公交巴士財務(wù)管理核心制度

目錄TOC\o"1-3"\u目錄 1第一章總則 2第二章財務(wù)管理體系及權(quán)限 3第三章關(guān)鍵會計政策 6第四章貨幣資金管理 9第五章往來結(jié)算管理 12第六章固定資產(chǎn)管理 15第七章在建工程管理 21第八章低值易耗品管理 23第九章存貨管理 24第十章成本費用管理 27第十一章財務(wù)報銷管理要求 31第十二章公務(wù)借款管理 33第十三章財務(wù)預(yù)算管理 35第十四章對外投資管理 40第十五章票據(jù)管理 42第十六章會計科目管理 44第十七章會計電算化管理 51第十八章財務(wù)檔案及信息管理 54第十九章財務(wù)人員崗位職責(zé) 58第二十章會計人員管理 61第二十一章財務(wù)工作交接管理 63第二十二章罰則 66第一章總則為規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理和會計核實，有效監(jiān)控企業(yè)各項資金往來行為，維護企業(yè)和股東正當(dāng)權(quán)益，依據(jù)中國《企業(yè)法》、《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)章程》及相關(guān)法律管理制度，結(jié)合本企業(yè)實際情況，制訂本制度。財務(wù)管理必需為企業(yè)生存、發(fā)展和贏利過程中資金籌集和利用提供有效服務(wù)，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最優(yōu)化、資本利潤率最優(yōu)化和企業(yè)價值最大化為目標。財務(wù)管理工作必需落實“穩(wěn)健理財、嚴謹規(guī)范”方針，嚴謹細致、遵章遵法、精打細算，合理確定企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，有效降低資金成本，防范和控制財務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)資金合理、有效使用，以增加企業(yè)利潤和積累、提升企業(yè)經(jīng)濟實力為宗旨。第二章財務(wù)管理體系及權(quán)限股東會是企業(yè)最高決議機構(gòu)，對重大財務(wù)事項進行決議和同意。包含：年度預(yù)決算方案、利潤分配和填補虧損方案、增減資本等章程要求重大財務(wù)事項。董事會是股東會實施機構(gòu)，負責(zé)實施股東會制訂重大財務(wù)決議，同時負責(zé)制訂企業(yè)財務(wù)管理制度、年度財務(wù)預(yù)決算方案、利潤分配和填補虧損方案等章程要求財務(wù)事項?？偨?jīng)理和財務(wù)總監(jiān)是企業(yè)財務(wù)管理工作具體領(lǐng)導(dǎo)者。財務(wù)部負責(zé)組織和落實具體財務(wù)管理和會計核實工作?？偨?jīng)理管理權(quán)限企業(yè)全部成本費用開支、資金使用審批權(quán)。企業(yè)全部資產(chǎn)利用及調(diào)撥審批權(quán)。企業(yè)全部協(xié)議審批權(quán)。財務(wù)總監(jiān)管理權(quán)限依據(jù)董事會決議《財務(wù)總監(jiān)工作職責(zé)》實施。副總經(jīng)理管理權(quán)限負責(zé)所分管部門成本費用開支、資金支出審核。負責(zé)所分管部門資產(chǎn)利用及調(diào)撥審核權(quán)。負責(zé)所分管部門協(xié)議審核權(quán)。財務(wù)部權(quán)限負責(zé)組織擬訂、實施、監(jiān)督企業(yè)財務(wù)制度實施。負責(zé)組織確定、實施、監(jiān)督企業(yè)財務(wù)預(yù)、決算方案實施。負責(zé)組織日常財務(wù)管理和會計核實。負責(zé)財務(wù)部崗位分工，負責(zé)編制各類財務(wù)會計報表。負責(zé)財務(wù)分析和日常資金調(diào)度、管理。幫助總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)做好財務(wù)管理。參與企業(yè)各類關(guān)鍵經(jīng)濟協(xié)議審定和對外投資項目標財務(wù)分析工作；企業(yè)各類單項資金管理審批權(quán)限一覽表支出項目支出金額相關(guān)部門副總經(jīng)理財務(wù)部財務(wù)總監(jiān)總經(jīng)理董事長銀行間資金調(diào)動30萬元以下審核①審核②審核③審批④30萬元以上審核①審核②審核③審批④審批⑤提取現(xiàn)金3萬元以下審核①3萬元以上審核①審批②還貸銀行款不管金額大小審核①審批②審批③對外投資吞并收購不管金額大小審核①審核②審核③審批④審批⑤審批⑥固定資產(chǎn)購置30萬元以下審核①審核②審核③審批④30萬元以上審核①審核②審核③審批④審批⑤審批⑥基建工程款30萬元以下審核①審核②審核③審批④30萬元以上審核①審核②審核③審批④審批⑤境外付款不管金額大小審核①審核②審核③審批④審批⑤審批⑥對外捐贈贊助不管金額大小審核①審核②審核③審批④審批⑤對外結(jié)算付款10萬元以下審核①審核②審核③審批④10萬元以上審核①審核②審核③審批④審批⑤職員因公借款1萬元以下審核①審核②審核③審批④1萬元以上審核①審核②審核③審批④審批⑤業(yè)務(wù)接待費5千元以下審核①審核②審核③審批④5千元以上審核①審核②審核③審批④審批⑤差旅費5千元以下審核①審核②審核③審批④5千元以上審核①審核②審核③審批④審批⑤學(xué)習(xí)考察費5千元以下審核①審核②審核③審批④5千元以上審核①審核②審核③審批④審批⑤其它管理費用及經(jīng)營費用開支1萬元以下審核①審核②審核③審批④1萬元以上審核①審核②審核③審批④審批⑤預(yù)算外支出不管金額大小審核①審核②審核③審批④審批⑤對外提供擔(dān)?？畈还芙痤~大小審核①審核②審核③審批④審批⑤審批⑥關(guān)聯(lián)交易款不管金額大小審核①審核②審核③審批④審批⑤削價處理商品損失不管金額大小審核①審核②審核③審批④審批⑤說明：一、以上表所指“……以下”均含本數(shù)。二、以上單項資金使用系指已經(jīng)董事會經(jīng)過年度預(yù)算內(nèi)開支及年度追加預(yù)算開支。審批權(quán)限分二類：1、審核：指管理部門及主管領(lǐng)導(dǎo)對該項開支合理性提出初步意風(fēng)。2、審批：指相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)參考“審核”意見后進行同意。四、審批次序：按表中所標號審批次序即可。若遇相關(guān)人員出差在外，可由其授權(quán)人代核、代批，但事后必需請相關(guān)人員追認。第三章關(guān)鍵會計政策本企業(yè)實施中國《會計法》、《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》。會計年度：自公歷每十二個月一月一日起至十二月三十一日止。記帳本位幣：以人民幣為記帳本位幣。每一會計年度前六個月結(jié)束后六十日以內(nèi)編制中期財務(wù)匯報；每一會計年度結(jié)束后一百二十日以內(nèi)編制年度財務(wù)匯報。年度財務(wù)匯報包含下列內(nèi)容：資產(chǎn)負債表利潤表利潤分配表現(xiàn)金流量表會計報表附注企業(yè)不進行中期利潤分配，中期財務(wù)匯報包含上款除第3項以外會計報表及附注。記帳標準和計價基礎(chǔ)本企業(yè)會計核實以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，各項財產(chǎn)物資按取得時實際成本計價。其后，各項財產(chǎn)如發(fā)生減值，按《企業(yè)會計制度》相關(guān)要求計提對應(yīng)減值準備。收入實現(xiàn)條件商品銷售:以商品已經(jīng)發(fā)出,商品全部權(quán)轉(zhuǎn)移買方,收到貨款或取得收取貨款證據(jù)時,作為營業(yè)收入實現(xiàn)。勞務(wù)銷售：以勞務(wù)已經(jīng)提供，已收取款項或已取得收取款項證據(jù)時，作為營業(yè)收入實現(xiàn)。存貨計價各類存貨購入和入庫按實際成本計價，發(fā)出按加權(quán)平均法計價；低值易耗品、包裝物領(lǐng)用按分期攤銷法攤銷；期末存貨根據(jù)成本和可變現(xiàn)凈值孰低標準計價。應(yīng)付福利費計提標準應(yīng)付福利費依據(jù)當(dāng)月應(yīng)付工資總額14％計提。長久待攤費用攤銷方法發(fā)生長久待攤費用從發(fā)生之日起分三至五年攤銷；合并報表編制方法本企業(yè)會計報表合并范圍:股權(quán)投資占被投資單位有表決權(quán)資本50%以上或雖不足50%、但對其含有實際控制權(quán)者，按權(quán)益法核實并納入合并會計報表范圍。納入合并報表范圍企業(yè),在將內(nèi)部投資、全部者權(quán)益、內(nèi)部往來、內(nèi)部交易等全部抵銷基礎(chǔ)上逐項合并，并計算少數(shù)全部者股東權(quán)益。長久投資核實方法長久股權(quán)投資按實際支付價款或確定價值記帳，投資額占被投資單位表決權(quán)資本總額不足20%，按成本法核實；20%以上(含20%)按權(quán)益法核實；期末依據(jù)長久投資未來可收回金額低于帳面價值所發(fā)生損失計提長久投資減值準備。無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)按可使用期限攤銷；壞帳準備計提方法壞帳核實采取備抵法。壞帳準備金提取百分比采取帳齡分析跟實際情況分析相結(jié)合提取，關(guān)鍵參考《企業(yè)會計制度》要求提取。折舊計提方法固定資產(chǎn)按歷史成本計價；固定資產(chǎn)折舊采取平均年限法計提折舊，按各類固定資產(chǎn)原值和估量使用年限制訂折舊率，分類折舊率以下：資產(chǎn)類別使用期限（年）年折舊率營運車輛8年12.5%輔助車輛8年12.5%維修設(shè)備5年20%辦公設(shè)備5年20%場站設(shè)施5年20%企業(yè)各類固定資產(chǎn)折舊均無殘值。期末依據(jù)固定資產(chǎn)可收回金額低于帳面價值差額計提固定資產(chǎn)減值準備。第二十五條：在建工程計價在建工程按發(fā)生時實際成本計價；期末在建工程按可收回金額低于帳面價值差額計提在建工程減值準備。外幣換算會計年度內(nèi)包含外幣經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按固定匯率折合為本位幣記帳，年末時對貨幣性項目按年末市場匯率進行調(diào)整，所產(chǎn)生匯總損益列入本年損益。利潤分配企業(yè)交納所得稅后利潤，按下列次序分配：填補上十二個月度虧損；提取法定公積金10％；提取法定公益金5％至10％；提取任意公積金；支付股東股利。企業(yè)不得在填補企業(yè)虧損和提取法定公積金、公益金之前向股東分配利潤。企業(yè)法定公積金累計額為企業(yè)注冊資本50％以上，能夠不再提取。提取法定公積金、公益金后，是否提取任意公積金由股東大會決定。股東大會對利潤分配做出決議后，董事會須在股東大會召開后兩個月內(nèi)完成股利（或股份）派發(fā)事項。股東大會將公積金轉(zhuǎn)為股本時，按股東原有股份百分比派送新股。但法定公積金轉(zhuǎn)為股本時，所留存該項公積金不得少于注冊資本25％。企業(yè)采取現(xiàn)金或股票方法分配股利。第四章貨幣資金管理貨幣資金包含庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金、外幣資金等。貨幣資金嚴格根據(jù)國家及國家金融管理機構(gòu)各項管理要求，辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)。貨幣資金統(tǒng)一由財務(wù)部門負責(zé)管理，全部收入和支出一律納入本單位財務(wù)總賬，嚴禁設(shè)置賬外賬和“小金庫”。其它部門或個人不得截留貨幣資金、不得代表企業(yè)接收或和其它單位或個人辦理貨幣資金收支結(jié)算。