2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬試題及答案十

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬試題及答案十

1.［多選/不得利用內(nèi)部審計(jì)的情形］下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)工作的有（）。

A.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高［較少利用］

B.計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序涉及較多判斷［較少利用］

C.內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法［不利用］

D.內(nèi)部審計(jì)的地位不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性［不利用］

［答案］CD

［解析］在情形A、B下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作。［真題2019］

2.［單選/確定是否利用內(nèi)審人員］如擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列各

項(xiàng)工作中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助

B.確定在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用

C.適當(dāng)?shù)刂笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核內(nèi)部審計(jì)人員的工作

D.確定內(nèi)部審計(jì)的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

［答案］D

［解析］A、B、C是擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作，D是擬利

用內(nèi)部審計(jì)的工作時(shí)應(yīng)當(dāng)確定的事項(xiàng)。

3.［多選/不得利用內(nèi)審人員直接協(xié)助］下列情形中，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直

接協(xié)助的有（）。

A.存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的重大不利影響

B.評(píng)估的相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高

C.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)擬執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力

D.在計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序時(shí)，涉及較多的判斷

［答案］AC

［解析］A、C是審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的兩個(gè)情形。B、D屬于確定

指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的三個(gè)因素之二。

44多選/就利用內(nèi)審人員獲取承諾］在利用內(nèi)部審計(jì)人員為審計(jì)提供直接協(xié)助之前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計(jì)單位代表人員處獲取書面協(xié)議，就下列（）事項(xiàng)作出承諾。

A.允許內(nèi)部審計(jì)人員遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指令

B.不干涉內(nèi)部審計(jì)人員為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作

C.按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指令對(duì)特定事項(xiàng)保密［人員］

D.將對(duì)其客觀性受到的任何不利影響告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師［人員］

［答案］AB

［解析］A、B是被審計(jì)單位代表人員在書面協(xié)議中承諾的內(nèi)容，C、D是提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)

人員親自在書面協(xié)議中作出的承諾。

5.［單選/利用專家說(shuō)法］下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域的專家

B.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項(xiàng)目組成員，受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)對(duì)專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)

系

D.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專

家達(dá)成一致意見(jiàn)并形成書面協(xié)議

［答案］A

6.［單選/注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家］下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部專家的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.外部專家無(wú)需遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求

B.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員

C.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

D.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿

［答案］A

［解析］A:外部專家需要遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中的保密要求。［真題2018］

7」單選/與專家達(dá)成一致］下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用外部專家工作時(shí)，通常無(wú)需與專家達(dá)成

一致意見(jiàn)的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的責(zé)任［必須］

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的時(shí)間安排［必須］

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家遵守事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求

D.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)［必須］

［答案］C

［解析矽卜部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，無(wú)需就此與其

需達(dá)成一致。［真題2019B改編］

8.［簡(jiǎn)答/利用內(nèi)審］甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事電氣設(shè)備的生產(chǎn)和銷

售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了與利

用甲公司內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的情況，部分摘錄如下：

(1)［確定是否利用內(nèi)審］A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬確定內(nèi)部審計(jì)的自主程度和客觀性是否能夠達(dá)到注冊(cè)會(huì)

計(jì)師審計(jì)所要求的水平，以決定是否利用內(nèi)部審計(jì)的工作。

(2)［利用內(nèi)審三條件］甲公司內(nèi)審部門于2019年測(cè)試了采購(gòu)與付款控制運(yùn)行的有效性。A注冊(cè)會(huì)

計(jì)師擬信賴該控制，評(píng)價(jià)了內(nèi)部審計(jì)在甲公司的地位及客觀性，并認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員具有足夠的勝任

能力，據(jù)此決定利用內(nèi)部審計(jì)的工作。

(3)［不可利用職業(yè)判斷］甲公司內(nèi)部審計(jì)部門于2019年末對(duì)其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行了專項(xiàng)檢

查。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)部門的該項(xiàng)工作。

⑷［評(píng)審目的］對(duì)擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員專門進(jìn)行評(píng)價(jià)并實(shí)施特定

