稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（消費(fèi)稅）模擬試卷1（共244題）

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（消費(fèi)稅）模擬試卷1（共9套）（共244題）稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（消費(fèi)稅）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于高檔化妝品稅目需要繳納消費(fèi)稅的是()。A、進(jìn)口完稅價(jià)格10元一張的面膜B、出廠銷售價(jià)格(不含增值稅)20元一只(50克)的護(hù)手霜C、進(jìn)口完稅價(jià)格600元一瓶(50毫升)的香水D、影視演員化妝用的80元一罐(1000克)的卸妝油標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)銷售(完稅)價(jià)格(不含增值稅)在10元／毫升(克)或15元／片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。2、下列各項(xiàng)中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的是()。A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：ACD選項(xiàng)均符合稅法規(guī)定。選項(xiàng)B：對(duì)于自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)算消費(fèi)稅的銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。3、某手表廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的展銷部，2013年11月將自產(chǎn)的100只高檔手表移送到展銷部展銷，作價(jià)1．5萬元／只，展銷部當(dāng)月銷售了60只，取得含稅銷售額140．4萬元，該手表廠2013年11月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。(高檔手表消費(fèi)稅稅率為20％)(2014年)A、18．00B、24．00C、28．00D、30．00標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：該手表廠2013年11月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=140．4÷(1+17％)×20％=24(萬元)。4、企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無須繳納消費(fèi)稅的是()。A、地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板B、汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車C、高檔化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會(huì)樣品的高檔化妝品D、卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC均應(yīng)在移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D不繳納消費(fèi)稅。5、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2017年1月生產(chǎn)高檔香水精5噸，成本16萬元，將0．7噸移送投入車間連續(xù)生產(chǎn)護(hù)手霜；2噸移送用于連續(xù)生產(chǎn)調(diào)制高檔香水；1噸對(duì)外銷售，取得不含稅收入14萬元。企業(yè)當(dāng)期銷售護(hù)手霜取得不含稅收入20萬元，銷售高檔香水取得不合稅收入30萬元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅6萬元。已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15％，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為()萬元。A、12．75B、12．95C、13．15D、13．35標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：銷售高檔香水精既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。高檔香水精移送用于生產(chǎn)高檔香水(應(yīng)稅消費(fèi)品)，在移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，也不繳納增值稅；高檔香水精移送用于生產(chǎn)護(hù)手霜(非應(yīng)稅消費(fèi)品)，在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅但不繳納增值稅；銷售護(hù)手霜繳納增值稅不繳納消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=(20+14+30)×17％一6=4．88(萬元)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅=[14×(1+0．7)+30]×15％=8．07(萬元)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)=4．88+8．07=12．95(萬元)。6、某百貨公司(增值稅一般納稅人)黃金飾品部2016年2月直接零售金首飾3000克，每克零售價(jià)200元；采用以舊換新方式向消費(fèi)者個(gè)人銷售金首飾600克．收回舊首飾200克，收取差價(jià)80000元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償20元／克。該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅金額為()元。A、29059．82B、29230．77C、30769．23D、30940．17標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：不含稅銷售額=(3000×200+80000+200×20)／(1+17％)=584615．38(元)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=584615．38×5％=29230．77(元)。7、下列說法中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是()。A、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C、采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天D、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)C：采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)D：納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。8、下列行為中應(yīng)征收消費(fèi)稅的是()。A、啤酒屋銷售自制啤酒B、商店銷售外購啤酒C、超市銷售高檔化妝品D、商店零售卷煙標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：按稅法規(guī)定，啤酒屋銷售自制啤酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)BCD均不征收消費(fèi)稅。9、企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A、高檔小汽車輪胎B、體育用鞭炮藥引線C、每輛180萬元的越野車D、銷售價(jià)格為9000元的手表標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：汽車輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；選項(xiàng)B：體育用鞭炮藥引線不是消費(fèi)稅征稅范圍；選項(xiàng)D：銷售價(jià)格在1萬元以上的手表為消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)的高檔手表。10、某日化廠既生產(chǎn)高檔化妝品又生產(chǎn)普通護(hù)膚品，為了擴(kuò)大銷路，該廠將高檔化妝品和普通護(hù)膚品組成禮品盒銷售。該廠當(dāng)月直接銷售高檔化妝品取得收入8．5萬元，直接銷售普通護(hù)膚品取得收入6．8萬元，銷售高檔化妝品和普通護(hù)膚品組成的禮品盒取得收入12萬元，上述收入均不含增值稅，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15％。該日化廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅為()萬元。A、3．08B、4．10C、1．8D、1．78標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(8．5+12)×15％=3．08(萬元)。11、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供的原材料成本為20萬元，支付乙企業(yè)加工費(fèi)3萬元，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲價(jià)格36萬元代收代繳甲企業(yè)消費(fèi)稅10．8萬元，甲企業(yè)將委托加工收回的煙絲的10％按照3．6萬元平價(jià)銷售給職工；25％以12萬元的價(jià)格銷售給丙卷煙廠，另有5％因管理不善發(fā)生毀損。則甲企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅為()萬元。(上述價(jià)格均不含增值稅)A、0．9B、1．98C、3．6D、4．75標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：委托加工收回的10％按照3．6萬元平價(jià)銷售給職工，沒有超過受托方的計(jì)稅價(jià)格，不需要繳納消費(fèi)稅；委托加工收回的25％以12萬元的價(jià)格銷售給丙卷煙廠，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅=12×30％一10．8×25％=3．6—2．7=0．9(萬元)；另有5％因管理不善發(fā)生毀損，增值稅需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但消費(fèi)稅不作處理，即消費(fèi)稅不計(jì)也不抵。12、某啤酒廠(增值稅一般納稅人)銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收入32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是()元。A、5000B、6600C、7200D、7500標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：A型啤酒每噸出廠單價(jià)(含包裝物和包裝物押金)=58000÷20+3000÷(1+17％)÷20=3028．21(元)＞3000元，A型啤酒為甲類啤酒，適用的消費(fèi)稅單位稅額為250元／噸；B型啤酒每噸出廠單價(jià)(含包裝物和包裝物押金)=(32760+1500)÷(1+17％)÷10=2928．21(元)＜3000元，B型啤酒屬于乙類啤酒，適用的消費(fèi)稅單位稅額為220元／噸；該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200(元)。13、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是()。