銀行帳戶嚴禁出借供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。嚴禁簽發(fā)“空頭”“空白”支票及無交易銀行票據(jù)。貨幣資金一切往來均須收付有據(jù)，嚴禁以口說或白條為憑。單位收入現(xiàn)金不得以個人名義存放。實施現(xiàn)金突擊盤點和定時查對銀行賬制度；貨幣資金管理實施不相容職務(wù)和保管相互分離制：會計、出納及相關(guān)工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，會計出納不能相互兼職，嚴禁一人辦理貨幣資金流通全部過程。貨幣資金收付由出納員負責(zé)，其它財務(wù)人員不得辦理；銀行帳戶印鑒使用實施印章分管，個人名章和財務(wù)專用章由出納和會計崗位分別保管，嚴禁一人保管銀行支付所需全部印章，多種收付空白票據(jù)依據(jù)使用性質(zhì)，由不一樣財務(wù)崗位人員分別保管。網(wǎng)絡(luò)銀行簽發(fā)實施填報分離，填制和報送由出納和會計崗位分別實施，嚴禁一人填報網(wǎng)絡(luò)銀行支付所需全部步驟。貨幣資金收入管理財務(wù)現(xiàn)金收入必需當(dāng)日送存銀行，結(jié)算中心營運現(xiàn)金收入依據(jù)銀行結(jié)算協(xié)議送存銀行。出納從銀行提取零用現(xiàn)金庫存不得超出3000元。不得從本企業(yè)現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。需要坐支現(xiàn)金特殊情況，需報董事會同意并核定坐支范圍和標準。貨幣資金收入同時必需開具國家法定收款憑證或企業(yè)統(tǒng)一印制收款收據(jù)并加蓋財務(wù)專用章和“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”章。收款憑據(jù)必需連續(xù)按次序使用，錯寫作廢應(yīng)加蓋“作廢”章并妥善保管。貨幣資金支付管理現(xiàn)金支付范圍：差旅費、職員探親路費、事故款、業(yè)務(wù)費、零星開支（1000元以下）、經(jīng)總經(jīng)理及財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽其它支出。銀行支付范圍和方法：除現(xiàn)金支付范圍以外貨幣資金支付均必需辦理銀行支付。銀行支付采取支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、托收承付、信用證結(jié)算方法。辦理銀行對外支付必需先依據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填寫“支票領(lǐng)用單”、“協(xié)議請匯單”、并完成要求審批程序。辦理銀行帳戶間相互轉(zhuǎn)帳依據(jù)資金限額需報總經(jīng)理及財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽。貨幣資金支付必需嚴格遵照真實性標準，支付對象必需和憑據(jù)對象相一致。貨幣資金支付必需以健全會計憑證和完備審批手續(xù)為依據(jù)，支付同時必需在支付憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章；貨幣資金支付實施預(yù)算計劃制：使用單位每個月末最終一天必需向財務(wù)部上報月度資金支付計劃，計劃實施支付金額在人民幣10000元以上必需提前一天通知財務(wù)部門。資金籌集渠道包含資本金（股本）籌集、長短期負債籌集。資本金籌集，必需聘用注冊會計師事務(wù)所出具驗資匯報，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者證實書。資本金籌集時間、使用范圍、資金方法、管理要求嚴格實施企業(yè)國家法規(guī)、企業(yè)章程及股東會決議。長短期負債籌集，必需提交可行性分析匯報經(jīng)董事會決議，明確借款金額、用款時間、用款范圍及還款時間和計劃，嚴格實施?？顚Ｓ貌I集資金使用情況進行有效監(jiān)督，確保資金使用安全、有效。第五章往來結(jié)算管理往來結(jié)算包含應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)、其它應(yīng)收款、其它應(yīng)付款、企業(yè)內(nèi)部往來結(jié)算等。財務(wù)部對往來帳戶指定專員專題負責(zé)，建立明細帳和輔助備查簿，立即登記每筆往來款項，正確反應(yīng)其形成、回收及增減改變情況；月終止出帳面余額，編制明細清單，送財務(wù)總監(jiān)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門，以督促催收、清理；年底止算，財務(wù)部必需對往來帳戶進行全方面清查，填寫對帳單寄往對方查對并要求業(yè)務(wù)部門上報往來結(jié)算余額情況說明，編制年底往來結(jié)算明細清單，每項余額必需具體列明業(yè)務(wù)發(fā)生時間、內(nèi)容、金額及催收清理情況，提出催收方法和處理意見，報總經(jīng)理及財務(wù)總監(jiān)審批結(jié)轉(zhuǎn)下十二個月度。應(yīng)付賬款管理：應(yīng)付帳款是指接收商品或勞務(wù)等形成應(yīng)付但還未支付多種債務(wù)。包含：應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款及其它應(yīng)付款。應(yīng)付賬款以經(jīng)濟協(xié)議或經(jīng)濟協(xié)議為確定依據(jù)。業(yè)務(wù)部門和往來業(yè)務(wù)單位簽署經(jīng)濟協(xié)議或協(xié)議，應(yīng)立即送財務(wù)部備檔，財務(wù)部按協(xié)議或協(xié)議生效時間及實際支付額設(shè)置明細賬，進行明細核實。應(yīng)付帳款支付應(yīng)填寫協(xié)議請匯單，按程序?qū)徟蟾犊?。?yīng)付帳款中材料、燃料結(jié)算時間為每個月25日。應(yīng)收帳款管理：應(yīng)收賬款是指對外銷售商品或提供勞務(wù)等所形成應(yīng)收但還未收回被購貨單位或接收勞務(wù)單位所占用多種債權(quán)。包含應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款及其它應(yīng)收款。應(yīng)收賬款以經(jīng)濟協(xié)議、經(jīng)濟協(xié)議或正當(dāng)票據(jù)為確定依據(jù)。業(yè)務(wù)部門和往來業(yè)務(wù)單位簽署經(jīng)濟協(xié)議或協(xié)議，應(yīng)立即送財務(wù)部備檔。財務(wù)部門按協(xié)議或協(xié)議生效時間及正當(dāng)票實際發(fā)生額設(shè)置明細賬，進行明細核實。預(yù)付帳款支付范圍包含固定資產(chǎn)投資、建設(shè)工程，支付時應(yīng)填寫協(xié)議請匯單，按要求程序進行審批，預(yù)付金額不得超出協(xié)議標總金額30%。其它應(yīng)收款支付范圍包含公務(wù)借款、事故借款及營運業(yè)務(wù)必需各項押金及費用，支付以正當(dāng)票據(jù)及企業(yè)內(nèi)部財務(wù)要求專用單據(jù)為依據(jù)，按要求程序進行審批。對超出經(jīng)濟協(xié)議或協(xié)議要求期限3個月以上應(yīng)收賬款，業(yè)務(wù)部門及財務(wù)部必需書面匯報財務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理。經(jīng)營班子應(yīng)依據(jù)信息制訂對應(yīng)方法進行追繳。對于客觀原因造成無法收回應(yīng)收賬款，經(jīng)企業(yè)經(jīng)營班子或董事會決議計提壞帳壞帳準備金：當(dāng)應(yīng)收賬款收回機率小于50%且符合下列條件之一者：(1)、超出1年以上訴訟案件或事項；(2)、債務(wù)人逾期未推行償債義務(wù)超出1年；壞賬準備金計提方法：年末按應(yīng)收賬款賬戶余額15%百分比計提壞賬準備金，待真實發(fā)生壞賬時再沖轉(zhuǎn)壞賬準備金。依據(jù)國家《企業(yè)會計準則》相關(guān)壞賬確定標準，應(yīng)收賬發(fā)生下列情況經(jīng)董事會決議后確定為壞賬：(1)、債務(wù)人破產(chǎn)，依據(jù)民事訴訟清償后確定無法收回應(yīng)收賬款；(2)、債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)負擔(dān)人，確定無法收回應(yīng)收賬款；(3)、債務(wù)人逾期未推行償債義務(wù)超出3年不能收回應(yīng)收賬款。壞賬核銷方法和步驟：符合壞帳損失條件應(yīng)收賬款，由業(yè)務(wù)部門填制《應(yīng)收賬款壞賬損失確定書》并附業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部聯(lián)合調(diào)查落實資料及證實文件，按要求程序?qū)徟⑸蠄蠖聲Q議后由財務(wù)部采取直接核銷法將壞帳損失計入管理費用，財務(wù)部對核銷后壞帳損失需建立備查薄登記。第六章固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)標準固定資產(chǎn)是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中使用期限在兩年以上、單位價值在元以上，并在使用過程中保持原來實物形態(tài)資產(chǎn)。固定資產(chǎn)標準以外物質(zhì)資產(chǎn)，列入低值易耗品管理。固定資產(chǎn)分類營運車輛，指直接參與營運生產(chǎn)車輛。輔助車輛，指為營運生產(chǎn)提供服務(wù)車輛，包含加油車、材料采購車等。維修設(shè)備，指維修車間用于維修機器、電子設(shè)備。辦公設(shè)備，指管理部門日常辦公及辦公場所使用各類設(shè)備。場站設(shè)施，指營運場所房屋、簡易箱房。固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊采取平均年限法：固定資產(chǎn)折舊采取平均年限法計提折舊，按各類固定資產(chǎn)原值和估量使用年限制訂折舊率，分類折舊率以下：資產(chǎn)類別使用期限（年）年折舊率營運車輛8年12.5%輔助車輛8年12.5%維修設(shè)備5年20%辦公設(shè)備5年20%場站設(shè)施5年20%企業(yè)各類固定資產(chǎn)折舊均無殘值。2、折舊按月提取，當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月降低固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管是否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢固定資產(chǎn)，不再補提折舊。3、在建工程已達成預(yù)定可使用狀態(tài)未立即結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，需按《企業(yè)會計準則》要求計提折舊，若入賬價值和實際價值不等，待在辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)時再作調(diào)整，同時調(diào)整計提折舊。固定資產(chǎn)管理部門固定資產(chǎn)實施分類管理，不一樣類別資產(chǎn)由不一樣部門分別歸口管理:營運車輛類→技術(shù)部輔助生產(chǎn)車輛類→技術(shù)部維修設(shè)備類→技術(shù)部辦公設(shè)備類→辦公室場站設(shè)施類→辦公室房屋建筑物類→辦公室2、資產(chǎn)管理部門應(yīng)設(shè)專員負責(zé)對資產(chǎn)進行分類編號、購建、驗收、保管、調(diào)撥、出售、報廢、定時盤點等相關(guān)事項；3、資產(chǎn)管理部門應(yīng)對每項資產(chǎn)使用跟蹤落實，應(yīng)簽訂相關(guān)使用、交接要求。