審計(jì)程序，以確定內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性。

(5)［不得利用人員的情形］利用某位內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其對(duì)擬執(zhí)行

的工作缺乏足夠的勝任能力［不得利用］,擬對(duì)其實(shí)施更多的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。

(6)［對(duì)指導(dǎo)監(jiān)督復(fù)核的要求］A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)認(rèn)為對(duì)提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行的指導(dǎo)、

監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍能夠恰當(dāng)應(yīng)對(duì)涉及判斷的程度、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)實(shí)

施的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核滿意。

要求：

針對(duì)上述情況Q)-(6),分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

［答案］

Q)不恰當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)的自主程度和客觀性無(wú)法達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平。

(2)不恰當(dāng)。在決定是否利用內(nèi)部審計(jì)的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、

規(guī)范化的方法，包括質(zhì)量控制。

(3)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)均涉及職業(yè)判斷，均應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行，不應(yīng)依賴內(nèi)部

審計(jì)工作。

(4)不恰當(dāng)。對(duì)擬利用的特定工作評(píng)價(jià)并實(shí)施審計(jì)程序的目的是確定內(nèi)部審計(jì)工作是否足以實(shí)現(xiàn)

審計(jì)目的。

(5)不恰當(dāng)。如果內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)擬執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用其提

供直接協(xié)助。

(6)不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍能否恰當(dāng)應(yīng)對(duì)對(duì)提供直接協(xié)

助的內(nèi)部審計(jì)人員客觀性和勝任能力的評(píng)價(jià)結(jié)果。

9,簡(jiǎn)答/真題薈萃］甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事電氣設(shè)備的生產(chǎn)和銷

售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)

計(jì)劃，部分摘錄如下：

Q)［對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施程序］甲公司內(nèi)部審計(jì)部門于2019年測(cè)試了集團(tuán)層面控制的運(yùn)行有效性。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴集團(tuán)層面控制，通過(guò)與內(nèi)部審計(jì)人員討論和閱讀內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)了內(nèi)部審計(jì)

人員的測(cè)試工作，擬利用其測(cè)試結(jié)果，并認(rèn)為該工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

(2)［專家的勝?？停?019年甲公司聘請(qǐng)XYZ咨詢公司提供精算服務(wù)，并根據(jù)精算結(jié)果進(jìn)行了會(huì)計(jì)

處理，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)了XYZ咨詢公司的勝任能力和專業(yè)素質(zhì)，了解和評(píng)價(jià)了其工作，認(rèn)為可以

將其工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)。

(3)［專家底稿所有權(quán)］A注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)外部專家對(duì)甲公司的商譽(yù)減值測(cè)試進(jìn)行評(píng)估,將專家的工

作底稿復(fù)印件作為審計(jì)工作底稿，原件由專家保存。

(4)［外部專家不受質(zhì)控約束］A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)的外部信息技術(shù)專家，對(duì)甲公

司的信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試。該信息技術(shù)專家不是項(xiàng)目組成員，不受ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和

程序的約束。

(5)［評(píng)價(jià)專家工作］A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用評(píng)估專家對(duì)甲公司的商譽(yù)減值測(cè)試進(jìn)行評(píng)估。由專家負(fù)責(zé)

評(píng)價(jià)其使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、準(zhǔn)確性和完整性。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)：1)專家工作涉及使

用的重要假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性;2)專家工作結(jié)果的相關(guān)性和合理性以及與其他審計(jì)證據(jù)的一

致性。

(6)［在審計(jì)報(bào)告中提及專家工作：|A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤過(guò)程中利用了專家的工作，專家工作的

結(jié)果與甲公司管理層的盤點(diǎn)結(jié)果差異較大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了追加的審計(jì)程序并與管理層溝通后仍

無(wú)法解決，因該項(xiàng)差異對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大但不廣泛，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，并

提及專家的工作，同時(shí)指明這種提及不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任。

要求：

針對(duì)上述情況Q)-(6),分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

［答案］

Q)不恰當(dāng)。僅通過(guò)與內(nèi)部審計(jì)人員討論和閱讀內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，不足以確定其對(duì)于實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

是否適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序。［綜