新個人所得稅的問題與對策探討

一、引言個人所得稅是指調整我國的稅務機關和納稅人之間所發(fā)生的社會關系的法律總稱。對納稅人的收入來源以及收入高低與國家規(guī)定的收入界限進行收取費用的一個稅種。費用的收取將直接進入國家的財政部，可以說稅收不僅是我國財政收入的主要來源，也是我國稅收系統(tǒng)中的重要組成部分。毫無疑問的是，我國的個稅也具有其他稅種中的共性，那便是強制性、無償性和固定性。當前，我國的市場經濟蓬勃發(fā)展，經濟快速增長、科學不斷進步，居民的生活質量得到很好的提升，收入水平也顯著提高。為了更好的適應時代的發(fā)展，在2018年進行個人所得稅的改革，于2019年1月1日在我國全面實施。在個稅改革后，我國居民的整體工資結構體系正在趨于穩(wěn)定、健康的發(fā)展，雖然有助于改善舊稅收政策存在不完善方面；減少貧富差距過大的問題；更好地平衡我國居民收入，但是，由于2019年是新個稅改革后正式起作用的第一年會計年度。眾所周知，在新的事物產生，都需要一個緩沖期去適應社會，才能更好發(fā)揮它的作用。新的個稅改革也不例外。從這2019年整一年看來，仍然存在一些新的問題需要去解決，個稅機制仍有必要去進一步完善。在新個稅改革整體上分析可以得出，中等收入人群的成效看來是比較有優(yōu)勢的，從大多數(shù)的低收入人群看來改革還是沒能解決更根本問題，而對另一部分高收入人群來說，效果也不是特別理想，只是起到了微弱的作用。另外新實行的個稅，大多數(shù)居民是不太了解政策是如何進行的，比如在個人申報個稅還是企業(yè)代扣代繳，按年申報還是按月申報，如何操作各大網站和手機程序等問題困擾著納稅人。因此，本文主要通過對新個稅改革后仍然存在的一些不足的方面，主要從個稅征管方式、免征額設置、合理稅率、明確納稅范圍、定位稅基、減免稅的調整等做了相關闡述,同時為解決這些問題提出相應的對策進行探討。二、個人所得稅修訂的背景和影響（一）個人所得稅修訂的背景市場經濟日益壯大，人民生活質量一日千里。收入取得的空前的提升，而舊的個稅制度已經不再適用于當下快速發(fā)展的經濟以及納稅人的情況，在此基礎下，我國的個稅也不甘落后，力爭向前，向著光輝時代邁出了一大步。在2018年8月31日，是我國個稅歷史上的第七次修訂，并決定于2019年1月1日在我國全面實施。（二）個人所得稅修訂的影響新的事物產生必將代替舊的事物，終將是產生了新的重要的意義，個稅改革亦是如此。在黨的十八屆三中全會上，重點點名提出了個稅改革，在新個稅中，明確規(guī)定了綜合和分類二者相結合的個稅稅制模式。而個稅改革的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面。1、升級了個稅征收征管方式新修訂的個人稅由原來的分類征管改為新的征管方式，那就是是根據(jù)綜合所得與分類、個別項目所得三者相結合予以征收，此類更改完全與過去的監(jiān)管方式開了一扇新的大門，在個稅居民納稅人申報納稅方式上便是此舉的一大特點，現(xiàn)在的是居民納稅人個人自主去稅務局或者在稅務局規(guī)定的網站上申報逐漸代替了過去的舊的代扣代繳、親自去稅務局的模式，納稅期間的征管方式將按照個人的全年綜合所得進行年度一次性繳納。這對大部分納稅人來說，減少了一年內納稅的總次數(shù)，對納稅人和稅務局的相關人員都帶來了許多便利。所以新的納稅征管模式則是這樣的原則：自主申報納稅為主要手段，代扣代繳納稅申報為輔。在新修訂的綜合稅制中，納稅人在日常的預繳預扣的基礎上與該納稅人的年匯總額進行對比核算，根據(jù)對比數(shù)據(jù)來確定應該補退稅款還是繳納稅款，即多退少補，最后在辦理匯算清繳。以上做法就是結合了多退少補與匯算清繳制度，成為了綜合稅制最顯著的特點。所謂針對性就是特殊問題特殊分析，對于個別的、分類項目，就是可以繼續(xù)沿用舊的征管方法，即按月、按次為納稅期限的代扣代繳模式。