揮全體建設(shè)者的積極性、主動性和

創(chuàng)造性，本著“憑數(shù)據(jù)說話、按科學(xué)辦事、以質(zhì)量為綱、建

精品工程”的原則，緊抓“三個控制”和“兩個管理”（即

質(zhì)量控制、進度控制和資金控制，合同管理和信息管理），

全面提高某市繞城公路的建設(shè)質(zhì)量和管理水平。質(zhì)量控制方

面，建立了“政府監(jiān)督、社會監(jiān)理、企業(yè)自檢”三級質(zhì)量保

障體系，實施全過程監(jiān)督；進度控制方面，建立了嚴(yán)格的計

劃管理制度和日、周、月報制度，在確保質(zhì)量的前提下抓進

度，科學(xué)調(diào)度、交叉運作；資金控制方面，堅持以概算為基

礎(chǔ)，以合同為依據(jù)，以資金管理為主線，做好建設(shè)資金的籌

集、使用、監(jiān)督和核算管理工作，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，提高

投資效益，目前整個項目投資控制在概算以內(nèi)；在合同管理

上，按照《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國招標(biāo)

投標(biāo)法》等有關(guān)規(guī)定，堅持“公開、公平、公正”的原則，

面向社會擇優(yōu)選擇施工和監(jiān)理隊伍以及水泥、鋼材等材料供

應(yīng)商；在信息管理上，建立健全了工程信息管理運行機制和

檢查制度，完善了信息運行網(wǎng)絡(luò)，建立了一套適應(yīng)某市繞城

公路管理模式的工程管理信息系統(tǒng)和信息傳遞流程，明確了

各部門的職責(zé)范圍，做到了權(quán)責(zé)明確，管理規(guī)范，運轉(zhuǎn)高效。

但通過審計也發(fā)現(xiàn)，該工程建設(shè)管理中還存在一些薄弱環(huán)節(jié)

和需要糾正的問題。

三、審計查出的問題及處理處罰意見

（一）建設(shè)資金管理方面問題

1.建設(shè)資本金未及時足額到位XXXXX萬元。

目前某市繞城公路建設(shè)已基本完工，但某省交通廳及某市交

通委員會資本金到位率較低。根據(jù)交通部、某省交通廳和某

市交通委員會的承諾，截至2005年8月底，交通部應(yīng)出

資XXXXX萬元，實際到位XXXXX萬元，缺

口XXX萬元；某省交通廳應(yīng)出資XXXXX萬元，

實際到位XXXX萬元，缺口XXXXX萬元，資

金到位率僅為X.XX%；某市交通委員會應(yīng)出資XXX

XX萬元，實際到位XXXXX萬元，缺口XXX

XX萬元，資金到位率為XX.XX%。

上述做法與《國務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項目試行資本金

制度的通知》（國發(fā)〔1996〕35號）第七條關(guān)于“投資項目

的資本金一次認(rèn)繳，并根據(jù)批準(zhǔn)的建設(shè)進度按比例逐年到

位”的規(guī)定不符，某省交通廳和某市交通委員會應(yīng)迅速將承

諾的資本金足額到位。

2.某市交投公司滯留某市繞城公路建設(shè)項目資本金,

并挪用項目資金XXXX萬元，擠占某市繞城公路建設(shè)項

目成本XXX.XX萬兀，占用利息收入XX.XX萬

yGo

(1)某市交投公司收到某省交通廳、某市交通委員會撥

付的某市繞城公路建設(shè)項目資本金后，未及時下?lián)艿街笓]

部，而是滯留在該公司銀行賬戶，按年利率0.72%計算，

某市交投公司占用資本金滯留該公司產(chǎn)生的利息收入X

X.XX萬元。

(2)某市交投公司2000年n月9日在E銀行某市

分行某支行為某市繞城公路貸款XXXX萬元(一年期)，

未存人某市繞城公路的專戶，而是存入該公司的基本戶，用

于公司日常支出和其他項目建設(shè)。貸款應(yīng)支付的利息XX

X.XX萬元計入某市繞城公路的建設(shè)成本，相關(guān)存款的

利息收入X.XX萬元被用于某市交投公司發(fā)生的各種費

用。

(3)某市交投公司2001年n月7日挪用某市繞城

公路在C銀行某市分行固定貸款XXXX萬元，用于某

市交投公司信息中心、客運中心等其他項目建設(shè)，2001年

12月11日才歸還本金，占用資金時間達33天。

上述⑴至(3)項做法與《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強建設(shè)項

目管理確保工程建設(shè)質(zhì)量的通知》(國辦發(fā)明電C1998)第

15號)關(guān)于“使用國家財政預(yù)算內(nèi)資金的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項

目，要設(shè)立專項賬戶，保證?？顚Ｓ谩Ｘ斦块T和有關(guān)銀行

既要保證資金及時到位，又要監(jiān)督資金的使用，不得將國家

財政預(yù)算內(nèi)資金挪作他用”的規(guī)定不符。

根據(jù)《審計署、國家計委、財政部、國家經(jīng)貿(mào)委、建設(shè)

部、國家工商行政管理局關(guān)于印發(fā)｛建設(shè)項目審計處理暫行

規(guī)定｝的通知》（審?fù)栋l(fā)〔1996〕105號）（以下簡稱“105號

文”）

第十一條關(guān)于“對轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)

令有關(guān)單位限期收回”的規(guī)定，某市交投公司應(yīng)落實整改，

并將占用的利息收人XX.XX萬元歸還給指揮部，指揮

部沖減項目建設(shè)成本。

3.指揮部承擔(dān)了應(yīng)由施工單位和材料供應(yīng)商負擔(dān)的各

種補償款XXXX萬元。

（1）應(yīng)由某集團第一公路工程局第一工程公司承擔(dān)的某

土場便道款XX.XX萬元。指揮部以計日工的形式增補

某集團第一公路工程局第一工程公司某土場便道款XX.X

X萬元。實際上后者將此款中的XX萬元撥付給某市繞城

公路乙建設(shè)指揮部（以下簡稱乙指揮部），乙指揮部將此款中

的XX萬元撥付給乙區(qū)某局，XX萬元撥付給庚指揮部，

XX萬元撥付給庚財政所。以上款項均付給乙區(qū)市政建設(shè)

