政府會(huì)計(jì)（彭志芳 第二版） 單元測試實(shí)務(wù)練習(xí)題及答案全套 第1-10章 政府會(huì)計(jì)總論-合并財(cái)務(wù)報(bào)表

第一章政府會(huì)計(jì)總論簡答題（提供答案要點(diǎn)）1.答：①政府會(huì)計(jì)是指用于確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告政府和事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其受托責(zé)任的履行情況的會(huì)計(jì)體系，是用于確認(rèn)、計(jì)量、記錄政府受人民委托管理國家公共事務(wù)和國家資源、國有資產(chǎn)的情況，報(bào)告政府公共財(cái)務(wù)資源管理的業(yè)績及履行受托責(zé)任情況的專門會(huì)計(jì)。②政府會(huì)計(jì)具有以下特點(diǎn)：一是政府會(huì)計(jì)與預(yù)算管理緊密結(jié)合；二是不以營利為目的，注重公共績效；三是資金具有特定用途，必須在嚴(yán)格的財(cái)經(jīng)法紀(jì)下運(yùn)行。2.答：我國政府會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系包含的主要內(nèi)容有：（1）政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，包括基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南。（2）政府會(huì)計(jì)制度，包括政府層面和單位層面，政府層面指的是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度，單位層面指的是行政事業(yè)單位政府會(huì)計(jì)制度（3）政府會(huì)計(jì)制度的補(bǔ)充規(guī)定、銜接規(guī)定、準(zhǔn)則制度解釋及其他相關(guān)規(guī)定等（4）成本核算指引，包括基本指引和具體指引。3.所謂預(yù)算績效管理，是以“預(yù)算”為對(duì)象開展的績效管理，也就是將績效管理理念和績效管理方法貫穿于預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，并實(shí)現(xiàn)與預(yù)算管理有機(jī)融合的一種預(yù)算管理模式。它以結(jié)果為導(dǎo)向，強(qiáng)調(diào)預(yù)算支出的責(zé)任和效率，要求在預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程中更加關(guān)注預(yù)算資金的產(chǎn)出和結(jié)果，要求政府部門不斷改進(jìn)服務(wù)水平和質(zhì)量，少花錢，多辦事，向社會(huì)公眾提供更多、更好的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，提高財(cái)政資源配置效率和使用效益。預(yù)算績效的總體思路和目標(biāo)是：不斷創(chuàng)新預(yù)算管理方式，更加注重結(jié)果導(dǎo)向、強(qiáng)調(diào)成本效益、硬化責(zé)任，力爭做到全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系，著力提高財(cái)政資源配置效率和使用效益，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供有力保障。4.“全方位、全過程、全覆蓋”預(yù)算績效管理體系的主要內(nèi)容為：（1）構(gòu)建全方位預(yù)算績效管理格局：包括全面實(shí)施政府預(yù)算績效管理；實(shí)施部門和單位預(yù)算績效管理；實(shí)施政策和項(xiàng)目預(yù)算績效管理。（2）建立全過程預(yù)算績效管理鏈條：建立績效評(píng)估機(jī)制；強(qiáng)化績效目標(biāo)管理；做好績效運(yùn)行監(jiān)控；開展績效評(píng)價(jià)和結(jié)果應(yīng)用。（3）完善全覆蓋預(yù)算績效管理體系：建立一般公共預(yù)算績效管理體系。2.建立其他政府預(yù)算績效管理體系。除一般公共預(yù)算外，各級(jí)政府還要將政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算全部納入績效管理，加強(qiáng)四本預(yù)算之間的銜接。5.加強(qiáng)成本核算和管理具有重要的意義：一是節(jié)約公共資源的需要。通過加強(qiáng)政府成本核算，揭示成本發(fā)生和形成過程，明確成本影響因素，找到資源耗費(fèi)的主要環(huán)節(jié)，開展成本控制活動(dòng)，減少公共資源不必要的耗費(fèi)，提升單位運(yùn)行效率。二是公共服務(wù)或產(chǎn)品定價(jià)的需要。加強(qiáng)行政事業(yè)單位成本核算有助于補(bǔ)充完善相關(guān)方法，提高定價(jià)成本核算的準(zhǔn)確性，為定價(jià)和成本補(bǔ)償提供更科學(xué)的依據(jù)。三是完善績效評(píng)價(jià)的需要。加強(qiáng)行政事業(yè)單位成本核算有助于打牢成本數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，提高績效評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性，為完善績效管理體系做好支撐。6.事業(yè)單位成本核算體系包括：成本核算基本指引、具體指引及主管部門規(guī)范文件及單位管理辦法。7.國有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理包括以下內(nèi)容：行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定設(shè)置行政事業(yè)性國有資產(chǎn)臺(tái)賬，依照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得形成賬外資產(chǎn)；定期或者不定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、對(duì)賬，出現(xiàn)資產(chǎn)盤盈盤虧的，按照財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和資產(chǎn)管理制度有關(guān)規(guī)定處理，做到賬實(shí)相符和賬賬相符；行政事業(yè)單位將國有資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、拍賣、置換、對(duì)外投資等，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。行政事業(yè)單位有下列情形之一的還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清查：發(fā)生重大資產(chǎn)調(diào)撥、劃轉(zhuǎn)以及單位分立、合并、改制、撤銷、隸屬關(guān)系改變，因自然災(zāi)害等不可抗力造成資產(chǎn)毀損、滅失，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化等。8．預(yù)算管理一體化的主要內(nèi)容包括以下方面：（一）基礎(chǔ)信息管理。（二）項(xiàng)目庫管理。（三）預(yù)算編制。各部門和各單位都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定將所有收入及其安排的支出編入預(yù)算，包括財(cái)政撥款收入、財(cái)政專戶管理資金收入以及事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營收入等各項(xiàng)單位資金收入，保證部門和單位預(yù)算完整性。（四）預(yù)算批復(fù)。政府預(yù)算批準(zhǔn)后，系統(tǒng)登記預(yù)算指標(biāo)賬，相應(yīng)生成收入和支出預(yù)算指標(biāo)；部門、單位預(yù)算批復(fù)后在系統(tǒng)中生成各單位財(cái)政撥款預(yù)算指標(biāo)、財(cái)政專戶管理資金預(yù)算指標(biāo)和單位資金預(yù)算指標(biāo)，用于控制資金支付。（五）預(yù)算調(diào)整和調(diào)劑。預(yù)算調(diào)劑必須符合規(guī)定的情形，并按程序進(jìn)行調(diào)劑。在部門預(yù)算限額以內(nèi)，涉及政府預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類同一類級(jí)科目下不同款級(jí)科目調(diào)劑的，由部門（單位）按照財(cái)政部門規(guī)定辦理。單位在預(yù)算限額以內(nèi)，涉及支出功能分類類、款、項(xiàng)科目和政府預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類類級(jí)科目情況變化的，由單位提出調(diào)劑申請(qǐng)，同時(shí)在系統(tǒng)中調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目信息，部門審核后報(bào)財(cái)政部門審核辦理。（六）預(yù)算執(zhí)行。進(jìn)一步完善了國庫集中支付運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)格預(yù)算指標(biāo)對(duì)資金支付的控制，同時(shí)簡化整合資金支付流程，構(gòu)建高效的資金支付機(jī)制。單位在系統(tǒng)中向財(cái)政部門申請(qǐng)支付，財(cái)政部門按照項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)賬控制支付，系統(tǒng)對(duì)預(yù)算指標(biāo)賬控制要素及支付涉及的政府采購合同（協(xié)議）等相關(guān)信息自動(dòng)校驗(yàn)通過后，將支付憑證發(fā)送代理銀行直接辦理支付。（七）會(huì)計(jì)核算。從設(shè)立賬簿到審核和登記憑證、結(jié)賬和編制報(bào)表都在一體化系統(tǒng)中完成，單位對(duì)財(cái)政資金的核算結(jié)果財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算結(jié)果保持銜接，相關(guān)記賬憑證所載輔助信息原則上從財(cái)政部門預(yù)算指標(biāo)管理、資金支付管理、政府非稅收入征收管理等環(huán)節(jié)自動(dòng)獲取。記賬憑證所載的預(yù)算項(xiàng)目信息完整全面，并與財(cái)政部門項(xiàng)目庫信息保持一致。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果編制，除特殊事項(xiàng)外，會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)應(yīng)自動(dòng)從單位會(huì)計(jì)核算結(jié)果中獲取。（八）決算和報(bào)告。