政府會計（第二版）實務(wù)練習(xí)題參考答案 第六章費用與支出各節(jié)參考答案

第五章各節(jié)參考答案第一節(jié)費用與預(yù)算支出的概述實務(wù)題1.X單位的做法不正確。理由：項目資金應(yīng)?？顚Ｓ?，基本支出不應(yīng)在項目支出中列支。2.X單位的做法不正確。理由：經(jīng)費要嚴格按預(yù)算執(zhí)行，如果要調(diào)整預(yù)算要按規(guī)定的程序?qū)徟蟛拍苁褂?。第二?jié)業(yè)務(wù)活動費用、單位管理費用與行政支出、事業(yè)支出的核算實務(wù)練習(xí)1.（1）計提當月職工薪酬，并代扣社保費、公積金和個人所得稅時：財務(wù)會計：借：業(yè)務(wù)活動費用468000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資323000應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險42769應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險10692應(yīng)付職工薪酬——職業(yè)年金21285應(yīng)付職工薪酬——住房公積金64254其他應(yīng)交稅費——個人所得稅6000預(yù)算會計：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。（2）實際支付職工工資時：財務(wù)會計：借：應(yīng)付職工薪酬——工資323000貸：財政撥款收入323000預(yù)算會計：借：事業(yè)支出323000貸：財政撥款預(yù)算收入323000（3）單位繳納個人所得稅時：財務(wù)會計：借:其他應(yīng)交稅費—個人所得稅6000貸：財政撥款收入6000預(yù)算會計：借:事業(yè)支出6000貸：財政撥款預(yù)算收入6000（4）繳納社保費和公積金時：財務(wù)會計：借：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險42769應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險10692應(yīng)付職工薪酬——職業(yè)年金21285應(yīng)付職工薪酬——住房公積金64254貸：財政撥款收入139000預(yù)算會計：借：事業(yè)支出139000貸：財政撥款預(yù)算收入1390002.（1）2X23年1月辦公用品入庫時：財務(wù)會計：借：庫存物品5000貸：銀行存款5000預(yù)算會計：借：事業(yè)支出5000貸：資金結(jié)存——貨幣資金5000（2）2X23年2月領(lǐng)用辦公用品時：財務(wù)會計：借：業(yè)務(wù)活動費用2000貸：庫存物品2000預(yù)算會計：20X1年2月領(lǐng)用辦公用品時：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。（3）2月辦公用品退回時:財務(wù)會計：借：銀行存款5000貸：庫存物品3000業(yè)務(wù)活動費用2000預(yù)算會計：借：資金結(jié)存——貨幣資金5000貸：事業(yè)支出50003.（1）小王借差旅費時：財務(wù)會計：借：其他應(yīng)收款6000貸：財政撥款收入6000預(yù)算會計：不作賬務(wù)處理（2）王某實際報賬時：財務(wù)會計：借：業(yè)務(wù)活動費用7000貸：其他應(yīng)收款6000財政撥款收入1000預(yù)算會計：借：行政支出7000貸：財政撥款預(yù)算收入7000第三節(jié)經(jīng)營費用與經(jīng)營支出的核算實務(wù)練習(xí)1.（1）11月3日預(yù)付賬款時:財務(wù)會計:借:預(yù)付賬款70000貸:銀行存款70000預(yù)算會計:借:經(jīng)營支出70000貸:資金結(jié)存——貨幣資金70000（2）11月15日支付尾款時:財務(wù)會計:借:經(jīng)營費用80000貸:預(yù)付賬款70000銀行存款10000預(yù)算會計:借:經(jīng)營支出10000貸:資金結(jié)存——貨幣資金100002、（1）①2X23年3月，購買材料驗收入庫時財務(wù)會計：借：庫存物品12000貸：銀行存款12000預(yù)算會計：借：經(jīng)營支出12000貸：資金結(jié)存——貨幣資金12000②2X23年4月領(lǐng)用材料時財務(wù)會計：借：經(jīng)營費用5000貸：庫存物品5000預(yù)算會計：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。③退回該批材料時財務(wù)會計：借：銀行存款12000貸：庫存物品7000經(jīng)營費用5000預(yù)算會計：借：資金結(jié)存——貨幣資金12000貸：經(jīng)營支出12000（2）財務(wù)會計：借：經(jīng)營費用50000貸：固定資產(chǎn)累計折舊——房屋及構(gòu)筑物30000固定資產(chǎn)累計折舊——通用設(shè)備15000固定資產(chǎn)累計折舊——家具5000預(yù)算會計：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。（3）①2X23年9月計算稅額時財務(wù)會計：借：經(jīng)營費用258000貸：其他應(yīng)交稅費——房產(chǎn)稅215000其他應(yīng)交稅費——城鎮(zhèn)土地使用稅43000預(yù)算會計：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。②2X23年10月交稅時財務(wù)會計：借：其他應(yīng)交稅費——房產(chǎn)稅215000其他應(yīng)交稅費——城鎮(zhèn)土地使用稅43000貸：銀行存款258000預(yù)算會計：借：經(jīng)營支出258000貸：資金結(jié)存——貨幣資金258000資產(chǎn)處置費用的核算（1）2X23年5月盤虧化學(xué)試劑時：財務(wù)會計借:待處理財產(chǎn)損溢———待處理財產(chǎn)價值350貸:庫存物品350預(yù)算會計：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。發(fā)現(xiàn)專用設(shè)備毀損時：財務(wù)會計借:待處理財產(chǎn)損溢———待處理財產(chǎn)價值1200固定資產(chǎn)累計折舊6000貸:固定資產(chǎn)7200預(yù)算會計：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。