新稅法的生效，為了更好的讓法律法規(guī)深入人心，首先就需要各地的稅務機關等部門要做好帶頭作用，深刻解讀法規(guī)，恪守準則，嚴格依法辦事，違法必究，為納稅人提供有保障的納稅氛圍。同時，結合了現(xiàn)今的網絡技術——云服務。全方位，多部門共同協(xié)同合作，建立了一個納稅人個人的征信大網。從這個大網中便可以一目了然的查看納稅人的納稅過程，是否存在漏繳行為，是否存在欺瞞等等不良的納稅記錄。通過此做法可以很好的提高納稅人對納稅的認識，培養(yǎng)納稅人的納稅意識，對于一部分不良行為，也通過電信等服務進行短信通知和電話催促等等。從而能夠及時將漏下和欺瞞的款項補齊。2、對高收入人群的影響微乎其微新修訂的個稅對稅收的級距進行了相應的調整，可以體現(xiàn)出國家對高收入人群稅收調節(jié)態(tài)度是極其微弱的，不難發(fā)現(xiàn)當前調整的級差僅僅只是針對中薪階層。以高收入群體為例，第一，大部分人的收入除了自身的工資薪金以外，還有絕大比例的收入是來自于資本收入以及資本升值，對于以上這種資產目前難以琢磨，還沒有很明確的標準，第二，當前人們的收入來源渠道豐富多樣，但是能夠用來貢獻給社會的卻寥寥無幾。最后，我國稅收征收繳納的對象主要是那些通過勞務報酬收入和個人所得收入的人群，換句話說就是以工資薪金來進行生活的人。某種意義上看來，新個人所得稅已經成為了工資稅的別稱，比如很難準確有效的監(jiān)測到許多高收入群體工資以外資金的來龍去脈，因此，從整個稅務運行的環(huán)境不難看出，此項修訂的影響對于高收入人員來說是不顯著的。3、稅收法定原則明顯提高首先，稅收的法定原則明文規(guī)定的是，稅收法律原則問是稅法基本原則，是立法者決定一切稅收問題的前提，即稅收主體只能在法律的規(guī)定允許的范圍內進行合法合理征稅，在黨的十八屆四中全會對我國稅法的立法和征稅上明確指出了執(zhí)法必嚴，稅收立法。稅收法定原則在此次的《個人所得稅》改革中的進一步體現(xiàn)出來，主要變現(xiàn)在以下幾點：第一，相關修訂上，如多項國務院所規(guī)定的免稅所得和減征的修改情況，需要交由人大常務委員會進行備案后再進行斟酌考慮是否實施；第二，在個人所得的形式上，結束了對“經國務院財政部門確定征稅的其他所得”征收個人所得稅的有關規(guī)定，標志著如今只能對個稅能收入才能征稅，對未在個稅中規(guī)定的所得則不能再以行政法規(guī)等其他形式進行征稅；第三，備案上，嚴格按照稅法新規(guī)定，全國的儲蓄存款利息開征、減征、停征，直接全權交付給國務院，經過國務院規(guī)定后執(zhí)行，而不再需要報備全國人大常務委員會，新規(guī)則是為了進一步的去完善稅法的一些漏洞，讓稅法執(zhí)行條例更加具有說服力。三、個人所得稅存在的問題（一）免征額起點不合理與費用扣除設置不科學表3-1新舊個人所得稅稅率表級數(shù)修訂前稅率修訂后稅率月應納所得額年應納所得額月應納所得額1不超1500元的部分3%不超過36000元的部分不超過3000元部分3%2超過1500元4500元的部分10%超過36000元至144000元的部分超過3000元至12000元的部分10%3超過4500元至9000元的部分20%超過144000元至300000元的部分超過12000元至25000元的部分20%4超過9000元至35000元的部分25%超過300000元至420000元的部分超過25000元至35000元的部分25%5超過35000元至55000元的部分30%超過420000元至660000元的部分超過35000元至50000元的部分30%7超過80000元的部分被45%超過960000元的部分超過80000元的部分45%個人所得稅的計算為：個人應納稅額等于應稅所得額減去費用扣除額的差值再乘于適用稅率再減去速算扣除率和相關的專項扣除費用。從這個的公式組成部分可知，當其他因素條件不變的情況下，當費用扣除額的增加，那么個人應納稅所得額將會下降，二者呈現(xiàn)反向變動的關系。