工程公司，用于修筑某路。

⑵應(yīng)由某路橋工程公司等5家施工單位承擔(dān)的某大

道維修款XX.XX萬元。指揮部以計日工的形式增補某

路橋工程公司等5家施工單位某砂場補償款XX.XX萬

元，施工方將此款中的XX萬元撥付給乙指揮部，乙指揮

部將此款撥付給乙區(qū)某財政所，某財政所又將此款撥付給

乙區(qū)市政建設(shè)工程公司用于修筑某大道。

(3)應(yīng)由施工單位承擔(dān)的施工破壞道路各種補償、修復(fù)

經(jīng)費XXX.XX萬兀。

其中：丁區(qū)某村到某村道路還建補償X.XX萬元，

丁區(qū)某村道路還建補償X.XX萬元，丁區(qū)受損非列養(yǎng)路

道路修復(fù)經(jīng)費XX萬元，戊區(qū)農(nóng)村路網(wǎng)項目建設(shè)指揮部路

網(wǎng)改造費XX萬元，戊區(qū)非列養(yǎng)路修復(fù)經(jīng)費XX萬元，

乙指揮部各種臨時設(shè)施建設(shè)費用XXX.XX萬元，乙

區(qū)列養(yǎng)路補償款XX萬元，非列養(yǎng)路還建補償費用XX萬

元，乙區(qū)某還建路XXX萬元，甲區(qū)某公路、某湖某道路

維修款XX萬元，某區(qū)某道路還建資金XX萬元，甲區(qū)受

損非列養(yǎng)路修復(fù)經(jīng)費XXX萬元；丙區(qū)指揮部受損非列養(yǎng)

路修復(fù)補償XX萬元。

上述⑴至⑶項違反了指揮部與施工單位簽訂合同中

關(guān)于“除合同另有規(guī)定外，承包人為實施和完成本合同工程

臨時出入現(xiàn)場和施工運輸，應(yīng)對所使用的由業(yè)主提供的或按

需要由承包人自建的或借用、占用、利用當(dāng)?shù)氐乃谐鋈氍F(xiàn)

場的臨時道路和橋梁進行養(yǎng)護和維修，直到工程竣工，并保

證業(yè)主免于承擔(dān)因上述臨時道路的使用所引起的補償費、訴

訟費、損害賠償、指控費及其他開支”的約定。

(4)指揮部支付臨時取土補償及復(fù)墾費XXX.XX

萬元。其中：丁區(qū)取土場補償費用XX.X)〈萬元，甲區(qū)

臨時用地復(fù)墾費XXX萬元，乙區(qū)臨時用地復(fù)墾費X

X.XX萬元，乙區(qū)臨時用地取土補償款XX萬元，丙區(qū)

臨時取土補償款XX.XX萬元。

上述做法違反了指揮部與施工單位簽訂合同中關(guān)于“臨

時用地費用總額包干，其用地數(shù)量和時間及臨時用地發(fā)生的

一切協(xié)調(diào)、租用、還耕的相關(guān)費用都包含在該項報價內(nèi)，業(yè)

主只按總額支付”的約定。

根據(jù)“105號文”第十一條關(guān)于“對轉(zhuǎn)移、侵占和挪用

的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位限期收回”的規(guī)定，指揮部應(yīng)

收回(1)至⑷項資金XXXX.XX萬元，但鑒于道路

使用單位眾多，取土施工單位復(fù)雜并已撤離現(xiàn)場，責(zé)任難以

劃分和追究，且上述資金均用于損壞道路還建及土地復(fù)墾。

對上述問題暫不處理，指揮部應(yīng)吸取教訓(xùn)，避免類似問題再

度發(fā)生。

(5)指揮部挪用資金XXX.XX萬元無償為某市交

投公司某材料運輸分公司違規(guī)征用采石場用地。指揮部于

2002年8月在某市丙區(qū)征地XXX畝、補償資金XX

X萬元，于2003年1月在某市乙區(qū)征地XXX.XX

畝、補償資金xX.X萬元，合計征地XXX.XX畝、

補償資金XXX.XX萬元，計人投資。指揮部將上述

兩塊土地?zé)o償提供給某市交投公司某材料運輸分公司用于

建采石場，為某市繞城公路有償提供石料。

根據(jù)"105號文”第十一條關(guān)于“對轉(zhuǎn)移、侵占和挪用

的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位限期收回”的規(guī)定，指揮部應(yīng)

將上述資金XXX.XX萬元收回。

4.指揮部通過施工單位支付甲區(qū)某農(nóng)場所謂土地補償

款xXX萬元。2001年n月至2003年3月，指揮部

根據(jù)2001年9月20日會議紀(jì)要，以取土場土地整治、

勞力安置費名義支付施工單位某集團第一公路工程局第五

工程公司XXX萬元，該公司又以支付XXX萬方取土

款的名義將該款支付給甲區(qū)某農(nóng)場。經(jīng)調(diào)查核實，指揮部與

甲區(qū)某農(nóng)場簽訂的會議紀(jì)要是于2005年5月補簽的，實

際并未發(fā)生土地整治、勞力安置等費用。同時甲區(qū)某農(nóng)場于

2003年10月虛構(gòu)對其下屬各個大隊的補償費，沖減與各

個大隊的往來款。施工單位在該農(nóng)場的取土量也遠遠未達到

XXX萬方。

根據(jù)，“105號文”第十一條關(guān)于“對轉(zhuǎn)移、侵占和挪

用的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位限期收回”的規(guī)定，考慮農(nóng)

