做賬實(shí)操-銀行會(huì)計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/6做賬實(shí)操-銀行會(huì)計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)賬務(wù)處理實(shí)例一、銀行本票業(yè)務(wù)1.銀行本票出票企業(yè)F向銀行申請(qǐng)開具金額為8,000元的銀行本票，用于支付貨款，銀行收取手續(xù)費(fèi)5元。賬務(wù)處理如下：收取手續(xù)費(fèi)：借：吸收存款——企業(yè)F活期存款賬戶5貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入5開出銀行本票：借：吸收存款——企業(yè)F活期存款賬戶8,000貸：開出本票8,0002.銀行本票兌付（假設(shè)為本行兌付）持票人G持企業(yè)F開出的本票到銀行兌付。賬務(wù)處理如下：借：開出本票8,000貸：吸收存款——持票人G活期存款賬戶（或現(xiàn)金，若持票人取現(xiàn)）8,0003.銀行本票兌付（假設(shè)為他行兌付）持票人H持企業(yè)F開出的本票到他行兌付，他行向本行發(fā)起清算。賬務(wù)處理如下：本行收到他行清算信息：借：開出本票8,000貸：清算資金往來（或其他相關(guān)清算科目）8,000完成資金清算后：借：清算資金往來（或其他相關(guān)清算科目）8,000貸：他行存放款項(xiàng)（或其他相關(guān)科目）8,000二、商業(yè)匯票業(yè)務(wù)1.銀行承兌匯票出票與承兌企業(yè)I向銀行申請(qǐng)開具銀行承兌匯票，票面金額為50萬元，用于采購原材料，保證金比例為30%，手續(xù)費(fèi)率為0.5%。首先收取保證金：借：吸收存款——企業(yè)I保證金存款150,000（500,000×30%）貸：存入保證金——銀行承兌匯票保證金150,000收取手續(xù)費(fèi)：手續(xù)費(fèi)金額為2500元（500,000×0.5%）借：吸收存款——企業(yè)I活期存款賬戶2,500貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入2,500承兌匯票：借：吸收存款——企業(yè)I活期存款賬戶（敞口部分）350,000（500,000150,000）貸：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票500,0002.銀行承兌匯票到期付款銀行承兌匯票到期，企業(yè)I賬戶余額充足。賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票500,000貸：吸收存款——企業(yè)I活期存款賬戶500,000同時(shí)退還保證金：借：存入保證金——銀行承兌匯票保證金150,000貸：吸收存款——企業(yè)I活期存款賬戶150,0003.銀行承兌匯票到期企業(yè)賬戶余額不足假設(shè)銀行承兌匯票到期，企業(yè)I賬戶余額只有40萬元。首先墊付不足款項(xiàng)：借：逾期貸款——企業(yè)I（承兌墊款）100,000（500,000400,000）貸：應(yīng)解匯款100,000支付匯票款項(xiàng)：借：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票500,000貸：應(yīng)解匯款500,000從企業(yè)賬戶扣款（假設(shè)后續(xù)企業(yè)補(bǔ)足款項(xiàng)）：借：吸收存款——企業(yè)I活期存款賬戶100,000（當(dāng)企業(yè)補(bǔ)足時(shí)）貸：逾期貸款——企業(yè)I（承兌墊款）100,0004.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)企業(yè)J持有企業(yè)K開出并承兌的商業(yè)承兌匯票，票面金額為30萬元，到期日為3個(gè)月后，企業(yè)J向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4%。計(jì)算貼現(xiàn)利息：貼現(xiàn)利息=300,000×4%×3÷12=3,000元實(shí)際支付給企業(yè)J的貼現(xiàn)金額=300,0003,000=297,000元賬務(wù)處理如下：辦理貼現(xiàn)：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)（面值）300,000貸：吸收存款——企業(yè)J活期存款賬戶297,000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)（利息調(diào)整）3,000每月攤銷貼現(xiàn)利息（假設(shè)采用直線法）：每月攤銷金額=3,000÷3=1,000元第一個(gè)月：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)（利息調(diào)整）1,000貸：利息收入1,000三、匯兌業(yè)務(wù)1.信匯業(yè)務(wù)企業(yè)L通過信匯方式向外地企業(yè)M匯款15,000元。賬務(wù)處理如下：企業(yè)L辦理匯款：借：吸收存款——企業(yè)L活期存款賬戶15,000貸：清算資金往來（或其他相關(guān)匯款科目）15,000收款行收到匯款并通知企業(yè)M：借：清算資金往來（或其他相關(guān)匯款科目）15,000貸：吸收存款——企業(yè)M活期存款賬戶15,0002.電匯業(yè)務(wù)企業(yè)N采用電匯方式向供應(yīng)商支付貨款20,000元。賬務(wù)處理如下：企業(yè)N辦理電匯：借：吸收存款——企業(yè)N活期存款賬戶20,000