4、歸口資產(chǎn)管理部門應(yīng)對資產(chǎn)嚴格管理、定時維護保養(yǎng)，嚴禁外借固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)核實財務(wù)部為固定資產(chǎn)核實部門。財務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)管理卡片、總賬及明細分類賬。財務(wù)部對固定資產(chǎn)增減變動必需立即進行賬務(wù)處理。財務(wù)部必需每六個月聯(lián)合資產(chǎn)管理部門進行資產(chǎn)盤點，做到賬實相符。固定資產(chǎn)按歷史成本計價，歷史成本指購建某項固定資產(chǎn)達成可使用狀態(tài)前所發(fā)生一切合理、必需支出，具體計價實施《國家會計準則》要求。固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置，由歸口資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一購置，其它部門除總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽尤其審批外不得購置任何固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)采購實施年度預(yù)算制，依據(jù)董事會決議年度預(yù)算按期采購。年度預(yù)算內(nèi)按期采購固定資產(chǎn)需提前30天在部門月度資金使用計劃中列明，并填寫資產(chǎn)請購單，按要求程序?qū)徟髮嵤?、5萬元以上固定資產(chǎn)采購屬大宗采購，必需依據(jù)招投標管理制度經(jīng)過公開招標程序進行。5、固定資產(chǎn)采購?fù)瓿珊螅ㄙY產(chǎn)到位15天內(nèi)），歸口資產(chǎn)管理部門須立即填寫資產(chǎn)驗收單辦理驗收入庫手續(xù)，交財務(wù)部進行資產(chǎn)登帳。固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移、調(diào)撥要求資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部部門之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，需填寫固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移調(diào)撥單，按要求程序?qū)徟髮嵤?；對口資產(chǎn)管理部門在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移完成后5天內(nèi)須將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移調(diào)撥單交財務(wù)部進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)出租、出售固定資產(chǎn)如需出租、出售，歸口資產(chǎn)管理部門須上交出租出售固定資產(chǎn)專題匯報并列出明細表，按要求程序?qū)徟髨蠖聲Q議；財務(wù)部依據(jù)董事會決議后出租、出售固定資產(chǎn)專題匯報進行賬務(wù)處理，并按要求開具票據(jù)及收款；固定資產(chǎn)報廢固定資產(chǎn)報廢，由對口資產(chǎn)管理部門提交固定資產(chǎn)報廢專題匯報并填寫固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)要求程序?qū)徟笊蠄蠖聲Q議；財務(wù)部依據(jù)董事會決議固定資產(chǎn)報廢專題匯報及報廢單進行賬務(wù)處理；對口資產(chǎn)管理部門依據(jù)董事會決議固定資產(chǎn)報廢專題匯報及報廢單按時進行實物處理。固定資產(chǎn)盤盈、盤虧固定資產(chǎn)盤盈、盤虧由對口資產(chǎn)管理部門盤點后提交固定資產(chǎn)盤盈、盤虧匯報及明細表，經(jīng)財務(wù)部核查落實后，經(jīng)要求程序?qū)徟?；財?wù)部依據(jù)審批后固定資產(chǎn)盤盈、盤虧匯報及明細表進行賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)期末計價當(dāng)固定資產(chǎn)出現(xiàn)下列情況之一時，依據(jù)資產(chǎn)重置金額，可提取對應(yīng)減值準備，上報董事會決議：（1）、同類固定資產(chǎn)市價大幅度下跌，跌幅太大高于因時間推移或正常使用而估計下跌，而且估計在近期內(nèi)不可能恢復(fù)。（2）、環(huán)境改變影響固定資產(chǎn)市價發(fā)生重大改變，并對企業(yè)產(chǎn)生負面影響。（3）、市場利率發(fā)生大幅度改變，很可能影響企業(yè)計算固定資產(chǎn)可收回金額折現(xiàn)率，并造成固定資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。（4）、固定資產(chǎn)陳舊過時或發(fā)生實體損壞等。（5）、固定資產(chǎn)估計使用方法發(fā)生重大不利改變，如企業(yè)計劃終止或重組資產(chǎn)所屬經(jīng)營業(yè)務(wù)、提前處理資產(chǎn)等情形，對企業(yè)產(chǎn)生負面影響。（6）、其它有可能表明資產(chǎn)已發(fā)生減值情況。2、當(dāng)固定資產(chǎn)出現(xiàn)下列情況之一時，可根據(jù)該項固定資產(chǎn)賬面價值全額計提減值準備，上報董事會決議：（1）、長久閑置不用，在可預(yù)見未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值固定資產(chǎn)。（2）、因為技術(shù)進步等原因，已不可使用固定資產(chǎn)。（3）、已毀損，不再含有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值固定資產(chǎn)。（4）、其它實質(zhì)上不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)修理，尤其是營運車輛修理，應(yīng)嚴格實施計劃修理、強制保養(yǎng)制度，充足發(fā)揮其使用效能。營運車輛系企業(yè)關(guān)鍵生產(chǎn)設(shè)備，其大修理工期長，費用數(shù)額大，采取月預(yù)提大修理費措施。車輛大修理費預(yù)提標準由總企業(yè)根據(jù)企業(yè)年行駛里程和車輛大修理間隔期及大修理費用定額確定；預(yù)提營運車輛大修理費用由總企業(yè)集中管理，統(tǒng)一核實，各營運企業(yè)應(yīng)按月足額解繳預(yù)提車輛大修理費用。由各單位技術(shù)部門根據(jù)營運車輛行駛里程和技術(shù)情況編制年、月三大修理計劃，按計劃程序報批，總企業(yè)計劃部門、技術(shù)部門綜合平衡后，計劃部門下達實施。總企業(yè)對所屬承修單位按營運車輛大修理費用定額進行結(jié)算。總企業(yè)匯總合并編制企業(yè)會計報表時，對客車總廠發(fā)生內(nèi)部車輛大修理利潤應(yīng)沖減成本中車輛保修費，虧損應(yīng)增加成本中車輛保修費。除營運車輛以外固定資產(chǎn)修理，由各單位歸口管理部門根據(jù)固定資產(chǎn)使用年限及技術(shù)情況編制年度大修理計劃，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)同意，歸口管理部門組織實施，并編制大修預(yù)算。委托外修時，應(yīng)經(jīng)過財務(wù)部門對預(yù)算進行核實。修理完成后，由歸口管理部門組織驗收，并報財務(wù)部門進行決算。固定資產(chǎn)日常維修，由使用部門或歸口管理部門負責(zé)。固定資產(chǎn)中小修剪發(fā)生費用直接計人當(dāng)期成本和費用；除營運車輛以外固定資產(chǎn)大修剪發(fā)生費用，數(shù)額較大，可在當(dāng)年內(nèi)分期攤?cè)讼嚓P(guān)成本和費用，也可按總企業(yè)同意固定資產(chǎn)大修理計劃，采取預(yù)提措施，年度終了，不得保留余額。第七章在建工程管理在建工程指企業(yè)還未完工或雖已完工但還未交付使用各項工程。包含：基礎(chǔ)建設(shè)工程：指房屋建筑、裝修、翻新、改擴建工程。技術(shù)改造工程：指營運車輛及技術(shù)設(shè)備更新改造及大修理工程。在建工程實施分級歸口管理：財務(wù)部負責(zé)工程資金籌措及資金監(jiān)控使用，并組織會計核實。辦公室負責(zé)基礎(chǔ)建設(shè)工程，組織工程預(yù)算、質(zhì)量監(jiān)控、進度監(jiān)督及驗收等工作。技術(shù)部負責(zé)技術(shù)改造工程，組織工程預(yù)算、質(zhì)量監(jiān)控、技術(shù)監(jiān)督及驗收等工作。工程管理部門應(yīng)依據(jù)管理權(quán)限制訂對應(yīng)工程管理制度。工程立項：由工程歸口管理部門先提出立項申請并上交可行性分析匯報，經(jīng)營班子充足討論同意經(jīng)要求程序?qū)徟笊蠄蠖聲Q議。對需要列人國家或地方計劃工程項目，董事會決議同意后工程管理部門應(yīng)立即上報相關(guān)政府部門審批立項。工程實施：董事會決議同意及全部審批程序完成后，工程管理部門應(yīng)立即編制工程施工計劃及工程施工預(yù)算計劃，按要求程序完成審批后組織施工。出包工程按要求應(yīng)進行招標，均應(yīng)按要求程序組織招標。工程資金管理：工程資金支付嚴格實施預(yù)算計劃、按工程進度支付及預(yù)留質(zhì)量確保金制度，工程管理部門應(yīng)依據(jù)審批工程預(yù)算計劃及工程進度提前30天在部門月度資金使用計劃中列明并附經(jīng)審批工程進度表，填寫對應(yīng)審批單，按要求程序?qū)徟笥韶攧?wù)部按時支付。財務(wù)部應(yīng)依據(jù)工程預(yù)算計劃主動籌措資金，確保工程進度，嚴禁超預(yù)算計劃及進度支付。工程管理部門應(yīng)對工程施工加強質(zhì)量監(jiān)控及進度監(jiān)督，如發(fā)覺施工工程有異常情況應(yīng)立即上交匯報，財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)匯報立即凍結(jié)剩下工程資金。工程造價不低于10％應(yīng)作為質(zhì)量確保金進行預(yù)留。工程完工及驗收：工程完工后，工程管理部門應(yīng)立即組織企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子組員、財務(wù)部門、使用部門及施工單位進行工程驗收，列為市級以上計劃工程項目，應(yīng)組織邀請市相關(guān)綜合部門立即進行驗收。驗收不合格工程，工程管理部門應(yīng)立即上交情況匯報，財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)匯報立即凍結(jié)剩下工程資金。工程結(jié)算：驗收合格工程，工程管理部門應(yīng)立即向使用單位辦理移交并立即（6個月內(nèi)）編制完成工程結(jié)算，連同資產(chǎn)移交清單，交財產(chǎn)部門進行帳務(wù)處理。工程已交付使用，但還未辦理結(jié)算，應(yīng)自交付使用之日起，根據(jù)工程實際支付成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待完工結(jié)算完成后再作帳無調(diào)整。第八章低值易耗品管理本企業(yè)低值易耗品是指通常價值在元以下、未列入固定資產(chǎn)管理、使用年限在1年以上、在使用過程中能保持原有物質(zhì)形態(tài)資產(chǎn)；本企業(yè)低值易耗品以實際成本計價，成本采取一次攤銷法。