田改造實際情況，指揮部應(yīng)對該取土場實施農(nóng)田改造是否可

行進行科學(xué)論證，并加強對資金使用監(jiān)督，確保?？顚Ｓ?，

結(jié)余資金予以回收。

（二）項目法人與其關(guān)聯(lián)公司方面問題

1.為某市某物流公司提供虛假注冊資本XXX萬元。

2000年7月24日，某市交投公司與某運輸貿(mào)易有限責(zé)任

公司（法定代表人為李某）簽訂合資協(xié)議，共同組建某市某物

流公司，注冊資本XXX元，其中：某市交投公司占X

X%的股份，某運輸貿(mào)易有限責(zé)任公司占XX%的股份。

為辦理工商注冊手續(xù)，某市交投公司于2000年8月10日

從共信息中心項目賬中支付資金XXX萬元，存入某市某

物流公司臨時賬戶，供該公司注冊使用（支票上注明用途為

“投資注冊”），其中XXX萬元系為某運輸貿(mào)易有限責(zé)

任公司墊付的注冊資本。2000年8月30日收回資金本息

XXX.XX萬元。

上述做法與《中華人民共和國公司法》第二十五條關(guān)于

“股東應(yīng)當(dāng)足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資

額。股東以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存入準(zhǔn)備設(shè)立

的有限責(zé)任公司在銀行開設(shè)的臨時帳戶”的規(guī)定不符。

根據(jù)該法第二百零六條關(guān)于“違反本法規(guī)定，辦理公司

登記時虛報注冊資本、提交虛假證明文件或者采取其他欺詐

手段隱瞞重要事實取得公司登記的，責(zé)令改正，對虛報注冊

資本的公司，處以虛報注冊資本金額5%以上10%以下的

罰款”的規(guī)定，對某市交投公司處以虛報注冊資本XXX

萬元5%的罰款X萬元。

2.將某市某物流公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李某，尚有XXX

萬元轉(zhuǎn)讓金未收回。2003年9月，某市交投公司退出某市

某物流公司，2004年12月31日，某市交投公司與李某

簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》，約定以XXX萬元轉(zhuǎn)讓，分三期

支付，于2005年6月30日前付清。截止審計時，尚有

XXX萬元轉(zhuǎn)讓金未收回。

3.為某市某物流公司等單位無償提供資金共XXX

萬元。

(1)2001年2月至2003年7月，某市交投公司共借

給某市某物流公司資金XXX萬元，XXX萬元轉(zhuǎn)為投

資。2003年9月歸還XX萬元，2004年12月歸還XX

X萬元，僅收取利息XX.XX萬元，絕大部分資金供某

市某物流公司無償使用。

(2)某市交投公司經(jīng)所屬公司將資金轉(zhuǎn)給個人用于石料

經(jīng)營，尚有XXXX萬元未收回。2002年9月以來，

某市交投公司先后將XXXX萬元資金經(jīng)由某市交投公

司某材料運輸分公司轉(zhuǎn)給該公司所屬裝卸一部、二部經(jīng)營石

料周轉(zhuǎn)，而裝卸一部、二部均為個人經(jīng)營。截止2005年5

月31日，材料分公司累計凈虧損XXX.XX萬元，尚

欠某市交投公司義XXX萬元本金無法歸還。

4.為某市某開發(fā)有限公司提供委托貸款義XXX

X萬元，逾期未收回，存在較大風(fēng)險。2004年3月n日，

某市交投公司委托F銀行某支行將xXXXX萬元借

給某開發(fā)有限公司，期限為6個月。至審計時止本金和

2004年12月21日至2005年10月31日的利息XX

X.XX萬元尚未收回。目前，某市某開發(fā)有限公司經(jīng)營

嚴(yán)重虧損，至2005年6月底，該公司已累計虧損xXX

X.XX萬元，該筆貸款存在較大風(fēng)險。

上述2至4款做法與《財政部關(guān)于印發(fā)〈國有企業(yè)興

辦企業(yè)若干財務(wù)問題的暫行規(guī)定〉的通知》（財工字〔1995〕

第22號）關(guān)于“國有企業(yè)將部分國有資產(chǎn)（包括土地使用

權(quán)、商標(biāo)等無形資產(chǎn)）投資、出租、出借給興辦的企業(yè)，應(yīng)

堅持投資回報和有償使用的原則，嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定進

行財務(wù)處理”的規(guī)定不符。

根據(jù)該規(guī)定，某市交投公司應(yīng)組織專班對上述事項進行

清理，收回出借資金及利息，規(guī)避投資風(fēng)險，對造成國有資

產(chǎn)流失的責(zé)任人，應(yīng)依法追究其相關(guān)責(zé)任。

5.未經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)，將某客運中心以

XXXXX萬元轉(zhuǎn)讓給某市某開發(fā)有限公司。某市交投

公司未經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)和法定程序，僅根據(jù)《某市

某投資有限公司和某市某經(jīng)貿(mào)發(fā)展有限公司成立某市某開

發(fā)有限公司之合同》，將某客運中心以XXXXX萬元

轉(zhuǎn)讓給某市某開發(fā)有限公司。2004年1月至5月，某市

交投公司共收到某市某開發(fā)有限公司支付轉(zhuǎn)讓金XXX

X萬元，掛其他應(yīng)付款。

上述做法與《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》第三十

三條關(guān)于“所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的

重大資產(chǎn)處置，需由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)的，依照有

關(guān)規(guī)定執(zhí)行”的規(guī)定不符。

根據(jù)《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》“第三章企業(yè)

國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的程序”、“第四章企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的批準(zhǔn)程

序”的規(guī)定，某市交投公司應(yīng)認(rèn)真整改，完善相關(guān)手續(xù)，對

造成國有資產(chǎn)流失的責(zé)任人，應(yīng)依法追究其相關(guān)責(zé)任。

（三）項目設(shè)計變更和概算管理方面問題

1.附屬房建工程重大設(shè)計變更未報原審批部門批準(zhǔn)。

指揮部在實施附屬房建工程時，增加了乙收費站食堂宿舍

樓，取消了甲、b等兩個臨時收費站，并對乙收費站、乙監(jiān)

