基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 課件 第7章 會(huì)計(jì)賬簿

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)山東大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系第7章會(huì)計(jì)賬簿賬簿的意義和種類(lèi)01目錄CONTENTS會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與使用規(guī)則0203會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法04錯(cuò)賬的查找與更正05結(jié)賬與對(duì)賬06賬簿的更換與保管賬簿的意義和種類(lèi)01PART會(huì)計(jì)賬簿的意義01會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)02一、賬簿的意義和種類(lèi)（一）會(huì)計(jì)賬簿的意義

會(huì)計(jì)賬簿是指由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

從外表形式看，賬簿是由賬頁(yè)所組成的，將會(huì)計(jì)科目填入某個(gè)賬頁(yè)后，該賬頁(yè)就成為記錄、反映該會(huì)計(jì)科目所核算內(nèi)容的賬戶(hù)。

根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記賬簿，就是把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入設(shè)立在賬簿中的賬戶(hù)，也就是我們通常所說(shuō)的記賬。

賬戶(hù)是在賬簿中按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的戶(hù)頭，用來(lái)反映某一個(gè)會(huì)計(jì)科目所要核算的內(nèi)容。賬簿的記錄，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面反映，是積累、儲(chǔ)存經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)據(jù)庫(kù)。1、會(huì)計(jì)賬簿的含義一、賬簿的意義和種類(lèi)（一）會(huì)計(jì)賬簿的意義2、設(shè)置和登記賬簿的作用（3）考核經(jīng)營(yíng)成果的重要依據(jù)（4）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)（1）提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息（2）有利于保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表賬簿會(huì)計(jì)憑證一、賬簿的意義和種類(lèi)（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)1.賬簿按用途分類(lèi)2.賬簿按其外形特征分類(lèi)3.賬簿按其賬頁(yè)格式分類(lèi)一、賬簿的意義和種類(lèi)——（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)1.賬簿按用途分類(lèi)賬簿序時(shí)賬簿分類(lèi)賬簿總分類(lèi)賬簿普通日記賬明細(xì)分類(lèi)賬簿備查賬簿特種日記賬是專(zhuān)門(mén)用來(lái)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。特種日記賬的設(shè)置應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要而定，特別是那些發(fā)生頻繁、需要嚴(yán)加控制的項(xiàng)目應(yīng)予以設(shè)置。序時(shí)賬簿亦稱(chēng)日記賬，是按照各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆順序登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。序時(shí)賬又分為普通日記賬和特種日記賬。銀行存款日記賬日記賬普通日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬（1）序時(shí)賬簿特種日記賬1.賬簿按用途分類(lèi)也稱(chēng)通用日記賬、分錄日記賬，是用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。根據(jù)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日、逐項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄。設(shè)置普通日記賬的單位一般不再設(shè)置特種日記賬。一、賬簿的意義和種類(lèi)——（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)1.賬簿按用途分類(lèi)根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)開(kāi)設(shè)的，用來(lái)分類(lèi)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并提供總括核算資料的賬簿。分類(lèi)賬簿根據(jù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)開(kāi)設(shè)，用來(lái)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并提供明細(xì)核算資料的賬簿?？傎~分類(lèi)賬簿也稱(chēng)分類(lèi)賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。

（2）分類(lèi)賬簿明細(xì)賬一、賬簿的意義和種類(lèi)——（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)1.賬簿按用途分類(lèi)概念：備查賬簿又稱(chēng)輔助賬簿或補(bǔ)充登記簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。設(shè)置目的：設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補(bǔ)充信息。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。特點(diǎn)：第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類(lèi)賬的格式不同，它注重用文字記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷(xiāo)。要求：備查賬簿，并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，而是由各單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計(jì)與設(shè)置。（3）備查賬簿一、賬簿的意義和種類(lèi)——（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)一、賬簿的意義和種類(lèi)（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)2.賬簿按外形特征分類(lèi)日記賬總賬明細(xì)賬賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿一、賬簿的意義和種類(lèi)（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)2.賬簿按外形特征分類(lèi)卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁(yè)式賬簿

日記賬總賬訂本式賬簿指在啟用之前，就將若干賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁(yè)散失和被隨意抽換缺點(diǎn)：不能根據(jù)需要增減賬頁(yè)；不便于分工.適用：日記賬、總賬一、賬簿的意義和種類(lèi)（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)2.賬簿按外形特征分類(lèi)卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁(yè)式賬簿

日記賬總賬活頁(yè)式賬簿指在啟用之前和使用過(guò)程中，不把賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)的賬簿。放置在活頁(yè)賬夾中。優(yōu)點(diǎn)：可以根據(jù)實(shí)際需要隨時(shí)添加賬頁(yè)；便于分工記賬。缺點(diǎn)：如保管不善，容易散亂丟失或被抽換，因此需順序編號(hào)。適用：明細(xì)賬賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁(yè)式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱卡片式賬簿2.賬簿按外形特征分類(lèi)卡片式賬簿：由具有一定格式的卡片作為賬頁(yè)組成的，一般放置在卡片箱中的賬簿。是一種明細(xì)賬簿，優(yōu)缺點(diǎn)與活頁(yè)式賬簿基本相同?？煽缒甓乳L(zhǎng)期使用。卡片賬主要適用于記錄內(nèi)容比較復(fù)雜的不經(jīng)常變動(dòng)的財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬，如“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”等。一、賬簿的意義和種類(lèi)——（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)賬簿賬簿三欄式賬簿