A、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料B、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品支付代扣手續(xù)費(fèi)C、以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷售委托加工收回的已稅消費(fèi)品D、在銷售數(shù)量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：ABD選項(xiàng)均應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅；C選項(xiàng)不需要繳納消費(fèi)稅。14、某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)公司，2016年11月從國(guó)外進(jìn)口卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，每標(biāo)準(zhǔn)條200支)，支付買價(jià)2000000元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)運(yùn)輸?shù)攸c(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)20000元，保險(xiǎn)費(fèi)8000元，假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20％，則該批卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。A、1107257．14B、2072945．45C、1073571．43D、1439212．5標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=2000000+20000+8000=2028000(元)關(guān)稅=2028000×20％=405600(元)。(2)確定進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙的價(jià)格=[(2028000+405600)÷(300×250)+0．6]÷(1—36％)=51．64(元)＜70元，適用的從價(jià)稅率為36％。(3)進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=150×300+(2028000+405600+150×300)÷(1—36％)×36％=45000+1394212．5=1439212．5(元)。15、按照消費(fèi)稅的報(bào)繳稅款規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)核算不健全的小型業(yè)戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其產(chǎn)銷情況()。A、按月核定其應(yīng)納稅額，按季或按年繳納B、按季或按年核定其應(yīng)納稅額，分月繳納C、按照同行業(yè)最高稅負(fù)繳納D、按照同行業(yè)最低稅負(fù)繳納標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：按照消費(fèi)稅的報(bào)繳稅款規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)核算不健全的小型業(yè)戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其產(chǎn)銷情況，按季或按年核定其應(yīng)納稅額，分月繳納。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、某化妝品公司將新研制的高檔化妝品與普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成化妝品禮品盒，其中，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為120元／套，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元／套。2017年1月將100套高檔化妝品禮品盒贈(zèng)送給某演出公司試用。其稅務(wù)處理正確的有()。(高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15％，高檔化妝品、普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品成本利潤(rùn)率5％)標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送給其他單位，屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)B：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品贈(zèng)送給其他單位，屬于消費(fèi)稅視同銷售行為，應(yīng)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍，單獨(dú)銷售的話不繳納消費(fèi)稅，但是如果與應(yīng)征消費(fèi)稅的高檔化妝品組成禮品盒銷售，應(yīng)按照高檔化妝品的適用稅率繳納消費(fèi)稅：選項(xiàng)E：該化妝品公司應(yīng)就贈(zèng)送行為繳納消費(fèi)稅：(120+70)×100×(1+5％)÷(1—15％)×15％=3520．59(元)。17、下列情形中，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)可以扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有()。(2014年)標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：鉆石在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，這里委托加工收回的鉆石沒有繳納過消費(fèi)稅。納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。18、以下符合卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；選項(xiàng)C：卷煙批發(fā)企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的．由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。19、下列屬于應(yīng)征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：每只不含增值稅銷售價(jià)格在10000元(含)以上的手表應(yīng)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：帆艇不屬于征收消費(fèi)稅的游艇，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：高檔胭脂屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的高檔化妝品；選項(xiàng)D：戲劇、舞臺(tái)演員化妝用的油彩不屬于消費(fèi)稅的征收范圍；選項(xiàng)E：果啤屬于啤酒，應(yīng)征收消費(fèi)稅。20、以下屬于石腦油范圍應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB屬于燃料油征稅項(xiàng)目；選項(xiàng)CDE屬于石腦油征稅項(xiàng)目。21、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D：普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)E：成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)成品油過程中作為燃料消耗掉的自產(chǎn)成品油免征消費(fèi)稅。22、以下關(guān)于白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70％以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50％至70％范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單．位對(duì)外銷售價(jià)格60％至70％范圍內(nèi)。選項(xiàng)CD：已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅；實(shí)際銷售價(jià)格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅。23、以下應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限：(1)卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案；(2)其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定；(3)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。24、下列關(guān)于金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。25、以下符合批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的只包括卷煙，不包括雪茄煙，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤；卷煙批發(fā)企業(yè)的總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納消費(fèi)稅，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤；納稅人批發(fā)卷煙和其他商品不能分別核算銷售額的，一并征收消費(fèi)稅，所以E選項(xiàng)錯(cuò)誤。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2017年3月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)從油漆廠購進(jìn)油漆200噸，每噸不含稅單價(jià)1萬元，取得油漆廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款200萬元、增值稅34萬元。(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購原木30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額1．91萬元；原木驗(yàn)收入庫后，又將其運(yùn)往乙地板廠加工成未上漆的實(shí)木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1．36萬元，甲廠收回實(shí)木地板時(shí)乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅(乙廠無同類實(shí)木地板銷售價(jià)格)。(3)甲廠將委托加工收回的實(shí)木地板的一半用于連續(xù)生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板，當(dāng)月生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板2000箱，銷售高級(jí)實(shí)木地板1500箱，取得不含稅銷售額450萬元。(4)當(dāng)月將自產(chǎn)同類高級(jí)實(shí)木地板100箱用于裝修職工食堂。(其他相關(guān)資料：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5％；實(shí)木地板成本利潤(rùn)率5％，所有應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過了認(rèn)證。)