控通信收費中心、通信所、養(yǎng)護工區(qū)和辛服務(wù)區(qū)和壬服務(wù)區(qū)

等項目的建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)位置及投資額進行了較大幅度調(diào)

整，屬重大設(shè)計變更，但未報原概算審批部門批準(zhǔn)。

2.管理、養(yǎng)護用房超概算投資XXXX.XX萬

元，超面積XXXXX.XX平方米。交通部批復(fù)某

市繞城公路管理、養(yǎng)護及服務(wù)房屋XXXX.XX萬元

（含技術(shù)裝備費、利潤、稅金），建筑面積控制在XXXX

X平方米以內(nèi)。項目實施過程中，管理、養(yǎng)護及服務(wù)房屋

投資共計XXXX.XX萬元（不含辛指揮部投資XX

X.XX萬元），建筑面積為XXXX.XX平方米，

超概算投資義XXX.XX萬元，超面積XXXX

X.XX平方米。

3.指揮部概算外購置設(shè)備xXX.XX萬元。指揮

部概算外為各區(qū)指揮部購汽車10輛，價值XXX.X

X萬元。其中：甲1輛、撥款XX.XX萬元，乙3輛、

撥款XX.XX萬元，丙3輛、撥款XX.XX萬元，

T2輛、撥款XX.XX萬元，戊1輛、撥款XX萬元,

均計入投資。

上述1至3款與《公路建設(shè)監(jiān)督管理辦法》（交通部

令2000年第8號）第十四條關(guān)于“公路建設(shè)必須符合公路

工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。施工單位必須按批準(zhǔn)的設(shè)計文件施工。任何

單位和人員不得擅自修改工程設(shè)計。重大設(shè)計變更和概算調(diào)

整，應(yīng)當(dāng)報原初步設(shè)計審批單位批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得變更”

的規(guī)定不符。

根據(jù)“105號文”第六條關(guān)于“原審批部門不予批準(zhǔn)的

計劃外工程，由建設(shè)單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊，并處

以投資額5%以下罰款，由建設(shè)單位以自有資金支付。建設(shè)

單位擅自擴大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝修及設(shè)備購置標(biāo)準(zhǔn)的投

資，視同計劃外工程投資處理”的規(guī)定，指揮部應(yīng)辦理相關(guān)

審批手續(xù)。

（四）設(shè)備管理方面問題

1.將價值XXXX萬元的進口設(shè)備免費或低價對外

租賃。2001年5月，指揮部通過國際招標(biāo)，爭取國家免稅

政策采購了價值XXXX萬元的進口設(shè)備，其中：價值

XXXX萬元的進口設(shè)備瀝青拌和站1套，價值XX

X萬元的瀝青混凝土攤鋪機2臺，價值XXX萬元的膠

輪壓路機3臺，價值XXX萬元的雙鋼輪振動壓路機4

臺。2臺攤鋪機、3臺膠輪壓路機、4臺雙鋼輪壓路機9

臺進口設(shè)備的使用情況：2002年4月至7月，指揮部提供

給某集團第二公路工程局用于X國道主干線某段的路面施

工，未簽訂租賃合同和收取租賃費；2002年9月至2003

年2月，提供給某市公路橋梁集團有限公司用于某公路項

目的路面施工，未簽訂租賃合同和收取租賃費；2003年8

月至2005年5月，提供給某集團第二公路工程局用于某市

繞城公路路面X標(biāo)的施工，簽有租賃合同，按合同月租金計

算應(yīng)收租金XXX.XX萬元，但賬面未見支付租金，僅

以運費的名義支付某市交投公司某材料運輸分公司XX

X萬元。

瀝青拌和站的使用情況：2002年9月至12月，提供

給某市公路橋梁集團有限公司使用，未簽訂租賃合同和收取

租賃費；2004年4月至9月，提供給某路橋建設(shè)集團有

限公司用于某市繞城公路路面X標(biāo)的施工，未簽訂租賃合

同，口頭協(xié)議租金為XXX萬元，但實際未收取租賃費。

按已有的合同和口頭協(xié)議計算，指揮部應(yīng)收取上述進口設(shè)備

租賃費XXX.XX萬元，實際僅收取XXX萬元，

同時還支付了應(yīng)由租賃單位自行承擔(dān)的維修費用XX

X.XX萬元。

2.將價值）fXX萬元的碎石篩分成套設(shè)備免費提供

給某市公路橋梁集團有限公司使用。指揮部于2002年10

月將購買的價值XXX萬元的碎石篩分成套設(shè)備1臺提

供給某市公路橋梁集團有限公司使用，未簽訂租賃合同。

2003年3月，某市公路橋梁集團有限公司將該設(shè)備轉(zhuǎn)租給

乙區(qū)石料場。根據(jù)現(xiàn)場察看，該設(shè)備自2003年9月13日

停工至今，一直閑置在乙區(qū)某采石場。某市公路橋梁集團有

限公司未向指揮部支付租賃費。

上述1.2項做法與《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》

（國資事發(fā)〔1995〕17號）第二十四條關(guān)于“對行政事業(yè)單

位非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，應(yīng)堅持有償使用原則，以其

實際占用的國有資產(chǎn)總額為基數(shù)，征收一定比例的國有資產(chǎn)

占用費”的規(guī)定不符。

根據(jù)該辦法第三十九條關(guān)于“行政事業(yè)資產(chǎn)的占有、使

用單位，有下列行為之一的，國有資產(chǎn)管理部門和主管部門

有權(quán)責(zé)令其改正，并按管理權(quán)限，由上級機關(guān)或所在單位追

究主管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員的責(zé)任：……（五）對用于經(jīng)營投