決算、財(cái)務(wù)報(bào)告和資產(chǎn)報(bào)告的相關(guān)數(shù)據(jù)由一體化系統(tǒng)自動(dòng)從預(yù)算指標(biāo)賬、總預(yù)算會(huì)計(jì)賬、單位會(huì)計(jì)賬、基礎(chǔ)信息等獲取，保證賬表一致，提高決算、財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)報(bào)告編制效率和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。第二章政府會(huì)計(jì)核算概述1.答：政府會(huì)計(jì)制度構(gòu)建了“預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離并相互銜接”的會(huì)計(jì)核算模式。所謂“適度分離”，是指適度分離政府預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)功能，決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告功能，全面反映政府會(huì)計(jì)主體的預(yù)算執(zhí)行信息和財(cái)務(wù)信息。“相互銜接”，是指在同一會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素相互協(xié)調(diào)，決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告相互補(bǔ)充，共同反映政府會(huì)計(jì)主體的預(yù)算執(zhí)行信息和財(cái)務(wù)信息。其主要特點(diǎn)是：（1）雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報(bào)告的會(huì)計(jì)核算模式。雙功能指的是預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，雙基礎(chǔ)指的是收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制，雙報(bào)告指的是決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告；（2）平行記賬?！捌叫杏涃~”就是指對(duì)于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算。2.答：政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組成。預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出與預(yù)算結(jié)余。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。3.雖然改革后政府會(huì)計(jì)核算不再區(qū)分行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)，但由于行政單位和事業(yè)單位的性質(zhì)和承擔(dān)的職能不一樣，國家的管理要求也不一致。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，行政單位不得對(duì)外投資或提供擔(dān)保，不得舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體，不得從事經(jīng)營活動(dòng)，因此，與對(duì)外投資、經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目，僅限于事業(yè)單位使用。而應(yīng)付政府補(bǔ)貼款核算負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款，因此只適用于行政單位。4.政府財(cái)務(wù)報(bào)告以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制，包括政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告和政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告。政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告由政府部門編制，主要反映本部門財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況等，為加強(qiáng)政府部門資產(chǎn)負(fù)債管理、預(yù)算管理、績效管理等提供信息支撐。政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)表附注。會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表和收入費(fèi)用表等。政府部門財(cái)務(wù)分析主要包括財(cái)務(wù)狀況分析、運(yùn)行情況分析、財(cái)務(wù)管理情況等。政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告由政府財(cái)政部門編制，包括本級(jí)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告和行政區(qū)政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告，分別反映本級(jí)政府整體和行政區(qū)政府整體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和財(cái)政中長期可持續(xù)性等，政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析和財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況等。財(cái)務(wù)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)表附注。會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表和收入費(fèi)用表等。政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)狀況分析、運(yùn)行情況分析、財(cái)政中長期可持續(xù)性分析等。5.決算報(bào)告包括決算報(bào)表、報(bào)表說明和決算分析等。決算報(bào)表包括報(bào)表封面、主表、附表等，反映單位收支預(yù)算執(zhí)行結(jié)果以及與預(yù)算管理相關(guān)的機(jī)構(gòu)人員、存量資產(chǎn)等信息。報(bào)表說明包括報(bào)表編制基本情況、數(shù)據(jù)審核情況，以及需要說明的重要事項(xiàng)等，主要反映決算報(bào)表編制的相關(guān)情況。決算分析包括收支預(yù)算執(zhí)行、機(jī)構(gòu)人員、預(yù)算績效等情況分析，以及決算管理工作開展情況，主要反映預(yù)決算管理及預(yù)算執(zhí)行情況。第三章資產(chǎn)二、實(shí)務(wù)練習(xí)題1.【參考答案】（1）不作財(cái)務(wù)處理。（2）=1\*GB3①購入設(shè)備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：固定資產(chǎn)120000貸：財(cái)政撥款收入120000 預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出120000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入120000=2\*GB3②自3月起，每月計(jì)提折舊。120000元÷10年÷12個(gè)月=1000元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用1000貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊1000 預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，不作賬務(wù)處理（3）=1\*GB3①將辦公用房轉(zhuǎn)入在建工程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：在建工程——建筑安裝工程投資30000000固定資產(chǎn)累計(jì)折舊20000000貸：固定資產(chǎn)50000000預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，不作賬務(wù)處理=2\*GB3②預(yù)付辦公樓改造工程款財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：預(yù)付賬款5000000貸：財(cái)政應(yīng)返還額度1000000財(cái)政撥款收入4000000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出5000000貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度1000000財(cái)政撥款預(yù)算收入4000000=3\*GB3③購置工程物資財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：工程物資50000貸：財(cái)政撥款收入50000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出50000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入50000（4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：庫存物品75000無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷50000貸：無形資產(chǎn)100000銀行存款10000銀行存款5000其他收入10000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出15000貸：資金結(jié)存——貨幣資金10000資金結(jié)存——貨幣資金5000（5）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：應(yīng)收賬款150000貸：事業(yè)收入150000 預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，不作賬務(wù)處理（6）=1\*GB3①結(jié)算600萬元進(jìn)度款財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：在建工程——建筑安裝工程投資6000000貸：預(yù)付賬款5000000財(cái)政撥款收入1000000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出1000000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入1000000=2\*GB3②領(lǐng)取工程物資財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：在建工程——建筑安裝工程投資30000貸：工程物資30000 