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。26、甲廠當(dāng)月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為()萬元。A、39．91B、41．03C、42．15D、43．31標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析27、甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A、40．57B、42．26C、43．35D、44．13標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析28、甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅為()萬元。A、4．37B、3．55C、2．91D、2．44標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析29、甲廠當(dāng)月應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為()萬元。A、20．12B、21．84C、22．78D、23．92標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：(1)甲廠當(dāng)月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)(1)外購油漆的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元業(yè)務(wù)(2)加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額1．36萬元外購原木進(jìn)項(xiàng)稅額=42×13％+1．91×11％=5．67(萬元)這里考點(diǎn)是收購免稅農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅13％扣除率的規(guī)定和運(yùn)輸費(fèi)憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=34+1．36+5．67=41．03(萬元)。(2)甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=450×17％+450／1500×100×17％=76．5+5．1=81．6(萬元)應(yīng)繳納增值稅=81．6—41．03=40．57(萬元)。(3)甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅解題關(guān)鍵是收購農(nóng)產(chǎn)品的成本計(jì)算，收購農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=憑證注明收購款項(xiàng)+相關(guān)不含增值稅的運(yùn)雜費(fèi)一收購款中可計(jì)算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅組成計(jì)稅價(jià)格=[42×(1—13％)+1．91+8]÷(1—5％)=48．89(萬元)甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅=48．89×5％=2．44(萬元)因?yàn)闆]有乙廠同類價(jià)格，只能組價(jià)計(jì)稅。在組價(jià)時(shí)注意收購原木的42萬元收購款中計(jì)算扣除了13％的進(jìn)項(xiàng)稅，剩余(1—13％)的部分計(jì)入了采購成本；支付1．91萬元運(yùn)費(fèi)屬于采購成本的組成部分。(4)甲廠當(dāng)月應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅①銷售和視同銷售實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅=(450+450／1500×100)×5％=480×5％=24(萬元)②生產(chǎn)領(lǐng)用已稅實(shí)木地板應(yīng)抵扣消費(fèi)稅=2．44×50％=1．22(萬元)③應(yīng)繳納消費(fèi)稅=24—1．22=22．78(萬元)。四、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)卷煙和雪茄煙，卷煙的最高銷售價(jià)格為210元／標(biāo)準(zhǔn)條、平均銷售價(jià)格為200元／標(biāo)準(zhǔn)條(均為不含稅價(jià)格)。2016年6月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)28萬元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)2萬元，關(guān)稅稅率40％，取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書。將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)至本企業(yè)倉庫支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額0．64萬元；進(jìn)口一輛中輕型商用客車用于職工福利及接待客戶，支付貨價(jià)折合人民幣20萬元，境外運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)，同期相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的5％，中輕型商用客車的關(guān)稅稅率為25％、消費(fèi)稅稅率為5％，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，未取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。(2)向煙葉生產(chǎn)者收購煙葉，收購價(jià)款80萬元，按照標(biāo)準(zhǔn)支付了價(jià)外補(bǔ)貼和煙葉稅，取得了符合規(guī)定的憑證；卷煙廠直接將其運(yùn)往甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)加工煙絲，當(dāng)月收回?zé)熃z，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)10萬元、增值稅稅額1．7萬元，甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)沒有同類煙絲的銷售價(jià)格。(3)從A生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)已稅煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額2000萬元、增值稅稅額340萬元；從B商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款212萬元，當(dāng)月全部領(lǐng)用繼續(xù)加工卷煙；購進(jìn)其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額140萬元、增值稅稅額23．8萬元，支付鐵路運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額6．36萬元；從某供銷社購進(jìn)勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1000萬元、增值稅稅額170萬元。(4)本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購和進(jìn)口的已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，共生產(chǎn)卷煙2200標(biāo)準(zhǔn)箱。向甲卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額2000萬元，由于貨款收回及時(shí)，該卷煙廠給予甲卷煙批發(fā)企業(yè)2％的銷售折扣，實(shí)際取得收入1960萬元，支付銷貨運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額38．18萬元。銷售給乙批發(fā)商卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額2．500萬元，并取得乙批發(fā)商延期付款利息收入3．51萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。銷售雪茄煙取得不含稅銷售額600萬元，包裝費(fèi)8．19萬元，開具普通發(fā)票。雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36％。(5)用6標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙向某卷煙批發(fā)商換取一批生產(chǎn)資料，合同規(guī)定，卷煙按平均價(jià)計(jì)價(jià)，批發(fā)商提供的生產(chǎn)資料價(jià)款30萬元、增值稅5．1萬元，雙方均按合同規(guī)定的價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票。(6)將50標(biāo)準(zhǔn)條卷煙做樣品，分給各經(jīng)銷單位；將1標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙分給職工作福利。(7)假定本月月初庫存外購煙絲買價(jià)20萬元，月末庫存外購和進(jìn)口煙絲買價(jià)35萬元。(其他相關(guān)資料：本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。30、卷煙廠進(jìn)口一輛中輕型商用客車應(yīng)納車輛購置稅()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析31、卷煙廠從煙葉生產(chǎn)者手中收購煙葉準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析32、甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析33、卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析34、卷煙廠應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析35、用進(jìn)口或外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，對(duì)煙絲已納消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：(1)進(jìn)口中輕型商用客車應(yīng)納車輛購置稅=20×(1+5％)×(1+3‰)×(1+25％)／(1—5％)×10％=2．77(萬元)此題的難點(diǎn)在于關(guān)稅完稅價(jià)格中要包含運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，計(jì)算時(shí)不要丟項(xiàng)。運(yùn)輸費(fèi)=20×5％；保險(xiǎn)費(fèi)=(20+20×5％)×3‰；進(jìn)口應(yīng)稅車輛車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)與進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)稅依據(jù)一致。(2)卷煙廠從煙葉生產(chǎn)者手中收購煙葉準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=80×(1+10％)×(1+20％)×13％=105．6×13％=13．73(萬元)。(3)甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[105．6×(1—13％)+10]／(1—30％)×30％=43．