例如一個人的月工資是6000元，且沒有相關費用的扣除，在舊的個稅下，應納稅所得額=（6000-3500）*10%-105=145，新個稅下的應納稅額=（6000-5000）*3%=3在新的個稅改革中，最引起納稅人廣泛關注的是就是免征額有過去的3500元每個月改為如今的60000元每年，這對大部分中底層人群來說是一個福音，減少了年應納的稅額，也從一定程度上推動了我國市場經濟的發(fā)展。然而，我從統(tǒng)計局的公布的相關數(shù)據(jù)得出了我國個人所得稅在2015年實現(xiàn)總收入是8617.3億元，占稅收總收入的比例為6.9%，2018年則稅實現(xiàn)總收入是13872億元，占稅收總收入的比例8.9%。比例卻上升了兩個百分點。此外，2015年我國居民的人均可支配收入是21396.19元，2019年則是28228.05元。以上數(shù)據(jù)都明顯的體現(xiàn)了我國全民收入的不斷上升，消費相應的增加，生活水平也逐步上升，則生活成本也提高了。另外，值得我們去關注的是，我國將在2020年全面實現(xiàn)小康社會，消除貧困人口，在此基礎上，國家也會相應的頒布了許多促進就業(yè)、鼓勵創(chuàng)業(yè)的方案，不斷地去增加全民的收入，讓群眾的收入能夠得到保障，因此全國人民的收入也必定會提高，從而便展現(xiàn)出了當前的免征額出現(xiàn)的問題，60000元/年的免征額，對我們現(xiàn)階段全國人民的收入情況來看，是明顯偏低了。應該適當?shù)倪M行調整，做到與時俱進，讓稅收更好的服務社會服務大眾。新個稅中，稅收的免征額是60000元/年，也就是5000元/月，全國統(tǒng)一實行的標準，并在此標準上增加了六項附加專項扣除。對于全國各地的個稅免征額起點一樣，在設置扣除的費用理應按照不同區(qū)域的發(fā)展加以進行區(qū)分這樣才更能體現(xiàn)稅收的公平性。而目前，有個別省份提出了要根據(jù)各省工資實際水平確定基本扣除費用標準，以此體現(xiàn)稅收公平性的原則。以充分尊重中等收入階層的實際情況，避免高收入人群實際稅負過低的弊端，從某種意義上來看，與調節(jié)收入的初衷背道而馳?？梢?，扣除費用的進一步提高，意味著個稅收入在稅收總收入中的比例下降了，與擴大1—3級的級距總體方向不太一樣。（二）征稅范圍不明確，有失公平性新個稅在舊的基礎上進行了改進，故而有了六項附加專項扣除，分別為子女教育、繼續(xù)教育專項扣除、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人六項。這六項新規(guī)，不得不說國家對新一代社會接班人給予更多的關懷，從各個方面充分考慮了年輕人生存生活的壓力，實現(xiàn)當代年輕人減負，算是改革史上的一大創(chuàng)新。然而，因為是六項附加費用扣除是史無前例，是一次全新改革，在進行改革過程中難免會出現(xiàn)一些考慮不到位的情況。比如，在子女教育費用扣除規(guī)定納稅人子女入學前教育和學歷教育學前教育。是按照納稅人的每一個子女的一年總教育費用，其中每一年能夠扣除12000元，即每個月1000元的扣除。據(jù)了解，從近兩年的教育現(xiàn)狀，大部分一二線城市的納稅人，對子女的投入已經從胎教開始了，所有滿三歲稱為的學前教育。而滿一周歲至三周歲的的小幼兒的學歷教育支出又將如何進行定義和扣除呢？新個稅中并沒有明確的規(guī)定，還有就是高等教育的界限同樣不明顯，比如上班族的函授，自考學歷這一方面也沒有相應的規(guī)定，在執(zhí)行上出現(xiàn)問題。再如大病醫(yī)療扣除費用是超過15000元不超過8萬元，也就是說最高的報銷金額不能超過8萬元。經濟的飛躍發(fā)展，勢必會帶動各行各業(yè)的蓬勃，醫(yī)藥技術也必然是突飛猛進的，可是我們不得不承認的是，醫(yī)療費用也呈現(xiàn)大趨勢的上漲，有的醫(yī)療費用已經完全超過我們給定的額度。