會計專業(yè)技術(shù)資格中級經(jīng)濟法（增值稅法律制度）模擬試卷3（共250題）

會計專業(yè)技術(shù)資格中級經(jīng)濟法（增值稅法律制度）模擬試卷3（共9套）（共250題）會計專業(yè)技術(shù)資格中級經(jīng)濟法（增值稅法律制度）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是()。A、將購買的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅B、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅C、將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)的不動產(chǎn)在建工程，不征收增值稅D、將購買的貨物用于集體福利應(yīng)征收增值稅標準答案：A知識點解析：本題考核點是視同銷售。將購買的貨物分配給股東，視同銷售繳納增值稅；集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售繳納增值稅；自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)的不動產(chǎn)在建工程，屬于視同銷售，應(yīng)征收增值稅；將購買的貨物用于集體福利，不屬于視同銷售，不征收增值稅。2、某家電銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年6月銷售H型空調(diào)80臺，每臺含稅價款2925元；采取“以舊換新”方式銷售同型號空調(diào)20臺，每臺舊空調(diào)作價585元，實際每臺收取款項2340元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額為()元。A、40800B、42500C、47736D、49725標準答案：B知識點解析：本題考核點是以舊換新增值稅銷項稅額的計算。銷項稅額＝[2925×80／(1+17％)+(2340+585)×20／(1+17％)]×17％＝42500(元)。3、某單位外購如下貨物，按增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定不能進行進項稅額抵扣的是()。A、外購的固定資產(chǎn)B、外購貨物用于免稅項目C、將外購的貨物分配給股東D、外購貨物用于無償贈送他人標準答案：B知識點解析：本題考核點是進項稅額抵扣。外購貨物用于免稅項目，進項稅額不得抵扣。4、下列項目中，可以享受增值稅即征即退50％政策的有()。A、利用風力生產(chǎn)的電力B、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品C、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力D、以煤矸石為燃料生產(chǎn)的電力標準答案：A,D知識點解析：本題考核點是增值稅稅收優(yōu)惠政策。選項B是免稅項目，選項C是即征即退項目。5、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是()。A、銷售方收到第一筆貨款的當天B、銷售方收到剩余貨款的當天C、銷售方發(fā)出貨物的當天D、購買方收到貨物的當天標準答案：C知識點解析：本題考核點是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。6、某廣告公司為增值稅一般納稅人。2015年4月。取得廣告設(shè)計不含稅價款530萬元，獎勵費收入5．3萬元；支付設(shè)備租賃費，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()萬元。A、14．8B、15．12C、15．1D、13．3標準答案：C知識點解析：本題考核點是增值稅應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納增值稅稅額＝當期銷項稅額一當期進項稅額＝[530+5．3／(1+6％)]×6％一17＝15．1(萬元)。獎勵費屬于向購買方收取的價外費用，應(yīng)并入銷售額繳納增值稅。7、納稅人有視同銷售貨物行為而無銷售額者，首先確定銷售額的方式是()。A、按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定B、按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定C、按組成計稅價格確定D、按納稅人最近時期同類貨物的最高銷售價格確定標準答案：A知識點解析：本題考核點是核定價格的順序。納稅人有價格明顯偏低并無正當理由或者有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；(3)按組成計稅價格確定。8、某企業(yè)月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購進的玉米(已申報抵扣進項稅額)發(fā)生霉爛，賬面成本減少38140元(包括運費成本520元)，本期進項稅額轉(zhuǎn)出為()元。A、4958．2B、5678．58C、4890．6D、4792．58標準答案：B知識點解析：本題考核點是進項稅轉(zhuǎn)出。進項稅額轉(zhuǎn)出＝(38140—520)÷(1一13％)×13％+520×11％＝5678．58(元)。9、依照增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物銷售，不適用13％增值稅稅率的是()。A、食用植物油B、暖氣、熱水C、養(yǎng)殖的水產(chǎn)品D、銅礦石標準答案：D知識點解析：本題考核點是增值稅稅率。自2009年起，銅礦石的增值稅稅率為17％。10、北京市某企業(yè)(一般納稅人)于2014年11月將自己使用過6年的設(shè)備(未抵扣增值稅)，以10萬元的價格售出，應(yīng)納增值稅是()萬元。A、0．19B、0．20C、0．38D、0標準答案：A知識點解析：本題考核點是一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。根據(jù)現(xiàn)行政策，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照3％征收率減按2％征收增值稅。應(yīng)納增值稅＝10÷(1+3％)×2％＝0．19(萬元)。11、下列關(guān)于營改增試點納稅人的各項服務(wù)的表述中，不享受免征增值稅優(yōu)惠政策的是()。A、婚姻介紹服務(wù)B、福利彩票的發(fā)行收入C、個人銷售自建自用住房D、航天運輸服務(wù)標準答案：D知識點解析：本題考核點是營改增中免征增值稅的優(yōu)惠。航天運輸服務(wù)適用零稅率的優(yōu)惠政策。二、多項選擇題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)12、下列關(guān)于納稅人以特殊方式銷售貨物的稅務(wù)處理的表述中，正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：本題考核點是特殊方式銷售貨物的規(guī)定。納稅人以折扣方式銷售貨物，若將折扣額另開增值稅專用發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額。13、關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用，下列說法正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：本題考核點是增值稅專用發(fā)票的使用。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)依法審批，最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務(wù)機關(guān)審批。14、根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有()。標準答案：A,C知識點解析：本題考核點是增值稅的扣繳義務(wù)人。根據(jù)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人為代理人或購買者。15、下列屬于增值稅扣稅憑證的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：本題考核點是進項稅額抵扣憑證。增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。16、下列關(guān)于“營改增”試點稅收優(yōu)惠的表述，正確的有()標準答案：A,C,D知識點解析：本題考核點是“營改增”試點的稅收優(yōu)惠。中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，適用增值稅零稅率。選項A正確。航天運輸服務(wù)參照國際運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率。因此，選項B表述錯誤。三、判斷題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)17、納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，一律按一般納稅人對待，同時，不得抵扣進項稅額。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：本題考核點是一般納稅人的認定管理。18、某增值稅一般納稅人銷售從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進的自產(chǎn)谷物，其繳納增值稅時適用零稅率。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：本題考核點是增值稅的稅率。納稅人銷售。19、營業(yè)稅改征增值稅后。提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)不需要繳納增值稅。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：本題考核點是營改增的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，營改增征稅范圍中的有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。20、所有的商品混凝土均適用3％征收率的政策。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：本題考核點是3％征收率的適用。商品混凝土適用3％征收率僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土。21、某企業(yè)將外購的貨物(有增值稅專用發(fā)票)贈送兒童福利院，其進項稅額不得抵扣。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：本題考核點是增值稅的進項稅額抵扣。