數(shù)量金額式賬簿

日記賬總賬多欄式賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬3.賬簿按賬頁(yè)格式分類(lèi)一、賬簿的意義和種類(lèi)——（二）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與使用規(guī)則02PART會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則與基本內(nèi)容01會(huì)計(jì)賬簿啟用的規(guī)則020403登記賬簿的規(guī)則二、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與使用規(guī)則（一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則與基本內(nèi)容1.會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則●符合法規(guī)按規(guī)定設(shè)置，要科學(xué)嚴(yán)密，使各種賬簿之間既要有明確分工，又有緊密聯(lián)系，有關(guān)賬簿之間要有統(tǒng)馭關(guān)系或平行制約關(guān)系，并應(yīng)避免重復(fù)記賬或遺漏。●全面系統(tǒng)賬簿的設(shè)置要能保證全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)、分類(lèi)的核算資料?！窠Y(jié)合實(shí)際賬簿的設(shè)置應(yīng)從本單位實(shí)際業(yè)務(wù)情況出發(fā)，既要有利于會(huì)計(jì)分工、協(xié)作，又要有利于加強(qiáng)崗位責(zé)任制?！窬?jiǎn)靈便賬簿的設(shè)置在保證會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng)完整的前提下，力求簡(jiǎn)便實(shí)用，避免過(guò)于繁瑣，以節(jié)約人力物力，提高工作效率。二、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與使用規(guī)則（一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則與基本內(nèi)容2.會(huì)計(jì)賬簿基本內(nèi)容賬簿(2)扉頁(yè):主要列明科目索引（賬戶(hù)目錄）及賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。(3)賬頁(yè):用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。(1)封面（含封底）:標(biāo)明賬簿名稱(chēng)和記賬單位名稱(chēng)起保護(hù)賬頁(yè)的作用二、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與使用規(guī)則（二）會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則（1）認(rèn)真填寫(xiě)封面及賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表.啟用會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)遵守以下規(guī)則：（2）嚴(yán)格交接手續(xù)（3）及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)舊賬二、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與使用規(guī)則（三）登記賬簿的規(guī)則賬簿的登記一般應(yīng)遵循以下規(guī)則：（1）準(zhǔn)確完整。根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證準(zhǔn)確完整地登記（2）注明記賬符號(hào)。登賬完畢，在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)（如“√”），表示已經(jīng)記賬。（3）文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無(wú)誤

“摘要”欄的文字應(yīng)簡(jiǎn)明、規(guī)范，靠左線書(shū)寫(xiě)；“金額”欄應(yīng)對(duì)齊位數(shù)。文字、數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒(méi)有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個(gè)“0”，不得省略不寫(xiě)。

（4）正常記賬使用藍(lán)黑墨水二、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與使用規(guī)則①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；③在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；④根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他內(nèi)容。

（5）特殊記賬使用紅墨水二、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與使用規(guī)則

（5）特殊記賬使用紅墨水二、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與使用規(guī)則（6）順序連續(xù)登記

各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)，如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃對(duì)角線注銷(xiāo)，或注明“此行空白”或“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。二、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與使用規(guī)則

凡需結(jié)出余額的賬戶(hù)，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”的字樣。沒(méi)有余額的賬戶(hù)，應(yīng)在該欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“Q”表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。20x4年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借300002轉(zhuǎn)1售出商品款項(xiàng)未收10000借4000025收5收回貨款40000平

30本月合計(jì)1000030000平應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱(chēng)：紅星公司（7）結(jié)出余額計(jì)算余額00二、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與使用規(guī)則（7）注明余額方向

賒銷(xiāo)10000應(yīng)賬款賬——紅星公司月初余額30000本月收回40000本期發(fā)生額10000本期發(fā)生額40000

“T”形賬戶(hù)中沒(méi)有余額時(shí)的表示方法：二、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與使用規(guī)則每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁(yè)的摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”，在下頁(yè)的第一行“摘要欄”內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。（8）過(guò)次承前二、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與使用規(guī)則

（9）

不得刮擦、涂改

登記發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正，嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)，或使用藥水清除字跡。會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法03PART序時(shí)賬的格式與登記方法0102備查賬的格式與登記方法03分類(lèi)賬的格式與登記方法三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法（一）序時(shí)賬的格式與登記方法1.普通日記賬的格式及登記方法普通日記賬是用來(lái)序時(shí)、逐筆地登記一個(gè)單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并確定會(huì)計(jì)分錄的賬簿，也稱(chēng)分錄簿。一般分為“借方金額”和“貸方金額”兩欄，分別登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所確定的借方賬戶(hù)和貸方賬戶(hù)及金額，這種賬簿不結(jié)余額。其格式和登記方法如表7-3所示。

