成本實(shí)操-工程項(xiàng)目成本核算管理辦法

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/6成本實(shí)操-工程項(xiàng)目成本核算管理辦法1.總則1.1為進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目成本、費(fèi)用的歸集、確認(rèn)，及時(shí)、準(zhǔn)確核算并反映項(xiàng)目成本，正確評(píng)價(jià)管理業(yè)績(jī)，提升管理水平，特制定本辦法。2.成本核算內(nèi)容和程序2.1項(xiàng)目實(shí)際成本核算必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家關(guān)于成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，正確計(jì)算施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，正確計(jì)算歸集各項(xiàng)成本，逐月進(jìn)行成本核算。2.2工程成本核算內(nèi)容：工程成本核算內(nèi)容包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用共五類。按成本核算對(duì)象設(shè)立了工程成本明細(xì)帳后，還應(yīng)按成本項(xiàng)目分設(shè)，便于按類別歸集匯總成本核算對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用。與施工單位簽訂合同中包含人工、材料、機(jī)械費(fèi)用等，在辦理結(jié)算時(shí)應(yīng)明確區(qū)分，財(cái)務(wù)部門分類核算，便于考核和同類型工程數(shù)據(jù)的積累。2.2.1直接材料費(fèi)：在施工過(guò)程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的材料、結(jié)構(gòu)件、零配件、半成品。以及雖不構(gòu)成工程實(shí)體但有助于工程實(shí)體形成的其他材料，如周轉(zhuǎn)材料等。2.2.2直接人工費(fèi)：直接從事項(xiàng)目工程施工的工人和在施工現(xiàn)場(chǎng)為工程制作構(gòu)件、運(yùn)料、配料等工人的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、工資附加費(fèi)、福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。2.2.3機(jī)械使用費(fèi)：在施工過(guò)程中使用施工機(jī)械發(fā)生費(fèi)用。包括使用自有機(jī)械的安拆費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)、大型設(shè)備基礎(chǔ)費(fèi)用、折舊費(fèi)、中小型維修費(fèi)和保養(yǎng)費(fèi)及配件費(fèi)、機(jī)械操作人員的薪酬費(fèi)用、燃料動(dòng)力費(fèi)用等，還包括外租設(shè)備的租賃費(fèi)及不包含在租賃費(fèi)中的安拆費(fèi)等。2.2.4其他直接費(fèi)用：施工過(guò)程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨建費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、垃圾清運(yùn)費(fèi)、文明施工CI費(fèi)、工程測(cè)量費(fèi)等。2.2.5間接費(fèi)用：組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理人員（非生產(chǎn)人員）薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)、工程保修費(fèi)、外單位管理費(fèi)、低品攤銷費(fèi)、物料消耗費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等。2.3項(xiàng)目成本核算的基本程序?yàn)椋?.3.1根據(jù)當(dāng)月發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等原始憑證，經(jīng)審核并符合企業(yè)管理制度要求，歸集各項(xiàng)成本費(fèi)用，編制記賬憑證。財(cái)務(wù)人員應(yīng)以審計(jì)部等部門人員提供的結(jié)算書作為成本核算依據(jù)，財(cái)務(wù)人員不得隨意確認(rèn)成本。2.3.2計(jì)算當(dāng)月應(yīng)分?jǐn)偤陀?jì)提的有關(guān)費(fèi)用，編制相關(guān)憑證。2.3.3財(cái)務(wù)部門按照建造合同的完工百分比法計(jì)算確認(rèn)項(xiàng)目當(dāng)月的收入、成本、毛利，編制有關(guān)憑證。3、成本歸集要求3.1由財(cái)務(wù)部牽頭，工程公司、工程管理部、工程審計(jì)部、供應(yīng)部配合，負(fù)責(zé)歸集、核算實(shí)際成本。要求當(dāng)期成本在當(dāng)期全部完整核算，禁止成本核算長(zhǎng)期跨月、跨年入賬。3.2成本歸集所需的原始附件，均應(yīng)履行相應(yīng)的簽字程序。應(yīng)有經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)簽字，需報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)的應(yīng)簽字完整。財(cái)務(wù)人員不得隨意自行暫估確認(rèn)成本。對(duì)于施工過(guò)程中不易確定最終結(jié)算額的，應(yīng)按保守原則辦理月度進(jìn)度結(jié)算，但不得出現(xiàn)無(wú)明細(xì)的結(jié)算或暫估，禁止長(zhǎng)期跨年、跨月辦理結(jié)算進(jìn)入成本核算。3.3直接材料費(fèi)：材料消耗由材料部負(fù)責(zé)編制消耗報(bào)表，租賃的周轉(zhuǎn)架料應(yīng)按月辦理內(nèi)部或外部結(jié)算，在每月25日前將相關(guān)核算資料送交財(cái)務(wù)部。項(xiàng)目完工后一個(gè)月項(xiàng)目應(yīng)完成材料結(jié)算盤點(diǎn)工作，確定最終材料費(fèi)成本。供應(yīng)部提供材料收發(fā)存匯總報(bào)表需經(jīng)供應(yīng)部經(jīng)理、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，工程審計(jì)部審核后報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)人員根據(jù)該表進(jìn)行成本入賬核算。材料調(diào)撥給施工隊(duì)的，應(yīng)由其指定人員簽收，定期辦理結(jié)算手續(xù)。廢舊物資的處理按照公司制度執(zhí)行，項(xiàng)目沖減成本。至少每季度進(jìn)行一次材料盤點(diǎn)工作，并于季末前將盤點(diǎn)資料送交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部根據(jù)賬務(wù)和實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)據(jù)，查找原因并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。3.4機(jī)械使用費(fèi)：設(shè)備租賃費(fèi)、維修費(fèi)用等由供應(yīng)部負(fù)責(zé)，在每月25日之前將相關(guān)核算資料送交財(cái)務(wù)部。項(xiàng)目完工后一個(gè)月項(xiàng)目應(yīng)完成上述成本結(jié)算工作，確定最終機(jī)械費(fèi)成本。外租設(shè)備、運(yùn)費(fèi)無(wú)論發(fā)票是否已到，應(yīng)按月辦理結(jié)算（內(nèi)部結(jié)算）交財(cái)務(wù)部入賬核算，購(gòu)買的固定資產(chǎn)設(shè)備按月計(jì)提折舊。3.5其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用：核算由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)按月核算，項(xiàng)目完工后一個(gè)月項(xiàng)目應(yīng)完成上述成本的最終確認(rèn)，并對(duì)預(yù)計(jì)尚需發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用由相關(guān)部門提供依據(jù)后進(jìn)行相應(yīng)核算。4.責(zé)任追究4.1項(xiàng)目部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析前及季末、年末，由財(cái)務(wù)人員牽頭，商務(wù)部門、材料部門、機(jī)械管理等部門配合，對(duì)項(xiàng)目實(shí)際成本進(jìn)行清理，編制實(shí)際成本與賬面成本調(diào)節(jié)表，查找差異原因并督促相關(guān)成本及時(shí)入賬核算。4.2各部門人員應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確提供項(xiàng)目收入和成本的確認(rèn)依據(jù)，如因各部門員不能嚴(yán)格履行職責(zé)，導(dǎo)致項(xiàng)目成本核算不真實(shí)，致使項(xiàng)目