對于這一類型的醫(yī)藥，是否應合理扣除？也是值得我們討論深入的。又如贍養(yǎng)老人專項費用扣除，以獨生子女為界限區(qū)分，納稅人贍養(yǎng)年齡為60歲及以上的老人的生活費用，每年據(jù)扣除。但是，卻忽略了納稅人贍養(yǎng)了幾位老人以及非獨生子女的納稅人，到底有幾位兄弟姐妹。在這些也是應該進行分類討論的?，F(xiàn)在做個簡單的假設，如果有一對夫妻雙方都是獨生子女要贍養(yǎng)的老人可能是4位，也有可能更多，顯然每月扣除2000元的不合理的也是不公平，而對于另一部分兄弟姐妹個數(shù)超過兩個人的那部分納稅人，在每月的抵扣總額上就已經高于獨生子女，從這個角度看是不能很好體現(xiàn)公平的，所以對于不同類型的家庭結構應制定不同的政策，讓政策更加具有彈性。（三）自行申報出現(xiàn)困難和不便1、難以確定納稅人“年所得”由于納稅人的納稅意識普遍不夠，百分之八十的納稅人在年度進行申報繳納之前并沒有做到自我核算工作。納稅人除了缺乏詳細的年收入憑證外，甚至可能還沒有保存完整的收入和納稅憑證。這樣一來，對于單一的收入項目，集中度，巨額收入以及關鍵納稅人關心的稅務機關來說，年收入申報就比較容易了。但是，對于收入種類瑣碎，次數(shù)繁多，收入（項目）數(shù)量相對較少，現(xiàn)金收入分散的對于稅務機關辦事員以及納稅人來說，正確整理和申報年收入確實很困難。2、稅務機關對納稅申報準確性監(jiān)控有困難雖然我國的科學技術比較先進，位居世界前列。就目前看來，相關管理部門與稅務機關之間信息交流、配合機制并不理想，稅務機關對納稅人基礎信息的掌控程度也出現(xiàn)了短板。另外，參差不齊的稅務信息，各地便很難實現(xiàn)信息傳遞和共享。在納稅人所得五花八門，支付場地相對星星點點，由過去單純一種的現(xiàn)金支付手段到現(xiàn)階段以多種支付手段取得收入下，再無形中就增加了稅務人員對納稅人申報繳納過程的難題。現(xiàn)如今，稅務機關能夠完全監(jiān)控的便是那一類高收入的、以工資薪金為主的、且有著較高信用的納稅人，而對于的是私營業(yè)主、自由職業(yè)者、個體從業(yè)人員等，是難以把握的高收入群體，故而，難以把握的這些高收入群體的收入占所有收入的比例大小是多少有待我們進一步去探討?？上攵?，在進行申報執(zhí)行上明顯有心力而不足。（四）征管手段落后，難以有效監(jiān)控健全的稅收體系是保證稅收工作的順利完成，從我國現(xiàn)行的征管手段看，似乎并不是很完善。由于當下人民生活方式的多樣化，個人的收入來源也更加豐富，加上互聯(lián)網的普及，大多數(shù)人選擇的是無紙化交易，依然也會存在現(xiàn)金交易。對于這些繁多的的交易種類，而且我國的稅源繁多，因此對于合計個人所得稅就很難有效監(jiān)控到每個納稅人的具體收支情況。另外，我國的納稅人的納稅意識是相當薄弱的，與發(fā)達國家相比仍然存在一定的差距，又因為我國稅務機關征管手段比較落后于人，對納稅人的監(jiān)控時，常見的偷稅漏稅的情況依舊出現(xiàn)。這類群體大多數(shù)時社會中有著較高的收入且收入來源比較豐富的人群，畢竟收入來源廣泛就很容易混淆難以監(jiān)管。前些年出現(xiàn)的明星之間的陰陽合同，體現(xiàn)的就是我國征管手段的落后問題，難以有效監(jiān)控。近年來，國際聯(lián)系越來越密切，企業(yè)面臨的風險也跟著國際關系變得千變萬化，金融危機的影響就越來越大。我國許多小企業(yè)經受不住金融風險導致了公司進入暮年時期，企業(yè)利潤不斷減低，甚至出現(xiàn)虧損，而這些企業(yè)為了能夠“起死回生”，維持整個公司的資金鏈不斷裂，便將企業(yè)的賬務交給專門的代理計賬機構，這些機構往往鉆法律的一些小漏洞，以此達到目的。