資的資產(chǎn)，不認(rèn)真進行監(jiān)督管理，不履行投資者權(quán)益、收繳

資產(chǎn)收益的”的規(guī)定，指揮部應(yīng)盡快對上述設(shè)備的使用狀況

進行清理，收回設(shè)備租賃費用，確保國有資產(chǎn)收益。

（五）征地拆遷方面問題

1.某市乙、丁等區(qū)截留挪用農(nóng)民安置費XXXX.X

X萬元。經(jīng)對某市繞城公路涉及的某市乙區(qū)、丁區(qū)、戊區(qū)、

丙區(qū)土地補償款使用情況審計發(fā)現(xiàn)，某市土地補償標(biāo)準(zhǔn)為X

XXX元/畝，但各個區(qū)制定的補償標(biāo)準(zhǔn)都低于XXX

X元/畝，如乙區(qū)補償標(biāo)準(zhǔn)為XXX元至XXXX元

/畝，丁區(qū)補償標(biāo)準(zhǔn)為XXXX元/畝，丙區(qū)補償標(biāo)準(zhǔn)

為XXXX元至XXXX元/畝，戊區(qū)補償標(biāo)準(zhǔn)為X

XX元至XXXX元/畝。按某市補償標(biāo)準(zhǔn)XXX

X元/畝來計算，征用農(nóng)民承包的土地6752.68畝，應(yīng)補

償農(nóng)民XXXX.XX萬元，實際補償農(nóng)民XXX

X.XX萬元，截留農(nóng)民的就業(yè)安置XXXX.XX

萬元。截留的農(nóng)民安置費沒有按規(guī)定使用，而是挪用于村公

共事業(yè)、行政開支和由村集體歸還個人欠繳財政農(nóng)業(yè)稅款

等，其中行政開支達XXX.XX萬元。

上述做法與《中華人民共和國土地管理法實施條例》第

二十六條關(guān)于“征用土地的安置補助費必須專款專用，不得

挪作他用。需要安置的人員由農(nóng)村集體經(jīng)濟組織安置的，安

置補助費支付給農(nóng)村集體經(jīng)濟組織，由農(nóng)村集體經(jīng)濟組織管

理和使用；由其他單位安置的，安置補助費支付給安置單位;

不需要統(tǒng)一安置的，安置補助費發(fā)放給被安置人員個人或者

征得被安置人員同意后用于支付被安置人員的保險費用”的

規(guī)定不符。

根據(jù)該實施條例，某市及相關(guān)區(qū)政府應(yīng)采取措施，將截

留挪用的農(nóng)民安置費，補償?shù)轿?，切實解決失地農(nóng)民的生活

和安置問題。

2.重復(fù)征地等多支出征地補償款XXX.XX萬元。

(1)指揮部在撥付土地補償款時，重復(fù)征地造成多征土

地XXX.XX畝，按每畝征地費用XXXX元計算,

多支出資金XXX.XX萬元。其中：在撥付丁區(qū)某山

互通和某湖互通建設(shè)項目時，兩個互通征地面積均含有主線

面積，重復(fù)征地XXX.XX畝；因某長江大橋設(shè)計改線,

初次征地的XX、XX標(biāo)與第二次征地的XX.XX

標(biāo)線路有重疊部分，多征xX,X.XX畝；戊區(qū)征地面

積中包括X、繞城重復(fù)征地XX.XX畝；某服務(wù)區(qū)占

地XXX.XX畝，其中XX.XX畝屬于主線已征

用土地，多征xX.XX畝。

(2)多撥乙指揮部征地補償資金XX萬元。2003年2

月，指揮部撥乙指揮部線外工程征遷預(yù)撥款xX萬元，2005

年2月又撥付線外工程征遷款XX.XX萬元時，沒有

扣除預(yù)撥款，多撥XX萬元。

根據(jù)"105號文”第十一條關(guān)于“對轉(zhuǎn)移、侵占和挪用

的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位限期收回”的規(guī)定，考慮上

述第⑴項行為中前兩項重復(fù)征地補償款已支付給農(nóng)民，合

計XXX.XX畝，計XXX.XX萬元，無法收回，

指揮部應(yīng)積極整改、吸取教訓(xùn)，并將上述⑴至⑵項行為

中其他多撥的xX.XX萬元收回。

（六）工程招投標(biāo)管理方面問題

1.某市繞城公路設(shè)計未經(jīng)招標(biāo)，合同價款XXX

X.XX萬元。1999年12月，某市交通委員會未經(jīng)招投

標(biāo)，直接將某市繞城公路的全部設(shè)計工作委托給中國某監(jiān)

理公司和某市公路勘察設(shè)計院來承擔(dān)，按批復(fù)概算設(shè)計費為

XXXX.XX萬元，其中：某市公路勘察設(shè)計院XX

XX.XX萬元，中國某監(jiān)理公司XXXX萬元。

上述做法與《公路工程質(zhì)量管理辦法》（交公路發(fā)〔1999〕

第90號）第十二條關(guān)于“建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格履行基本建設(shè)程

序，根據(jù)公路工程特點和技術(shù)要求，確定合理標(biāo)段、合理工

期、合理造價，并按國務(wù)院交通主管部門規(guī)定通過項目招投

標(biāo)選擇具有相應(yīng)資格的勘測設(shè)計、施工和監(jiān)理單位”的規(guī)定

不符。

某市交通委員會、指揮部應(yīng)吸取教訓(xùn)，在今后的工程建

設(shè)中，嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定進行工程建設(shè)管理。

2.某集團第二公路工程局等2家單位出借資質(zhì)給其他

單位和個人投標(biāo)并中標(biāo)，合同價款XXXXX,XX

萬元，收取管理費等合計XXX.XX萬元。

(1)某集團第二公路工程局出借資質(zhì)給廣東某路橋有限

公司，中得某市繞城公路路面X標(biāo)和交安工程X標(biāo)，合同總

價款為XXXX.XX萬元。廣東某路橋有限公司向某

集團第二公路工程局按中標(biāo)價的一定比例交納商譽費等X

XX.XX萬元。

(2)棗陽某工程建設(shè)有限公司出借資質(zhì)給某省某規(guī)劃設(shè)