表7-3普通日記賬第

頁(yè)單位：元20×4年憑

證摘

要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額過(guò)賬月日種類(lèi)號(hào)數(shù)71銀付1購(gòu)買(mǎi)辦公用品管理費(fèi)用1000銀行存款100071現(xiàn)收1收到職工欠款庫(kù)存現(xiàn)金2000其他應(yīng)收款2000三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法（一）序時(shí)賬的格式與登記方法

2.特種日記賬的格式與登記方法（1）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬格式：庫(kù)存現(xiàn)金日記賬一般采用“收入”、“支出”、“結(jié)余”（或“借方”、“貸方”、“余額”）三欄式。為了清晰地反映庫(kù)存現(xiàn)金收付的具體內(nèi)容，在“摘要”欄后還專(zhuān)設(shè)了“對(duì)方科目”欄，登記對(duì)方科目名稱(chēng)。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式如表7-4所示。

登記方法：庫(kù)存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證（反映從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)），按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日、逐筆進(jìn)行登記。三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法——（一）序時(shí)賬的格式與登記方法2.特種日記賬的格式與登記方法（1）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬【例7-1】瑪珈公司20×4年7月初“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)借方余額為4

000元，“銀行存款”賬戶(hù)借方余額為150

000元。根據(jù)該公司7月2日發(fā)生的涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收付的會(huì)計(jì)交易或事項(xiàng)分別編制的記賬憑證（會(huì)計(jì)分錄）如下。銀付1號(hào)憑證：借：庫(kù)存現(xiàn)金

3000

貸：銀行存款

3000現(xiàn)付1號(hào)憑證：借：其他應(yīng)收款——李銘

2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2

000銀收1號(hào)憑證：借：銀行存款

22600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

20

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2600三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法——（一）序時(shí)賬的格式與登記方法2.特種日記賬的格式與登記方法（1）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬現(xiàn)付2號(hào)憑證：借：管理費(fèi)用

700

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

700現(xiàn)收1號(hào)憑證：借：庫(kù)存現(xiàn)金

850

貸：其他業(yè)務(wù)收入

850銀付2號(hào)憑證：借：在途物資

10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1

300

貸：銀行存款

11300現(xiàn)付3號(hào)憑證：借：銀行存款

1

250

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

1

250三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法——（一）序時(shí)賬的格式與登記方法2.特種日記賬的格式與登記方法表7-4庫(kù)存現(xiàn)金日記賬單位：元20×4年憑證摘要對(duì)方科目收入支出結(jié)余月日種類(lèi)號(hào)數(shù)71期初余額400072銀付1簽發(fā)現(xiàn)金支票提現(xiàn)備用銀行存款3000700072現(xiàn)付1預(yù)付業(yè)務(wù)員李銘所借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款2000500072現(xiàn)付2行政部門(mén)報(bào)銷(xiāo)辦公用品管理費(fèi)用700430072現(xiàn)收1出售廢舊物資收入現(xiàn)金其他業(yè)務(wù)收入850515072現(xiàn)付3將現(xiàn)金送存銀行銀行存款1250390072本日合計(jì)385039503900每日結(jié)出當(dāng)日的余額填制會(huì)計(jì)分錄中庫(kù)存現(xiàn)金的對(duì)方科目填制收、付款憑證種類(lèi)與編號(hào)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容依據(jù)上述記賬憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的結(jié)果如下表7-4所示。填制收、付款憑證的日期三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法（一）序時(shí)賬的格式與登記方法