66(萬元)此題難點(diǎn)在于組成計(jì)稅價(jià)格中的“材料成本”的計(jì)算，其中要包含煙葉的價(jià)外補(bǔ)貼和煙葉稅，但是不包含確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。(4)卷煙廠銷項(xiàng)稅額=[2000+2500+3．51／(1+17％)+600+8．19／(1+17％)+0．02×50+0．02×250]×17％+5．1=(2000+2503+607+1+5)×17％+5．1=869．72+5．1=874．82(萬元)卷煙廠進(jìn)項(xiàng)稅額=(28+2)×(1+40％)／(1—30％)×17％+0．64×11％+13．73+1．7+340+23．8+6．36×11％+170+5．1+38．18×11％=569．5(萬元)應(yīng)納增值稅=874．82—569．5=305．32(萬元)做此題需要細(xì)致、周到、有耐心。難點(diǎn)在于延期付款利息和包裝費(fèi)要作為價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分離后計(jì)入銷售額來計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅；增值稅視同銷售和特殊銷售用平均價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅。(5)判斷該廠適用的卷煙比例稅率：平均價(jià)200元／標(biāo)準(zhǔn)條，最高價(jià)210元／標(biāo)準(zhǔn)條，適用56％的比例稅率?？傻挚鄣南M(fèi)稅=[20+(28+2)×(1+40％)／(1—30％)+2000-35]×30％=613．5(萬元)這里注意題目中強(qiáng)調(diào)領(lǐng)用的是外購和進(jìn)口的已稅煙絲。該廠當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅=[2000+2500+3．51÷(1+17％)+6×0．021×250+1×0．02×250+50×0．02]×56％+(400+500+6+1+50／250)×0．015-613．5+[600+8．19÷(1+17％)]×36％=2542．68+13．61-613．5+218．52=2161．31(萬元)此題易錯(cuò)點(diǎn)在于以物易物計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)卷煙價(jià)格要用最高價(jià)格；還要掌握卷煙計(jì)量單位“標(biāo)準(zhǔn)條”與“標(biāo)準(zhǔn)箱”的換算。(6)用進(jìn)口煙絲和外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，其已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除。煙絲是在生產(chǎn)出廠銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，從B商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)的煙絲，不能用商貿(mào)企業(yè)的銷售價(jià)格212萬元計(jì)算抵扣消費(fèi)稅，本題中由于無法取得商貿(mào)企業(yè)從煙絲生產(chǎn)企業(yè)購入煙絲的價(jià)格(煙絲出廠繳納消費(fèi)稅的價(jià)格)，所以不能抵扣已納的消費(fèi)稅。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（消費(fèi)稅）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)1、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍的說法，不正確的是()。A、對(duì)進(jìn)口的石腦油征收消費(fèi)稅B、對(duì)催化料、焦化料征收消費(fèi)稅C、對(duì)用外購貨車改裝的衛(wèi)星通訊車征收消費(fèi)稅D、對(duì)卡丁車不征消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：C選項(xiàng)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。2、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)的A牌卷煙出廠價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條55元(不合增值稅，下同)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采集A牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條110元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29％。該企業(yè)當(dāng)期出廠銷售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱250條)，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為()元。A、3325200B、2153700C、2355000D、1530000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：A牌卷煙計(jì)稅價(jià)格=110×(1—29％)=78．1(元／條)，屬于甲類卷煙。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=300×150+78．1×300箱×250條／箱×56％=45000+3280200=3325200(元)。3、下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不合增值稅的全部?jī)r(jià)款為計(jì)稅依據(jù)B、委托加工白酒，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅C、將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)算納稅D、卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格，按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：將應(yīng)稅消費(fèi)品用于“換、投、抵”的，用同類消費(fèi)品的最高計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。4、2017年1月某化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本35000元；將新研制的高檔香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元。高檔護(hù)膚類化妝品和高檔香水的成本利潤(rùn)率均為5％，消費(fèi)稅稅率為15％。上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產(chǎn)品售價(jià)。2017年1月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅()元。A、11196．43B、10191．18C、17525．00D、25107．43標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的，如用于在建工程、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，應(yīng)視同銷售，于移送使用時(shí)納稅。在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=[35000×(1+5％)+20000×(1+5％)]÷(1—15％)×15％=10191．18(元)。5、某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類煙花銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅()元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅，鞭炮、焰火的消費(fèi)稅稅率為15％)(2012年)A、6000．00B、6750．00C、7941．18D、20250．00標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅公式的運(yùn)用。注意要把委托方提供的材料成本、受托方收取的加工費(fèi)和輔料費(fèi)都組進(jìn)計(jì)稅價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(30000+10000+5000)÷(1—15％)×15％=7941．18(元)。6、某煙酒批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)，2015年10月向煙酒零售單位批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元；向煙酒零售單位批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明銷售額88．92萬元；同時(shí)向消費(fèi)者直接零售B牌卷煙300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20．358萬元，當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35．598萬元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)()萬元。A、39．08B、39．95C、60．55D、61．28標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=[250+88．92／(1+17％)+20．358／(1+17％)]×11％+(5000+2000+300)×0．005×200／10000=37．77+0．73=38．50(萬元)應(yīng)納增值稅=[250+(88．92+20．358)／(1+17％)]×17％一35．598=58．378—35．598=22．78(萬元)合計(jì)繳納增值稅、消費(fèi)稅=38．50+22．78=61．28(萬元)。7、關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍，下列說法正確的是()。A、啤酒屋生產(chǎn)的啤酒不征收消費(fèi)稅B、寶石坯屬于珠寶玉石半成品，所以生產(chǎn)銷售寶石坯不征收消費(fèi)稅C、果汁啤酒應(yīng)按照啤酒的稅率征收消費(fèi)稅D、調(diào)味料酒按照“其他酒”的稅率征收消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：對(duì)于啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級(jí)加工的珠寶玉石半成品，因此，對(duì)生產(chǎn)銷售寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅；選碩D：調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅。8、納稅人將金銀首飾與其他非金銀首飾組成成套消費(fèi)品銷售的，計(jì)算征收消費(fèi)稅的依據(jù)是()。A、組成計(jì)稅價(jià)格B、金銀首飾與其他非金銀首飾的銷售額合計(jì)C、金銀首飾的銷售額D、金銀首飾與其他非金銀首飾的購銷差額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品稅率征收消費(fèi)稅。9、某啤酒廠既生產(chǎn)甲類啤酒又生產(chǎn)乙類啤酒。勞動(dòng)節(jié)促銷期間，直接銷售甲類啤酒200噸，取得收入80萬元；直接銷售乙類啤酒300噸，取得收入75萬元；銷售甲類啤酒和乙類啤酒組成的禮品盒取得收入12萬元(內(nèi)含甲類啤酒和乙類啤酒各18噸)，上述收入均不含增值稅。已知甲類啤酒適用的消費(fèi)稅稅率為250元／噸，乙類啤酒適用的消費(fèi)稅稅率為220元／噸。