政府會(huì)計(jì)（第二版）實(shí)務(wù)練習(xí)題參考答案 第六章費(fèi)用與支出各節(jié)參考答案

第五章各節(jié)參考答案第一節(jié)費(fèi)用與預(yù)算支出的概述實(shí)務(wù)題1.X單位的做法不正確。理由：項(xiàng)目資金應(yīng)?？顚Ｓ?，基本支出不應(yīng)在項(xiàng)目支出中列支。2.X單位的做法不正確。理由：經(jīng)費(fèi)要嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，如果要調(diào)整預(yù)算要按規(guī)定的程序?qū)徟蟛拍苁褂?。第二?jié)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用與行政支出、事業(yè)支出的核算實(shí)務(wù)練習(xí)1.（1）計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，并代扣社保費(fèi)、公積金和個(gè)人所得稅時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用468000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資323000應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)42769應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)10692應(yīng)付職工薪酬——職業(yè)年金21285應(yīng)付職工薪酬——住房公積金64254其他應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅6000預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。（2）實(shí)際支付職工工資時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：應(yīng)付職工薪酬——工資323000貸：財(cái)政撥款收入323000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出323000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入323000（3）單位繳納個(gè)人所得稅時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借:其他應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅6000貸：財(cái)政撥款收入6000預(yù)算會(huì)計(jì)：借:事業(yè)支出6000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入6000（4）繳納社保費(fèi)和公積金時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)42769應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)10692應(yīng)付職工薪酬——職業(yè)年金21285應(yīng)付職工薪酬——住房公積金64254貸：財(cái)政撥款收入139000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出139000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入1390002.（1）2X23年1月辦公用品入庫時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：庫存物品5000貸：銀行存款5000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出5000貸：資金結(jié)存——貨幣資金5000（2）2X23年2月領(lǐng)用辦公用品時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用2000貸：庫存物品2000預(yù)算會(huì)計(jì)：20X1年2月領(lǐng)用辦公用品時(shí)：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。（3）2月辦公用品退回時(shí):財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款5000貸：庫存物品3000業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用2000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金5000貸：事業(yè)支出50003.（1）小王借差旅費(fèi)時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：其他應(yīng)收款6000貸：財(cái)政撥款收入6000預(yù)算會(huì)計(jì)：不作賬務(wù)處理（2）王某實(shí)際報(bào)賬時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用7000貸：其他應(yīng)收款6000財(cái)政撥款收入1000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：行政支出7000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入7000第三節(jié)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)支出的核算實(shí)務(wù)練習(xí)1.（1）11月3日預(yù)付賬款時(shí):財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):借:預(yù)付賬款70000貸:銀行存款70000預(yù)算會(huì)計(jì):借:經(jīng)營(yíng)支出70000貸:資金結(jié)存——貨幣資金70000（2）11月15日支付尾款時(shí):財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用80000貸:預(yù)付賬款70000銀行存款10000預(yù)算會(huì)計(jì):借:經(jīng)營(yíng)支出10000貸:資金結(jié)存——貨幣資金100002、（1）①2X23年3月，購買材料驗(yàn)收入庫時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：庫存物品12000貸：銀行存款12000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：經(jīng)營(yíng)支出12000貸：資金結(jié)存——貨幣資金12000②2X23年4月領(lǐng)用材料時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用5000貸：庫存物品5000預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。③退回該批材料時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款12000貸：庫存物品7000經(jīng)營(yíng)費(fèi)用5000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金12000貸：經(jīng)營(yíng)支出12000（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用50000貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊——房屋及構(gòu)筑物30000固定資產(chǎn)累計(jì)折舊——通用設(shè)備15000固定資產(chǎn)累計(jì)折舊——家具5000預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。（3）①2X23年9月計(jì)算稅額時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用258000貸：其他應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅215000其他應(yīng)交稅費(fèi)——城鎮(zhèn)土地使用稅43000預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。②2X23年10月交稅時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：其他應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅215000其他應(yīng)交稅費(fèi)——城鎮(zhèn)土地使用稅43000貸：銀行存款258000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：經(jīng)營(yíng)支出258000貸：資金結(jié)存——貨幣資金258000資產(chǎn)處置費(fèi)用的核算（1）2X23年5月盤虧化學(xué)試劑時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢———待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值350貸:庫存物品350預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。發(fā)現(xiàn)專用設(shè)備毀損時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢———待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值1200固定資產(chǎn)累計(jì)折舊6000貸:固定資產(chǎn)7200預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。清理出應(yīng)報(bào)廢的一批固定資產(chǎn)時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊500000貸:固定資產(chǎn)500000預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。