企業(yè)將外購的貨物用于投資、分配和贈送，屬于增值稅的視同銷售，其外購貨物的進項稅符合規(guī)定，準予抵扣。22、已抵扣進項稅額的購進貨物，如果作為集體福利發(fā)放給職工個人的，發(fā)放時應(yīng)視同銷售計算增值稅的銷項稅額。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：本題考核點是視同銷售和不予抵扣進項稅額的區(qū)分。購進貨物用于集體福利不允許抵扣進項稅額，而不是作銷售處理；已經(jīng)抵扣的，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。四、簡答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)光明家具公司為增值稅一般納稅人。2014年2月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)從甲企業(yè)購入用于生產(chǎn)家具的板材一批，全部價款已付并驗收入庫。對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款(不含增值稅)為40萬元，運輸單位開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費金額為1萬元；(2)從林場直接購進用于生產(chǎn)家具的原木一批，收購憑證上注明收購價款20萬元，料已入庫；(3)外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬元，已辦理驗收入庫手續(xù)；(4)進口生產(chǎn)家具用的輔助材料一批，關(guān)稅完稅價格8萬元，已納關(guān)稅1萬元；(5)銷售家具一批，取得銷售額(含增值稅)93．6萬元，并收取優(yōu)質(zhì)費2萬元。要求：23、計算該公司進口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額；標準答案：進口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額=(8+1)×17％=1．53(萬元)知識點解析：暫無解析24、計算該公司2月份增值稅進項稅額；標準答案：2月份可以抵扣的進項稅額=40×17％+1×11％+20×13％+1．53＝11．04(萬元)知識點解析：暫無解析25、計算該公司2月份增值稅銷項稅額；標準答案：2月份銷項稅額＝(93．6+2)÷(1+17％)×17％＝13．89(萬元)知識點解析：暫無解析26、計算該公司2月份應(yīng)納增值稅稅額。標準答案：2月份應(yīng)納增值稅稅額＝13．89一11．04＝2．85(萬元)知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格中級經(jīng)濟法（增值稅法律制度）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)1、甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供電信服務(wù)。2019年7月，甲公司提供基礎(chǔ)電信服務(wù)取得不含稅銷售額100萬元，提供增值電信服務(wù)取得不含稅銷售額80萬元。甲公司對不同種類服務(wù)的銷售額分別核算。甲公司當月的銷項稅額為()萬元。A、13.8B、14.8C、19.8D、30.6標準答案：A知識點解析：基礎(chǔ)電信服務(wù)的增值稅稅率為9%，故基礎(chǔ)電信服務(wù)的銷項稅額=100×9%=9(萬元)；增值電信服務(wù)的增值稅稅率為6%，故增值電信服務(wù)的銷項稅額=80×6%=4.8(萬元)。因此，本題中甲公司當月的銷項稅額=9+4.8=13.8(萬元)。2、甲公司為增值稅一般納稅人，2020年1月購進下列貨物取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額，準予從銷項稅額中抵扣的是()。A、用于應(yīng)稅項目生產(chǎn)而購進的動力燃料B、為本公司職工健身使用而購進的健身器材C、為對外提供污水處理勞務(wù)而購進的專用污水處理設(shè)備D、用于交際應(yīng)酬而購進的酒類產(chǎn)品標準答案：A知識點解析：用于生產(chǎn)經(jīng)營活動購進的應(yīng)稅貨物、勞務(wù)，允許從銷項稅額中扣除。進項稅額用于免征增值稅項目(選項C)、集體福利(選項B)、個人消費(選項D)的不得扣除。3、甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，向乙商場銷售服裝1000件，每件不含稅價格為80元。由于乙商場購買量大，甲企業(yè)按原價七折優(yōu)惠銷售，乙商場付款后，甲企業(yè)為乙商場開具的發(fā)票上分別注明了銷售額和折扣額，則甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額是()元。A、7280B、9520C、11623.94D、13600標準答案：A知識點解析：(1)納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；(2)甲企業(yè)應(yīng)納增值稅銷項稅額=1000×80×70%×l3%=7280(元)。4、下列銷售業(yè)務(wù)中，適用增值稅稅率6%的是()。A、食用鹽B、基礎(chǔ)電信C、無形資產(chǎn)D、出口貨物標準答案：C知識點解析：食用鹽、基礎(chǔ)電信適用稅率均為9%；出口貨物適用稅率為零。5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A、商業(yè)企業(yè)一般納稅人銷售化妝品B、向消費者個人提供應(yīng)稅勞務(wù)C、銷售免稅貨物D、增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售材料標準答案：D知識點解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票，選項A錯誤；向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅專用發(fā)票，選項B錯誤；銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票，選項C錯誤。6、甲公司為增值稅一般納稅人。2020年10月，甲公司將一套機器設(shè)備出租給乙公司，收取了不合稅租金10萬元。甲公司該筆收入的銷項稅額為()萬元。A、1.6B、1.3C、1.1D、0.6標準答案：B知識點解析：有形動產(chǎn)租賃的稅率為13%，該筆租金收入的銷項稅額=10×13%=1.3(萬元)。7、2019年5月8日，甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約定總價款為80萬元。6月3日，甲公司就80萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票，6月10日，甲公司收到乙公司第一筆貨款45萬元，6月25EJ，甲公司收到乙公司第二筆貨款35萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為()。A、5月8日B、6月3日C、6月10日D、6月25日標準答案：B知識點解析：本題考核增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間。根據(jù)規(guī)定，銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。本題中，6月3日，甲公司就80萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票，所以選項B正確。二、多項選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下情形屬于在我國境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的有()。標準答案：B,C知識點解析：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)，或者境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)不屬于增值稅在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的范圍。9、依據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中屬于物流輔助服務(wù)的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項B、C、D均屬于物流輔助服務(wù)；選項A，屬于交通運輸服務(wù)。10、下列利息收入免征增值稅的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：以上選項均正確。11、下列銷售業(yè)務(wù)中，適用增值稅稅率為零的有()。標準答案：A,C知識點解析：納稅人出口貨物，稅率為零；納稅人進口貨物，稅率為13%；境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零；納稅人銷售無形資產(chǎn)，稅率為6%。12、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2020年10月，甲企業(yè)銷售自己使用過2年的舊摩托車20輛，共取得含稅銷售額51500元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額8240元。下列計算中，正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅，因此，銷售舊摩托車應(yīng)納稅額=515004-(1+3%)×2%=1000(元)；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅，因此，銷售包裝物應(yīng)納稅額=8240÷(1+3%)×3%=240(元)。13、下列有關(guān)“營改增”行業(yè)銷售額確認的說法中，正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的上地價款后的余額為銷售額。三、判斷題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)14、融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)取得的收入需繳納增值稅()。A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)取得收入不需要繳納增值稅，出租方取得的收入需要繳納增值稅。15、年銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，但是不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)應(yīng)該按小規(guī)模納稅人納稅()。