該啤酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅為()萬元。A、12．45B、12．5C、12．60D、12．65標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人將適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(200+18×2)×250+300×220=125000(元)=12．5(萬元)。10、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80％銷售，取得含稅銷售額77．22萬元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10％，成本利潤(rùn)率為10％，高爾夫球具廠該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為()萬元。A、5．13B、6C、6．60D、7．72標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅時(shí)要按非獨(dú)立核算門市部對(duì)外的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅稅額。高爾夫球具廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=77．22÷(1+17％)×10％=6．6(萬元)。11、下列消費(fèi)品中，移送使用時(shí)應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅的是()。A、將外購已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品B、將委托加工收回的已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品C、自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品D、自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成非應(yīng)稅消費(fèi)品標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：外購已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工收回的已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品均于出廠銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅，移送連續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷售，不繳納消費(fèi)稅；但自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成非應(yīng)稅消費(fèi)品的移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅。12、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，委托加工的特點(diǎn)是()。A、委托方提供原料或主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費(fèi)B、委托方支付加工費(fèi)，受托方提供原料或主要材料C、委托方支付加工費(fèi)，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料D、委托方支付加工費(fèi)，受托方先購買原料或主要材料再賣給委托方進(jìn)行加工標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：委托加工生產(chǎn)方式是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔料的生產(chǎn)方式。除此之外都不能稱作委托加工。13、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是()。A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為收到預(yù)收款的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)C：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天；選項(xiàng)D：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)出的當(dāng)天。只有選項(xiàng)B符合規(guī)定。二、多項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)14、下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：未達(dá)到不含增值稅10000元的高檔手表的條件；選項(xiàng)D：不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。15、應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局核定其計(jì)稅價(jià)格的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：卷煙、白酒、小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，報(bào)財(cái)政部備案；其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。16、甲地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月將外購成本為260萬元的未經(jīng)涂飾的地板委托乙企業(yè)加工成漆飾地板，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)25萬元，當(dāng)月委托加工收回的漆飾地板70％已經(jīng)銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額350萬元，已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5％。對(duì)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有()。(2015年)標(biāo)準(zhǔn)答案：C,E知識(shí)點(diǎn)解析：考核委托加工的計(jì)稅和扣稅規(guī)則。乙企業(yè)委托加工代收代繳的消費(fèi)稅：(260+25)／(1—5％)×5％=15(萬元)。甲企業(yè)銷售時(shí)應(yīng)納的消費(fèi)稅=350×5％一15×70％=7(萬元)。17、以下符合進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅收政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，廣告品和貨樣在無商業(yè)價(jià)值的前提下免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，外國(guó)企業(yè)贈(zèng)送的物資不屬于規(guī)定免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的范疇。18、工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為中，視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：(1)將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的；(2)將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。19、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：進(jìn)口數(shù)碼相機(jī)征收增值稅不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒，不征收消費(fèi)稅，征收增值稅；選項(xiàng)E：商場(chǎng)零售的高檔化妝品，不征收消費(fèi)稅，征收增值稅。20、按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：考核應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的規(guī)定。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。21、下列項(xiàng)目中，不可抵扣外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀鑲嵌首飾不得抵扣外購珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)D：酒類產(chǎn)品一般不允許抵扣以前環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅稅額。22、下列環(huán)節(jié)既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：卷煙、白酒應(yīng)于生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。自2009年5月1日起，對(duì)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。23、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀(含鉑金)首飾和鉆石首飾不得扣除外購珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款。選項(xiàng)C：小汽車沒有抵扣消費(fèi)稅已納稅款的規(guī)定。24、下列關(guān)于金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AD：納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)B：帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))／(1一金銀首飾消費(fèi)稅稅率)。選項(xiàng)C：金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。25、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。選項(xiàng)C：納稅人(卷煙批發(fā)企業(yè)除外)的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；但經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或者授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D：委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)E：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某日化企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一般納稅人，2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批高檔化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)款共計(jì)8萬元、增值稅1．36萬元。