（2）盤虧的化學(xué)試劑無法查明原因，2X23年11月經(jīng)批準(zhǔn)核銷盤虧的化學(xué)試劑時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借:資產(chǎn)處置費(fèi)用350貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢———待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值350預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。經(jīng)批準(zhǔn)核銷專用設(shè)備毀損時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借:資產(chǎn)處置費(fèi)用1200貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢———待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值1200預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。經(jīng)批準(zhǔn)核銷應(yīng)報(bào)廢的一批固定資產(chǎn)時(shí)：因報(bào)廢的固定資產(chǎn)價(jià)值已提完折舊，沒有待處理財(cái)產(chǎn)損益，經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)不做賬務(wù)處理。處置報(bào)廢以上資產(chǎn)的過程中發(fā)生搬運(yùn)費(fèi)2300元時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢———處理凈收入2300貸：銀行存款2300預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及納入預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，不作賬務(wù)處理取得處置收入1000元時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：銀行存款1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢———處理凈收入1000預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及納入預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，不作賬務(wù)處理處理收支結(jié)清，處理收入小于相關(guān)費(fèi)用：預(yù)算會(huì)計(jì)：借:資產(chǎn)處置費(fèi)用1300貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢———處理凈收入1300預(yù)算會(huì)計(jì)：借：其他支出1300貸：資金結(jié)存1300第五節(jié)上繳上級(jí)費(fèi)用與上繳上級(jí)支出的核算實(shí)務(wù)練習(xí)（1）確定上繳上級(jí)部門的金額:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借:上繳上級(jí)費(fèi)用50000貸:其他應(yīng)付款50000預(yù)算會(huì)計(jì)：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。（2）12月份上繳上級(jí)部門:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借:其他應(yīng)付款50000貸:銀行存款50000預(yù)算會(huì)計(jì)：借:上繳上級(jí)支出50000貸:資金結(jié)存——貨幣資金50000（3）期末結(jié)轉(zhuǎn):財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借:本期盈余50000貸:上繳上級(jí)費(fèi)用50000預(yù)算會(huì)計(jì)：借:其他結(jié)余50000貸:上繳上級(jí)支出50000第六節(jié)對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用與對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的核算實(shí)務(wù)練習(xí)1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用8000000貸：銀行存款8000000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出8000000貸：資金結(jié)存——貨幣資金80000002、（1）按計(jì)劃每月?lián)芨督oA附屬單位福利費(fèi)50000元時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用50000貸：銀行存款50000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出50000貸：資金結(jié)存——貨幣資金50000（2）2X23年3月，一次性撥付給B附屬單位福利費(fèi)250000元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用250000貸：銀行存款250000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出250000貸：資金結(jié)存——貨幣資金250000（3）期末財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的“對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用”賬戶的借方余額=50000×12+250000=850000期末預(yù)算會(huì)計(jì)核算的“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”賬戶的借方余額==50000×12+250000=850000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：本期盈余850000貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用850000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：其他結(jié)余850000貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出850000第七節(jié)所得稅費(fèi)用的核算實(shí)務(wù)練習(xí)（1）計(jì)提2X23年企業(yè)所得稅時(shí):財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):借:所得稅費(fèi)用270000貸:其他應(yīng)交稅費(fèi)——單位應(yīng)交所得稅270000預(yù)算會(huì)計(jì):不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。（2）4月份繳納所得稅時(shí):財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):借:其他應(yīng)交稅費(fèi)——單位應(yīng)交所得稅270000貸:銀行存款270000預(yù)算會(huì)計(jì):借:非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余270000貸:資金結(jié)存——貨幣資金270000（3）2X23年末結(jié)轉(zhuǎn):財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):借:本期盈余270000貸:所得稅費(fèi)用270000預(yù)算會(huì)計(jì):不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理第八章投資支出的核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):借:長(zhǎng)期股權(quán)投資1650000無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷500000貸:無形資產(chǎn)2000000其他收入50000銀行存款100000預(yù)算會(huì)計(jì):借:投資支出100000貸:資金結(jié)存100000債務(wù)還本支出的核算（1）2X23年5月15日，收到貸款時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):借:銀行存款100000貸:短期借款100000預(yù)算會(huì)計(jì):借:資金結(jié)存100000貸:債務(wù)預(yù)算收入100000借款期間每個(gè)月計(jì)提利息：每個(gè)月的利息=1000005%÷12=416.67（元）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):借:其他費(fèi)用416.67貸:應(yīng)付利息416.67預(yù)算會(huì)計(jì):不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。（3）2X23年11月15日還本付息時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):借：短期借款100000應(yīng)付利息2500.02貸：銀行存款102500.02預(yù)算會(huì)計(jì):借：債務(wù)還本支出102500.02貸：資金結(jié)存——貨幣資金102500.02第十節(jié)其他費(fèi)用與其他支出的核算實(shí)務(wù)練習(xí)1、2X23年2月用自有資金向貧困地區(qū)學(xué)校捐款500000元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借:其他費(fèi)用500000貸:銀行存款500000預(yù)算會(huì)計(jì)：借:其他支出500000貸:資金結(jié)存——貨幣資金5000002、2X23年4月，罰款1800元時(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借:其他費(fèi)用1800貸:銀行存款