計院勞動服務(wù)公司，中得某市繞城公路生物防護工程X標(biāo)，

合同價款XXX.XX萬元。某省某規(guī)劃設(shè)計院勞動服

務(wù)公司于2005年2月向棗陽某工程建設(shè)有限公司交納管

理費X.XX萬元。上述⑴至⑵項做法與《建設(shè)工程質(zhì)

量管理條例》第二十五條關(guān)于“施工單位應(yīng)當(dāng)依法取得相應(yīng)

等級的資質(zhì)證書，并在其資質(zhì)等級許可的范圍內(nèi)承攬工程。

禁止施工單位超越本單位資質(zhì)等級許可的業(yè)務(wù)范圍或者以

其他施工單位的名義承攬工程。禁止施工單位允許其他單位

或者個人以本單位名義承攬工程”和《中華人民共和國招標(biāo)

投標(biāo)法》第三十三條關(guān)于“投標(biāo)人不得以他人名義標(biāo)或者以

其他方式弄虛作假，騙取中標(biāo)”的規(guī)定不符。

根據(jù)《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》的有關(guān)規(guī)定，建議主管部門

對上述單位酌情予以處理處罰。

(七)違法分包工程和轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)方面問題

1.某集團第一公路工程局第ET程公司等6家施工單

位違法分包XXXXX.XX萬元，并取得非法收入X

XX.XX萬元。其中：某集團第一公路工程局第五工程

公司違法分包工程XXXX.XX萬元，占路基X標(biāo)合

同金額的XX%,收取分包單位管理費XX.XX萬元;

某集團第一公路工程局第一工程公司違法分包工程XX

XX.XX萬元，占路基X標(biāo)合同金額的XX%；某路

橋工程公司違法分包工程XXXX.XX萬元，占路

基工程XX標(biāo)合同金額的XX%；某公路橋梁建設(shè)集團有

限公司違法分包工程XXXX.XX萬元，占路基工程

XX標(biāo)合同金額的XX%,收取管理費XXX.XX萬

元；中某十三局第一工程處違法分包工程xXXX.XX

萬元，占路基工程XX標(biāo)合同金額的XX%；中國某建設(shè)

有限公司違法分旬工程XXXX.XX萬元，占路基工

程XX標(biāo)合同金額的XX%。

上述做法與《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》第二十五條關(guān)于

“施工單位不得轉(zhuǎn)包或者違法分包工程”和《公路建設(shè)市場

管理辦法》（交通部1996年4號令）第二十五條關(guān)于“承

包單位報經(jīng)監(jiān)理工程師審查并取得建設(shè)單位（業(yè)主）批準(zhǔn)，可

以將部分工程分包給通過資信登記的單位，但工程分包比例

不得超過總包合同價款的30%,對重要的單位工程不得分

包”等規(guī)定不符。

根據(jù)《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》第六十二條關(guān)于“承包

單位將承包的工程轉(zhuǎn)包或者違法分包的，責(zé)令改正，沒收違

法所得；對施工單位處工程合同價款0.5%以上1%以下

的罰款，可以責(zé)令停業(yè)整頓，降低資質(zhì)等級；情節(jié)嚴(yán)重的，

吊銷資質(zhì)證書；有違法所得的，予以沒收”的規(guī)定，建議主

管部門對上述單位酌情予以處理處罰。

2.某咨詢監(jiān)理有限公司違法轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)。2001年6

月，某咨詢監(jiān)理有限公司通過簽訂合作協(xié)議，將其承接的某

市繞城公路監(jiān)理的部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給不具相應(yīng)資質(zhì)的某市公

路工程咨詢監(jiān)理公司，合計金額XXX.XX萬元。

上述做法與《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》第三十四條關(guān)于

“工程監(jiān)理單位不得轉(zhuǎn)讓工程監(jiān)理業(yè)務(wù)”的規(guī)定不符。

根據(jù)該條例第六十二條關(guān)于“工程監(jiān)理單位轉(zhuǎn)讓工程監(jiān)理業(yè)

務(wù)的，責(zé)令改正，沒收違法所得，處合同約定的監(jiān)理酬金

25%以上50%以下的罰款”的規(guī)定，考慮客觀情況，對某

咨詢監(jiān)理有限公司處以罰款X萬元。

（八）設(shè)計、勘探深度方面問題

1.因設(shè)計修改造成增加支出XXX.XX萬元。1999

年12月，某市交通委員會與中國某監(jiān)理公司、某市公路勘

察設(shè)計院兩家設(shè)計單位簽訂了繞城公路勘察設(shè)計合同，合同

約定設(shè)計單位完成項目預(yù)可行性研究、工程可行性研究、初

步設(shè)計、施工圖設(shè)計、初測、詳測及各階段的變更和修改設(shè)

計。在工程建設(shè)中，指揮部又重新委托某大橋測設(shè)計院等7

家勘察設(shè)計單位來進行優(yōu)化或修改設(shè)計、補充測量等工作，

超概算增加設(shè)計費XXX.XX萬元。其中房建工程設(shè)