(2)進(jìn)口一批高檔化妝品作為原材料，支付貨價(jià)60萬元、購貨傭金3萬元，支付進(jìn)口高檔化妝品運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)9萬元，支付包裝勞務(wù)費(fèi)1萬元，關(guān)稅稅率為20％，取得海關(guān)開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至企業(yè)倉庫運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額1．08萬元，本月生產(chǎn)高檔化妝品領(lǐng)用進(jìn)口化妝品的80％。(3)將普通護(hù)膚品和高檔化妝品組成成套高檔化妝品銷售，某大型商場(chǎng)一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括普通護(hù)膚品18萬元，高檔化妝品30萬元。(4)銷售其他高檔化妝品取得不含稅銷售額150萬元。(5)將成本為1．4萬元的新研制的高檔化妝品贈(zèng)送給消費(fèi)者使用，無同類高檔化妝品市場(chǎng)銷售價(jià)格。(其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣；高檔化妝品的成本利潤(rùn)率是5％。)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。26、該企業(yè)受托加工高檔化妝品應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅共計(jì)()萬元。A、6．00B、5．82C、5．80D、5．29標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析27、該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅()萬元。A、13．80B、14．00C、14．40D、14．60標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析28、該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅()萬元。A、18．85B、18．99C、18．74D、18．39標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析29、該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。A、12．2B、18．1C、25．4D、30．3標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(1)涉及代收代繳消費(fèi)稅、城建稅，日化企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額。該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(20+8)÷(1—15％)×15％=4．94(萬元)應(yīng)代收代繳城建稅=4．94×7％=0．35(萬元)日化企業(yè)提供加工勞務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為1．36萬元。業(yè)務(wù)(2)涉及進(jìn)口關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅，同時(shí)提供了可計(jì)算抵扣消費(fèi)稅的條件。在關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算中，支付的購貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。關(guān)稅完稅價(jià)格=60+9+1=70(萬元)應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=70×20％=14(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(70+14)÷(1一15％)×15％=14．82(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(70+14+14．82)×17％=16．8(萬元)或，應(yīng)納增值稅=(70+14)÷(1一15％)×17％=16．8(萬元)因?yàn)轭}目給出本月生產(chǎn)高檔化妝品領(lǐng)用進(jìn)口高檔化妝品的80％的條件，所以在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時(shí)可以抵扣消費(fèi)稅=14．82×80％=11．86(萬元)。本業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=16．8+1．08×11％=16．92(萬元)業(yè)務(wù)(3)組成成套高檔化妝品出售，應(yīng)按成套高檔化妝品的售價(jià)和15％的稅率計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=48×15％=7．2(萬元)增值稅銷項(xiàng)稅額=48×17％=8．16(萬元)業(yè)務(wù)(4)銷售其他高檔化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=150×15％=22．5(萬元)增值稅銷項(xiàng)稅額=150×17％=25．5(萬元)業(yè)務(wù)(5)將自產(chǎn)高檔化妝品對(duì)外贈(zèng)送應(yīng)視同銷售。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1．4×(1+5％)÷(1—15％)×15％=0．26(萬元)增值稅銷項(xiàng)稅額=1．4×(1+5％)÷(1—15％)×17％=0．29(萬元)由上述計(jì)算針對(duì)題目提問得出結(jié)論：(1)該企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅=4．94×(1+7％)=5．29(萬元)(2)該企業(yè)進(jìn)口關(guān)稅為14萬元。(3)該企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=16．8+1．08×11％=16．92(萬元)增值稅銷項(xiàng)稅額=1．36+8．16+25．5+0．29=35．31(萬元)該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=35．31—16．92=18．39(萬元)(4)該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=7．2+22．5+0．26—11．86=18．1(萬元)。四、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)某汽車制造企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，生產(chǎn)某種品牌的小轎車，每輛不含稅平均銷售價(jià)格和最高銷售價(jià)格均為10萬元，2016年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)與某特約經(jīng)銷商簽訂了40輛小轎車的平銷返利協(xié)議，協(xié)議規(guī)定按含稅銷售額的5％支付返還收入，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返回的30輛小轎車的相關(guān)銷售憑證及銷售貨款(已扣除返還收入)，考慮到與其長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系，汽車制造企業(yè)開具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票。(2)贈(zèng)送給某協(xié)作單位3輛小轎車，并開具了增值稅專用發(fā)票。(3)用一輛小轎車與某空調(diào)生產(chǎn)廠家(增值稅一般納稅人)交換了30臺(tái)空調(diào)，用于改善辦公條件，考慮雙方等價(jià)交換，故均未開具增值稅專用發(fā)票，也不再進(jìn)行貨幣結(jié)算。(4)將本企業(yè)售后服務(wù)部使用五年的2輛小轎車(每輛原購買價(jià)值為8萬元)，以每輛含稅價(jià)格5．15萬元銷售給了某企業(yè)，該企業(yè)未放棄減稅。(5)提供汽車修理服務(wù)，開具普通發(fā)票上注明的銷售額為5．85萬元。(6)本月購進(jìn)一批生產(chǎn)材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額14萬元，貨款只支付70％，其余30％下月一次付清，并支付購貨運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，金額1．91萬元。(7)進(jìn)口一批汽車輪胎，關(guān)稅完稅價(jià)格為75萬元，繳納關(guān)稅15萬元，貨已人庫，本月生產(chǎn)小轎車領(lǐng)用50％。(其他相關(guān)資料：小轎車消費(fèi)稅稅率為5％，取得的相關(guān)發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證并于當(dāng)月抵扣。)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。30、企業(yè)第(1)筆業(yè)務(wù)計(jì)算增值稅的銷售額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析31、關(guān)于第(3)筆業(yè)務(wù)正確的說法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析32、企業(yè)第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析33、企業(yè)第(7)筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析34、企業(yè)當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納增值稅()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析35、企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：(1)由于汽車制造企業(yè)按照40輛小轎車開具了增值稅專用發(fā)票，就應(yīng)按發(fā)票所列銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅，而且支付給經(jīng)銷商的返還收入不得從銷售額中扣減，所以其計(jì)稅銷售額=40×10=400(萬元)。(2)作為汽車制造企業(yè)以物易物換出的小轎車，應(yīng)核算銷售額并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅，但是因?yàn)闆]有取得增值稅專用發(fā)票而不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。(3)應(yīng)繳納增值稅=5．15×2÷(1+3％)×2％=0．2(萬元)。(4)進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)繳納增值稅=(75+15)×17％=15．3(萬元)。(5)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=(40+3+1)×10×17％+[5．85÷(1+17％)]×17％=75．65(萬元)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=14+1．91×11％+15．3=29．51(萬元)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=75．65-29．51+0．2=46．34(萬元)。(6)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅=(40+3+1)×10×5％=22(萬元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（消費(fèi)稅）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、關(guān)于企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是()。