預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，不作賬務(wù)處理=3\*GB3③支付監(jiān)理費(fèi)借：在建工程——待攤投資50000貸：財(cái)政撥款收入50000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出50000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入50000（7）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：長期股權(quán)投資——成本700000貸：長期股權(quán)投資100000銀行存款600000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出600000貸：資金結(jié)存——貨幣資金600000（8）=1\*GB3①購置航空險(xiǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：待攤費(fèi)用80000貸：銀行存款80000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出80000貸：資金結(jié)存——貨幣資金80000 =2\*GB3②按月攤銷費(fèi)用80000元÷12個(gè)月=6666.67元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：單位管理費(fèi)用6666.67貸：待攤費(fèi)用6666.67預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，不作賬務(wù)處理（9）=1\*GB3①結(jié)算工程款財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：在建工程——建筑安裝工程投資2000000貸：財(cái)政撥款收入1600000長期應(yīng)付款400000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出1600000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入1600000=2\*GB3②支付結(jié)算審計(jì)費(fèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：在建工程——待攤投資80000貸：財(cái)政撥款收入80000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出80000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入80000=3\*GB3③分配在建工程待攤費(fèi)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：在建工程——建筑安裝工程投資90000貸：在建工程——待攤投資90000預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，不作賬務(wù)處理=4\*GB3④在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：固定資產(chǎn)8120000貸：在建工程——建筑安裝工程投資8120000預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，不作賬務(wù)處理=5\*GB3⑤工程物資轉(zhuǎn)為存貨財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：庫存物品20000貸：工程物資20000預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，不作賬務(wù)處理（10）=1\*GB3①調(diào)撥轉(zhuǎn)入健身器材財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：公共基礎(chǔ)設(shè)施50000貸：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)50000預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，不作賬務(wù)處理=2\*GB3②從當(dāng)月起每月計(jì)提折舊50000元÷6年÷12個(gè)月=694.44元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用694.44貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊694.44預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，不作賬務(wù)處理(11)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用3000貸：銀行存款3000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出3000貸：資金結(jié)存——貨幣資金3000（12）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：其他費(fèi)用100000貸：壞賬準(zhǔn)備100000預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，不作賬務(wù)處理（13）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：財(cái)政應(yīng)返還額度1100000貸：財(cái)政撥款收入1100000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度1100000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入1100000（14）=1\*GB3①收回應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款30000貸：應(yīng)收賬款30000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金30000貸：非財(cái)政撥款結(jié)余30000=2\*GB3②補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：其他費(fèi)用20000貸：壞賬準(zhǔn)備20000預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，不作賬務(wù)處理=3\*GB3③核銷應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：壞賬準(zhǔn)備120000貸：應(yīng)收賬款120000預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，不作賬務(wù)處理2.（1）甲單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：應(yīng)付職工薪酬200000貸：財(cái)政撥款收入200000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：行政支出200000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入200000乙單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：應(yīng)付職工薪酬150000貸：財(cái)政撥款收入150000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出150000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入150000（2）=1\*GB3①甲單位賬務(wù)處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：銀行存款500000貸：應(yīng)繳財(cái)政款500000預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，不作賬務(wù)處理=2\*GB3②乙單位賬務(wù)處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款600000貸：預(yù)收賬款550000租金收入50000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金600000貸：其他預(yù)算收入——租金收入600000（3）=1\*GB3①甲單位賬務(wù)處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：銀行存款10000固定資產(chǎn)累計(jì)折舊100000貸：應(yīng)繳財(cái)政款9000銀行存款1000固定資產(chǎn)100000預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，不作賬務(wù)處理=2\*GB3②乙單位賬務(wù)處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：銀行存款20000固定資產(chǎn)累計(jì)折舊120000資產(chǎn)處置費(fèi)用10000 貸：應(yīng)繳財(cái)政款18800銀行存款1200固定資產(chǎn)130000預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，不作賬務(wù)處理（4）=1\*GB3①甲單位賬務(wù)處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)100000固定資產(chǎn)累計(jì)折舊50000貸：固定資產(chǎn)150000預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，不作賬務(wù)處理=2\*GB3②乙單位賬務(wù)處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：固定資產(chǎn)105000貸：銀行存款5000無償調(diào)撥凈資產(chǎn)100000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：其他支出5000貸：資金結(jié)存——貨幣資金5000（5）=1\*GB3①盤虧資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000固定資產(chǎn)累計(jì)折舊5000貸：固定資產(chǎn)8000預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，不作賬務(wù)處理=2\*GB3②經(jīng)批準(zhǔn)，處理“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)： 借：資產(chǎn)處置費(fèi)用1000其他應(yīng)收款2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，不作賬務(wù)處理第四章負(fù)債二、實(shí)務(wù)練習(xí)題1.