財務(wù)部及歸口管理部門必需建立相關(guān)資產(chǎn)備查檔案。低值易耗品購置，由歸口管理部門統(tǒng)一購置，其它部門除總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽尤其審批外不得購置；低值易耗品采購?fù)瓿珊螅ㄙY產(chǎn)到位15天內(nèi)），歸口資產(chǎn)管理部門須立即填寫驗收單辦理驗收入庫手續(xù)，交財務(wù)部進行登帳（備查簿）。低值易耗品出售、轉(zhuǎn)移、清理、報廢必需由歸口管理部門以書面匯報形式經(jīng)要求程序?qū)徟髮嵤Ｘ攧?wù)部應(yīng)聯(lián)合歸口管理部門對本企業(yè)低值易耗品每六個月盤點一次，對出現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、掉失等情況，應(yīng)立即查明原因，提交書面匯報經(jīng)要求程序?qū)徟笥谀甓葲Q算時進行處理。第九章存貨管理存貨是指企業(yè)在營運生產(chǎn)過程中為耗用而貯備物資，關(guān)鍵包含為營運生產(chǎn)耗用而貯備多種燃料、材料、潤料、備品配件、輪胎、低值易耗品等。全部采購存貨均必需辦理入庫手續(xù)。存貨確定范籌已辦理入庫、還未取得發(fā)票物資；已辦理入庫、已取得發(fā)票物資存貨入庫計價按實際成本計價，購入按發(fā)票帳單所列金額計價，自制，按制造過程中各項實際支出計價。委托外單位加工，根據(jù)實際耗用原材料及勞務(wù)費計價。投資者投入，根據(jù)評定確定或協(xié)議協(xié)議約定價格計價，盤盈，根據(jù)同類存貨實際成本計價，沒有同類存貨，根據(jù)市價計價。接收捐贈，根據(jù)發(fā)票帳單所列金額計價，無發(fā)票帳單，根據(jù)同類存貨市價計價。存貨出庫計價按加權(quán)平均法計價存貨管理方法采取電子化條碼管理，倉庫部門應(yīng)對入庫存貨數(shù)量金額按存放地點、倉號和貨位、分類目錄立即記入企業(yè)要求使用倉庫管理軟件中，并立即打印電子條碼粘貼于貨位卡片或庫存商品上。對出庫存貨應(yīng)即時掃描其電子條碼錄入要求使用倉庫管理軟件中打印出庫單。存貨實物應(yīng)由專職保管員保管，倉庫應(yīng)設(shè)置分離且封閉倉庫區(qū)域，只有經(jīng)授權(quán)同意人才能進入，應(yīng)嚴格限制其它人員接觸存貨。倉庫管理員應(yīng)常常對存放實物進行檢驗，每個月末應(yīng)對所管范圍存貨進行例行盤點查對，查看有沒有損壞、變質(zhì)或呆滯情況。如發(fā)覺有損壞、變質(zhì)情況，應(yīng)立即填制匯報單，說明數(shù)量、原因，并經(jīng)倉庫主管同意后，報財務(wù)部、技術(shù)部和主管領(lǐng)導(dǎo)同意后調(diào)整存貨數(shù)量和金額統(tǒng)計。倉庫主管部門應(yīng)對倉庫儲存物資及儲存條件建立并健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等方法。存貨入庫實施四級確定制，即存貨入庫必需有驗收單，驗收單上必需有采購員、倉庫驗收員、記帳員、倉庫管理員確定簽章。存貨出庫實施三層確定制，即存貨出庫必需有出庫單，出庫單上必需有倉庫管理人員、維修管理人員、維修車輛司機確定簽章，而倉庫管理人員及維修管理人員發(fā)料領(lǐng)料權(quán)限依據(jù)維修管理制度要求實施。存貨盤點實施六個月實物盤存制，財務(wù)部、技術(shù)部、倉庫必需每六個月聯(lián)合盤點一次，確保賬、卡、物和資金一致。并向主管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理提交規(guī)范統(tǒng)一存貨盤點統(tǒng)計表。存貨采購實施月度計劃上報制，技術(shù)部每個月28日必需向財務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理上報規(guī)范統(tǒng)一下月存貨采購計劃表，經(jīng)審批后按計劃嚴格實施。存貨采購方法包含：大宗采購、集中采購、零星采購，大宗采購指金額在5萬元以上一次性采購，集中采購指對同一供給商采購在3月以上時間內(nèi)不間斷進行，零星采購指不在以上兩種采購方法內(nèi)采購行為。存貨采購管理實施公開招投標制，對大宗采購和集中采購必需實施公開招投標制，按企業(yè)招投標制度要求程序進行招投標大宗采購和集中采購招標后必需簽署條款清楚、責(zé)任明確、內(nèi)容全方面供給協(xié)議后方可進行采購。采購業(yè)務(wù)由總經(jīng)理授權(quán)部門負責(zé)統(tǒng)一辦理，其它部門未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。第十章成本費用管理企業(yè)成本指主營業(yè)務(wù)成本下全部項目，費用指管理費用下全部項目。企業(yè)實施實際成本計價法進行完全成本費用核實。企業(yè)依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制標準，合理區(qū)分各期成本費用，凡應(yīng)該本期負擔(dān)而還未支出費用，作為預(yù)提費用計入本期成本、費用；凡已支出，應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)費用，應(yīng)作為待攤費用，分期攤?cè)氤杀?、費用。企業(yè)依據(jù)配比標準合理區(qū)分主營業(yè)務(wù)成本及管理費用。企業(yè)成本費用支付實施年度預(yù)算制，成本費用應(yīng)在股東大會決議年度預(yù)算內(nèi)合剪發(fā)生。成本管理人工費用核實范圍：司乘人職員資、車隊及線路管理及輔助人職員資、福利費、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、企業(yè)年金、誤餐費、勞保費、服裝費和工會經(jīng)費等。核實方法：依據(jù)年度預(yù)算按月平均計提使用沖減，年底決算不留余額。支付標準：人工費用發(fā)放及支付以勞動協(xié)議和企業(yè)文件為依據(jù)，當(dāng)期真實規(guī)范工資發(fā)放統(tǒng)計表或現(xiàn)金發(fā)放表、法定發(fā)票及支票領(lǐng)用審批單為憑據(jù)。燃料費核實范圍：車輛營運過程中耗用汽油、柴油、燃氣等費用。核實方法：按當(dāng)期結(jié)算實際發(fā)生數(shù)直接核實。核實時間：燃料消耗依據(jù)企業(yè)要求使用統(tǒng)計表格式按期（每個月25日－下月25日為一期）編制，每個月終了前一天，交財務(wù)部核實。支付標準：燃料費支付以經(jīng)濟協(xié)議或協(xié)議為依據(jù)，當(dāng)期真實規(guī)范使用統(tǒng)計表、法定發(fā)票及協(xié)議請付審批單為憑據(jù)。維修費用核實范圍：包含營運大巴小修和各級保養(yǎng)所耗用零配件、原材料、輪胎、保養(yǎng)用機油、大修理材料費、車間低值物料攤銷、小型技術(shù)改造費等。核實方法：高保費依據(jù)年度預(yù)算按月平均計提使用沖減，年底決算不留余額。一保、二保及其它各項維修費用均按當(dāng)期實際發(fā)生數(shù)直接核實。核實時間：材料消耗依據(jù)企業(yè)要求使用統(tǒng)計表格式按期（每個月25日－下月25日為一期）編制，每個月終了前一天，交財務(wù)部核實。支付標準：維修費支付以經(jīng)濟協(xié)議或協(xié)議為依據(jù)，當(dāng)期真實規(guī)范材料使用統(tǒng)計表、法定發(fā)票及協(xié)議請付單為憑據(jù)。營運費用核實范圍：和營運生產(chǎn)有直接或間接關(guān)系各項支出。包含車輛保險費、車輛審驗費、車輛牌證費、路橋費、車上用具、事故費、場站租賃費、衛(wèi)生費、水電費、場站辦公費、站牌費、結(jié)算中心費用等。核實方法：事故費依據(jù)年度預(yù)算折為千車公里標準按月計提使用沖減，年底決算不留余額。其它營運費用均按當(dāng)期實際發(fā)生數(shù)直接核實。支付標準：事故費支付實施預(yù)借款結(jié)案清算制，先以事故借款單預(yù)借事故款，事故終止后憑交警部門事故終止單及各項費用原始憑據(jù)（需向保險企業(yè)索賠憑復(fù)印件）抵消事故借款。其它營運費用支付以經(jīng)濟協(xié)議或協(xié)議為依據(jù)，法定發(fā)票或收據(jù)、費用報銷單或協(xié)議請付單為憑據(jù)。折舊費用核實范圍：營運車輛折舊、維修設(shè)備折舊、場站設(shè)施折舊。核實方法：依據(jù)制度要求折舊率直接核實。費用管理包含人工費用、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、會議費、通訊費、公務(wù)車費用、董事會、辦公費等支出.人工費用核實范圍：管理人職員資、福利費、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、企業(yè)年金、誤餐費、勞保費、服裝費、教育經(jīng)費和工會經(jīng)費等。核實方法：依據(jù)年度預(yù)算按月平均計提使用沖減，年底決算不留余額。支付標準：人工費用發(fā)放及支付以勞動協(xié)議和企業(yè)文件為依據(jù)，當(dāng)期真實規(guī)范工資發(fā)放統(tǒng)計表或現(xiàn)金發(fā)放表、法定發(fā)票及支票領(lǐng)用審批單為憑據(jù)。業(yè)務(wù)接待費核實范圍：經(jīng)營活動過程中所必需開支交際應(yīng)酬費。核實方法：按當(dāng)期實際發(fā)生數(shù)直接核實。支付標準：業(yè)務(wù)接待費依據(jù)年度預(yù)算實施單位定額制，報銷以“業(yè)務(wù)招待費報銷登記冊”為依據(jù),法定發(fā)票及費用報銷審批單為憑據(jù)。差旅費核實范圍：因公出差外地進行業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)或活動所必需交通住宿及伙食費。核實方法：按當(dāng)期實際發(fā)生數(shù)直接核實。支付標準：差旅費實施先申請后報銷制，報銷以差旅費申請表為依據(jù)，法定發(fā)票及差旅費報銷審批單為憑據(jù)。通訊費核實范圍：辦公場所及補助領(lǐng)導(dǎo)干部通訊費用。核實方法：按當(dāng)期實際發(fā)生數(shù)直接核實。支付標準：辦公場所通訊費以銀行托收支付為主，報銷以法定發(fā)票及報銷審批單為憑據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)干部補助以企業(yè)文件為依據(jù)，法定發(fā)票及費用報銷審批單為憑據(jù)。其它管理費用包含：核實范圍：企業(yè)管理過程中會議費、公務(wù)車費用、董事會、辦公費、審計咨詢費等核實方法：按當(dāng)期實際發(fā)生數(shù)直接核實。支付標準：以法定發(fā)票及費用報銷審批單為憑據(jù)。第十一章財務(wù)報銷管理要求報銷票據(jù)必需正當(dāng)，內(nèi)容和金額必需真實完整。(發(fā)票是國家稅務(wù)部門統(tǒng)一印制，收據(jù)是國家財政部門統(tǒng)一監(jiān)制行政機關(guān)收款收據(jù)，內(nèi)容填寫完整，多聯(lián)票據(jù)必需一次復(fù)寫，不得涂改抬頭、摘要及金額，公章及簽章齊備等)，非法票據(jù)一律不準報銷。報銷票據(jù)必需規(guī)范粘貼，原始票據(jù)粘貼表面為審批單、底面使用空白憑證紙，票據(jù)間應(yīng)緊密有序。票據(jù)報銷應(yīng)立即，報銷票據(jù)開具時間不應(yīng)超出1個月，特殊情況須經(jīng)財務(wù)總監(jiān)同意。報銷程序：經(jīng)辦人粘貼票據(jù)填單申報→基層單位責(zé)任人核實→預(yù)算部門責(zé)任人或經(jīng)授權(quán)責(zé)任人審核→主管領(lǐng)導(dǎo)審批→財務(wù)部審核→財務(wù)總監(jiān)審批→總經(jīng)理審批。