A、銷售黃酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅B、銷售啤酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅C、銷售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅D、銷售白酒收取的包裝物押金并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：從1995年6月1日起，對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒以外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并人酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。2、2021年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)(持有煙草批發(fā)許可證)向商場(chǎng)批發(fā)甲類卷煙24萬支，取得不含增值稅銷售額18．6萬元；向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬支。取得不含增值稅銷售額30萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。(卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率11％，0．005元／支)A、2.05B、5.35C、5.72D、2.17標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人(卷煙批發(fā)商)銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅，納稅人(卷煙批發(fā)商)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=18．6×11％+24×0．005=2．17(萬元)。3、2021年12月，某卷煙批發(fā)企業(yè)批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙6標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含增值稅收入120萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。(卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率11％，0．005元／支)A、57.52B、37.01C、57.59D、11.83標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅，稅率為11％+250元／箱。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=120÷(1+13％)×11％+6×250÷10000=11．83(萬元)。4、某日化廠將新研制的高檔化妝品與新研制的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成化妝品禮品盒，其中，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為100元／套，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)成本為60元／套。2021年10月將120套化妝品禮品盒發(fā)給本廠職工試用，且無同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。已知成本利潤(rùn)率為5％，消費(fèi)稅稅率為15％。該日化廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。A、3557.65B、5400C、8640D、8460標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=120×(100+60)×(1+5％)÷(1-15％)×15％=3557．65(元)。5、某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價(jià)稅合計(jì)為139．2萬元，合同約定于9月5日、11月5日各支付50％價(jià)款，9月5日按照約定收到50％的價(jià)款，但并未給客戶開具發(fā)票，已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10％，該企業(yè)當(dāng)月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。A、0B、6.16C、12D、13.92標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：分期收款方式銷售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=139．2÷(1+13％)×50％×10％=6．16(萬元)。6、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方履行的消費(fèi)稅扣繳義務(wù)是()。A、代征代繳B、代收代繳C、代扣代繳D、代售代繳標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方履行代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。7、生產(chǎn)企業(yè)以外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，下列準(zhǔn)予扣除應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是()。A、用已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)的摩托車B、用已稅白酒連續(xù)生產(chǎn)的白酒C、用已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾D、用已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：外購已稅消費(fèi)品連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，扣除范圍是；①外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；②外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品；③外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；④外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；⑤外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油；⑥外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；⑦外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；⑧外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；⑨外購葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒；⑩啤酒生產(chǎn)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)的啤酒。8、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)的A牌卷煙出廠價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條50元，稅務(wù)機(jī)關(guān)采集A牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條110元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為25％。2021年1月，該企業(yè)出廠銷售A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱250條)，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。(上述均為不含增值稅價(jià)格)A、145B、151.5C、231D、234標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，某牌號(hào)、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格×(1-適用批發(fā)毛利率)。A牌卷煙計(jì)稅價(jià)格=110×(1-25％)=82．5(元／條)，適用56％的比例稅率，定額稅率為150元／箱。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=150×200+82．5×200×250×56％=2340000(元)=234(萬元)。9、某出口企業(yè)出口高檔化妝品禮盒100套，適用增值稅退(免)稅政策，該批高檔化妝品禮盒其中有50％是自產(chǎn)的，50％是外購的。該企業(yè)生產(chǎn)的同類高檔化妝品禮盒的銷售價(jià)格為每套2萬元；外購部分的，其購入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款80萬元，出口銷售額折合人民幣100萬元。則該出口企業(yè)出口應(yīng)退還消費(fèi)稅()萬元。(高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15％)A、0B、12C、15D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：出口企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，免征但不退還消費(fèi)稅=屬于購進(jìn)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品的，退還前一環(huán)節(jié)對(duì)其已征的消費(fèi)稅。所以，該出口企業(yè)消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=80×15％)=12(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)10、下列有關(guān)金銀首飾消費(fèi)稅規(guī)定的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。11、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、D、E，屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，增值稅銷項(xiàng)稅額不需要并人消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C，啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金不計(jì)征消費(fèi)稅。12、納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格。下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定權(quán)限的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：卷煙和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案；其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市稅務(wù)局核定；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。