（1）計(jì)提應(yīng)付職工薪酬時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用107600貸：應(yīng)付職工薪酬——工資97800——津貼補(bǔ)貼9800預(yù)算會(huì)計(jì)：不作賬務(wù)處理。（2）從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí):財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：應(yīng)付職工薪酬——工資9600貸:應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)4400──住房公積金5200預(yù)算會(huì)計(jì)：不作賬務(wù)處理。（3）從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí):財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：:借:應(yīng)付職工薪酬──工資5000貸:其他應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交個(gè)人所得稅5000預(yù)算會(huì)計(jì)：不作賬務(wù)處理。（4）支付工資薪酬=107600-9600-5000=93000元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：應(yīng)付職工薪酬——工資93000貸:財(cái)政撥款收入93000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：行政支出93000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入93000（5）繳納社保費(fèi)、公積金及稅款財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)4400──住房公積金5200其他應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交個(gè)人所得稅5000貸：財(cái)政撥款收入14600預(yù)算會(huì)計(jì)：借：行政支出14600貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入146002.（1）計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：單位管理費(fèi)用10000在建工程10000業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用30000貸：應(yīng)付職工薪酬50000（2）發(fā)放工資時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：應(yīng)付職工薪酬50000貸：財(cái)政撥款收入50000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出——基本支出——工資福利支出50000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入50000（3）支付退休人員工資時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：單位管理費(fèi)用——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用5000貸：財(cái)政撥款收入5000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出——基本支出——對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助5000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入50003.（1）持卡人報(bào)銷時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：單位管理費(fèi)用4500貸：其他應(yīng)付款4500預(yù)算會(huì)計(jì)：不作賬務(wù)處理（2）償還公務(wù)卡欠款時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：其他應(yīng)付款4500貸：財(cái)政撥款收入4500預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出4500貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入45004.（1）借款存入銀行時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款1000000貸：長期借款1000000預(yù)算會(huì)計(jì)：借:資金結(jié)存──貨幣資金1000000貸：債務(wù)預(yù)算收入1000000（2）20X1年12月完工交付使用時(shí)計(jì)算計(jì)入工程的利息：每年應(yīng)計(jì)利息=本金×利率=1000000×9%=90000（元）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：在建工程90000貸：應(yīng)付利息90000預(yù)算會(huì)計(jì)：不作賬務(wù)處理（3）20X1年末支付銀行利息時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：應(yīng)付利息90000貸：銀行存款90000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：其他支出90000貸：資金結(jié)存──貨幣資金90000（4）20X2年12月末計(jì)算借款的利息：應(yīng)計(jì)利息=本金×利率=1000000×9%=90000（元）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：其他費(fèi)用90000貸：應(yīng)付利息90000預(yù)算會(huì)計(jì)：不作賬務(wù)處理（5）20X2年末支付銀行利息時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：應(yīng)付利息90000貸：銀行存款90000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：其他支出90000貸：資金結(jié)存──貨幣資金90000（6）20X1年12月末計(jì)算借款的利息，同時(shí)歸還利息及本金：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：其他費(fèi)用90000貸：應(yīng)付利息90000借：應(yīng)付利息90000貸：銀行存款90000借：長期借款1000000貸：銀行存款1000000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：其他支出90000貸：資金結(jié)存──貨幣資金90000借：債務(wù)還本支出1000000貸：資金結(jié)存──貨幣資金10000005.（1）提取科研項(xiàng)目管理費(fèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：單位管理費(fèi)用50000貸：預(yù)提費(fèi)用——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)50000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)50000貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)50000（2）使用科研項(xiàng)目管理費(fèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：預(yù)提費(fèi)用——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)50000貸：銀行存款50000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出50000貸：資金結(jié)存——貨幣資金50000第五章收入二、實(shí)務(wù)練習(xí)題1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：應(yīng)付職工薪酬100000貸：財(cái)政撥款收入——基本支出——人員經(jīng)費(fèi)80000財(cái)政撥款收入——基本支出——公用經(jīng)費(fèi)20000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：行政支出100000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入——基本支出——人員經(jīng)費(fèi)80000財(cái)政撥款預(yù)算收入——基本支出——公用經(jīng)費(fèi)200002.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：固定資產(chǎn)——專業(yè)設(shè)備240000貸：財(cái)政撥款收入240000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出240000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入2400003.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款318000貸：事業(yè)收入——培訓(xùn)收入300000應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅額18000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金318000貸：經(jīng)營預(yù)算收入——培訓(xùn)收入3180004.（1）1月1日，收到租金。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):借：銀行存款300000貸：預(yù)收賬款——某公司300000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金300000貸：其他預(yù)算收入——租金預(yù)算收入300000（2）每月月末，確認(rèn)租金收入。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：預(yù)收賬款——某公司25000貸：租金收入25000預(yù)算會(huì)計(jì)：不作賬務(wù)處理5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：固定資產(chǎn)——檢測設(shè)備1貸：捐贈(zèng)收入1借：其他費(fèi)用600貸：銀行存款600預(yù)算會(huì)計(jì)：借：其他支出600貸：他預(yù)算收入——捐贈(zèng)預(yù)算收入6006.