四、針對問題提出對策（一）合理調增免征額和設置扣除費用免征額的確是關乎著每個納稅人所繳納稅款的一個重要指標，也是影響著我們稅收收入的一個重要因素。新個稅是將原來的免征額3500元/月調增為5000元/月。從我國的城鎮(zhèn)人均消費水平來看是偏低的，但對于一個國家來說稅收收入是國家財政收入的重要來源之一，如果因為免征額的明顯偏低，就相當于對我國絕大部分人繳稅，這是一個不合理的現(xiàn)象，勢必會迎來大眾的質疑。另外，我國的全面奮斗小康目標也說明了我們的全民收入呈現(xiàn)很好的上漲趨勢，所有不能僅僅關注于當下的形勢，也要考慮未來，所以免征額應在5000的基礎上有所上調。在新個稅的費用扣除方面也是存在一定的不合理性。在新個稅的實行下，費用扣除方面還是存在“一刀切”的情況。我們都知道，我國的發(fā)展是不太平衡的，東西部差異是巨大，對于不同的經濟狀況，我們是采取了一樣的免征額，這顯然是有點呆板，失去了靈活性，這樣會造成東西部、南北部的差異會越來越大。還有一個重要的因素就是個人所得稅的繳納是按照個人的名義繳納的，這樣的設置也是存在問題的。每個人的家庭組成，文化程度、身體健康狀態(tài)、子女受教育年限和所受類型、住房條件、贍養(yǎng)老人等等，在這些方面來說都千差萬別。例如，以同樣的工資收入來說，對于一名單身的納稅人和一名需要供養(yǎng)六位家人的納稅人而言（假設除了自己之外他人均沒有收入來源），表面上兩人的免征額和應納稅額都是完全相同的，但比后者的納稅所能承擔的壓力比起前者顯得更加輕松很多。就這兩類群體而言，從納稅的實質上看，就已經出現(xiàn)了不公平性，容易導致納稅人的消極情緒，從而引發(fā)騷動。再如，同樣是兩個家庭，一個家庭6口人三個是有收入來源的，三個沒有，就應該有三個納稅人供養(yǎng)6個人，另一個家庭是5口人，同樣是三個成員有收入來源，三個納稅人供養(yǎng)5口人，對于這兩種情況，在同樣的工資下，前者比后者的生活壓力就大了許多。因此，在不同的家庭組成，文化程度，身體狀態(tài)，子女教育，住房條件贍養(yǎng)老人下，為了更好的體現(xiàn)稅收的公平性，采取分類分級扣除相關費用，納稅人的稅收以整個家庭為一個納稅人，畢竟家庭才是一個完整的整體，以家庭為單位進行納稅，在稅收面前才更能體現(xiàn)公平。實行這一政策需要值得注意的是組成家庭的男女雙方必須是合法的夫妻。在推行這種納稅制度之前，需要注意的是，事先在經濟發(fā)達的一線城市試行一段時間，然后根據(jù)試行結果判斷是否符合大眾，一旦實驗結果能夠達到預期效果之后，就證明了該項準則的可行性，則應全面推行。（二）明確稅收征稅范圍，不斷細化相關政策近幾年互聯(lián)網的崛起，如今電商平臺運營的如火如荼。越來越多的人投入在電商平臺，收入來自該平臺的的比例也逐漸上升。就目前，我國面臨的一個巨大難題，受到新型冠狀病毒的影響，人們都應該自覺的進行自我隔離，不去人群聚集的市集、超市以及飯店。電商的營銷方式就顯得格外重要，因為電商的存在，才讓我們的生活更好的運轉起來，而不讓我國的經濟就此止步不前。但對于這類型的收入，我國并沒有明確法律條文規(guī)定去繳納稅款。在補充和完善個人所得稅的相關規(guī)定時，應當關注將電商以及類似新型行業(yè)的增加收入途徑統(tǒng)一歸入征收范圍。同時，規(guī)定線上人員保存好線上銷售的所有電子憑證，自媒體運營平臺則可以快速、有效、方便通過提供必要數(shù)據(jù)信息，合力相關監(jiān)管部門對個人商戶的所有交易行為全盤管控，這樣就能很好的規(guī)避故意隱瞞真實收入出現(xiàn)的情況。新個稅的一大亮點就是新增六項附加費用的扣除，降低了年輕一代納稅人的生活負擔，給他們贍養(yǎng)老人撫育子女等方面一些必要的生活保障，促進社會及家庭的穩(wěn)定與和諧。雖然在《意見征求稿》項目中的扣除范圍已經有了一個比較明確的框定。