A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。16、按照增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)折扣如果和銷售額開在同一張發(fā)票上的，可以從銷售額中扣除()。A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅。17、客運公司為聘用的員工提供班車服務(wù)，屬于視同銷售行為，需要繳納增值稅()。A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)，不視同銷售。18、對于銷售額符合規(guī)定條件的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，在確定適用加計抵減政策后，可以根據(jù)銷售額的變化隨時調(diào)整()。A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。四、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)甲公司為增值稅一般納稅人，位于珠海，專門從事家用電器生產(chǎn)和銷售。2020年6月發(fā)生如下事項：(1)將自產(chǎn)的冰箱、微波爐贈送給邊遠地區(qū)的小學，該批冰箱和微波爐在市場上的含稅售價共為56.5萬元。(2)將自產(chǎn)的家用電器分別運送到上海和深圳的分支機構(gòu)用于銷售，不含稅售價分別為250萬元和300萬元，該公司實行統(tǒng)一核算。(3)為本公司職工活動中心購入健身器材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示)。19、事項(1)中，甲公司是否需要繳納增值稅？如果需要，簡要說明理由并計算銷項稅額；如果不需要，簡要說明理由。標準答案：事項中，甲公司需要繳納增值稅。將自產(chǎn)的貨物無償贈送給其他單位或者個人屬于視同銷售，需要計算繳納增值稅：56.5÷(1+13%)×13%=6.5(萬元)。知識點解析：暫無解析20、事項(2)中，甲公司是否需要繳納增值稅？如果需要，簡要說明理由并計算銷項稅額；如果不需要，簡要說明理由。標準答案：事項中，甲公司需要繳納增值稅。設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。本題是從珠海移送到了上海和深圳，屬于視同銷售，依法應(yīng)當繳納增值稅：(250+300)×13%=71.5(萬元)。知識點解析：暫無解析21、事項(3)中，甲公司負擔的進項稅額是否可以抵扣？簡要說明理由。標準答案：事項中，甲公司負擔的進項稅額不可以抵扣。用于集體福利的購進貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售A產(chǎn)品取得收入為80萬元(不含稅)，負責運送A產(chǎn)品而取得的運輸收入(不含稅)為8萬元。(2)為了促銷，以折扣方式銷售B產(chǎn)品的銷售額為200萬元(不含稅)，折扣額20萬元，向購買方另開發(fā)票。(3)銷售B產(chǎn)品取得含稅銷售額100萬元。(4)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利22萬元(同類不含稅市價)。(5)當月第一批購進原材料160萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為20.8萬元，貨款已經(jīng)全部支付，取得的防偽稅控發(fā)票已通過認證。(6)當月購進25萬元的材料用于免稅項目，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為3.25萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率均為13%。要求：根據(jù)以上事實及有關(guān)規(guī)定，回答下列問題。22、根據(jù)資料(1)，負責運送A產(chǎn)品而取得的運輸收入應(yīng)當如何處理？計算銷售A產(chǎn)品的銷項稅額。(列出計算公式，小數(shù)點后面保留兩位)標準答案：運輸收入為8萬元應(yīng)當按照稅率9%計算繳納增值稅。銷售A產(chǎn)品的銷項稅額=80×13%+8×9%=11.12(萬元)。知識點解析：暫無解析23、根據(jù)資料(2)，銷售B產(chǎn)品的折扣額是否能從銷售額中沖減？說明理由。標準答案：銷售B產(chǎn)品的折扣額不能從銷售額中沖減。根據(jù)規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開發(fā)票的，不論在財務(wù)上如何處理，在征收增值稅時，折扣額不得沖減銷售額。知識點解析：暫無解析24、根據(jù)資料(3)，計算銷售B產(chǎn)品的銷項稅額？(列出計算公式，小數(shù)點后面保留兩位)標準答案：銷售B產(chǎn)品取得含稅銷售額100萬元，應(yīng)當將其換算為不含稅銷售額，之后計算該項銷售的銷項稅額。100÷(1+13%)×13%=11.5(萬元)。知識點解析：暫無解析25、根據(jù)資料(4)，用于職工福利應(yīng)當如何處理？說明理由。標準答案：該項購進不得抵扣進項稅額。根據(jù)規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)的貨物用于職工福利，視同銷售。結(jié)合本題，該企業(yè)將用于職工福利的產(chǎn)品22萬元，應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中征收增值稅。知識點解析：暫無解析26、根據(jù)資料(6)，該項購進的進項稅額是否可以抵扣？說明理由。標準答案：企業(yè)購進的25萬元材料的進項稅額不能抵扣。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)用于免稅項目的購進貨物的進項稅額，不能從銷項稅額中抵扣。知識點解析：暫無解析27、計算該企業(yè)當期應(yīng)納增值稅額，列出計算公式。標準答案：該企業(yè)當期應(yīng)納增值稅額=[80+100÷(1+13%)+200+22]×13%+8×9%-20.8=30.69(萬元)。知識點解析：暫無解析28、甲紡織廠為增值稅一般納稅人，2019年8月外購情況如下(外購貨物均已驗收入庫，本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認證并抵扣)：(1)外購染料價款50000元，專用發(fā)票注明增值稅稅額6500元。(2)從棉麻公司購進棉花一批，增值稅專用發(fā)票注明稅額25000元。(3)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進棉花價款60000元，無進項稅額。(4)采購設(shè)備1臺，價款80000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額10400元。該廠本月銷售貨物情況如下(除注明外，銷售收入均不含稅)：(1)銷售棉坯布獲得收入230000元。(2)銷售棉型滌綸布獲得收入350000元。(3)銷售印染布，其中銷售給一般納稅人的銷售收入為300000元，銷售給小規(guī)模納稅人的價稅混合收取為50000元。要求：根據(jù)上述資料，計算該廠2019年8月應(yīng)納增值稅。標準答案：銷項稅額的計算：(1)銷售給“一般納稅人”的貨物銷售額：230000+350000+300000=880000(元)銷項稅額=880000×13%=114400(元)(2)銷售給小規(guī)模納稅人的貨物，是價稅混合收取的，應(yīng)稅銷售額：50000÷(1+13%)=44247.79(元)銷項稅額=44247.79×13%=5752.21(元)，(3)該廠本月銷項稅額合計=114400+5752.21=120152.21(元)，進項稅額的計算：(1)購進貨物專用發(fā)票上注明的增值稅稅額可以直接抵扣：外購染料6500元，外購棉花25000元，采購設(shè)備10400元，稅額總計41900元。(2)購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。該廠本月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進棉花，按價款60000元計算應(yīng)抵扣的進項稅額為：進項稅額=60000×9%=5400(元)，該廠本月準予抵扣的進項稅額合計=41900+5400=47300(元)，本月應(yīng)納增值稅稅額的計算：應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額=120152.21-47300=72852.21(元)。知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格中級經(jīng)濟法（增值稅法律制度）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、2014年5月，甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)將自產(chǎn)貨物無償贈送給乙企業(yè)，已知，同類貨物的不含稅平均銷售價格是5200元，生產(chǎn)成本是2100元，適用的增值稅稅率為17％，成本利潤率為10％，甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為()元。A、357B、527C、392．7D、884標準答案：D知識點解析：甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=5200×17％=884(元)。2、2014年5月，甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)將自產(chǎn)貨物無償贈送給丙企業(yè)，已知，無同類貨物的平均銷售價格，該貨物的生產(chǎn)成本是3000元，適用的增值稅稅率為17％，成本利潤率為10％，甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為()元。A、330B、479．49C、510D、561標準答案：D知識點解析：甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=3000×(1+10％)×17％=561(元)。3、2014年2月，甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售一批化妝品，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款4000元，另外收取包裝費409．5元，購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為600元，甲企業(yè)當期應(yīng)繳納增值稅()元。A、80B、139．5C、149．