計合同金額XX.XX萬元，屬中國某監(jiān)理公司、某市公

路勘察設(shè)計院的勘察設(shè)計合同內(nèi)容，系重復(fù)支付。截至審計

時止，指揮部已支付XXX.XX萬兀。

2.因設(shè)計方案不周，造成支出增加XXX.XX元。

(1)路基X標(biāo)和XX標(biāo)中的5座跨線橋，原設(shè)計方案

中因設(shè)有橋墩對行車安全不利，指揮部請某大橋勘測設(shè)計院

重新設(shè)計，但由于該設(shè)計方案造價偏高，且兩端難以與路基

順接，最終委托某大學(xué)一課題研究組進行設(shè)計。在變更設(shè)計

前，路基X標(biāo)的3座跨線橋的樁基已開始施工，業(yè)主將已

施工的工程量給予了賠付，造成損失，增加支出XX.X

X萬元；路基XX標(biāo)的兩座跨線橋按某大學(xué)設(shè)計方案施工,

一些部位出現(xiàn)了裂縫，被迫廢棄，不得不重新設(shè)計和重復(fù)施

工，造成損失，增加支出XX.XX萬元。

(2)路基X標(biāo)原設(shè)計為塑料排水板，指揮部為了保證新

拓寬路堤的穩(wěn)定，減少新老路堤的差異沉降，將原設(shè)計的塑

料排水板變更為粉噴樁，造成已購進的塑料排水板積壓、變

質(zhì)，造成損失，增加支出XX萬元。

3.因設(shè)計修改、多計征地面積造成多支付征地款XX

X.XX萬元。因為設(shè)計方案進行重大修改，造成指揮部

在撥付土地補償款時，多計征地面積XXX.X畝，多付

征地款XXX.XX萬元。其中：因某長江大橋設(shè)計改

線，與某長江大橋接線的路基Xx、xX標(biāo)原征用的XX

X.XX畝土地未能使用，現(xiàn)部分土地被林業(yè)部門再次征

用，部分土地已退回耕種；因設(shè)計修改，原某鄉(xiāng)互通征用的

XXX.XX畝土地現(xiàn)已被退回耕種。以上合計XX

X.XX畝，以XXXXX元/畝的征地補償標(biāo)準(zhǔn)計

算，多支出征地補償費XXX.XX萬元。

4.因勘探數(shù)據(jù)不實，增加支出XXX萬元。路基XX

標(biāo)部分路段軟土路基處理部位為粉噴樁，因設(shè)計方案依據(jù)的

地質(zhì)鉆探資料與實際相差X米，導(dǎo)致粉噴樁施工實際未能到

底，在后續(xù)的填筑路基施工過程中發(fā)生側(cè)向滑移，施工單位

又在原處理部位增加粉噴樁，并挖除已填路基，造成損失，

增加支出XXX萬元。

上述1至4款做法與指揮部與中國某監(jiān)理公司、某市

公路勘察設(shè)計院簽訂的勘察設(shè)計合同中關(guān)于“工作主要內(nèi)

容：項目預(yù)可行性研究、工程可行性研究、初步設(shè)計，施工

圖設(shè)計、初測、詳測及各階段的變更和修改設(shè)計”、“乙方按

照交通部頒發(fā)的有關(guān)規(guī)范、規(guī)程、技術(shù)要求和本合同規(guī)定，

組織由有關(guān)專業(yè)人員參加的測設(shè)隊伍，精心勘測、精心設(shè)計、

按期優(yōu)質(zhì)完成本項目的勘察設(shè)計任務(wù)”的約定以及《國務(wù)院

辦公廳關(guān)于加強建設(shè)項目管理確保工程建設(shè)質(zhì)量的通知》

（國辦發(fā)明電〔1998〕15號）第四條關(guān)于“未經(jīng)批準(zhǔn)，任何

單位和個人都不得改變項目建設(shè)方案、修改設(shè)計和降低質(zhì)量

標(biāo)準(zhǔn)，違者要依法追究項目（企業(yè)）法定代表人、總工程師、

總經(jīng)濟師和有關(guān)設(shè)計單位、批準(zhǔn)部門及其主要負責(zé)人的責(zé)

任”的規(guī)定不符。

根據(jù)“105號文”第二十一條關(guān)于“因工作失誤造成工

程建設(shè)重大損失浪費的，應(yīng)建議有關(guān)部門依法追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)

人和責(zé)任人的責(zé)任”的規(guī)定，指揮部應(yīng)吸取教訓(xùn)，組織有關(guān)

部門查明原因，分清責(zé)任，認(rèn)真整改，減少損失。

（九）工程造價審核方面問題

在國家審計指導(dǎo)下，指揮部聘請了部分專家對路面4

個標(biāo)段、路基工程18個標(biāo)段和生物防護等部分三期工程的

工程結(jié)算價款進行了審計咨詢和復(fù)核，路面工程審計咨詢節(jié)