2.特種日記賬的格式與登記方法（1）銀行存款日記賬格式：銀行存款日記賬一般采用“收入”、“支出”、“結(jié)余”（或“借方”、“貸方”、“余額”）三欄式。為了清晰地反映銀行存款收付業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，在“摘要”欄后還專(zhuān)設(shè)了“對(duì)方科目”欄，登記對(duì)方科目名稱(chēng)。為了便于與銀行對(duì)賬，也便于反映銀行存款收付所采用的結(jié)算方式，并突出各單位支票的管理，銀行存款日記賬還專(zhuān)設(shè)了“結(jié)算憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)”欄或?qū)ＴO(shè)“現(xiàn)金支票號(hào)數(shù)及轉(zhuǎn)賬支票號(hào)數(shù)”欄。銀行存款日記賬的格式如表7-5所示。登記方法：銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證（記錄將現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記?！纠?-2】承例7-1的資料，根據(jù)前述編制的記賬憑證登記銀行存款日記賬的結(jié)果如表7-5所示三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法——（一）序時(shí)賬的格式與登記方法表7-5銀行存款日記賬單位：元20×4年憑證摘要對(duì)方科目收入支出結(jié)余月日種類(lèi)號(hào)數(shù)71期初余額15000072銀付1提現(xiàn)備用庫(kù)存現(xiàn)金300014700072銀收1銷(xiāo)售商品價(jià)款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000016700072銀收1收取增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅應(yīng)交稅費(fèi)260016960072銀收2支付材料價(jià)款在途物資1000015960072銀付2支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)交稅費(fèi)130015830072銀付3將現(xiàn)金送存銀行庫(kù)存現(xiàn)金125015955072銀付本日合計(jì)2385014300159550根據(jù)銀行存款收款憑證和將現(xiàn)金送存銀行時(shí)填制的“庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證”證填列根據(jù)銀行存款付款憑證填列三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法（二）分類(lèi)賬的格式與登記方法登記方法：根據(jù)記賬憑證逐日逐筆的進(jìn)行登記1.總分類(lèi)賬的格式與登記方法格式：最常用的格式是三欄式，在賬頁(yè)中設(shè)置“借方”“貸方”和“余額”三個(gè)基本金額欄?？偡诸?lèi)賬中的對(duì)應(yīng)科目欄，可以設(shè)置也可以不設(shè)置?！敖杌蛸J”欄是指賬戶(hù)的余額在借方還是在貸方?？偡诸?lèi)賬的格式如表7-6所示。根據(jù)科目匯總表匯總進(jìn)行登記根據(jù)匯總記賬憑證進(jìn)行登記總之，其登記方法取決于所采用的會(huì)計(jì)核算形式（見(jiàn)第10章）三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法——（二）分類(lèi)賬的格式與登記方法1.總分類(lèi)賬的格式與登記方法表7-6總分類(lèi)賬（三欄式）會(huì)計(jì)科目：短期借款第

頁(yè)單位：元20x4年憑證摘

要對(duì)應(yīng)科目借方貸方借或貸余額月日種類(lèi)號(hào)數(shù)31

期初余額貸137000310銀收9向銀行借款銀行存款100000貸237000320銀付10歸還銀行借款銀行存款160000貸77000331本月合計(jì)160000100000貸77000登記總賬日期根據(jù)記賬憑證填制金額填制記賬憑證的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)賬戶(hù)性質(zhì)填列余額方向計(jì)算余額三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法（二）分類(lèi)賬的格式與登記方法（1）三欄式明細(xì)分類(lèi)賬2.明細(xì)分類(lèi)賬的格式與登記方法格式：只設(shè)有“借方”“貸方”“余額”三個(gè)金額欄，不設(shè)“數(shù)量”欄。登記方法：逐日逐筆的進(jìn)行登記。適用：只要求提供貨幣信息而不需要提供非貨幣信息（實(shí)物量指標(biāo)等）的債權(quán)、債務(wù)賬戶(hù)。三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法（二）分類(lèi)賬的格式與登記方法（1）三欄式明細(xì)分類(lèi)賬2.明細(xì)分類(lèi)賬的格式與登記方法表7-7應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬公司名稱(chēng)：紅星公司第頁(yè)單位：元20×4年憑證摘要對(duì)應(yīng)科目借方貸方借或貸余額月日種類(lèi)號(hào)數(shù)31期初余額借13700038銀收6收到應(yīng)收的銷(xiāo)貨款銀行存款100000借37000325轉(zhuǎn)15應(yīng)收銷(xiāo)售商品的貨款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000借237000325轉(zhuǎn)15增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)26000借263000331本月合計(jì)226000100000借263000三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法（二）分類(lèi)賬的格式與登記方法2.明細(xì)分類(lèi)賬的格式與登記方法格式特點(diǎn)：要求在賬頁(yè)上對(duì)“借方（收入）”“貸方（發(fā)出）”“余額（結(jié)存）”欄下分別設(shè)置“數(shù)量”“單價(jià)”和“金額”三個(gè)欄次。登記：逐日逐筆根據(jù)記賬憑證及原始憑證進(jìn)行登記。適用：既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資賬戶(hù)。（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法（二）分類(lèi)賬的格式與登記方法2.明細(xì)分類(lèi)賬的格式與登記方法（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬收入、發(fā)出、余額欄下分別設(shè)置數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)欄次三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法（二）分類(lèi)賬的格式與登記方法2.明細(xì)分類(lèi)賬的格式與登記方法格式：在“借方”欄或“貸方”欄設(shè)置若干專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算。登記方法：逐日逐筆的進(jìn)行登記。適用：適用于只記金額、不記數(shù)量，而且在管理上需要了解其構(gòu)成內(nèi)容的費(fèi)用、成本、收入、利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)?！惶峁﹥r(jià)值指標(biāo)（3）多欄式明細(xì)賬借方多欄式明細(xì)分類(lèi)賬