（1）5月20日：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款50000貸：應(yīng)繳財(cái)政款50000預(yù)算會(huì)計(jì)：不作賬務(wù)處理（2）月末：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：應(yīng)繳財(cái)政款50000貸：銀行存款50000預(yù)算會(huì)計(jì)：不作賬務(wù)處理（3）7月20日財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款50000貸：事業(yè)收入——財(cái)政專戶返還收入50000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金50000貸：事業(yè)預(yù)算收入——財(cái)政專戶返還收入500007.（1）簽訂合同時(shí)，收到某企業(yè)預(yù)付的培訓(xùn)費(fèi)20000元，款項(xiàng)已經(jīng)存入單位的銀行賬戶。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款20000貸：預(yù)收賬款20000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金20000貸：事業(yè)預(yù)算收入20000（2）完成第一期培訓(xùn)后，確認(rèn)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)收入16000元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：預(yù)收賬款16000貸：事業(yè)收入——培訓(xùn)收入16000預(yù)算會(huì)計(jì)：不作賬務(wù)處理（3）完成第二期培訓(xùn)后，收到某企業(yè)轉(zhuǎn)賬支付的款項(xiàng)12000元，同時(shí)確認(rèn)第二期培訓(xùn)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)收入16000元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：預(yù)收賬款4000銀行存款12000貸：事業(yè)收入——培訓(xùn)收入16000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金12000貸：事業(yè)預(yù)算收入120008.（1）購買國債：成本=600000+2000=602000（元）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：長期債券投資——成本602000貸：銀行存款602000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：投資支出602000貸：資金結(jié)存——貨幣資金602000（2）期末計(jì)息：利息=600000*0.05/12=2500（元）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：長期債券投資——應(yīng)收利息2500貸：投資收益2500預(yù)算會(huì)計(jì)：不作賬務(wù)處理（3）到期收回本息：本息=600000+90000=690000（元）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款690000投資收益2000貸：長期債券投資——成本602000應(yīng)收利息90000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金690000貸：其他結(jié)余602000投資預(yù)算收益880009.（1）借入貸款10000000元時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款10000000貸：長期借款——本金10000000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金10000000貸：債務(wù)預(yù)算收入10000000（2）計(jì)提期末計(jì)息[10000000*0.06]/12=50000(元)]時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：在建工程50000貸：應(yīng)付利息50000預(yù)算會(huì)計(jì)：不作賬務(wù)處理（3）第一、第二次支付貸款利息50000*12=600000(元)]時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：應(yīng)付利息600000貸：銀行存款600000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：其它支出600000貸：資金結(jié)存——貨幣資金600000（4）歸還貸款本金10000000元和第三次利息600000元時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：長期借款——本金10000000應(yīng)付利息600000貸：銀行存款10600000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：債務(wù)還本支出10000000其他支出600000貸：資金結(jié)存——貨幣資金1060000010.（1）收到轉(zhuǎn)換收入時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款25000貸：應(yīng)繳財(cái)政款5000其他收入20000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金20000貸：其它預(yù)算收入20000（2）發(fā)生支出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：其他費(fèi)用5000貸：銀行存款5000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：其它支出5000貸：資金結(jié)存——貨幣資金5000第六章費(fèi)用與預(yù)算支出二、實(shí)務(wù)練習(xí)題計(jì)提工資并代扣個(gè)人所得稅、社保費(fèi)和住房公積金時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):借：業(yè)務(wù)活動(dòng)管理費(fèi)1822260貸：應(yīng)付職工薪酬——工資1278070.4應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)145780.8應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)36445.2應(yīng)付職工薪酬——職業(yè)年金72890.4應(yīng)付職工薪酬——住房公積金218671.2其他應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅70402預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。⑵實(shí)際支付給職工時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):借：應(yīng)付職工薪酬——工資1278070.4貸：財(cái)政撥款收入1278070.4預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出1278070.4貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入1278070.4⑶單位繳納個(gè)人所得稅時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):借:其他應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅70402貸：財(cái)政撥款收入70402預(yù)算會(huì)計(jì)：借:事業(yè)支出70402貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入70402⑷繳納社保費(fèi)和住房公積金時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):借：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)145780.8應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)36455.2應(yīng)付職工薪酬——職業(yè)年金72890.4應(yīng)付職工薪酬——住房公積金218671.2貸：財(cái)政撥款收入473797.6預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出473797.6貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入473797.6⒉⑴計(jì)提工資、代扣個(gè)人所得稅時(shí)時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):每月的個(gè)人所得稅（兩個(gè)人）=4400×80%×20%×2=1408元，借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用8800貸：其他應(yīng)付款7392其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅1408預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。⑵支付給臨時(shí)人員工資：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借:其他應(yīng)付款7392貸：財(cái)政撥款收入7392預(yù)算會(huì)計(jì)：借:事業(yè)支出7392貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入7392⑶實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅1408貸：財(cái)政撥款收入1408預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出1408貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入1408⒊⑴小李借支差旅費(fèi)時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：其他應(yīng)收款8000貸：財(cái)政撥款收入8000預(yù)算會(huì)計(jì)：不作賬務(wù)處理。