省投資XXXXX.XX萬元，路基工程核減工程結(jié)算價

款XXXX.XX萬元生物防護等工程核減工程結(jié)算價款X

XX.XX萬元，指揮部超付工程款XXXX.XX萬元。

1.路面工程4個標(biāo)段審計咨詢節(jié)省投資xXXX

X.XX萬元。路面工程4個標(biāo)段合同總價款為XXX

XX.XX萬元，報審工程結(jié)算價款為XXXXX.X

X萬元，審定工程價款為XXXXX.XX萬元，審

計核減工程結(jié)算價款義XXXX.XX萬元（見附表

2.路基工程13個標(biāo)段核減工程結(jié)算價款XXX

X.XX萬元。路基工程18個標(biāo)段合同總價款為XXX

XXX.XX萬元，報審工程結(jié)算價款為XXXXX

X.XX萬元，審定工程價款為XXXXXX.XX

萬元，審計核減工程結(jié)算價款XXXX.XX萬元（見

附表二）。

3.審計核減生物防護等部分工程結(jié)算價款XXX.X

X萬元。生物防護工程8個標(biāo)段、某安全工程4個標(biāo)段、

雕塑工程6個標(biāo)段、機電工程1個標(biāo)段以及路面試驗段工

程，工程合同總價款為XXXXX.XX萬元，報審

工程結(jié)算價款為XXXXX.XX萬元，審定工程價款

為XXXXX.XX元，審計核減工程結(jié)算價款XX

X.XX萬元（見附表二）。

根據(jù)“105號文”第十四條關(guān)于“工程價款結(jié)算中多計

少計的工程款應(yīng)予調(diào)整”的規(guī)定，對上述1至3款所核減

的工程價款應(yīng)由指揮部調(diào)整施工單位的工程結(jié)算價款。

4.指揮部超付路基工程施工單位工程款XXX

X.XX萬元。指揮部按期計量支付施工單位工程款或借

款給施工單位周轉(zhuǎn)，目前與審定的工程造價相比，指揮部超

付某公路橋梁建設(shè)集團有限公司等5家路基工程施工單位

XXXX.XX萬元（見附表三）。

指揮部應(yīng)采取有力措施，盡快追回超付的工程款。

（十）少數(shù)標(biāo)段工程質(zhì)量方面問題

審計發(fā)現(xiàn)少數(shù)標(biāo)段存在質(zhì)量問題，如路基工程中，路基

X標(biāo)與X標(biāo)交接處的主線邊緣局部平整度較差，瀝青路面出

現(xiàn)凹陷；路基X標(biāo)部分排水溝施工砂漿強度不夠，座漿不飽

滿，局部有空隙；路基X標(biāo)部分路段邊溝和橋臺錐坡存在塌

陷，由于回填土未夯實，路基填前處理分層壓實度不足，造

成乙互通X#橋左邊錐坡上部開裂，腔面板下陷。

路面工程中，路面X標(biāo)（K40—K72）施工的？昆凝土護坡

及挖方地段的部分邊溝存在質(zhì)量問題：護坡中有零星部位混

凝土塊強度不夠、部分邊溝勾縫不飽滿、縫間長草；在

K62+.800處，因為平面磚鋪裝時采用了黃砂找平被水沖走

流失，造成有xXX米部位路肩下沉嚴(yán)重；全線共約8公

里挖方地段排水溝，X公里外觀質(zhì)量較差，部分存在混凝

土強度不夠，部分直接可看見砂礫石，邊溝底面及內(nèi)側(cè)面平

面磚水泥含量明顯偏低。

上述做法與《公路工程質(zhì)量管理辦法》（交公路發(fā)

〔1999〕90號）第二十四條關(guān)于“工程發(fā)生質(zhì)量問題，施

工單位必須按規(guī)定向監(jiān)理單位、建設(shè)單位及有關(guān)部門報告并

保護現(xiàn)場接受調(diào)查，認(rèn)真進行事故處理”的規(guī)定不符。

根據(jù)該辦法第四十一條關(guān)于“未按合同規(guī)定實行質(zhì)量保

修的應(yīng)給予罰款處理”和“105號文”第十四條“對質(zhì)量低

劣的工程項目，應(yīng)由有關(guān)部門查明責(zé)任并由施工單位限期修

復(fù)，費用由責(zé)任方承擔(dān)”的規(guī)定，指揮部應(yīng)責(zé)令相關(guān)施工單

位限期修復(fù)，并認(rèn)真做好檢查和監(jiān)督工作，確保公路建設(shè)質(zhì)

量。

（十一）設(shè)計、監(jiān)理等其他相關(guān)單位方面問題

1.設(shè)計單位未按要求完成勘察設(shè)計任務(wù)，指揮部多付

勘察設(shè)計費xxX萬元。

指揮部在與中國某監(jiān)理公司、某市公路勘察設(shè)計院簽訂

的某市繞城公路勘察設(shè)計補充合同中列了7項專題評估，

總費用XXX萬元，包括鐵路干擾專題報告費XXX萬

元、地震災(zāi)害危險性評估報告費XX萬元、文物勘察費X

XX萬元。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，上述兩家設(shè)計單位并未履行或委

托其他單位履行鐵路干擾專題和地震災(zāi)害危險性評估工作，

兩項費用共XXX萬元；指揮部在與上述兩家設(shè)計單位簽

訂勘察設(shè)計補充合同之前，曾與某市文物考古研究所簽訂文

物考古工作協(xié)議，約定完成某市繞城公路文物考古工作的

費用為XX萬元，并已支付。在將文物勘察費XXX萬

元列在勘察設(shè)計補充合同中后，指揮部收回了已支付某市

文物考古研究所的XX萬元。某市公路勘察設(shè)計院仍按指

揮部與某市文物考古研究所簽訂的協(xié)議執(zhí)行，僅支付該所X

X萬元考古費，因此指揮部多付某市公路勘察設(shè)計院文物

勘察費XX萬元。兩項合計XXX萬元。

上述做法與雙方簽訂的設(shè)計合同關(guān)于“按期優(yōu)質(zhì)完成本

項目的勘察設(shè)計任務(wù)”的約定不符。

根據(jù)“105號文”第十四條關(guān)于“建設(shè)單位已簽證多付

工程款的，應(yīng)予以收繳”的規(guī)定，收繳指揮部多付的設(shè)計合

同工程款XXX萬元。

2.某市公路勘察設(shè)計院漏稅XXX.XX萬元。1999

年至2000年間，某市公路勘察設(shè)計院收到某市繞城公路設(shè)

計費XXX萬元，未計人收入，而是掛在專項應(yīng)付款和其

他應(yīng)付款科目中，用于本單位的設(shè)備購置。到2002年底止,

共支出XXX.XX萬元，少計營業(yè)及附加稅XX.XX

萬元，少計所得稅XX.X萬元。

上述做法與《稅收征收管理法》的規(guī)定不符。根據(jù)“105

號文”第十五條關(guān)于“應(yīng)計、應(yīng)繳而未計繳的各種稅費，應(yīng)

督促補計、補繳，超過法律規(guī)定期限的，應(yīng)予以收繳，并按

國家有關(guān)法規(guī)給予處罰”的規(guī)定，某市公路勘察設(shè)計院應(yīng)補

繳稅款XxX.XX萬元。

（十二）投資效益方面問題

審計發(fā)現(xiàn)，因某長江大橋項目建設(shè)滯后，導(dǎo)致整個某市

繞城公路東北段建設(shè)工期被延長3年，使目前已投資XX

億元建成的路線工程被分割為南北兩段，某市繞城公路無法

按規(guī)劃要求形成連線，路線工程運能閑置，路網(wǎng)功效明顯削

弱，經(jīng)濟和社會效益受到影響，期間僅路線工程承擔(dān)的銀行

貸款利息就達X億多元。

按照經(jīng)國家有關(guān)部門批復(fù)的工程可行性研究報告，某長

江大橋作為某市繞城公路形成環(huán)線的關(guān)鍵控制性工程，與路

線工程建設(shè)工期同為4