62D、637．5標準答案：B知識點解析：甲企業(yè)當期應(yīng)繳納增值稅=[4000+409．5÷(1+17％)]×17％一600=139．5(元)。4、2014年3月，甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售一批化妝品，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款4000元，另外收取包裝物押金409．5元，甲企業(yè)與購買方簽訂合同，要求5個月內(nèi)返還押金，購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為600元，甲企業(yè)當期應(yīng)繳納增值稅()元。A、80B、139．5C、149．62D、578標準答案：A知識點解析：甲企業(yè)當期應(yīng)繳納增值稅=4000×17％一600=80(元)。5、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向乙企業(yè)銷售貨物10萬件，每件含稅銷售價格為56元。由于乙企業(yè)購買量大，甲企業(yè)給予乙企業(yè)8折優(yōu)惠，并在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明了銷售額和折扣額，則甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額是()萬元。A、65．09B、76．16C、81．37D、95．2標準答案：A知識點解析：納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅．甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額=56×10÷(1+17％)×80％×17％=65．09(萬元)。6、2014年7月，甲生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)由于管理不善將當年5月份購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品丟失(已抵扣進項稅額)，該農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本為12465元(含支付給增值稅一般納稅人的運費465元)，則需要轉(zhuǎn)出的進項稅額為()元。A、2075B、1828．10C、1844．25D、2091．15標準答案：C知識點解析：需要轉(zhuǎn)出的進項稅額=(12465—465)÷(1一13％)×13％+465×11％=1844．25(元)。7、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份購進一批原材料，用于生產(chǎn)免征增值稅貨物A和應(yīng)計算繳納增值稅的貨物B，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款8600元，增值稅1462元。當月銷售A貨物取得銷售收入9300元，銷售B貨物取得含稅銷售收入14040元，已知增值稅稅率為17％，則甲企業(yè)2014年2月份應(yīng)繳納的增值稅為()元。A、2982．66B、1216．34C、1804．26D、879．46標準答案：B知識點解析：一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計。不得抵扣的進項稅額=1462×[9300／(9300+14040÷1．17)]=638．34(元)；準予抵扣的進項稅額=1462—638．34=823．66(元)。甲企業(yè)2014年2月份應(yīng)繳納增值稅=14040÷1．17×17％一823．66=1216．34(元)。8、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月份購進原材料用于生產(chǎn)應(yīng)計算繳納增值稅的B貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為187元，購進一臺機器設(shè)備，用于生產(chǎn)免征增值稅貨物A和應(yīng)計算繳納增值稅的貨物B，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款8100元，增值稅1377元。當月銷售A貨物取得銷售收入9300元，銷售B貨物取得不含稅銷售收入10000元，已知增值稅稅率為17％。則甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為()元。A、810．36B、1473．89C、900．47D、1．564標準答案：D知識點解析：購進的固定資產(chǎn)，如果既用于增值稅應(yīng)稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，準予抵扣其進項稅額，不需要分攤抵扣進項稅額；購進的原材料由于是用于生產(chǎn)應(yīng)計算繳納增值稅的貨物，所以原材料的進項稅額可以全部抵扣，不需要分攤抵扣。甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=187+1377=1．564(元)。9、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年8月取得含稅修理收入13390元，當月出售一臺自己使用過的機器設(shè)備，收取價稅合計金額21630元。甲企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅為()元。A、890B、810C、1020D、680標準答案：B知識點解析：甲企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅=13390÷(1+3％)×3％+21630÷(1+3％)×2％=810(元)。10、2014年6月，某化妝品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售化妝品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40000元，另外收取包裝物押金3627元，該化妝品生產(chǎn)企業(yè)與購買方簽訂合同，要求3個月內(nèi)返還包裝物；從小規(guī)模納稅人處購進生產(chǎn)用原材料，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為4000元。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)2014年6月應(yīng)繳納的增值稅為()元。A、7207B、6647C、6680D、6120標準答案：C知識點解析：收取的化妝品包裝物押金，應(yīng)在逾期未退包裝物沒收押金時，將押金并入銷售額征稅，收取當月不計稅。從小規(guī)模納稅人處購買貨物，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，準予抵扣3％的進項稅額。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)2014年6月應(yīng)繳納的增值稅=40000×17％一4000×3％=6680(元)。11、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅進項稅額抵扣憑證的是()。A、從銷售方取得的普通發(fā)票B、從海關(guān)取得的注明進口增值稅稅額的海關(guān)進口增值稅專用繳款書C、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的注明買價的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票D、銷售貨物過程中支付運輸費用而取得的注明運費金額的貨運增值稅專用發(fā)票標準答案：A知識點解析：暫無解析12、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于免征增值稅項目的是()。A、避孕藥品和用具B、古舊圖書C、直接用于科學研究、科學試驗的進口儀器D、外國企業(yè)無償援助的進口物資標準答案：D知識點解析：暫無解析二、多項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)13、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，其發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按3％征收率減按2％征收增值稅的有()。標準答案：A,B知識點解析：選項CD，應(yīng)按照3％的征收率征收增值稅。14、納稅人銷售貨物的同時收取的下列費用中，屬于價外費用的有()。標準答案：B,C知識點解析：受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅和銷售貨物的同時代辦保險向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費不屬于價外費用。15、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：上述選項均免征增值稅。16、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物，免征增值稅的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：上述選項均免征增值稅。17、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退政策的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項AC實行增值稅即征即退50％的政策。18、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定業(yè)戶的增值稅納稅地點的說法，正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：上述選項均正確。19、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅的納稅地點，說法正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：上述選項均正確。20、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，說法正確的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項AB：納稅人采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；選項CD：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。