報銷時間：一周4天每七天1-周4，每個月1-5號為財務(wù)部月度結(jié)算日，暫停報銷。業(yè)務(wù)費報銷必需以次數(shù)為單位，票據(jù)為業(yè)務(wù)單位一致連號發(fā)票。業(yè)務(wù)接待費使用實施事前通知制，每次接待費用1,000元以下由主管該項業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)同意,超出1,000元需事前報總經(jīng)理同意,超出2,000元需事前報總經(jīng)理及財務(wù)總監(jiān)聯(lián)批。差旅費報銷標準實施等級上限制，標準以下：項目標準職務(wù)火車輪船飛機其它交通工具住宿標準企業(yè)高管硬臥二等艙經(jīng)濟艙按實報銷四星級企業(yè)中層（含副職）硬臥三等艙經(jīng)濟艙按實報銷三星級其它人員硬臥三等艙按實報銷三星級表內(nèi)其它交通工具不包含出租小汽車。住宿標準中費用以目標地同類星級酒店市場平均價為參考標準，住宿費必需憑法定旅業(yè)發(fā)票，在標準范圍內(nèi)以實際住宿天數(shù)按時報銷，超標準住宿自理。表內(nèi)所列不符合乘坐飛機條件人員，如因公務(wù)需要，事前經(jīng)總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽同意能夠乘坐飛機，憑票由總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽報銷。出差人員在目標地開展業(yè)務(wù)交通費實施憑票報銷定額包干制每人天天20元，下列出差人員不報銷市內(nèi)交通費：到外地參與會議和多種訓(xùn)練班、學(xué)習(xí)班；自帶交通工具或接待單位提供交通工具；出差人員伙食補助實施定額包干制每人天天40元（不分途中和住宿）。下列情況不得領(lǐng)取出差伙食補助費：參與多種會議培訓(xùn)等，其費用已由主辦單位統(tǒng)一收??；經(jīng)總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)事前聯(lián)批，開支接待餐費；出差人員借出差之便，繞道觀光或回家探親辦事期間一切費用自理。董事會決議經(jīng)過年度預(yù)算內(nèi)通訊費補助實施憑票報銷定額包干制，享受通訊費補助崗位人員憑通訊費發(fā)票按月按標準報銷，實施“超額自理、無票不補”標準。第十二章公務(wù)借款管理公務(wù)借款指企業(yè)職員因開展企業(yè)工作或業(yè)務(wù)需事前借支現(xiàn)金或支票款項，企業(yè)嚴禁向非公務(wù)事項借支款項。對公務(wù)借款人報銷實施“前帳不清，后帳不借”標準（事故借款除外），在要求時間內(nèi)不辦理報銷還款手續(xù)不得再領(lǐng)取任何支票及不得借支任何款項。公務(wù)借款分類：現(xiàn)金借款和支票領(lǐng)用。公務(wù)現(xiàn)金借款范圍：差旅費、事故費、現(xiàn)金限額以下管理費用，總經(jīng)理和監(jiān)聯(lián)簽同意其它經(jīng)濟行為。公務(wù)現(xiàn)金借款管理：填寫現(xiàn)金借款審批單經(jīng)要求程序?qū)徟蠼杩睿诠珓?wù)事項結(jié)束后7天內(nèi)必需到財務(wù)部報賬，借款金額必需于報帳時一次性全部結(jié)清。支票領(lǐng)用范圍：材料、業(yè)務(wù)費、辦公用具、日用具等同城結(jié)算3000元以下經(jīng)濟行為、總經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理一致同意其它經(jīng)濟行為。支票領(lǐng)用管理：填寫支票領(lǐng)用單經(jīng)要求程序?qū)徟箢I(lǐng)取，領(lǐng)取支票必需是當(dāng)日使用，因臨時原因未使用，必需第二天退還財務(wù)部。支票使用后應(yīng)即時取得報銷憑據(jù)，7天內(nèi)必需到財務(wù)部報賬。事故借款管理：事故費借款全程實施“一對一”結(jié)算制，即以每一宗事故為單位專題借款、專題使用、專題結(jié)算，嚴禁混合借款、使用和結(jié)算。事故借款須填寫事故費借款單、事故費結(jié)算須填寫事故結(jié)案單。事故借款實施崗位負責(zé)制，除營運部門主管安全人員和事故費管理員、基層單位除安全管理人員外，其它人員一律不得借支鑒于事故借款結(jié)算受客觀原因結(jié)案時間影響較大，對十二個月內(nèi)無法結(jié)案事故借款（時間截止12月25日），實施“預(yù)報帳”制度，各營運基層單位、企業(yè)運管部門必需于12月30日前向財務(wù)部提交本年度未結(jié)案事故統(tǒng)計表，按表格內(nèi)容將全部未結(jié)案事故作充足說明(內(nèi)容包含借款金額、已使用金額、費用使用情況、未結(jié)案原因、案件進度、估量結(jié)案難度及結(jié)案時間等其它必需說明情況)，并附上該事故十二個月所發(fā)生全部費用單據(jù)影印件或原件。第十三章財務(wù)預(yù)算管理財務(wù)預(yù)算是專門反應(yīng)企業(yè)未來一定時期內(nèi)估計財務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果，使企業(yè)決議目標具體化、系統(tǒng)化和定量化核實工作。財務(wù)預(yù)算有利于企業(yè)明確經(jīng)營目標，有利于各部門（單位）工作協(xié)調(diào)，有利于企業(yè)高管有效控制及評價經(jīng)營活動。財務(wù)預(yù)算實施“目標一致性”和“全單位參與性”兩標準，企業(yè)年度任何經(jīng)營性目標必需服從于財務(wù)預(yù)算目標，財務(wù)預(yù)算編制、實施及考評覆蓋企業(yè)各層次全部單位。企業(yè)年度一切成本費用開支和資金利用均應(yīng)在年度預(yù)算計劃范圍內(nèi)。財務(wù)預(yù)算計劃由財務(wù)部提供統(tǒng)一規(guī)范電子表格模板進行編制。企業(yè)預(yù)算委員會是財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)組織，負責(zé)考評和評價預(yù)算計劃完成情況。財務(wù)部為財務(wù)預(yù)算綜合編制、調(diào)整、監(jiān)督實施主管部門。預(yù)算委員會組成，主任委員：總經(jīng)理，副主任委員：財務(wù)總監(jiān)，實施委員：副總經(jīng)理，委員：各部室責(zé)任人，監(jiān)督委員財務(wù)部經(jīng)理。預(yù)算委員會職能：制訂和頒布相關(guān)預(yù)算制度各項政策；審查和協(xié)調(diào)各部門（單位）預(yù)算申報工作，討論提議修正事項；處理各部門（單位）在編制預(yù)算時可能發(fā)生矛盾和爭吵；研究決定企業(yè)各部門（單位）年度預(yù)算目標及計劃；研究決定企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算上報董事會；股東會決議后財務(wù)預(yù)算下達；當(dāng)經(jīng)營環(huán)境改變時，變更各部室（單位）預(yù)算目標及計劃；當(dāng)經(jīng)營環(huán)境改變時，研究決定企業(yè)財務(wù)預(yù)算修訂上報董事會；檢驗預(yù)算實施情況，促進各單位協(xié)調(diào)一致完成預(yù)算目標及計劃；接收并討論財務(wù)部提交年度預(yù)算實施匯報；研究決定企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算考評方案。財務(wù)預(yù)算管理分為：編制管理、實施管理、考評管理。編制管理：財務(wù)預(yù)算編制實施“由下而上、由上而下”相結(jié)合方法，在要求時間內(nèi)各部門（各基層單位）必需制訂未明年度生產(chǎn)計劃和成本費用控制計劃上報財務(wù)部，財務(wù)部負責(zé)全方面統(tǒng)計、綜合平衡后編制企業(yè)全方面完整年度財務(wù)預(yù)算計劃。編制時間：每十二個月10月15日開始編制內(nèi)容：營運計劃：包含里程計劃、營收計劃、新開調(diào)延改線路計劃、新增車輛計劃，關(guān)鍵以企業(yè)當(dāng)年度經(jīng)營完成情況結(jié)為基礎(chǔ)參考數(shù)據(jù)結(jié)合下年度經(jīng)營環(huán)境及市場情況并充足考慮多種客觀原因改變來編制。經(jīng)營計劃由營運安全部負責(zé)組織各基層單位編制，并提供經(jīng)營計劃編制說明書、調(diào)延改線路可行性匯報、新增車輛可行性匯報。成本計劃：包含人工成本計劃、營運成本計劃、技術(shù)成本計劃、技術(shù)改造計劃、技術(shù)維修設(shè)備新增計劃，關(guān)鍵以企業(yè)當(dāng)年度成本發(fā)生為基礎(chǔ)參考數(shù)據(jù)結(jié)合下年度需求及營運計劃并充足考慮多種客觀原因改變來編制。人工成本計劃由人力資源部負責(zé)，營運成本計劃由營運安全部負責(zé)，技術(shù)成本計劃、技術(shù)改造計劃及技術(shù)維修設(shè)備新增計劃由技術(shù)部負責(zé)，組織各基層單位編制，并提供計劃編制說明書、技術(shù)維修設(shè)備新增可行性匯報、技術(shù)改造可行性匯報。費用計劃：包含管理費用計劃、應(yīng)交稅金計劃、福利費使用計劃、辦公設(shè)備新增計劃，關(guān)鍵以企業(yè)當(dāng)年度費用發(fā)生為基礎(chǔ)參考數(shù)據(jù)結(jié)合下年度需求及營運計劃并充足考慮多種客觀原因改變來編制。管理費用計劃及辦公設(shè)備新增計劃由辦公室負責(zé)，應(yīng)交稅金計劃由財務(wù)部負責(zé)，福利費使用計劃由人力資源部、工會和辦公室負責(zé)，營運安全部負責(zé)，組織各基層單位編制，并提供計劃編制說明書、辦公設(shè)備新增可行性匯報?，F(xiàn)金流量計劃：包含現(xiàn)金收入、支出、籌集和利用，關(guān)鍵以營運計劃、成本計劃、費用計劃為基礎(chǔ)參考數(shù)據(jù)來編制，由財務(wù)部負責(zé)，并提供計劃編制說明書。4、編制方法：財務(wù)預(yù)算編制采取自上而下、自下而上方法，不停反復(fù)和修正，最終由企業(yè)董事會決議同意，由預(yù)算委員會以書面形式分解下達。5、編審程序：10月15日企業(yè)預(yù)算委員會主任委員（總經(jīng)理）召開第一次預(yù)算委員會會議，部署各部門制訂下年度財務(wù)預(yù)算計劃，并形成文件下發(fā)。11月15日前企業(yè)各部室將所負責(zé)計劃、說明及分析匯報上交財務(wù)部。11月20日，財務(wù)部完成全部計劃第一次綜合編制。11月21日企業(yè)預(yù)算實施委員會召開第二次預(yù)算委員會會議，討論聽取財務(wù)部及各部門預(yù)算計劃編制匯報，并依據(jù)第一次綜合編制匯報初步擬訂企業(yè)經(jīng)營總目標，并部署各部門依據(jù)總目標修正計劃。12月5日前，企業(yè)各部室將經(jīng)過修正計劃、說明及分析匯報上交財務(wù)部。12月10日，財務(wù)部完成全部計劃第二次綜合編制。12月11日，企業(yè)預(yù)算實施委員會召開第三次預(yù)算委員會會議，討論聽取財務(wù)部第二次綜合編制匯報，并依據(jù)企業(yè)經(jīng)營總目標作出再次修正決定。12月14日，財務(wù)部完成全部計劃第三次綜合編制。12月15日，企業(yè)預(yù)算實施委員會召開第三次預(yù)算委員會會議，決定經(jīng)過財務(wù)部第三次綜合編制年度財務(wù)預(yù)算計劃，并印發(fā)董事會各組員審閱。12月30日前，依據(jù)各董事會組員意見，財務(wù)部完成預(yù)算計劃第四次綜合編制。