清理出應(yīng)報廢的一批固定資產(chǎn)時：財務(wù)會計借:固定資產(chǎn)累計折舊500000貸:固定資產(chǎn)500000預(yù)算會計：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。（2）盤虧的化學(xué)試劑無法查明原因，2X23年11月經(jīng)批準核銷盤虧的化學(xué)試劑時：財務(wù)會計借:資產(chǎn)處置費用350貸:待處理財產(chǎn)損溢———待處理財產(chǎn)價值350預(yù)算會計：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。經(jīng)批準核銷專用設(shè)備毀損時：財務(wù)會計借:資產(chǎn)處置費用1200貸:待處理財產(chǎn)損溢———待處理財產(chǎn)價值1200預(yù)算會計：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。經(jīng)批準核銷應(yīng)報廢的一批固定資產(chǎn)時：因報廢的固定資產(chǎn)價值已提完折舊，沒有待處理財產(chǎn)損益，經(jīng)批準核銷時不做賬務(wù)處理。處置報廢以上資產(chǎn)的過程中發(fā)生搬運費2300元時財務(wù)會計借：待處理財產(chǎn)損溢———處理凈收入2300貸：銀行存款2300預(yù)算會計：不涉及納入預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，不作賬務(wù)處理取得處置收入1000元時：財務(wù)會計借：銀行存款1000貸：待處理財產(chǎn)損溢———處理凈收入1000預(yù)算會計：不涉及納入預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，不作賬務(wù)處理處理收支結(jié)清，處理收入小于相關(guān)費用：預(yù)算會計：借:資產(chǎn)處置費用1300貸:待處理財產(chǎn)損溢———處理凈收入1300預(yù)算會計：借：其他支出1300貸：資金結(jié)存1300第五節(jié)上繳上級費用與上繳上級支出的核算實務(wù)練習(xí)（1）確定上繳上級部門的金額:財務(wù)會計借:上繳上級費用50000貸:其他應(yīng)付款50000預(yù)算會計：不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。（2）12月份上繳上級部門:財務(wù)會計借:其他應(yīng)付款50000貸:銀行存款50000預(yù)算會計：借:上繳上級支出50000貸:資金結(jié)存——貨幣資金50000（3）期末結(jié)轉(zhuǎn):財務(wù)會計借:本期盈余50000貸:上繳上級費用50000預(yù)算會計：借:其他結(jié)余50000貸:上繳上級支出50000第六節(jié)對附屬單位補助費用與對附屬單位補助支出的核算實務(wù)練習(xí)1、財務(wù)會計：借：對附屬單位補助費用8000000貸：銀行存款8000000預(yù)算會計：借：對附屬單位補助支出8000000貸：資金結(jié)存——貨幣資金80000002、（1）按計劃每月?lián)芨督oA附屬單位福利費50000元時：財務(wù)會計:借：對附屬單位補助費用50000貸：銀行存款50000預(yù)算會計：借：對附屬單位補助支出50000貸：資金結(jié)存——貨幣資金50000（2）2X23年3月，一次性撥付給B附屬單位福利費250000元財務(wù)會計:借：對附屬單位補助費用250000貸：銀行存款250000預(yù)算會計：借：對附屬單位補助支出250000貸：資金結(jié)存——貨幣資金250000（3）期末財務(wù)會計核算的“對附屬單位補助費用”賬戶的借方余額=50000×12+250000=850000期末預(yù)算會計核算的“對附屬單位補助支出”賬戶的借方余額==50000×12+250000=850000財務(wù)會計：借：本期盈余850000貸：對附屬單位補助費用850000預(yù)算會計：借：其他結(jié)余850000貸：對附屬單位補助支出850000第七節(jié)所得稅費用的核算實務(wù)練習(xí)（1）計提2X23年企業(yè)所得稅時:財務(wù)會計:借:所得稅費用270000貸:其他應(yīng)交稅費——單位應(yīng)交所得稅270000預(yù)算會計:不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。（2）4月份繳納所得稅時:財務(wù)會計:借:其他應(yīng)交稅費——單位應(yīng)交所得稅270000貸:銀行存款270000預(yù)算會計:借:非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余270000貸:資金結(jié)存——貨幣資金270000（3）2X23年末結(jié)轉(zhuǎn):財務(wù)會計:借:本期盈余270000貸:所得稅費用270000預(yù)算會計:不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理第八章投資支出的核算財務(wù)會計:借:長期股權(quán)投資1650000無形資產(chǎn)累計攤銷500000貸:無形資產(chǎn)2000000其他收入50000銀行存款100000預(yù)算會計:借:投資支出100000貸:資金結(jié)存100000債務(wù)還本支出的核算（1）2X23年5月15日，收到貸款時：財務(wù)會計:借:銀行存款100000貸:短期借款100000預(yù)算會計:借:資金結(jié)存100000貸:債務(wù)預(yù)算收入100000借款期間每個月計提利息：每個月的利息=1000005%÷12=416.67（元）財務(wù)會計:借:其他費用416.67貸:應(yīng)付利息416.67預(yù)算會計:不涉及現(xiàn)金收支，不作賬務(wù)處理。（3）2X23年11月15日還本付息時：財務(wù)會計:借：短期借款100000應(yīng)付利息2500.02貸：銀行存款102500.02預(yù)算會計:借：債務(wù)還本支出102500.02貸：資金結(jié)存——貨幣資金102500.02第十節(jié)其他費用與其他支出的核算實務(wù)練習(xí)1、2X23年2月用自有資金向貧困地區(qū)學(xué)校捐款500000元財務(wù)會計：借:其他費用500000貸:銀行存款500000預(yù)算會計：借:其他支出500000貸:資金結(jié)存——貨幣資金5000002、2X23年4月，罰款1800元時：財務(wù)會計：借:其他費用1800貸:銀行存款