21、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生下列視同銷售貨物行為，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當天的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項A：委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。三、判斷題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)22、增值稅小規(guī)模納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的征收率計算應(yīng)繳納的增值稅。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：增值稅小規(guī)模納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的“稅率”計算應(yīng)繳納的增值稅。23、自2012年10月1日起，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，免征增值稅。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析24、2011年1月1日至2015年12月31日，飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析25、納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析26、對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析27、個人的銷售額未達到規(guī)定的起征點的，免征增值稅；達到或超過起征點的，只就超過部分的銷售額繳納增值稅。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：個人的銷售額未達到規(guī)定的起征點的，免征增值稅；達到或超過起征點的，則應(yīng)就其銷售全額繳納增值稅。28、納稅人進口貨物，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起30日內(nèi)申報納稅。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：納稅人進口貨物，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)申報納稅。四、簡答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)29、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月該企業(yè)購銷情況如下：(1)向農(nóng)民收購大豆5噸，開具的收購發(fā)票上注明價款12000元，驗收后委托另一食品加工廠(增值稅一般納稅人)將其加工成豆?jié){，支付加工費價稅合計152l元，取得增值稅專用發(fā)票；(2)從一般納稅人處購進天然氣，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元，購入后30％用于職工浴室；(3)采取商業(yè)折扣方式銷售產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上金額欄中注明價款62000元、折扣額2000元：(4)從小規(guī)模納稅人處購入生產(chǎn)用原材料，取得普通發(fā)票，注明價稅合計金額1030元；支付不含稅運費2000元，取得一般納稅人開具的貨運增值稅專用發(fā)票；(5)用自產(chǎn)的不含稅市場價為60000元的產(chǎn)品與乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)的產(chǎn)品進行等價交換，甲企業(yè)將換入產(chǎn)品的40％用于個人消費，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。已知，甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認證。該企業(yè)財務(wù)人員在申報增值稅時計算過程如下：準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=1521÷(1+17％)×17％+20000×17％×(1—30％)+1030÷(1+3％)×3％+2000×11％+60000×(1—40％)×17％=8971(元)當期銷項稅額=(62000—2000)×17％=10200(元)當期應(yīng)納增值稅=10200—8971=1229(元)。要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅時存在哪些問題，并分別簡要說明理由。標準答案：(1)向農(nóng)民收購大豆，準予按照收購價款乘以13％的扣除率計算抵扣進項稅額。(2)天然氣適用的增值稅稅率為13％。(3)從小規(guī)模納稅人處購買貨物，由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣進項稅額。(4)以物易物，雙方均應(yīng)作購銷處理，甲企業(yè)應(yīng)確認增值稅銷項稅額。知識點解析：準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=12000×13％+1521÷(1+17％)×17％+20000×13％×(1—30％)+2000×11％+60000×17％×(1—40％)=994．1(元)當期銷項稅額=(62000—2000)×17％+60000×17％=20400(元)當期應(yīng)納增值稅=20400—9941=10459(元)。五、綜合題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)30、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款2200元，增值稅374元，委托運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將其運回企業(yè)，支付不含稅運費1000元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。(2)為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1357元，委托運輸企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)將其運回企業(yè)，支付不含稅運費1000元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。(3)銷售貨物，收取不含稅金額12000元，另收取包裝費3627元，開具普通發(fā)票。(4)采取預收貨款方式銷售一批貨物，不含稅總價款150000元，當月預收60％的貨款，其余部分下月收回，貨物尚未發(fā)出。(5)提供污水處理勞務(wù)，開具普通發(fā)票，取得銷售額3000元。(6)自產(chǎn)的一批貨物因管理不善被盜，賬面成本9000元，成本中外購比例70％。(7)銷售自己使用過的2008年購入的固定資產(chǎn)，開具普通發(fā)票，取得價稅合計金額25750元。已知：甲企業(yè)當月取得的相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)認證。要求：根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題(涉及計算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位，單位：元)。(1)計算甲企業(yè)當期可以抵扣的進項稅額。(2)計算甲企業(yè)當期應(yīng)確認的增值稅銷項稅額。(3)計算甲企業(yè)當期應(yīng)繳納的增值稅。標準答案：(1)業(yè)務(wù)(1)：為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入原材料，不得抵扣進項稅額，也不得抵扣支付的相關(guān)運費的進項稅額；業(yè)務(wù)(2)：準予抵扣的進項稅額=1357+1000×3％=1387(元)；業(yè)務(wù)(6)：非正常損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進項稅額。應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=9000×70％×17％=1071(元)。甲企業(yè)當期可以抵扣的進項稅額=1387一1071=316(元)。(2)業(yè)務(wù)(3)：收取的包裝費屬于價外費用，應(yīng)做增值稅價稅分離，應(yīng)確認增值稅銷項稅額=[12000+3627÷(1+17％)]×17％=2567(元)；業(yè)務(wù)(4)：采取預收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，本題由于當月貨物尚未發(fā)出，所以當月不確認增值稅銷項稅額；業(yè)務(wù)(5)：污水處理勞務(wù)，免征增值稅；甲企業(yè)當期應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=2567元。(3)業(yè)務(wù)(7)：應(yīng)繳納增值稅=25750÷(1+3％)×2％=500(元)甲企業(yè)當期應(yīng)繳納的增值稅=2567—316+500=2751(元)。知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格中級經(jīng)濟法（增值稅法律制度）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)1、某金店是增值稅的一般納稅人，2012年3月采取以舊換新方式銷售純金項鏈10條，每條新項鏈的不含稅銷售額為4000元，收購舊項鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額為（）元。A、6800B、5200C、3400D、2600標準答案：C知識點解析：納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按“實際收取”的不合增值稅的全部價款和價外費用征收增值稅，該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額=(4000—2000)×10×17％=3400(元)。2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的表述中，正確的是()。