三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法——（二）分類(lèi)賬的格式與登記方法2.明細(xì)分類(lèi)賬的格式與登記方法——（3）多欄式明細(xì)賬表7-9制造費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)科目：一車(chē)間第頁(yè)單位：元20×4年憑證摘要借方貸方余額月日類(lèi)別號(hào)數(shù)辦公費(fèi)水電費(fèi)材料費(fèi)折舊費(fèi)職工薪酬合計(jì)612付5購(gòu)辦公用品200020002000621付7支付水電費(fèi)145001450016500630轉(zhuǎn)3領(lǐng)用材料費(fèi)75075017250630轉(zhuǎn)4計(jì)提折舊208202082038070630轉(zhuǎn)5分配工資4630463042700630轉(zhuǎn)8結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用427000630本月合計(jì)20001450075020820463042700427000貸方多欄式明細(xì)分類(lèi)賬

三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法——（二）分類(lèi)賬的格式與登記方法2.明細(xì)分類(lèi)賬的格式與登記方法——（3）多欄式明細(xì)賬表7-10營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)分類(lèi)賬年憑證摘要貸方月日種類(lèi)號(hào)數(shù)債務(wù)重組利得政府補(bǔ)助盤(pán)盈利得捐贈(zèng)利得……合計(jì)借貸方多欄式明細(xì)分類(lèi)賬

三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法——（二）分類(lèi)賬的格式與登記方法2.明細(xì)分類(lèi)賬的格式與登記方法——（3）多欄式明細(xì)賬三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法（二）分類(lèi)賬的格式與登記方法（1）總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系聯(lián)系：總賬戶(hù)與明細(xì)賬戶(hù)記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的；登賬的原始依據(jù)相同。區(qū)別：反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，作用不同，總賬提供的是總括指標(biāo)，明細(xì)賬提供詳細(xì)指標(biāo)；作用不同，總賬對(duì)所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬對(duì)總賬起輔助補(bǔ)充的作用。原材料120000原材料—A材料100000原材料—B材料20000詳細(xì)指標(biāo)詳細(xì)指標(biāo)3、總分類(lèi)賬與明細(xì)賬的平行登記總括指標(biāo)三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法——（二）分類(lèi)賬的格式與登記方法3、總分類(lèi)賬與明細(xì)賬的平行登記總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既要在有關(guān)的總賬賬戶(hù)中進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)登記的做法。原材料—A材料原材料—B材料20000例企業(yè)用銀行存款購(gòu)入A材料100000元，B材料20000元。原材料120

000(2)總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記的要點(diǎn)20000在總賬和明細(xì)賬中平行登記三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法——（二）分類(lèi)賬的格式與登記方法3、總分類(lèi)賬與明細(xì)賬的平行登記(2)總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記的要點(diǎn)同期間同方向等金額同依據(jù)總賬與明細(xì)賬根據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記總賬與明細(xì)賬在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行登記總賬與明細(xì)賬記賬的方向應(yīng)相同總賬的登記金額應(yīng)與明細(xì)賬所記金額之和相等三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法——（二）分類(lèi)賬的格式與登記方法3、總分類(lèi)賬與明細(xì)賬的平行登記(2)總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記的要點(diǎn)總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的數(shù)量關(guān)系總分類(lèi)賬期末余額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬期末余額合計(jì)總分類(lèi)賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬本期發(fā)生額合計(jì)在會(huì)計(jì)核算工作中，通常運(yùn)用這種平衡關(guān)系來(lái)檢查總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬記錄的完整性和正確性。如果賬務(wù)處理符合以上數(shù)量關(guān)系，說(shuō)明總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的登記基本正確，但不能保證完全正確，如重記、漏記、記反方向等情況并不影響其數(shù)量上的平衡關(guān)系。三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法——（二）分類(lèi)賬的格式與登記方法3、總分類(lèi)賬與明細(xì)賬的平行登記（3）總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記的方法【例7-3】某企業(yè)20×4年3月初“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類(lèi)賬及其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬的余額如表7-12~表7-17所示。該企業(yè)3月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下。（1）8日，從A公司購(gòu)入甲材料40噸，每噸300元，計(jì)12

000元，乙材料100件，每件400元，計(jì)40

000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6

760元，價(jià)稅款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：在途物資——甲材料

12000——乙材料

40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

6

760

貸：應(yīng)付賬款——A公司

58760借：原材料——甲材料

12000——乙材料

40000

貸：在途物資——甲材料

12000——乙材料

40000三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法——（二）分類(lèi)賬的格式與登記方法3、總分類(lèi)賬與明細(xì)賬的平行登記——（3）總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記的方法對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：生產(chǎn)成本

78

000

貸：原材料——甲材料

18

000——乙材料

60

000（3）25日，以銀行存款償付前欠的A公司貨款50000元，B公司貨款3000元。對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下。借：應(yīng)付賬款——A公司