1月15日前，由董事長召開董事會會議，聽取總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)相關(guān)上年度預(yù)算實施情況匯報，決議確定企業(yè)本年度經(jīng)營目標，經(jīng)過本年度財務(wù)預(yù)算方案并報股東會同意。1月20日前由總經(jīng)理召開第四次預(yù)算委員會會議，宣告董事會確定企業(yè)本年度經(jīng)營目標及財務(wù)預(yù)算方案，并向各部門（各單位）下達年度經(jīng)營目標及預(yù)算，形成文件下發(fā)，并部署制訂對應(yīng)目標考評責(zé)任書。實施管理財務(wù)預(yù)算計劃經(jīng)股東會董事會決議后必需嚴格實施，一切成本費用開支和資金利用在預(yù)算范圍內(nèi)，實施“有預(yù)算、可支付，無預(yù)算、不支付”標準。各預(yù)算負責(zé)部門應(yīng)格守職責(zé)，對所負責(zé)預(yù)算計劃實施認真落實并主動做好計劃進程分析，對預(yù)算計劃內(nèi)各項費用報銷及支出合理性和正當(dāng)性負擔(dān)責(zé)任。在實施過程中，因通?？陀^原因改變影響基層單位計劃，由基層單位上交計劃調(diào)整申請匯報，經(jīng)預(yù)算委員會經(jīng)過在總目標不變情況下進行修訂。在實施過程中，因重大客觀原因或國家經(jīng)濟政策改變影響計劃，由預(yù)算委員會編制年度預(yù)算計劃修訂匯報，經(jīng)董事會股東會經(jīng)過年度內(nèi)一次調(diào)整?？荚u管理預(yù)算計劃考評評價由預(yù)算委員會負責(zé)。監(jiān)督實施由財務(wù)部負責(zé)。財務(wù)部負責(zé)每六個月提交一份財務(wù)預(yù)算實施分析匯報。匯報內(nèi)容包含計劃實施結(jié)果、實施過程分析、未完成計劃原因、實施存在問題等，匯報提交時間分別為7月20日前和12月30日前。預(yù)算計劃考評評價結(jié)果結(jié)合目標責(zé)任書要求給責(zé)任人對應(yīng)獎懲。第十四章對外投資管理投資是指為了未來取得更多現(xiàn)金流入而現(xiàn)在付出現(xiàn)金行為。對外投資分短期投資和長久投資。短期投資通常是指持有時間較短，通常不超出十二個月，且易于變現(xiàn)，不以控制被投資單位為目標。短期投資有較強流動性、收益性、贏利性和含有明確市價，如上市企業(yè)股票和債券。長久投資通常指長久持有，不準備隨時出售，通常持有時間在十二個月以上，投資企業(yè)作為被投資單位股東，按所持股份百分比享受權(quán)益并負擔(dān)責(zé)任。短期投資通常經(jīng)過使用貨幣資金在證券市場、金融機構(gòu)購置股票、債券等來實現(xiàn)。長久投資取得方法有：（1）在證券市場上以貨幣資金購置其它單位股票或債券，以成為被投資單位股東或債權(quán)人；（2）以資產(chǎn)（包含貨幣資金、無形資產(chǎn)和其它實物資產(chǎn)）投資于其它單位，從而成為被投資單位股東。企業(yè)應(yīng)加強對外投資管理，股份企業(yè)所屬控股企業(yè)沒有對外投資決議權(quán)，但有對外投資提議權(quán)，對外投資決議權(quán)歸屬股份企業(yè)董事會。對外投資經(jīng)過后，有年度預(yù)算，在年度預(yù)算資金內(nèi)投資；沒有預(yù)算，必需在追加投資預(yù)算取得經(jīng)過后才能投資，對外投資必需經(jīng)董事會審批。一旦投資后，應(yīng)加強對對外投資企業(yè)管理，對外投資百分比在20%以上且規(guī)模較大投資企業(yè)，應(yīng)派出財務(wù)總監(jiān)或?qū)?yīng)高層管理人員參與管理，要定時取得被投資企業(yè)年度內(nèi)財務(wù)報表和年度審計匯報，有條件要定時進行內(nèi)部審計。對企業(yè)進行投資，應(yīng)提交政府相關(guān)批文、項目可行性分析匯報、財務(wù)分析匯報及教授組判定意見書供股東會決議，財務(wù)分析匯報應(yīng)包含資產(chǎn)評定情況、過去三年盈利及資產(chǎn)負債情況、未來5年盈利估計及現(xiàn)金流量估計、投資回收估計等內(nèi)容。財務(wù)資料應(yīng)由符合資格獨立會計師事務(wù)所出具。有價證券要指定專員保管，并定時檢驗，要設(shè)置有價證券登記簿專門登記。未經(jīng)總經(jīng)理簽批，保管人不能將相關(guān)資料提供其它人。股份企業(yè)應(yīng)依據(jù)所擁有被投資單位股權(quán)百分比分別采取成本法或權(quán)益法進行核實。占被投資企業(yè)股權(quán)百分比在20%以下采取成本法核實；占被投資企業(yè)股權(quán)百分比在20%以上采取權(quán)益法核實。正確核實對外投資收益，從被投資企業(yè)分回利潤、股利、債券利息等應(yīng)正確區(qū)分應(yīng)作為投資收益還是沖回投資成本，同時應(yīng)定時檢驗和核實短期投資有沒有跌價，長久投資有沒有減值，應(yīng)較正確反應(yīng)對外投資損益情況和投資資產(chǎn)情況。第十五章票據(jù)管理票據(jù)分類，包含稅務(wù)發(fā)票、收款收據(jù)、有些人及無人售票車票等。稅務(wù)發(fā)票、收款收據(jù)由財務(wù)部負責(zé)統(tǒng)一管理，有些人及無人售票車票由營運部門管理財務(wù)部監(jiān)督。企業(yè)印制收款收據(jù)只能在關(guān)聯(lián)企業(yè)往來及對職員結(jié)算時使用，使用范圍包含水電代收代付、內(nèi)部往來款項結(jié)算、職員房款結(jié)算及職員罰款結(jié)算等。發(fā)票及收據(jù)必需在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生并確定為收入時才開具，其經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額必需真實、正當(dāng)。嚴禁弄虛作假、開具假票據(jù)或開具大于實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)金額票據(jù)。開具票據(jù)時，必需做到按號碼次序依次填寫，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，多聯(lián)票據(jù)必需一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致。開具票據(jù)應(yīng)認真細致，不得涂改抬頭、數(shù)量、金額。出現(xiàn)差錯票，稅務(wù)發(fā)票按稅務(wù)機關(guān)要求進行處理，內(nèi)部收據(jù)必需收齊全部聯(lián)數(shù)，加蓋作廢印章保留。票據(jù)必需妥善保管任何人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開票據(jù)，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，不得拆本使用發(fā)票。票據(jù)要有專員保管，確保票據(jù)存放安全。需設(shè)置發(fā)票分類登記簿，分類登記多種發(fā)票領(lǐng)、用、存情況。已用完發(fā)票存根聯(lián)要妥善保管，不得私自撕毀，已開具發(fā)票存根聯(lián)及發(fā)票登記簿要保留五年。保留期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。發(fā)票如有丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日工書面匯報主管稅務(wù)機關(guān)，并在報刊和電視等傳輸媒介上公開申明作廢。內(nèi)部收款收款丟失需立即向財務(wù)總監(jiān)匯報。無人及有些人售票車票據(jù)管理?？偲眲?wù)員必需依稅務(wù)局相關(guān)申請印制印有本單位名稱票據(jù)程序辦理印制車票事宜，并隨時正確掌握多種類票據(jù)庫存情況，確保合理庫存、立即補印、保障供給，以滿足營運生產(chǎn)需求。無人售票報銷憑證為無價票據(jù)，各營運生產(chǎn)單位依據(jù)實際需要放置在各輛營運車廂里面，由乘客自行拿取，企業(yè)只監(jiān)察其合理存量，保障供給，不設(shè)任何核銷程序。有些人售票報銷憑證為有價票據(jù)，總票務(wù)員要設(shè)置嚴謹具體“有價票據(jù)進銷存”臺賬，按票據(jù)種類順著號碼發(fā)出并按稅務(wù)局核銷票據(jù)程序要求回收存根聯(lián)交稅務(wù)局核銷。乘務(wù)員上崗時，先交付和其使用有價票據(jù)票值相等押金方可領(lǐng)用有價票據(jù)，以后每次領(lǐng)取先交款后領(lǐng)用?？偲眲?wù)必需妥善保管多種無價和有價票據(jù)，不得造成有責(zé)霉爛、蟲蛀、鼠咬、失盜?？偲眲?wù)員必需編制多種票據(jù)進銷存月、季和年度報表報財務(wù)部和相關(guān)部門。稅務(wù)局專用發(fā)票由總票務(wù)員專員領(lǐng)購、保管、填寫和交驗稅務(wù)局核銷。第十六章會計科目管理規(guī)范統(tǒng)一會計科目是為了規(guī)范企業(yè)會計核實，真實、完整地提供會計信息?？傎~科目及編號依據(jù)《企業(yè)會計制度》要求設(shè)置，各二級會計科目依據(jù)有利于審計、財務(wù)報表披露及財務(wù)分析標準按成本費用配比習(xí)性進行歸集。資產(chǎn)類科目標使用說明流動資產(chǎn)1、1001現(xiàn)金：核實企業(yè)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，依據(jù)出納提供原始憑證逐筆登記。2、1002銀行存款：包含人民幣存款和外幣存款，按開戶行和對應(yīng)賬號分別設(shè)置銀行存款明細賬。3、1004短期投資：核實企業(yè)1年內(nèi)投資業(yè)務(wù)，依據(jù)實際情況設(shè)置股票投資、債券投資、其它投資等進行明細核實。短期投資根據(jù)取得時投資成本入賬。4、1111應(yīng)收票據(jù)：本科目下設(shè)商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票核實。5、1121應(yīng)收股利：核實企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取現(xiàn)金股利及應(yīng)收其它單位利潤。6、1122應(yīng)收利息：核實企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取利息。7、1131應(yīng)收賬款：核實企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接收勞務(wù)單位收取款項，依據(jù)實際情況分別設(shè)置明細賬進行核實。8、1133其它應(yīng)收款：核實除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外其它多種應(yīng)收、暫付款項，包含：內(nèi)部結(jié)算中心存款、各類水電場站租賃押金、應(yīng)向職員收取多種墊付款項、業(yè)務(wù)往來款、處理事故借款、個人借款及其它多種應(yīng)收暫付款項。依據(jù)實際情況分別設(shè)置明細賬進行核實。9、1141壞賬準備：核實企業(yè)提取壞賬準備。按應(yīng)收賬款管理要求計提。10、1151預(yù)付賬款：核實企業(yè)按購貨協(xié)議或協(xié)議要求預(yù)付給供給單位款項。11、1161應(yīng)收補助款：核實國家給定額補助而應(yīng)收補助款。12、1231低值易耗品：核實企業(yè)庫存低值易耗品實際成本。13、1243庫存商品：核實庫存多種商品實際成本。14、1301待攤費用：核實已支出，但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)分攤期限在十二個月以內(nèi)（含十二個月）各項費用。