⑵小李實(shí)際報(bào)賬時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用9000貸：其他應(yīng)收款8000財(cái)政撥款收入1000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：行政支出9000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入9000⒋⑴電腦驗(yàn)收入庫，支付款項(xiàng)時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：固定資產(chǎn)24000貸：財(cái)政撥款收入24000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出24000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入24000⑵電腦入庫當(dāng)月開始，每月計(jì)提折舊：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：每月計(jì)提折舊的計(jì)提額=24000÷(12×6)=333.33元辦公室使用的2臺(tái)電腦每月計(jì)提折舊=4800×2÷(6×12)=133.33元業(yè)務(wù)部門使用的3臺(tái)電腦每月計(jì)提折舊=4800×3÷(6×12)=200元借：單位管理費(fèi)用133.33業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用200貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊333.33預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。第七章凈資產(chǎn)與預(yù)算結(jié)余復(fù)習(xí)思考題：1.什么是政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)凈資產(chǎn)?政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)凈資產(chǎn)包括哪些內(nèi)容?凈資產(chǎn)是指政府會(huì)計(jì)主體資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額，是單位所有并可以自由支配的資產(chǎn)。凈資產(chǎn)金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。資產(chǎn)和負(fù)債的差額即為凈資產(chǎn)，反映政府會(huì)計(jì)主體的資產(chǎn)所有權(quán)。政府會(huì)計(jì)主體的凈資產(chǎn)包括“累計(jì)盈余”、“專用基金”、“權(quán)益法調(diào)整”、“本期盈余”、“本年盈余分配”、“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”和“以前年度盈余調(diào)整”。2.什么是政府會(huì)計(jì)預(yù)算結(jié)余？預(yù)算結(jié)余包含哪些內(nèi)容？預(yù)算結(jié)余，是指政府會(huì)計(jì)主體預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算收入扣除預(yù)算支出后的資金余額，以及歷年滾存的資金余額，包括結(jié)余資金和結(jié)轉(zhuǎn)資金。結(jié)余資金是指年度預(yù)算執(zhí)行終了，預(yù)算收入實(shí)際完成數(shù)扣除預(yù)算支出和結(jié)轉(zhuǎn)資金后剩余的資金。結(jié)轉(zhuǎn)資金是指預(yù)算安排項(xiàng)目的支出，年終尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使用的資金。預(yù)算結(jié)余按其形成方式分為“資金結(jié)存”、“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“非財(cái)政撥款結(jié)余”、“專用結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”、“其他結(jié)余”和“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”等九個(gè)會(huì)計(jì)科目。3.什么是財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政撥款結(jié)余？兩者有什么區(qū)別?財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指單位當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款滾存資金；財(cái)政撥款結(jié)余是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成或由于受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政撥款資金。兩者的區(qū)別是看項(xiàng)目是否已經(jīng)完成或是否需要繼續(xù)執(zhí)行。年末完成結(jié)轉(zhuǎn)后，只有符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額才能從“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)余”科目。4.簡述財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)核算內(nèi)容有什么不同？財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指單位當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款滾存資金，本科目核算單位取得的同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況；非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)核算單位除財(cái)政撥款收支、經(jīng)營收支以外各非同級(jí)財(cái)政撥款專項(xiàng)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。兩者的區(qū)別如下：（1）只有同級(jí)財(cái)政撥款的預(yù)算收入與其各項(xiàng)相關(guān)的預(yù)算支出相抵后的差額(包括基本支出和項(xiàng)目支出)才會(huì)產(chǎn)生財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，用公式表示為：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)=財(cái)政撥款預(yù)算收入-財(cái)政撥款預(yù)算支出（2）非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指單位除財(cái)政撥款收支、經(jīng)營收支以外各非同級(jí)財(cái)政撥款專項(xiàng)資金收支的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)支出相抵后的余額，用公式表示為:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)=非財(cái)政專項(xiàng)資金收入-非財(cái)政專項(xiàng)資金支出5.簡述財(cái)政撥款結(jié)余和非財(cái)政撥款結(jié)余核算內(nèi)容有什么不同？財(cái)政撥款結(jié)余是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成或由于受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政撥款資金。該科目核算單位取得的同級(jí)財(cái)政撥款項(xiàng)目支岀結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。非財(cái)政撥款結(jié)余是指單位歷年滾存的非限定用途的非同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余資金，主要為非財(cái)政撥款結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。該科目核算單位歷年滾存的非限定用途的非同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余資金。五、實(shí)務(wù)練習(xí)題（一）1、期末結(jié)轉(zhuǎn)收入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：財(cái)政撥款收入—基本支出1，000，000.00財(cái)政撥款收入—項(xiàng)目支出4，000，000.00非同級(jí)財(cái)政撥款收入5，000，000.00上級(jí)補(bǔ)助收入80，000.00附屬單位上繳收入60，000.00經(jīng)營收入480，000.00投資收益160，000.00租金收入80，000.00利息收入30，000.00其他收入58，000.00貸：本期盈余10，948，000.00期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：本期盈余9，062，000.00貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用8，500，00.00經(jīng)營費(fèi)用380，000.00所得稅費(fèi)用54，000.00對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用50，000.00其他費(fèi)用78，000.00年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：本期盈余1，886，000.00貸：本年盈余分配1,886,000.00借：本年盈余分配1，886，000.00貸：累計(jì)盈余1，886，000.00（二）1、提取職工福利基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：本年盈余分配80，000.00貸：專用基金——職工福利基金80，000.00預(yù)算會(huì)計(jì)：借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配80，000.00貸：專用結(jié)余80，000.002、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：財(cái)政應(yīng)返還額度180，000.00貸：累計(jì)盈余180，000.00預(yù)算會(huì)計(jì)：借；資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度180，000.00貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—?dú)w集調(diào)入180，000.003、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：累計(jì)盈余86，000.00貸：財(cái)政應(yīng)返還額度86，000.00預(yù)算會(huì)計(jì)：借：財(cái)政撥款結(jié)余——?dú)w集上繳86，000.00貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