50000——B公司

3000

貸：銀行存款

53000甲種材料

60t

300元/t

小計(jì)18

000元乙種材料

150件400元/件小計(jì)60

000元

合

計(jì)78

000（2）10日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)。三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法——（二）分類(lèi)賬的格式與登記方法3、總分類(lèi)賬與明細(xì)賬的平行登記——（3）總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記的方法“原材料”總分類(lèi)賬及其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬的登記結(jié)果如表7-12~表7-14所示。表7-12“原材料”總分類(lèi)賬賬戶(hù)名稱(chēng)：原材料單位：元20×4年摘要借方貸方借或貸余額月日3期初余額借9500038購(gòu)入材料52000借147000310發(fā)出材料78000借69000331本月合計(jì)5200078000借69000三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法——（二）分類(lèi)賬的格式與登記方法3、總分類(lèi)賬與明細(xì)賬的平行登記——（3）總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記的方法“原材料”總分類(lèi)賬及其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬的登記結(jié)果如表7-12~表7-14所示。表7-13原材料明細(xì)分類(lèi)賬材料名稱(chēng)：甲材料數(shù)量單位：t20×4年摘要收入發(fā)出余額月日數(shù)量單價(jià)(元/t)金額(元)數(shù)量單價(jià)(元/t)金額(元)數(shù)量單價(jià)(元/t)金額(元)31期初余額503001500038購(gòu)入材料40300120009030027000310發(fā)出材料6030018000303009000331本月合計(jì)40300120006030018000303009000三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法——（二）分類(lèi)賬的格式與登記方法3、總分類(lèi)賬與明細(xì)賬的平行登記——（3）總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記的方法表7-14原材料明細(xì)分類(lèi)賬材料名稱(chēng)：乙材料數(shù)量單位：件20×4年摘要收入發(fā)出余額月日數(shù)量單價(jià)(元/件)金額(元)數(shù)量單價(jià)(元/件)金額(元)數(shù)量單價(jià)(元/件)金額(元)31期初余額2004008000038購(gòu)入材料10040040000300400120000310發(fā)出材料1504006000015040060000331本月合計(jì)100400400001504006000015040060000“原材料”總分類(lèi)賬及其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬的登記結(jié)果如表7-12~表7-14所示。三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法——（二）分類(lèi)賬的格式與登記方法3、總分類(lèi)賬與明細(xì)賬的平行登記——（3）總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記的方法“應(yīng)付賬款”總分類(lèi)賬及其所屬的“A公司”和“B公司”兩個(gè)明細(xì)分類(lèi)賬平行登記如表7-15~表7-17所示。表7-15“應(yīng)付賬款”總分類(lèi)賬賬戶(hù)名稱(chēng)：應(yīng)付賬款單位：元20×4年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類(lèi)號(hào)數(shù)31期初余額貸1000038轉(zhuǎn)1欠購(gòu)貨款58760貸68760325付3償還貨款53000貸15760331本月合計(jì)5300058760貸15760三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法——（二）分類(lèi)賬的格式與登記方法3、總分類(lèi)賬與明細(xì)賬的平行登記——（3）總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記的方法表7-16應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬公司名稱(chēng)：A公司單位：元20×4年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類(lèi)號(hào)數(shù)31期初余額貸600038轉(zhuǎn)1欠購(gòu)貨款58760貸64760325付3償還貨款50000貸14760331本月合計(jì)5000058760貸14760“應(yīng)付賬款”總分類(lèi)賬及其所屬的“A公司”和“B公司”兩個(gè)明細(xì)分類(lèi)賬平行登記如表7-15~表7-17所示。三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法——（二）分類(lèi)賬的格式與登記方法3、總分類(lèi)賬與明細(xì)賬的平行登記——（3）總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記的方法表7-17應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬公司名稱(chēng)：B公司單位：元20×4年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類(lèi)號(hào)數(shù)31期初余額貸4000325付3償還貨款3000貸1000331本月合計(jì)3000貸1000“應(yīng)付賬款”總分類(lèi)賬及其所屬的“A公司”和“B公司”兩個(gè)明細(xì)分類(lèi)賬平行登記如表7-15~表7-17所示。三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法——（二）分類(lèi)賬的格式與登記方法3、總分類(lèi)賬與明細(xì)賬的平行登記——（3）總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記的方法由于總分類(lèi)賬與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬是按平行登記的方法進(jìn)行登記的，因此，對(duì)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬登記的結(jié)果應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相互核對(duì)，以檢查賬戶(hù)的記錄是否正確。如果通過(guò)核對(duì)發(fā)現(xiàn)有關(guān)數(shù)字不等，則表明賬戶(hù)的登記必有差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)查明原因，予以更正。在實(shí)際工作中，這項(xiàng)核對(duì)工作通常是采用月末編制“明細(xì)分類(lèi)賬本期發(fā)生額及余額表”的形式來(lái)進(jìn)行的。例如，根據(jù)前面例示的原材料明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制其本期發(fā)生額及余額表如表7-18所示（應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬本期發(fā)生額及余額表略）。表7-18原材料明細(xì)分類(lèi)賬本期發(fā)生額及余額表材料名稱(chēng)計(jì)量單位單價(jià)期初余額本期發(fā)生額期末余額數(shù)量金額收入發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額甲材料t300501500040120006018000309000乙材料件40020080000100400001506000015060000合計(jì)95000520007800069000明細(xì)賬的合計(jì)數(shù)總賬=三、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法（三）備查賬的格式與登記方法