A、納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)B、納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅權(quán)申請，報主管稅務(wù)機關(guān)審批C、納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理其放棄免稅權(quán)聲明的當月起12個月內(nèi)不得再申請免稅D、納稅人自提交備案資料的次月起，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅標準答案：D知識點解析：暫無解析3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是()。A、廣告設(shè)計B、有形動產(chǎn)租賃C、不動產(chǎn)租賃D、鑒證咨詢服務(wù)標準答案：C知識點解析：(1)選項A：屬于營業(yè)稅改征增值稅的“文化創(chuàng)意服務(wù)”；(2)選項BC：有形動產(chǎn)租賃服務(wù)已經(jīng)改征增值稅，但不動產(chǎn)租賃服務(wù)目前應(yīng)繳納營業(yè)稅；(3)選項D：屬于營業(yè)稅改征增值稅的“鑒證咨詢服務(wù)”。4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不視同銷售貨物繳納增值稅的是()。A、將自產(chǎn)貨物分配給股東B、將外購貨物用于集體福利C、將自產(chǎn)貨物無償贈送給其他單位D、將自產(chǎn)貨物投資于其他單位標準答案：B知識點解析：暫無解析5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當征收增值稅的是()。A、供應(yīng)或者開采未經(jīng)加工的天然水B、自來水公司收取的與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的一次性費用C、自來水公司收取的與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的一次性費用D、從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)在建筑現(xiàn)場制造的預制構(gòu)件，直接用于本企業(yè)的建筑工程標準答案：C知識點解析：暫無解析6、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并人銷售額計算增值稅銷項稅額的是()。A、受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅B、生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝費C、銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費D、向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費標準答案：B知識點解析：暫無解析7、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于“營改增”應(yīng)稅服務(wù)的是()。A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)B、出租設(shè)備C、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)標準答案：C知識點解析：(1)選項A：屬于營業(yè)稅改征增值稅的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”；(2)選項B：屬于營業(yè)稅改征增值稅的“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”；(3)選項C：應(yīng)征收營業(yè)稅，目前尚未納入營業(yè)稅改征增值稅的試點范圍；(4)選項D：屬于營業(yè)稅改征增值稅的“文化創(chuàng)意服務(wù)”。二、多項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：暫無解析9、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當一并征收增值稅的有()。標準答案：A,B知識點解析：(1)選項AB：屬于增值稅的混合銷售行為，應(yīng)當一并征收增值稅；(2)選項C：應(yīng)分別繳納增值稅和營業(yè)稅；(3)選項D：屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)當一并征收營業(yè)稅。10、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定。下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：暫無解析11、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列貨物涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：(1)選項ABD：這些項目不可能有銷項稅額相對應(yīng)，其對應(yīng)的進項稅額不得抵扣；(2)選項C：一般納稅人按照簡易辦法征收增值稅，不得抵扣進項稅額。12、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列服務(wù)，應(yīng)當計算繳納增值稅的有()。標準答案：C,D知識點解析：(1)選項AB：屬于免稅服務(wù)；(2)選項CD：屬于應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當計算繳納增值稅。13、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于視同銷售貨物行為，應(yīng)計算繳納增值稅的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：(1)選項ABC：視同銷售貨物，應(yīng)計算繳納增值稅；(2)選項D：將外購的貨物用于集體福利，不視同銷售貨物，同時也不得抵扣進項稅額。14、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有()。標準答案：B,D知識點解析：(1)選項AC：將外購的貨物用于“投資、分配、無償贈送”，應(yīng)視同銷售計算銷項稅額，其對應(yīng)的進項稅額準予抵扣；(2)選項BD：將外購的貨物用于“非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利和個人消費”，不視同銷售，不得抵扣進項稅額。15、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，增值稅一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。標準答案：A,D知識點解析：(1)選項A：向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅專用發(fā)票；(2)選項D：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。16、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，免征增值稅的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析三、判斷題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)17、私營企業(yè)進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：由“殘疾人的組織”直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。18、銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為，一并征收營業(yè)稅。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的，應(yīng)當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)“核定”其貨物的銷售額(而非一并繳納增值稅或營業(yè)稅)。19、體育彩票的發(fā)行收入，不征收增值稅。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析20、納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析21、境內(nèi)單位向境外單位提供的倉儲服務(wù)、收派服務(wù)，免征增值稅。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：境內(nèi)單位或者個人向境外單位提供的倉儲服務(wù)、收派服務(wù)，不屬于免稅服務(wù)，應(yīng)當征收增值稅。四、簡答題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)22、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒和果酒。2009年8月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)購進業(yè)務(wù)：從國內(nèi)購進牛產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80萬元、增值稅13．60萬元，由于運輸途中保管小善，原材料丟失3％；從國內(nèi)購進一臺生產(chǎn)用機器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1．70萬元；從小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，灃明價款2萬元、增值稅0．06萬元。(2)材料領(lǐng)用情況：企業(yè)不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用以前月份購進的已經(jīng)抵扣進項稅額的材料，成本5萬元，該材料適用的增值稅稅率為17％。(3)銷售業(yè)務(wù)：采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計200萬元，本月應(yīng)收回60％貨款，其余貨款于9月10日前收同，本月實際收回貨款50萬元。銷售果灑取得小含稅銷售額15萬元，另收取優(yōu)質(zhì)費3．51萬元。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。該企業(yè)財務(wù)人員在申報增值稅時計算過程如下：準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=13．60+1．70+0．06=15．36(萬元)當期銷項稅額=(200+15)×17％=36．