度86，000.00六、綜合練習(xí)題：1、⑴結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款預(yù)算收入：借：財(cái)政撥款預(yù)算收入——基本支出——人員經(jīng)費(fèi)2，800，000.00財(cái)政撥款預(yù)算收入——基本支出——公用經(jīng)費(fèi)1，200，000.00財(cái)政撥款預(yù)算收入——項(xiàng)目支出——A項(xiàng)目600，000.00財(cái)政撥款預(yù)算收入——項(xiàng)目支出——B項(xiàng)目400，000.00貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)5，000，000.00⑵結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款支出：借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)4，800，000.00貸：事業(yè)支出——基本支出4，000，000.00事業(yè)支出——項(xiàng)目支出——A項(xiàng)目400，000.00事業(yè)支出——項(xiàng)目支出——B項(xiàng)目400，000.00⑶結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)：借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)200，000.00貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)——B項(xiàng)目200，000.00計(jì)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)為B項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)20萬元2、（1）結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款專項(xiàng)資金收支結(jié)轉(zhuǎn)科研收入：借：事業(yè)收入——X科研項(xiàng)目2000000貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)2000000結(jié)轉(zhuǎn)科研支出：借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)500000貸：事業(yè)支出——X科研項(xiàng)目500000非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)=2000000-500000=1500000（2）結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政、非專項(xiàng)收支：結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政、非專項(xiàng)收入借：事業(yè)預(yù)算收入8，000，000.00上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入100，000.00附屬單位上繳預(yù)算收入100，000.00其他預(yù)算收入50，000.00貸：其他結(jié)余8250，000.00結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出其中：非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出=事業(yè)支出-財(cái)政撥款支出-專項(xiàng)資金項(xiàng)目支出=12000000-4000000-1300000=6700000借:其他結(jié)余6，850，000.00貸：事業(yè)支出6，700，000.00上繳上級(jí)單位支出50000.00對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出100000.00年末將其他結(jié)余轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余分配借：其他結(jié)余1400000貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配1400000（3）結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入借：經(jīng)營預(yù)算收入300，000.00貸：結(jié)營結(jié)余300，000.00結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營支出借：結(jié)營結(jié)余200，000.00貸：經(jīng)營支出200，000.00將經(jīng)營結(jié)余轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余分配借：經(jīng)營結(jié)余100000貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配1000000最后將非財(cái)政撥款結(jié)余分配轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配1500000貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入1500000通過以上計(jì)算，非參政撥款結(jié)余為1500000第八章會(huì)計(jì)報(bào)表單元測試題參考答案簡答題1.簡述政府會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)報(bào)表與預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表。單位可根據(jù)實(shí)際情況自行選擇編制現(xiàn)金流量表。預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表和財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表。2.政府財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制有哪些要求？（1）單位應(yīng)當(dāng)至少按照年度編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。（2）單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度》規(guī)定編制真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表，不得違反本制度規(guī)定隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。（3）財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。（4）財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。實(shí)務(wù)練習(xí)題（一）資產(chǎn)負(fù)債表編制練習(xí)參考答案資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)政財(cái)01表編制單位：X事業(yè)單位2X23年12月31單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金287000.002850000.00短期借款300000.0010000.00短期投資應(yīng)交增值稅60000.008000.00財(cái)政應(yīng)返還額度450000.00200000.00其他應(yīng)交稅費(fèi)5000.003000.00應(yīng)收票據(jù)253000.0018000.00應(yīng)繳財(cái)政款20000.0017000.00應(yīng)收賬款凈額715500.0069000.00應(yīng)付職工薪酬260000.0027000.00預(yù)付賬款220000.0055000.00應(yīng)付票據(jù)180000.00應(yīng)收股利應(yīng)付賬款160000.00153000.00應(yīng)收利息應(yīng)付政府補(bǔ)貼款4000.00158000.00其他應(yīng)收款凈額238500.0017000.00應(yīng)付利息3000.00500.00存貨1360000.002919000.00預(yù)收賬款76000.0018000.00待攤費(fèi)用10000.005000.00其他應(yīng)付款12000.00一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)提費(fèi)用4000.005000.00其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債30000.00流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3534000.006133000.00其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1102000.00411500.00長期股權(quán)投資非流動(dòng)負(fù)債：長期債券投資長期借款770000.00790000.00固定資產(chǎn)原值2652000.005854000.00長期應(yīng)付款減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊318000.00723000.00預(yù)計(jì)負(fù)債固定資產(chǎn)凈值2334000.005131000.00其他非流動(dòng)負(fù)債工程物資150000.00350000.00非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)770000.00790000.00在建工程593000.00800000.00受托代理負(fù)債無形資產(chǎn)原值95000.00550000.00負(fù)債合計(jì)1872000.001201500.00減：無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷45000.0050000.00無形資產(chǎn)凈值50000.00500000.00研發(fā)支出20000.0020000.00公共基礎(chǔ)設(shè)施原值減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷）公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值政府儲(chǔ)備物資文物資源保障性住房原值減：保障性住房累計(jì)折舊凈資產(chǎn)：保障性住房凈值累計(jì)盈余4478000.001117250000長期待攤費(fèi)用37000.0040000.00專用基金370000.00600000.00待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