但從納稅人的角度出發(fā)，相關規(guī)定的界限是模糊的，一些細節(jié)方面還需進一步細化。如果明知道在納稅時可能會出現(xiàn)一些問題，不去解決，任由問題擴大，將會造成不堪設想的后果，能夠抵扣的項目抵扣不到位，不能抵扣的項目反而得到了抵扣，這不僅影響著納稅人，同樣對整個稅制模式造成阻礙。比如對大病醫(yī)療扣除的范圍進行詳細規(guī)化，可以去對照我國對重大病定義以及被寫入我國農村醫(yī)療大病保障中的20種疾病大額支出的超出普遍納稅人的支付能力的支出。不斷細化的政策可以更好的體現(xiàn)稅收政策的利民性。（三）發(fā)展自主申報模式，加大偷稅漏稅的懲罰力度當下的科技帶來的發(fā)展我們有目共睹，在居民的日常生活中，無論是在大樓林立的城市，還是在文化古城到處都充斥著現(xiàn)代化科技元素，與納稅相關的App以及辦稅服務平臺一應俱全，今天申報納稅只需在家動動手指即可完成。其中，在納稅人進行有關申報繳納的App在開發(fā)的過程中，應充分考慮到不同納稅人的特征，盡量能夠直白，通俗易懂，全力保障納稅人的個人信息，這樣才能讓納稅人更好的適應新的繳納方式。在我國，對于一些偷稅漏稅的行為，稅收部門務必要加大檢查和懲罰的力度。雖然有相關的懲罰，但偷稅漏稅的行為仍然比比皆是。從一方面也突出了我們的懲罰力度不到位，才會導致如此不堪的情況。所有應將所有高收入人群的偷稅行為進行曝光批評，并作為負面新聞警示納稅人。而對于那些逾期且不主動進行申報的行為，要收取一定的滯納金，并設置不同的滯納金額的等級，按照逾期的時長判定繳納金額。超過兩個月的時間就要按照偷稅行為進行懲處。而且對于我國的一些逃稅的行為也要進行嚴懲，以便對一些違法犯罪的人群進行警示?；ヂ?lián)網的普及科技的發(fā)展，國家還要不斷完善個人信用體系，將懲罰力度與違法行為公布出來，只要有不誠信的行為出現(xiàn)，將會影響納稅人生活的方方面面。這一做法，嚴重打擊了讓那些試圖想要逃稅漏稅人群，也讓他們體會誠信的重要性，甚至對這種違法犯罪帶來嚴重后果產生敬畏。（四）加強稅收宣傳力度、培養(yǎng)公民的納稅意識只有在思想上不斷進步，才能夠不斷強化公民的納稅義務，這得益于稅收的宣傳力度。對此，各個部門在進行宣傳教育時，不但要宣傳納稅人應履行的納稅義務，更應該要明確保障權力，稅務部門可以向納稅人公開公布納稅依據(jù)和過程，了解稅收流向的知情權，另外還應不定期的公開政府的財政，來彰顯稅收的透明度，從而消除納稅人的不良情緒。將納稅與政府稅制緊密聯(lián)系起來，讓納稅人參與到稅收的監(jiān)督方面，親身體驗政府在行使納稅義務時的監(jiān)督權，進而增強納稅人的納稅積極性。因此在加強稅法知識宣傳力度上，通過不斷鼓勵納稅人稅務知識的培養(yǎng)，使納稅人學習獨立申報和納稅，納稅人在申報過程中便可以將稅務機關與自身緊密聯(lián)系起來，更好地理解納稅完整過程，不僅大大提高了公民的社會參與度、公民的納稅意識，公民培養(yǎng)的用法律去思考生活，還為今后更加成熟的稅制改革提供了堅實的基礎。同時，加強公民參與個別稅制改革的實施，有助于公民更加關注國家稅收的使用，從某種意義上講，它促進了稅收的社會監(jiān)督，保證了稅收的合理性和正當性。在更完整的個人稅制中，不但需要政府的改善和調整，還需要普通公民的積極參與和合作。只有通過雙方的付出努力，才能實現(xiàn)個人稅制的改善和納稅人的稅收意識的提高，才能互相創(chuàng)造更大的效益，以此來豐富稅法準則。五、結語綜上所述，個稅影響著納稅人的生活質量，個稅就是在再分配上發(fā)揮著重要作用，但是當前處于在個稅改革初期，面臨著眾多挑戰(zhàn)，社會環(huán)境對個稅影響也不容小覷。因而，我國應對個稅的免征額扣除費用方面做出相應的調整，同時稅務部門提升業(yè)務能力，定期開展宣傳教育工作，去培養(yǎng)納稅人樹立自主納稅的意識，納稅人自身也要明確自己的權利義務。