55(萬元)當期應(yīng)納增值稅額=36．55一15．36=21．19(萬元)要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅時存在哪些問題。并分別簡要說明理由。標準答案：該企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅時存在下列問題：(1)運輸途中因保管不善丟失的3％的原材料的進項稅額不得抵扣。根據(jù)規(guī)定，因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，小得抵扣進項稅額。(2)不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用以前月份購進的已經(jīng)抵扣進項稅額的材料未作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目的購：進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進項稅額，不得抵扣；已經(jīng)抵扣的，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。(3)分期收款方式銷售貨物不應(yīng)按照銷售額的全部價款計算銷項稅額。根據(jù)規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。(4)銷售果酒取得的優(yōu)質(zhì)費未作為價外費用計算繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，應(yīng)當并人銷售額計征增值稅。知識點解析：(1)該企業(yè)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=13．60×(1—3％)+1．7+0．06—5×17％=14．10(萬元)(2)當期銷項稅額=200×60％×17％+15×17％+3．51÷(1+17％)×17％=23．46(萬元)(3)當期應(yīng)納增值稅=23．46—14．10=9．36(萬元)甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)電動工具，2013年6月，甲公司發(fā)生如下事項：(1)6月3日，購入一批鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為80萬元，增值稅額13．6萬元。(2)6月11日，處理一批下腳料，取得含稅銷售收入3．51萬元。(3)6月23日，因管理不善，當月購進的鋼材部分被盜，不含稅價值12萬元。已知，甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認證，甲公司適用的增值稅稅率為17％。要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：23、甲公司當期購入鋼材的進項稅額是否可以全額扣除?簡要說明理由。標準答案：甲公司當期購入鋼材的進項稅額不能全額扣除。根據(jù)規(guī)定，當月購進的鋼材因管理不善被盜的部分，不得抵扣進項稅額。當期購入鋼材可以抵扣的進項稅額=13．6—12×17％=11．56(萬元)。知識點解析：暫無解析24、甲公司銷售下腳料的銷項稅額是多少?標準答案：甲公司銷售下腳料的銷項稅額=3．51÷(1+17％)×17％=0．51(萬元)。知識點解析：暫無解析甲公司為增值稅一般納稅人，2014年4月，甲公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)外購用于生產(chǎn)小汽車的鋼材一批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18．7萬元。(2)外購用于裝飾本公司辦公樓的建筑材料一批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3．4萬元。(3)采取直接收款方式向乙汽車銷售公司銷售小汽車一批，已收到全部車價款(含增值稅)760．5萬元，給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當日將“提車單”交給購車方自行提貨，4月30日購車方尚未將該批車提走。(4)采取托收承付方式向丙汽車銷售公司銷售小汽車一批，車價款(不含增值稅)為300萬元。甲公司已將該批汽車發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，4月30日甲公司尚未收到該批車款。已知：增值稅適用稅率為17％；甲公司2014年3月31日增值稅留抵稅額為零；本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。甲公司計算的4月份應(yīng)納增值稅稅額如下：應(yīng)納增值稅稅額=760．5／(1+17％)×17％一(18．7+3．4)=88．40(萬元)要求：25、指出甲公司4月份應(yīng)納增值稅稅額計算的錯誤之處；標準答案：甲公司的計算錯誤之處：①外購用于裝飾本公司辦公樓的建筑材料，其增值稅進項稅額(3．4萬元)不能抵扣。②采取托收承付方式銷售小汽車，已發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)，應(yīng)在4月份計算繳納增值稅。知識點解析：暫無解析26、計算甲公司4月份應(yīng)納增值稅稅額。標準答案：甲公司4月份應(yīng)納增值稅稅額：760．5／(1+17％)×17％+300×17％一18．7=142．8(萬元)知識點解析：暫無解析某電器商場為增值稅一般納稅人，2014年4月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)銷售空調(diào)取得含稅銷售收入177840元，同時提供安裝服務(wù)收取安裝費19890元。(2)銷售電視機120臺，每臺含稅零售價為2223元。(3)代銷一批數(shù)碼相機，取得含稅銷售收入287820元(未取得委托方開具的增值稅專用發(fā)票)。(4)購進熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進DVD播放機100臺，不含稅單價600元，貨款已付。兩項業(yè)務(wù)均已取得增值稅專用發(fā)票。(5)當月該商場銷售其他商品取得含稅銷售額163800元。已知：該商場月初留抵稅額為6110元；增值稅適用稅率均為17％；本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。要求：27、計算該商場4月份可以抵扣的進項稅額、銷項稅額、應(yīng)納增值稅稅額。標準答案：當期可以抵扣的進項稅額=(800×50+600×100)×17％+6110=23110(元)當期銷項稅額=177840÷(1+17％)×17％+19890÷(1+17％)×17％+2223÷(1+17％×120×17％+287820÷(1+17％)×17％+163800÷(1+17％)×17％=133110(元)當期應(yīng)納稅額=133110—23110=110000(元)知識點解析：暫無解析28、該商場提供空調(diào)安裝服務(wù)是否應(yīng)繳納增值稅?并說明理由。標準答案：該商場提供空調(diào)安裝服務(wù)應(yīng)繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，發(fā)生混合銷售行為(銷售空調(diào)的同時負責安裝屬于混合銷售行為)，應(yīng)當一并征收增值稅。知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格中級經(jīng)濟法（增值稅法律制度）模擬試卷第5套一、單項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中。不應(yīng)視同銷售的是()。A、將購進的炊具設(shè)備用于本單位的內(nèi)部職工食堂B、將自產(chǎn)的貨物捐贈給貧困地區(qū)的兒童C、將委托加工收回的貨物用于個人消費D、將自產(chǎn)的貨物分配給投資者標準答案：A知識點解析：本題考核視同銷售。將購進的貨物用于集體福利不屬于視同銷售行為，其進項稅額不能抵扣。2、某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品113萬元(含稅)，銷售免稅藥品50萬元，當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6．8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應(yīng)納增值稅為()萬元。A、8．47B、12．47C、11．47D、17．86標準答案：A知識點解析：本題考核不得抵扣進項稅額。一般納稅人兼營簡易計稅辦法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照不得抵扣進項稅額公式計算。不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額。不得抵扣的進項稅額=6．8×50÷[113÷(1+13％)+50]=2．27(萬元)，應(yīng)納稅額=113÷(1+13％)×13％-(6．8-2．27)=8．47(萬元)。3、甲公司為小規(guī)模納稅人，2020年1月發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為128萬元，其中銷售自用辦公用房取得收入120萬元，銷售貨物取得收入8萬元，應(yīng)()。A、按128萬元計算增值稅銷項稅額B、按120萬元計算增值稅銷項稅額C、按8萬元計算增值稅銷項稅額D、按128萬元減半計算增值稅銷項稅額標準答案：B知識點解析：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元。但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。甲公司銷售貨物取得收入8萬元，未超過10萬元，該部分收入免征增值稅。4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于按照現(xiàn)代服務(wù)征收增值稅的是()。A、廣告設(shè)計B、有形動產(chǎn)租賃C、不動產(chǎn)租賃D、教育醫(yī)療服務(wù)標準答案：D知識點解析：本題考核增值稅的征稅范圍。教育醫(yī)療服務(wù)屬于生活服務(wù)。5、某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月銷售商品取得含稅銷售額17098元，則該商店2月份應(yīng)繳納的增值稅為()元。A、498B、512．94C、2906．66D、2484．32標準答案：A知識點解析：小規(guī)模納稅人適用簡易計稅辦法征收，其增值稅的征收率為3％，故該商店2月份應(yīng)繳納的增值稅稅額=17098÷(1+3％)×3％=498(元)。6、甲公司為增值稅一般納稅人。2020年1月購進下列貨物取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額，準予從銷項稅額中抵扣的是()。