000.00權(quán)益法調(diào)整其他非流動(dòng)資產(chǎn)無償調(diào)撥凈資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3186000.006841000.00本期盈余*受托代理資產(chǎn)凈資產(chǎn)合計(jì)4848000.0011772500.00資產(chǎn)總計(jì)6720000.0012974000.00負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)6720000.0012974000.00（二）編制完成的收入費(fèi)用表收入費(fèi)用表會(huì)政財(cái)02表編制單位：×事業(yè)單位2X23年12月31日單位：元項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)一、本期收入15460000（一）財(cái)政撥款收入2000000其中：政府性基金收入（二）事業(yè)收入12000000（三）上級(jí)補(bǔ)助收入200000（四）附屬單位上繳收入160000（五）經(jīng)營收入600000（六）非同級(jí)財(cái)政撥款收入100000（七）投資收益80000（八）捐贈(zèng)收入（九）利息收入40000（十）租金收入250000（十一）其他收入30000二、本期費(fèi)用10537000（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用6000000（二）單位管理費(fèi)用4000000（三）經(jīng)營費(fèi)用400000（四）資產(chǎn)處置費(fèi)用12000（五）上繳上級(jí)費(fèi)用（六）對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用80000（七）所得稅費(fèi)用30000（八）其他費(fèi)用15000三、本期盈余4923000（三）綜合練習(xí)題1.主要項(xiàng)目及數(shù)據(jù)計(jì)算說明：（1）資產(chǎn)負(fù)債表以結(jié)賬后的數(shù)據(jù)填列（2）本年收入5038000；本年費(fèi)用4810000，本年收支差額228000元。上繳上級(jí)財(cái)政20000元，計(jì)提專項(xiàng)基金30000元，結(jié)轉(zhuǎn)178000進(jìn)入累計(jì)盈余。（3）貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款-受托代理資產(chǎn)-結(jié)賬上繳財(cái)政20000元=31000+380000-30000-20000=361000（元）（4）專用基金=結(jié)賬前120000+結(jié)賬計(jì)提30000=150000（元）（5）累計(jì)盈余=結(jié)賬前盈余5115000+本期結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入178000=5293000（元）（6）應(yīng)收賬款凈額=應(yīng)收賬款34000-壞賬準(zhǔn)備1000=33000（元）（7）其他應(yīng)收款凈額=其他應(yīng)收款5000-壞賬準(zhǔn)備500=4500（元）（8）存貨=在途物品53000+庫存物品150000+加工物品35000=238000（元）（9）長期借款=長期借款250000-一年內(nèi)到期100000=150000（元）（10）受托代理資產(chǎn)=受托代理資產(chǎn)90000+庫存現(xiàn)金中包括受托代理資產(chǎn)30000元=120000（元）2.年末賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄：（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入借：財(cái)政撥款收入950000事業(yè)收入3100000上級(jí)補(bǔ)助收入550000附屬單位上繳收入50000經(jīng)營收入370000非同級(jí)財(cái)政撥款收入4000投資收益12000捐贈(zèng)收入2000貸：本期盈余5038000結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用借：本期盈余4810000貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用3190000單位管理費(fèi)用900000經(jīng)營費(fèi)用300000資產(chǎn)處置費(fèi)用14000上繳上級(jí)費(fèi)用210000對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用150000所得稅費(fèi)用12000其他費(fèi)用34000結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余分配借：本年盈余228000貸：本年盈余分配228000按規(guī)定提取職工福利基金借：本年盈余分配30000貸：專用基金30000將本年盈余分配轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余借：本年盈余分配198000貸：累計(jì)盈余198000（6）按規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)余借：累計(jì)盈余20000貸：銀行存款200003.結(jié)算前后賬戶余額及發(fā)生額表賬戶余額及發(fā)生額表20X9年12月31日單位：元賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額結(jié)賬前結(jié)賬后結(jié)賬前結(jié)賬后一、資產(chǎn)類65590006539000二、負(fù)債類10790001079000庫存現(xiàn)金3100031000短期借款320000320000銀行存款380000360000應(yīng)交增值稅70007000短期投資500000500000其他應(yīng)交稅費(fèi)10001000財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)繳財(cái)政款1500015000應(yīng)收票據(jù)2400024000應(yīng)付職工薪酬125000125000應(yīng)收賬款3400034000應(yīng)付票據(jù)7000070000預(yù)付賬款80008000應(yīng)付賬款1800018000應(yīng)收股利35003500應(yīng)付利息50005000應(yīng)收利息40004000預(yù)收賬款3000030000其他應(yīng)收款50005000其他應(yīng)付款1000010000壞賬準(zhǔn)備（貸方）-1500-1500預(yù)提費(fèi)用50005000在途物品5300053000長期借款250000250000庫存物品150000150000長期應(yīng)付款9000090000加工物品3500035000預(yù)計(jì)負(fù)債1300013000待攤費(fèi)用50005000受托代理負(fù)債120000120000長期股權(quán)投資200000200000長期債券投資100000100000固定資產(chǎn)52000005200000三、凈資產(chǎn)類52520005460000固定資產(chǎn)累計(jì)折舊（貸方）-700000-700000累計(jì)盈余51150005293000工程物資1000010000專用基金120000150000在建工程2500025000權(quán)益法調(diào)整1700017000無形資產(chǎn)170000170000無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷（貸方）-25000-25000研發(fā)支出1800018000政府儲(chǔ)備物資180000180000受托代理資產(chǎn)9000090000長期攤銷費(fèi)用6000060000五、費(fèi)用類48100000四、收入類50380000業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用31900000財(cái)政撥款收入9500000單位管理費(fèi)用9000000事業(yè)收入31000000經(jīng)營費(fèi)用3000000上級(jí)補(bǔ)助收入5500000資產(chǎn)處置費(fèi)用140000附屬單位上繳收入500000上繳上級(jí)費(fèi)用2100000經(jīng)營收入3700000對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用1500000非同級(jí)財(cái)政撥款收入40000所得稅費(fèi)用120000投資收益120000其他費(fèi)用340000捐贈(zèng)收入200000利息收入000其他收入00合計(jì)113690006539000合計(jì)1136900065390004.根據(jù)上表，編制完成的資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)政財(cái)01表編制單位：X事業(yè)單位2X23年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金361000短期借款320000短期投資500000應(yīng)交增值稅7000財(cái)政應(yīng)返還額度其他應(yīng)交稅費(fèi)1000應(yīng)收票據(jù)24000應(yīng)繳財(cái)政款15000應(yīng)收賬款凈額33000應(yīng)付職工薪酬125000預(yù)付賬款8000應(yīng)付票據(jù)70000應(yīng)收股利3500應(yīng)付賬款18000應(yīng)收利息4000應(yīng)付政府補(bǔ)貼款其他應(yīng)收款凈額4500應(yīng)付利息5000存貨238000預(yù)收賬款30000待攤費(fèi)用5000其他應(yīng)付款10000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)提費(fèi)用5000其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債100000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1181000其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)706000長期股權(quán)投資200000非流動(dòng)負(fù)債：長期債券投資100000長期借款150000固定資產(chǎn)原值5200000長期應(yīng)付款90000減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊700000預(yù)計(jì)負(fù)債13000固定資產(chǎn)凈值4500000其他非流動(dòng)負(fù)債工程物資10000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)253000在建工程25000受托代理負(fù)債120000無形資產(chǎn)原值170000負(fù)債合計(jì)1079000減：