二、長久投資15、1401長久股權(quán)投資：核實投出期限十二個月以上（不含十二個月）多種股權(quán)性質(zhì)投資，依據(jù)實際情況設(shè)置明細賬進行核實。16、1402長久債券投資：核實購入在十二個月內(nèi)（不含十二個月）不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)債券和其它債權(quán)投資。依據(jù)實際情況設(shè)置明細賬進行核實。三、固定資產(chǎn)17、1501固定資產(chǎn)：核實固定資產(chǎn)原價。固定資產(chǎn)定義按《固定資產(chǎn)管理》要求。18、1502累計折舊：核實固定資產(chǎn)累計折舊。折舊方法按《固定資產(chǎn)管理》要求。19、1505固定資產(chǎn)減值準備：核實提取固定資產(chǎn)減值準備。計提標準按《固定資產(chǎn)管理》要求。20、1603在建工程：核實基建工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生實際支出，本科目按上述工程設(shè)置明細賬進行核實。21、1701固定資產(chǎn)清理：核實因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)價值及在清理過程中所發(fā)生清理費用和清理收入等，資產(chǎn)清理完成后余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出或收入。四、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)22、1801無形資產(chǎn)：核實專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、多種使用權(quán)等沒有實物形態(tài)非貨幣性長久資產(chǎn)價值。按取得實際成本入賬。無形資產(chǎn)自取適當(dāng)月起在估計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。23、1901長久待攤費用：核實已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上各項費用。24、1911待處理財產(chǎn)損溢：核實在清查財產(chǎn)過程中查明多種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損價值，盤盈盤虧資產(chǎn)推行報批程序，經(jīng)同意后進行對應(yīng)賬務(wù)處理。負債類科目標使用說明五、流動負債25、2101短期借款：核實企業(yè)向銀行或其它金融機構(gòu)等借入期限在十二個月以下（含十二個月）多種借款。按貸款單位設(shè)置明細進行核實。26、2111應(yīng)付票據(jù)：核實企業(yè)購置材料、商品和接收勞務(wù)等而開出、承兌商業(yè)匯票。按出票銀行進行明細核實。27、2121應(yīng)付賬款：核實企業(yè)購置材料、商品和接收勞務(wù)等而應(yīng)付給供給單位款項。按供給單位設(shè)置明細賬進行核實。28、2131預(yù)收賬款：核實企業(yè)依據(jù)協(xié)議或協(xié)議要求向購貨單位或接收勞務(wù)單位預(yù)收款項。29、2151應(yīng)付工資：核實企業(yè)應(yīng)付給職員工資總額。借方反應(yīng)實際支付數(shù)，包含多種工資、獎金、津貼等，貸方反應(yīng)計提數(shù)。30、2153應(yīng)付福利費：核實企業(yè)按標準提取福利費。借方反應(yīng)實際支付數(shù)，包含多種職員福利費用，貸方反應(yīng)提取數(shù)。31、2161應(yīng)付股利：核實經(jīng)董事會或股東會決議確定分配現(xiàn)金股利或利潤。按投資單位設(shè)置明細帳進行核實。32、2171應(yīng)交稅金：核實企業(yè)應(yīng)交納多種稅金，如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城建稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅等。33、2176其它應(yīng)交款：核實企業(yè)除應(yīng)交稅金以外其它多種應(yīng)交款項，如教育費附加。34、2181其它應(yīng)付款：核實企業(yè)應(yīng)付、暫收其它單位或個人款項。如車輛確保金、有價票據(jù)確保金、水電押金等，按往來單位設(shè)置明細賬進行核實。35、2191預(yù)提費用：核實企業(yè)根據(jù)要求從成本費用中預(yù)先提取但還未支付費用，如高?；?、事故費、租賃費等，設(shè)置明細賬進行核實。36、2211估計負債：核實企業(yè)各項估計負債，包含對外提供擔(dān)保、未決訴訟等很可能產(chǎn)生負債。六、長久負債37、2301長久借款：核實企業(yè)向銀行或其它金融機構(gòu)借入期限在十二個月以上（不含十二個月）各項借款，按貸款單位進行明細核實。全部者權(quán)益類科目標使用說明七、全部者權(quán)益38、3101實收資本：核實企業(yè)根據(jù)企業(yè)章程要求，投資者投入企業(yè)資本，按投資人設(shè)置明細賬進行核實。39、3111資本公積：核實企業(yè)取得資本公積。設(shè)置資本溢價，按受捐贈、投入資本外幣折算差額、其它資本公積等明細賬進行核實。40、3121盈余公積：核實企業(yè)從凈利潤中提取盈余公積及。下設(shè)法定盈余公積、公益金明細帳進行核實。法定盈余公積、公益金分別按當(dāng)年凈利潤10%和5%計提。41、3131本年利潤：核實企業(yè)本年度實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損。42、3141利潤分配：核實企業(yè)利潤分配（或虧損填補）和歷年分配（或填補）后積存余額。按提取法定盈余公積、提取法定公益金、未分配利潤等設(shè)置明細帳進行核實。利潤分配科目年末余額，只在未分配利潤子科目中反應(yīng)，其它子科目無余額。損益類科目標使用說明43、5101主營業(yè)務(wù)收入：核實企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動中所產(chǎn)生收入。依據(jù)起源分別設(shè)置明細賬進行核實。如：有些人售票收入、無人售票收入、IC卡收入等。44、5102其它業(yè)務(wù)收入：核實企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外其它業(yè)務(wù)收入。依據(jù)起源分別設(shè)置明細賬進行核實，如：車身廣告收入、租賃收入等。45、5201投資收益：核實企業(yè)對外投資所取得收益或損失。依據(jù)起源分別設(shè)置明細賬進行核實。46、5203補助收入：核實企業(yè)按要求實際收到國家給補助收入。47、5301營業(yè)外收入：核實企業(yè)發(fā)生和其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系各項收入，包含固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。48、5401主營業(yè)務(wù)收成本：核實企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動而發(fā)生實際成本。營運單位按以下項目設(shè)置二級科目：人工費用：核實除管理費用中人工成本之外全部些人工成本。燃料費用：核實車輛燃油費。折舊費用：核實除機關(guān)辦公設(shè)備外全部固定資產(chǎn)折舊費。營運費用：核實生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生間接生產(chǎn)費用。維修費用：核實生產(chǎn)經(jīng)營過程中車輛維修成本。其它單位依據(jù)以上成本費用項目歸集方法分別設(shè)置明細賬進行核實。49、5402主營業(yè)務(wù)稅金及附加：核實企業(yè)日常經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)稅金及附加，包含營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。依據(jù)費用項目分別設(shè)置明細賬進行核實。50、5405其它業(yè)務(wù)支出：核實除主營業(yè)務(wù)成本以外其它銷售或其它業(yè)務(wù)所發(fā)生支出。51、5502管理費用：核實企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生管理費用。按費用項目進行明細核實。包含管理人員工資、機關(guān)辦公場所辦公費、對外業(yè)務(wù)費、會議費、差旅費等。52、5503財務(wù)費用：核實企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營活動所需資金等而發(fā)生費用。設(shè)置手續(xù)費、利息收入、利息支出、匯兌損益等明細科目進行明細核實。53、5601營業(yè)外支出：核實企業(yè)發(fā)生和其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系各項支出，包含固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組、罰款支出、捐贈支出、很損失等。54、5701所得稅：核實企業(yè)按要求從本期損益中減去所得稅。55、5801以前年度損益調(diào)整：核實企業(yè)本年度發(fā)生調(diào)整以前年度損益事項。會計科目設(shè)置及使用標準：會計科目一經(jīng)確定，未經(jīng)財務(wù)總監(jiān)同意不得變更，新增會計科目需上報財務(wù)總監(jiān)同意。會計人員必需按要求或同意會計科目進行會計核實，不得私自設(shè)置和變更會計科目，財務(wù)責(zé)任人必需對會計科目標使用負管理和監(jiān)督責(zé)任。第十七章會計電算化管理硬件管理和維護：會計電算化購置硬件設(shè)備（含電腦及配套設(shè)備，下同），由財務(wù)部申請經(jīng)要求程序?qū)徟笥尚畔⒉拷y(tǒng)一購置。開展會計電算化電腦及設(shè)備日常維護工作由信息部負責(zé)負責(zé)，未經(jīng)信息部管理員及財務(wù)總監(jiān)聯(lián)協(xié)議意，任何人不得私自開拆檢修電腦設(shè)備及在電腦主機內(nèi)安裝硬件設(shè)備，如需安裝和會計電算化相關(guān)硬件設(shè)備，需經(jīng)同意后有信息員在場才能進行。發(fā)生故障時，應(yīng)立即通知信息管理員處理。會計軟件管理和維護企業(yè)使用會計軟件必需是國家財政部評審合格軟件。會計軟件由企業(yè)財務(wù)部選擇財務(wù)總監(jiān)審批后購置適合本企業(yè)核實會計軟件。會計軟件日常維護依據(jù)協(xié)議由軟件企業(yè)負責(zé)。未經(jīng)財務(wù)總監(jiān)及信息部管理員聯(lián)協(xié)議意，任何人不得在會計電算化機器上安裝非辦公用軟件程序及任何盜版軟件。電算化操作標準會計電算化操作人員必需取得西安市會計電算化操作人員合格證書，依據(jù)自己操作權(quán)限進行上機操作。任何權(quán)限改變，應(yīng)由信息部管理員及財務(wù)部責(zé)任人書面報送財務(wù)總監(jiān)審批。操作人員必需用自己操作密碼上機進行操作，嚴禁盜用她人操作密碼進行操作，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件，為預(yù)防操作密碼泄露，數(shù)據(jù)錄入員應(yīng)定時更換密碼。操作人員結(jié)束操作或離開機房時，應(yīng)實施對應(yīng)命令退出會計軟件，下班時應(yīng)檢驗機器是否在關(guān)機狀態(tài)。