備查賬簿是對(duì)主要賬簿起補(bǔ)充說(shuō)明作用的賬簿。設(shè)置的目的是為某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供必要的補(bǔ)充資料。它沒(méi)有固定的格式，一般是根據(jù)各單位會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要而設(shè)置的。主要包括租賃設(shè)備、物資的備查賬，有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的備查賬，擔(dān)保、抵押品的備查賬等。錯(cuò)賬的查找與更正04PART賬簿錯(cuò)誤的查找方法01錯(cuò)賬更正方法02四、錯(cuò)賬查找以及更正的方法（一）賬簿錯(cuò)誤的查找方法1.錯(cuò)賬的類(lèi)型

（1）記賬憑證正確，但依據(jù)正確的記賬憑證登記賬簿時(shí)發(fā)生過(guò)賬錯(cuò)誤。（2）記賬憑證錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿登記也發(fā)生錯(cuò)誤。這種類(lèi)型的錯(cuò)誤又包括三種情況：一是由于記賬憑證上的會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬；二是記賬憑證上金額多寫(xiě)而引發(fā)的錯(cuò)賬；三是記賬憑證上金額少寫(xiě)而引發(fā)的錯(cuò)賬。錯(cuò)賬的基本類(lèi)型主要有以下幾種：錯(cuò)賬一般是通過(guò)編制試算平衡表而發(fā)現(xiàn)的.四、錯(cuò)賬查找以及更正的方法（一）賬簿錯(cuò)誤的查找方法2.賬簿錯(cuò)誤的查找（1）順查法。順查法是指按照會(huì)計(jì)核算程序，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)→原始憑證→記賬憑證→會(huì)計(jì)賬簿→試算表，按順序查找。在哪個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，分析錯(cuò)誤的原因及性質(zhì)，然后采取正確的方法進(jìn)行更正。（2）逆查法。逆查法是指按照與會(huì)計(jì)核算程序相反的步驟，從試算表→會(huì)計(jì)賬簿→記賬憑證→原始憑證→經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，逐步縮小錯(cuò)誤的范圍，直到找出錯(cuò)誤為止。四、錯(cuò)賬查找以及更正的方法（一）賬簿錯(cuò)誤的查找方法2.賬簿錯(cuò)誤的查找（3）技術(shù)方法。技術(shù)方法是指根據(jù)錯(cuò)賬的數(shù)字，結(jié)合數(shù)字之間的某些規(guī)律運(yùn)用數(shù)學(xué)知識(shí)來(lái)查找錯(cuò)誤的方法，具體又分為差數(shù)法、除2法和除9法三種。四、錯(cuò)賬查找以及更正的方法——（二）錯(cuò)賬更正方法1.劃線更正法——純屬登賬時(shí)文字或數(shù)字的筆誤，即可用該方法予以更正。例：用銀行存款3275元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用3275

貸：銀行存款3275根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登賬：更正方法：在錯(cuò)誤的數(shù)字和文字上劃一紅線，表示注銷(xiāo)，然后在其上方空白處填寫(xiě)正確的數(shù)字和文字，并在更正處蓋章，以明確責(zé)任。對(duì)于文字的錯(cuò)誤，可以只劃去錯(cuò)誤的部分，對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)將整筆數(shù)字劃紅線注銷(xiāo)，不能只更正其中的個(gè)別錯(cuò)誤數(shù)字。3275管理費(fèi)用

3257銀行存款3275王新四、錯(cuò)賬查找以及更正的方法——（二）錯(cuò)賬更正方法2.紅字更正法（1）適用于記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤，但金額正確。更正方法：先用紅字金額，填寫(xiě)一張與錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，且在“摘要”欄注明“更正某月某日第×號(hào)憑證”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，以沖銷(xiāo)賬簿中原有的錯(cuò)誤記錄；然后用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，重新登記入賬?！纠?-4】某企業(yè)管理人員出差預(yù)借差旅費(fèi)

3

000元，付給現(xiàn)金。會(huì)計(jì)人員在編制記賬憑證時(shí)，誤編為下列會(huì)計(jì)分錄，并已登記人賬。①原錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄如下。借：應(yīng)收賬款

3

000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

3000四、錯(cuò)賬查找以及更正的方法——（二）錯(cuò)賬更正方法2.紅字更正法（1）適用于記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤，但金額正確。借：應(yīng)收賬款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金30003000②更正時(shí)，先用紅字（以下用□表示紅字）填制一張會(huì)計(jì)分錄與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷(xiāo)原有錯(cuò)誤的賬簿記錄。③用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證并據(jù)以登記入賬。借：其他應(yīng)收款

