2024國家開放大學(xué)電大本科《納稅籌劃》期末試題及答案(試卷號(hào)1334)

2022國家開放大學(xué)電大本科《納稅籌劃》期末試題及答案(試卷號(hào)1334)2022國家開放大學(xué)電大本科《納稅籌劃》期末試題及答案(試卷號(hào)：1334)盜傳必究一、單項(xiàng)選擇題(將每題四個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分，共20分)1．稅務(wù)籌劃的主體是()。A.納稅人B.征稅對(duì)象C.計(jì)稅依據(jù)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)2.居民企業(yè)實(shí)際發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以加計(jì)扣除的是()。A.廣告費(fèi)B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息C.企業(yè)支付給殘障職工的工資D.環(huán)保專項(xiàng)資金3.下列說法正確的是()。口A.當(dāng)新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時(shí)，選擇總分公司模式比較有利B.當(dāng)新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時(shí)，選擇母子公司模式比較有利C.當(dāng)新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時(shí)，選擇總分公司模式還是母子公司模式?jīng)]有區(qū)別D.在選擇新設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的模式時(shí)，可以不考慮風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任及居民間權(quán)益性投資收益免稅問題4．下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是()。A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，可用投資方所得彌補(bǔ)B.投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)C.企業(yè)境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，只能用總機(jī)構(gòu)以后年度的所得彌補(bǔ)D.企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)5．企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為()。A.金融企業(yè)為5：1,其他企業(yè)為2:1B.其他企業(yè)為5:1,金融企業(yè)為2:1C.金融企業(yè)為4：1,其他企業(yè)為2:1D.其他企業(yè)為4:1,金融企業(yè)為2:16．甲公司代乙公司采購一批商品，下列行為符合委托代購業(yè)務(wù)要求的是()。A.乙公司未能及時(shí)付款，甲公司墊付了資金500萬元B.采購商品的發(fā)票開具給甲公司C采購商品的發(fā)票開具給乙公司D.甲公司把貨款金額和手續(xù)費(fèi)一起與乙公司結(jié)算7．如果一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上按直線法折舊，稅收上按加速折舊的方法，這種稅收差異會(huì)出現(xiàn)()。A.時(shí)間性差異B.永久性差異C.會(huì)同時(shí)出現(xiàn)時(shí)間性差異和永久性差異D.不會(huì)出現(xiàn)時(shí)間性差異和永久性差異8.下列有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃，表述正確的有()。A.對(duì)于設(shè)立之初虧損的分支機(jī)構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機(jī)構(gòu)盈利的情況下，分支機(jī)構(gòu)宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處B.如果總機(jī)構(gòu)位于稅率低的地區(qū)而分支機(jī)構(gòu)位于稅率較高的地區(qū)，分支機(jī)構(gòu)則宜采用子公司的形式，以實(shí)現(xiàn)規(guī)避高稅率的目的C.子公司不是獨(dú)立的法人，其所得與總公司匯總納稅D.無論子公司還是分公司，都是獨(dú)立法人，都應(yīng)單獨(dú)計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅9．下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是()。A.納稅人的總、分機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.納稅人到外縣市銷售或委托外縣市代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅10.納稅人在購進(jìn)貨物時(shí)，在不含稅報(bào)價(jià)相同的情況下，稅負(fù)最重的是()。A.增值稅一般納稅人B.能開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人C.能開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人D.小型微利企業(yè)納稅人二、多項(xiàng)選擇題(將每題四個(gè)選項(xiàng)中的至少兩個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每小題4分，共20分)11．下列各項(xiàng)中，其變動(dòng)能有機(jī)地體現(xiàn)投資結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)稅負(fù)以及稅后利潤影響的有關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的具體稅收籌劃方法，以下說法正確的有()。A.企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場所主要位于中國境內(nèi)8.