崗位設(shè)置及權(quán)限崗位設(shè)置標準：制作記賬憑證崗位和審核記賬憑證崗位必需分開，設(shè)置專職審核人員崗位，由專職審核人員審核記賬憑證，未設(shè)專職審核人員崗位，制作和審核記賬憑證崗位應(yīng)交叉設(shè)置，即可審核她人制作記賬憑證，但不可修改。會計電算化工作崗位（可兼任）包含：系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)復(fù)核員、出納員、數(shù)據(jù)檔案管理員和維護人員。系統(tǒng)管理員：負責(zé)全部會計核實軟件數(shù)據(jù)初始化、數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)、系統(tǒng)運行錯誤登記和排除工作；負責(zé)系統(tǒng)操作使用組織和管理工作，分配操作人員工作權(quán)限。數(shù)據(jù)錄入員：根據(jù)操作規(guī)程審核原始憑證、錄入、修改、查詢、打印輸出憑證，并負責(zé)錄入數(shù)據(jù)正確性校驗，對操作中出現(xiàn)問題作具體統(tǒng)計并立即匯報系統(tǒng)管理員。數(shù)據(jù)錄入人員可進行過賬操作但不得進行憑證復(fù)核操作。出納員不得擔(dān)任數(shù)據(jù)錄入人職員作。數(shù)據(jù)復(fù)核員：負責(zé)對已錄入計算機憑證編號及數(shù)據(jù)完整性、正確性審核，確保入賬數(shù)據(jù)完整和正確，發(fā)覺記賬錯誤，應(yīng)立即通知數(shù)據(jù)錄入員修改。其操作權(quán)限為：審核、查詢、打印輸出記賬憑證、查詢會計報表。出納員：能夠在會計軟件上查詢、打印輸出記賬憑證及會計賬簿；參與收付款記賬憑證審核。數(shù)據(jù)檔案管理員：幫助系統(tǒng)管理員定時做好數(shù)據(jù)備份工作，負責(zé)程序軟件、存檔數(shù)據(jù)介質(zhì)（軟盤或光盤）、輸出憑證、賬簿、報表及其它檔案資料保管工作，做好軟件數(shù)據(jù)安全保密工作。會計電算化賬務(wù)處理任何登記入賬經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部必需上機填制記賬憑證，憑證摘要區(qū)依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)規(guī)范填入，憑證編號應(yīng)該連續(xù)，不得斷號。數(shù)據(jù)錄入員應(yīng)在打印輸出憑證上蓋章。數(shù)據(jù)錄入員采取電子文檔制作附件，相關(guān)人員和財務(wù)責(zé)任人應(yīng)在附件上簽字及加蓋部門章，不然，視為無效附件。數(shù)據(jù)復(fù)核員必需直接在機器儲存記賬憑證上進行復(fù)核，同時對打印輸出記賬憑證蓋章。同一張記賬憑證，制單和復(fù)核不能是同一人。儲存在機器內(nèi)賬簿數(shù)據(jù)必需打印輸出為書面賬簿，會計賬簿最少六個月打印一次，現(xiàn)金和銀行日志賬需每個月打印。年末將全部賬簿數(shù)據(jù)打印輸出并存檔。第十八章財務(wù)檔案及信息管理財務(wù)檔案由財務(wù)部負責(zé)統(tǒng)一管理，其它單位不得保管或截留財務(wù)檔案。財務(wù)檔案分類會計憑證包含原始憑證、記帳憑證、銀行存款余額調(diào)整表、對帳單。會計帳簿包含總分類帳、現(xiàn)金明細帳、銀行明細帳、明細分類帳。會計報表包含月報、年度報表。審計評定匯報包含多種審計匯報、驗資匯報、評定匯報。其它包含使用發(fā)票、收款收據(jù)，會計移交清冊、檔案保管清冊、檔案銷毀清冊，財務(wù)會計制度和財務(wù)相關(guān)各類文件。財務(wù)檔案整理會計憑證：分類、整理組合、裝訂、編號登記目錄歸檔。帳簿：按類別打印、校對、編號、制訂目錄、裝訂編號登記目錄歸檔。報表：月報按期排放，年底裝訂成冊，登記目錄歸檔。（附表一：會計檔案目錄）審計評定匯報：按次序登記、分類、保管年底裝訂成冊歸檔。其它檔案：（A）已使用發(fā)票、收款收據(jù)，管理員應(yīng)分類按本編制流水號，建立登記簿專題登記，存根聯(lián)按流水號存放，年底究納打包存檔。（B）財務(wù)會計制度及各類文件管理，建立收文登記簿，按次序登記、分類、保管年底裝訂成冊歸檔。會計檔案保管會計檔案調(diào)閱財務(wù)人員因工作需要查閱會計檔案資料，必需按要求次序立即歸還原處。非財務(wù)人員未經(jīng)總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)聯(lián)協(xié)議意，不得查閱會計檔案。會計檔案通常不得外借或復(fù)制，遇有特殊情況，經(jīng)同意可提供調(diào)閱、外借或復(fù)制會計檔案資料。外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員具體登記查閱會計檔人工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。非財務(wù)人員調(diào)閱會計檔案，必需填寫《會計檔案調(diào)閱單》，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)署名同意后方可辦理，并于指定日期內(nèi)歸還。2、會計檔案銷毀會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)部門經(jīng)理審查，財務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理聯(lián)簽同意后實施。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應(yīng)由審計部和財務(wù)部相關(guān)人員共同參與，并在銷毀單上署名或蓋章。3、會計檔案移交會計檔案需要轉(zhuǎn)交時，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。4、會計檔案保管期限依據(jù)財政部會計法要求，結(jié)合本企業(yè)實際情況，本企業(yè)會計檔案保管期限以下表：見附頁表2財務(wù)信息公布或傳送由企業(yè)總經(jīng)理及財務(wù)總監(jiān)負責(zé)，其它人員未經(jīng)同意不得公布或傳輸。財務(wù)信息分類：電子信息、文字信息、口頭信息電子信息，經(jīng)過電子設(shè)備（如電腦）將財務(wù)資料傳輸及影印文字信息，經(jīng)過文字路徑抄錄財務(wù)資料傳輸口頭信息，透過話語方法傳輸財務(wù)資料及內(nèi)容。序號檔案名稱保管年限備注一會計憑證類1原始憑證、記帳憑證和匯總憑證其中包含外事會計憑證永久2銀行存款余額調(diào)整表、對帳單5年二會計帳簿類3日志帳其中：現(xiàn)金和銀行存款日志帳25年4明細帳5總帳包含日志帳6固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理后保留5年7輔助帳簿8包含外事會計帳簿永久三會計報表類9月、季會計報表3年包含匯總會計會計報表和文字分折10年度會計報表（決算）及批復(fù)永久同上四其它類11會計財務(wù)移交清冊12會計檔案保管清冊永久13會計檔案銷毀清冊永久14財務(wù)成本計劃3年15其它財務(wù)會計交付、經(jīng)濟協(xié)議協(xié)議5年次序號案卷標起止時間憑證號保管期限案卷號存放地點備注起止累計會計檔案調(diào)閱單調(diào)閱時間調(diào)檔部門調(diào)檔理由內(nèi)容調(diào)檔人財務(wù)責(zé)任人歸還日期備注：借用查閱復(fù)印第十九章財務(wù)人員崗位職責(zé)企業(yè)財務(wù)人員專指企業(yè)財務(wù)部人員企業(yè)全部財務(wù)人員必需持證（會計人員上崗證）上崗。財務(wù)人員應(yīng)樹立良好風(fēng)險意識，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全方面注意、控制，立即向財務(wù)經(jīng)理反應(yīng)、反饋風(fēng)險信息。財務(wù)人員應(yīng)遵照職業(yè)操守，服從領(lǐng)導(dǎo)指揮，按時完成財務(wù)總監(jiān)及財務(wù)經(jīng)理交待工作，對工作中接觸相關(guān)財務(wù)信息，嚴守秘密。全部財務(wù)人員應(yīng)對其崗位責(zé)任工作完整性、真實性、正確性、規(guī)范性、立即性負責(zé)。管理會計員：負責(zé)后勤經(jīng)費成本和人工成本會計審核、核實工作。負責(zé)現(xiàn)金流量表編制和分析。負責(zé)建立多種押金備查簿及往來登記審核。負責(zé)工會會計核實工作，編制工會財務(wù)報表。保管財務(wù)公章并負責(zé)簽章。和出納對賬并審核銀行存款余額調(diào)整表。參與基層單位稽查。審核后勤經(jīng)費、人工成本原始憑證。編制記賬憑證。職員離職結(jié)算。幫助整理、裝訂憑證。財務(wù)經(jīng)理安排其它工作。審計監(jiān)察員：負責(zé)監(jiān)督、審計基層單位財務(wù)制度實施情況；負責(zé)監(jiān)督、審計基層單位會計核實工作情況；負責(zé)提交審計匯報，建立審計檔案。負責(zé)復(fù)核、完善企業(yè)會計核實憑據(jù)。負責(zé)企業(yè)各項收入會計審核、核實工作。負責(zé)向上級機構(gòu)傳送現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)。負責(zé)裝訂憑證。負責(zé)經(jīng)濟協(xié)議財務(wù)監(jiān)督、建立協(xié)議備查檔案。財務(wù)經(jīng)理安排其它工作。成本會計稅務(wù)員：負責(zé)技術(shù)成本和營運成本會計核實。負責(zé)往來賬戶、債權(quán)債務(wù)查對和清算。負責(zé)營運事故會計核實，建立事故借款備查檔案。負責(zé)稅務(wù)申報各步驟會計核實。負責(zé)印刷、發(fā)放、購置、管理有價票據(jù)。負責(zé)和稅收機關(guān)聯(lián)絡(luò)、反饋稅收信息。負責(zé)庫存材料盤點、查對。負責(zé)網(wǎng)銀支付數(shù)據(jù)審核和傳送。負責(zé)企業(yè)經(jīng)營必需各法定證照年審工作。財務(wù)經(jīng)理安排其它工作。財務(wù)管理員：負責(zé)編制各項內(nèi)、外財務(wù)會計報表。負責(zé)編制財務(wù)分析匯報。負責(zé)編制年度財務(wù)預(yù)算計劃及預(yù)算計劃調(diào)整匯報。負責(zé)跟蹤、監(jiān)督財務(wù)預(yù)算實施情況，編制預(yù)算分析匯報。負責(zé)重大投資項目財務(wù)方面可行性分析匯報。負責(zé)固定資產(chǎn)會計核實和管理。負責(zé)經(jīng)營費用待攤、預(yù)提項目標會計核實。負責(zé)建立長久待攤費用、待攤費用、固定資產(chǎn)、低值易耗品備查檔案。負責(zé)會計憑證復(fù)核、會計核實期末結(jié)賬。負責(zé)財務(wù)會計資料、檔案、文件保管和定時歸檔。財務(wù)經(jīng)理安排其它工作。財務(wù)部經(jīng)理：負責(zé)財務(wù)部日常管理工作，組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理、預(yù)算管理、會計核實、會計監(jiān)督、審計監(jiān)察等工作。組織實施國家相關(guān)財經(jīng)紀律、法規(guī)、方針、政策和制度，保障企業(yè)正當(dāng)經(jīng)營，維護股東權(quán)益。組織制訂、改善企業(yè)財務(wù)管理制度及相關(guān)要求、政策并監(jiān)督實施。負責(zé)指導(dǎo)編制及組織實施企業(yè)財務(wù)預(yù)算計劃、成本計劃、資金計劃。負責(zé)審核企業(yè)上報及外報多種信息、會計報表和會計資料，負責(zé)指導(dǎo)、組織財務(wù)分析及編報多種財務(wù)分析匯報。負責(zé)企業(yè)資金組織及調(diào)配，并監(jiān)