A、用于應(yīng)稅項目生產(chǎn)而購進的動力燃料B、為本公司職工健身使用而購進的健身器材C、為對外提供污水處理勞務(wù)而購進的專用污水處理設(shè)備D、用于交際應(yīng)酬而購進的酒類產(chǎn)品標準答案：A知識點解析：用于生產(chǎn)經(jīng)營活動購進的應(yīng)稅貨物、勞務(wù)。允許從銷項稅額中扣除。進項稅額用于免征增值稅項目(選項C)、集體福利(選項B)、個人消費(選項D)的不得扣除。7、根據(jù)規(guī)定，下列各項中，增值稅稅率為6％的是()。A、不動產(chǎn)租賃服務(wù)B、人力資源服務(wù)C、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)標準答案：B知識點解析：選項A、D適用稅率9％；選項C適用稅率13％。8、以下關(guān)于增值稅納稅地點的表述，錯誤的是()。A、固定業(yè)戶在其機構(gòu)所在地申報納稅B、非固定業(yè)戶在其居住所在地申報納稅C、進口貨物向報關(guān)地海關(guān)申報納稅D、總機構(gòu)分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅標準答案：B知識點解析：非固定業(yè)戶在其銷售所在地申報納稅。9、納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)事先確定采用何種折合率，確定后()個月內(nèi)不得變更。A、1B、6C、12D、36標準答案：C知識點解析：納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更。二、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)10、下列情況中，不予辦理一般納稅人登記的有()。標準答案：A,B知識點解析：下列納稅人不辦理一般納稅人登記：(1)按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；(2)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。11、下列情況中，應(yīng)當按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，但不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：有下列情形之一者，應(yīng)當按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：(1)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的；(2)應(yīng)當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。下列納稅人不辦理一般納稅人登記：(1)按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；(2)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。12、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進下列服務(wù)所負擔的進項稅額，不得抵扣的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進項稅額。13、增值稅特殊應(yīng)稅項目的下列說法正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：選項B，典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，征收增值稅；選項C，基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，在移送使用時，征收增值稅。14、下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)的有()。標準答案：B,D知識點解析：下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：(1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)；(2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)；(3)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)；(4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。15、下列不得開具增值稅專用發(fā)票的項目有()。標準答案：A,B,D知識點解析：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，也可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具(其他個人除外)。選項C錯誤。16、納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生()的人民幣匯率中間價。標準答案：A,C知識點解析：納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更。三、判斷題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)17、某從事交通運輸業(yè)的納稅人，2018年全年應(yīng)稅服務(wù)銷售額為400萬元，且會計核算不健全，該納稅人可以申請一般納稅人資格認定。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：年應(yīng)稅銷售額低于人民幣500萬元的企業(yè)，如果會計核算健全，才可申請增值稅一般納稅人的資格認定。18、金融機構(gòu)可按會計年度自行選定該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：金融機構(gòu)可按會計年度選擇該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會計年度內(nèi)不得變更。19、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，電信服務(wù)適用的增值稅稅率為9％。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：此題表述不正確。電信服務(wù)分為基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)，而基礎(chǔ)電信服務(wù)適用的稅率為9％；增值電信服務(wù)的稅率為6％。20、年銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，但是不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)應(yīng)該按小規(guī)模納稅人納稅。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。21、納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個月內(nèi)不得申請免稅。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅。22、納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售折讓、中止、退回等情形，必須按照國家規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，否則不得扣減銷項稅額或者銷售額。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的、應(yīng)當按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項稅額或者銷售額。四、簡答題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)某企業(yè)以“買二贈一”的方式銷售貨物，2019年6月銷售甲商品80件，每件售價(含稅)4060元，同時贈送乙商品40件(乙商品不含稅單價為1800元／件)。已知：甲、乙商品適用稅率均為13％。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。23、該企業(yè)贈送的乙商品是否應(yīng)當繳納增值稅?并說明理由。標準答案：該企業(yè)贈送的乙商品應(yīng)當繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人應(yīng)視同銷售繳納增值稅。知識點解析：暫無解析24、該企業(yè)本月銷項稅額為多少萬元?標準答案：當月銷項稅額=[4060÷(1+13％)×80×13％+1800×40×13％]÷10000=4．673(萬元)。知識點解析：暫無解析甲公司為增值稅一般納稅人，位于珠海，專門從事家用電器生產(chǎn)和銷售。2019年6月發(fā)生如下事項：(1)將自產(chǎn)的冰箱、微波爐贈送給邊遠地區(qū)的小學，該批冰箱和微波爐在市場上的含稅售價共為56．5萬元。(2)將自產(chǎn)的家用電器分別運送到上海和深圳的分支機構(gòu)用于銷售，不含稅售價分別為250萬元和300萬元，該公司實行統(tǒng)一核算。(3)為本公司職工活動中心購入健身器材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，增值稅稅額為2．6萬元。要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示)。25、事項(1)中，甲公司是否需要繳納增值稅?如果需要，簡要說明理由并計算銷項稅額；如果不需要，簡要說明理由。標準答案：事項(1)中，甲公司需要繳納增值稅。將自產(chǎn)的貨物無償贈送給其他單位或者個人屬于視同銷售，需要計算繳納增值稅：56．5÷(1+13％)×13％=6．5(萬元)。知識點解析：暫無解析26、事項(2)中，甲公司是否需要繳納增值稅?如果需要，簡要說明理由并計算銷項稅額；如果不需要，簡要說明理由。標準答案：事項(2)中，甲公司需要繳納增值稅。設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。本題是從珠海移送到了上海和深圳，屬于視同銷售，依法應(yīng)當繳納增值稅：(250+300)×13％=71．5(萬元)。知識點解析：暫無解析27、事項(3)中，甲公司負擔的進項稅額是否可以抵扣?簡要說明理由。標準答案：事項(3)中，甲公司負擔的進項稅額不可以抵扣。用于集體福利的購進貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