企業(yè)的財(cái)務(wù)決策(如借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等)和人事決策(如任命、解聘和薪酬等)由位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員做出，或需要得到位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)C企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)、會(huì)計(jì)賬簿、公司印章、董事會(huì)和股東會(huì)議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)D.企業(yè)1/2以上(含1/2)有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)13.下列關(guān)于投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有()。A.取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回B.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)C.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資企業(yè)可以調(diào)整減低投資成本D.取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得14.下列做法，對(duì)企業(yè)有利的有()。A.付款之前，先取得對(duì)方開具的發(fā)票B.使銷售方接受托收承付與委托收款結(jié)算方式C.采取賒銷和分期付款方式D.盡可能少用現(xiàn)金支付15.一般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，下列對(duì)企業(yè)股權(quán)收購重組交易的處理符合規(guī)定的有()。避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收策劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。避稅是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中作出的違背政府政策意圖但是又不違法的安排，以達(dá)到少交稅款的目的。由于其行為是不違法的，因而也難以受到法律的懲罰，可見，稅收籌劃和避稅的結(jié)果是相同的，都是少交了稅款，但籌劃是受到鼓勵(lì)的、受到法律保護(hù)的行為，而避稅則是不受鼓勵(lì)的行為。如果政府調(diào)整了稅收政策，堵塞了稅收漏洞，納稅人的避稅行為或許就變成了違法行為。有時(shí)，納稅人避稅的力度過大，也會(huì)成為不正當(dāng)避稅，而不正當(dāng)避稅在法律上就可認(rèn)定為偷稅。17.如何利用結(jié)算方式進(jìn)行稅收籌劃？答：若預(yù)期在商品發(fā)出時(shí)，可以直接收到貨款，則選擇直接收款方式較好；若商品緊俏，則選擇預(yù)售貨款銷售方式更好，可以提前獲得一筆流動(dòng)資金又無須納稅。若預(yù)期在發(fā)出商品時(shí)無法及時(shí)收到貨款，如果采取直接收款方式，則會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金凈流出，表現(xiàn)為企業(yè)賬面利潤不斷增加的同時(shí)，流動(dòng)資金卻又嚴(yán)重不足，企業(yè)為了維持生產(chǎn)可以向銀行貸款解決資金問題，但又需要承擔(dān)銀行利息，加上尚未收到的貨款還存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，所以，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。此時(shí)，宜選擇分期收款或賒銷結(jié)算方式，一方面可以減輕銷售方的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，也可以減輕購買方的付款壓力。自營銷售與委托代銷相比，委托代銷可以減少銷售費(fèi)用總額，還可以推遲收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。但同時(shí)可能使納稅人對(duì)受托方產(chǎn)生依賴性，一單受托方出現(xiàn)問題，可能給納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)帶來很大危害。四、案例分析題（每題15分，共30分）18.投資的稅收籌劃某企業(yè)有1000萬元的閑置資金，打算進(jìn)行投資。其面臨兩種選擇：一種選擇是投資國債，已知國債年利率為4%；另一種選擇是投資金融債券。已知金融債券年利率為5%，企業(yè)所得稅稅率為25%。從稅務(wù)角度分析投資哪種債券更合適？答：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)取得的國債利息收人免征企業(yè)所得稅,而購買其他債券所取得的利息收入需要繳納企業(yè)所得稅。方案1:若企業(yè)投資國債，則投資收益=1000某4%=40（萬元）根據(jù)稅法規(guī)定國債的利息收入免交所得稅,則稅后收益為40萬元。方案2:若企業(yè)投資金融債券,則投資收益=1000某5%=50（萬元）稅后收益=50某（1-25%）=37.5（萬元）表面上看金融債券的利率要高于國債利率.但是由于前者要被征收25%的企業(yè)所得稅，而后者不用繳納企業(yè)所得稅，通過計(jì)算，投資金融債券的稅后收益要低于投資國債的稅后收益,因此,從稅收角度分析投資國債對(duì)企業(yè)更有利。19.利用企業(yè)組織形式進(jìn)行稅收籌劃日本一家公司欲到美國開展經(jīng)營活動(dòng)。為此，其打算在美國設(shè)立一家經(jīng)營機(jī)構(gòu)。該公司在日本每年的稅前所得為1000萬美元。預(yù)計(jì)其在美國設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)后，該經(jīng)營機(jī)構(gòu)五年內(nèi)每年將虧損300萬美元。到第六年該經(jīng)營機(jī)構(gòu)才有可能盈利。假定該公司在日本和美國適用的企業(yè)所得稅稅率分別為30%和35%。問題：從稅收角度考慮，該公司在美國的這家經(jīng)營機(jī)構(gòu)設(shè)立之初，應(yīng)采用分公司形式還是子公司形式？為什么？答：如果在美國成立子公司,由于該子公司每年將虧損300萬美元，且該子公司的虧損不能用日本母公司的盈利來彌補(bǔ),因此,該子公司在美國不用繳納所得稅,而日本的母公司需要在日本繳納的所得稅=1000某30%=300（萬美元）如果在美國成立分公