3

000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

3

000四、錯(cuò)賬查找以及更正的方法——（二）錯(cuò)賬更正方法2.紅字更正法（1）適用于記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤，但金額正確。上述會(huì)計(jì)分錄（記賬憑證）在賬戶(hù)中登記的情況如圖7-2所示。四、錯(cuò)賬查找以及更正的方法——（二）錯(cuò)賬更正方法2.紅字更正法（2）記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科日、記賬方向正確，只是金額發(fā)生錯(cuò)誤，而且所記金額大于應(yīng)記的正確金額。更正方法：將多記的金額用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并在“摘要”欄注明“更正×月×日第×號(hào)憑證”，并據(jù)以登記人賬，以沖銷(xiāo)多記的金額?！纠?-5】某企業(yè)用銀行存款5

000元繳納上個(gè)月欠繳的稅金。會(huì)計(jì)人員在編制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，誤編為下列會(huì)計(jì)分錄，并已登記入賬。①原錯(cuò)誤分錄如下。借：應(yīng)交稅費(fèi)

50000

貸：銀行存款

50000四、錯(cuò)賬查找以及更正的方法——（二）錯(cuò)賬更正方法2.紅字更正法（2）記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科日、記賬方向正確，只是金額發(fā)生錯(cuò)誤，而且所記金額大于應(yīng)記的正確金額。借：應(yīng)收賬款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金4500045000上述會(huì)計(jì)分錄（記賬憑證）在賬戶(hù)中登記的情況如圖7-3所示。②更正時(shí)，用紅字編制一張與原錯(cuò)誤憑證中科目、方向相同的記賬憑證，其金額為45000（50

000-5

000）元，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷(xiāo)多記的金額。四、錯(cuò)賬查找以及更正的方法——（二）錯(cuò)賬更正方法3.補(bǔ)充登記法記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，但所記金額小于應(yīng)記金額，造成賬簿中所記金額也小于應(yīng)記金額。更正方法：將少記金額用藍(lán)字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并在“摘要”欄內(nèi)注明“補(bǔ)記×月×日第×號(hào)憑證”并予以登記人賬，補(bǔ)足原少記金額?！纠?-6】某企業(yè)用銀行存款64

600元償還應(yīng)付賬款。會(huì)計(jì)人員在編制記賬憑證時(shí)，誤編為下列會(huì)計(jì)分錄，并已登記人賬。①原錯(cuò)誤分錄如下。借：應(yīng)付賬款

46600

貸：銀行存款

46600四、錯(cuò)賬查找以及更正的方法——（二）錯(cuò)賬更正方法3.補(bǔ)充登記法記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，但所記金額小于應(yīng)記金額，造成賬簿中所記金額也小于應(yīng)記金額。②更正時(shí)，用藍(lán)字編制一張與原錯(cuò)誤憑證應(yīng)借科目、應(yīng)貸科目、記賬方向相同的記賬憑證，其金額為18000（64

600

-

46

600）元，據(jù)以藍(lán)字登記入賬。借：應(yīng)付賬款

18

000

貸：銀行存款

18

000上述會(huì)計(jì)分錄（記賬憑證）在賬戶(hù)中登記的情況如圖7-4所示。結(jié)賬與對(duì)賬05PART結(jié)賬01對(duì)賬02結(jié)轉(zhuǎn)下個(gè)會(huì)計(jì)期間期末結(jié)賬日記賬總賬明細(xì)賬五、結(jié)賬與對(duì)賬（一）結(jié)賬

結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬的過(guò)程。

通過(guò)結(jié)賬可以了解企業(yè)在會(huì)計(jì)期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況及其結(jié)果，并編制各會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表。才能為信息使用者提供所需的各項(xiàng)信息資料。1.結(jié)賬的意義五、結(jié)賬與對(duì)賬（一）結(jié)賬2.結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作結(jié)賬前應(yīng)保證本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已入賬

按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制調(diào)整收入、費(fèi)用分錄并登賬。

編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)生的收入、費(fèi)用、成本等按核算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬

計(jì)算本期的發(fā)生額合計(jì)及期末余額，辦理結(jié)賬。結(jié)賬五、結(jié)賬與對(duì)賬（一）結(jié)賬3.結(jié)賬的方法按結(jié)賬時(shí)間的不同月結(jié)季結(jié)年結(jié)日記賬總賬明細(xì)賬月結(jié)

月結(jié)，是指月末對(duì)本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。20x4

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)121收1銷(xiāo)售A商品30000300009收3銷(xiāo)售B商品200005000031轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬31

本月合計(jì)

5000050000平

0月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“本月合計(jì)”，并合計(jì)本月該賬戶(hù)的本期借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在該欄的上下各劃一條通欄的單紅線作為結(jié)賬標(biāo)志0季結(jié)

季結(jié)，是指季末時(shí)對(duì)本季賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。20x4年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)121收1銷(xiāo)售A商品30000300009收3銷(xiāo)售B商品200005000031轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益500000031會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬0本季合計(jì)200000200000平31

本月合計(jì)

5000050000平季末在最后一個(gè)月的“本月合計(jì)”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“本季合計(jì)”，并合計(jì)本季該賬的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在本“季合計(jì)”欄下再劃一條單