多方合力，多措并舉，對偷稅漏稅行為嚴厲打擊，從而為個稅制度的改革營造公平公正、透明、正義的納稅環(huán)境，朝著個稅更加健全完善的方向發(fā)展。參考文獻[1]李遠源.2019新個稅改革后存在問題及優(yōu)化思路和建議[J]科技經濟導刊,2019,27(24):204+202[2]郭麗君.淺談新個稅的影響及應對[J].現(xiàn)代商業(yè),2019(20):173-174.[3]鞠云霞.關于新個稅改革后存在的問題與對策的探討[J].財經界(學術版),2019(11):154.[4]孫曼源.淺談新個稅法及相關建議[J].中小企業(yè)管理與科技(下旬刊),2019(08):77-78.[5]曹夢瑤.關于新個稅改革的探討和思索[J].中國集體經濟,2019(17):59-61.[6]鮑海娜.新個稅改革后仍存在的問題與改進對策分析[J].財會學習,2019(13):162+164.[7]王赟.新個稅改革后仍存在的問題與對策研究[J].納稅,2019,13(02):49.[8]楊婉霞.新個稅改革后仍存在的問題與對策[J].中國集體經濟,2019(30):82-83.[9]盛常艷,薛興華,張永強.我國個人所得稅專項附加扣除制度探討[J].稅務研究,2018(11):48-52.[10]歐梅.個人所得稅調節(jié)城鎮(zhèn)居民收入分配差距的效應分析[C].江西財經大學,2018.[11]HallMarkA,HagerChristieL,OrentlicherDavid.Usingpayrolldeductiontoshelterindividualhealthinsurancefromincometax.[J].Healthservicesresearch,2010,46(1Pt2),348-64.[12]HuttonJohnP.;LambertPeterJ..Simulatingtherevenueelasticityofanindividualincometax[J].HuttonJohnP.;LambertPeterJ.,1982,9(2),175-179.

致謝本文是在鄔滋老師的精心指導下完成的。論文從選題到完成的整個過程中，得到了鄔滋老師的熱情幫助和精心指導。鄔滋老師嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度、淵博的專業(yè)知識、敏銳的學術眼光、精益求精的精神給我留下了深刻的印象，并對我的學習和工作產生極大地促進作用。在論文完成之際，我要感謝周福萍老師對我在四年學習和生活中的關心和教誨，特向吳飛老師表示深深的敬意和感謝！在此，還要感謝父母和黃靜、代婷、黃璐等老師在四年的學習中給我的幫助和支持。他們所講授的《稅法》、《稅務會計與稅收籌劃》、《財務管理》等課程給我思想的啟迪，從他們所講授的課程中我學到了廣告策略設計和媒體分析的方法，這些方法在我研究的過程中發(fā)揮了巨大的作用，使我能夠順利完成課題的研究和論文的寫作。衷心感謝盧映芝、周玲給予的幫助！同時我還要感謝徐藝婷、鄭小燕無微不至的關懷！感謝鄔滋老師、楊立萍老師等所有任課老師的精心授業(yè)和教輔人員的辛勤工作！本文在寫作過程中參考了大量的文獻資料，主要文獻資料已開列出來，本文的有些句子或段落引自這些參考文獻。在此向所有的作者表示深深的感謝！課題在研究過程中開展了一些調查活動，其中部分調查活動是由我的朋友協(xié)助完成，在此對我的朋友以及接受了課題調查的所有公司和消費者一并表示感謝！

畢業(yè)設計（論文）文獻（作用與分類）文獻檢索是完成畢業(yè)設計（論文）的一個必要環(huán)節(jié)。學生通過廣泛查閱科技文獻，了解選題相關方向的國內外研究動態(tài)等，對明確課題研究范圍、研究重點；對開展課題研究、分析結果與確定結論等，將提供充分的依據(jù)。下面我們就為大家介紹一下文獻的作用與分類。1、文獻的作用與分類畢業(yè)設計（論文）資料的來源有文獻和非文獻的實物性資料兩種。其中文獻可通