13、某制造廠為增值稅一般納稅人，2022年2月進(jìn)口汽油10噸，關(guān)稅完稅價(jià)格為每噸8000元人民幣。已知關(guān)稅稅率為10％，則下列表述正確的有()。(汽油：1噸=1388升，消費(fèi)稅稅額1．52元／升)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：關(guān)稅=10×8000×10％=8000(元)；應(yīng)納消費(fèi)稅=10×1388×1．52=21097．6(元)；應(yīng)納增值稅=(10×8000+8000+21097．6)×13％=14182．69(元)。14、下列業(yè)務(wù)視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E知識(shí)點(diǎn)解析：工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅=①將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的；②將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。15、某鞭炮廠為增值稅一般納稅人。2022年1月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬元；本月外購焰火400萬元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，當(dāng)月出庫部分全部領(lǐng)用用于連續(xù)生產(chǎn)高檔焰火。已知上述價(jià)格均不含增值稅，焰火消費(fèi)稅稅率為15％，購進(jìn)發(fā)票當(dāng)月已勾選認(rèn)證，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合扣除條件的，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。對(duì)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是憑購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明的稅額予以抵扣的。當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×15％-(60+400-50)×15％=88．5(萬元)。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2022年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)為某企業(yè)特制一批白酒，用白產(chǎn)原漿白酒500斤勾漿68°白酒980斤，無同類白酒的銷售價(jià)格，68°白酒生產(chǎn)成本為240元／斤。(2)用外購已稅原漿白酒勾兌56°白酒3000斤，銷售1000斤，不含增值稅出廠價(jià)250元／斤。(3)銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤，不含增值稅出廠價(jià)100元／斤，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為銷售價(jià)格明顯偏低，上月銷售公司對(duì)外銷售同類白酒的平均價(jià)格為220元／斤。(4)移送一批60°的白酒給自設(shè)的非獨(dú)立核算門市部，同批次白酒不含增值稅出廠價(jià)格260元／斤，門市部銷售360斤，不含增值稅售價(jià)300元／斤。已知：白酒的成本利潤(rùn)率為10％，白酒消費(fèi)稅稅率為20％，定額稅率0．5元／斤。白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定比例為60％。根據(jù)上述資料?；卮鹣铝袉栴}：16、該公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。A、65170B、64680C、33250D、65292.5標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(240×980×1．1+980×0．5)÷(1-20％)×20％+980×0．5=65292．50(元)。17、該公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。A、151500B、50000C、0D、50500標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1000×250×20％+1000×0．5=50500(元)。18、該公司業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。A、10250B、13450C、15650D、22250標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500×220×60％×20％+500×0．5=13450(元)。19、該公司業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。A、18720B、18900C、21600D、21780標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=360×300×20％+360×0．5=21780(元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（消費(fèi)稅）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)1、下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是()。A、批發(fā)卷煙B、批發(fā)雪茄煙C、批發(fā)煙絲D、批發(fā)白酒標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：只有卷煙在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)繳納增值稅和消費(fèi)稅。雪茄煙、煙絲以及其他應(yīng)稅消費(fèi)品在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。2、關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的確定，下列表述正確的是()。A、卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定并報(bào)財(cái)政部備案B、進(jìn)口卷煙的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局核定C、卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的，按計(jì)稅價(jià)格征稅D、卷煙計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局按照卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格扣除生產(chǎn)環(huán)節(jié)毛利核定標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A符合稅法規(guī)定；選項(xiàng)B：進(jìn)口卷煙的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定；選項(xiàng)C：卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按照實(shí)際銷售價(jià)格征稅；選項(xiàng)D：卷煙最低計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定。3、某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2017年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不合稅價(jià)600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不合稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15％，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。A、84750B、102750C、103500D、104250標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=(600×400+650×500+650×200)×15％=104250(元)。4、某酒廠2017年1月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0．4噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本為每噸42000元，成本利潤(rùn)率為10％，白酒定額稅率為每500克0．5元，比例稅率為20％。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。A、5120B、4720C、12050D、5020標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：注意噸與克的換算，1噸=1000公斤；1公斤=1000克從量稅=0．4×2000×0．5=400(元)從價(jià)稅=[0．4×42000×(1+10％)+400]÷(1—20％)×20％=4720(元)該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=400+4720=5120(元)。5、某金店為增值稅一般納稅人，2016年2月零售金銀首飾取得收入105000元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入145256元，零售鍍金首飾取得收入65000元，零售珍珠、玉石首飾取得收入80780元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。(消費(fèi)稅稅率5％)A、12512．80B、10694．70C、16924．62D、19801．80標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：金銀(鑲嵌)首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，鍍金首飾、珍珠、玉石在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，所以該金店應(yīng)納消費(fèi)稅=(105000+145256)÷(1+17％)×5％=10694．70(元)。6、某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬元，關(guān)稅稅率25％，消費(fèi)稅稅率9％，則外貿(mào)公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。A、49．45B、61．81C、65．23D、70．31標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500×(1+25％)／(1—9％)×9％=61．81(萬元)。7、下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是()。A、電動(dòng)汽車B、卡丁車C、高爾夫車D、用中輕型商務(wù)車底盤改裝的中輕型商務(wù)車標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。用中輕型商務(wù)車底盤改裝的中輕型商務(wù)車屬于消費(fèi)稅的小汽車稅目。8、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的是()。A、納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅B、納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)征收消費(fèi)稅C、委托方收回委托加工的已稅消費(fèi)品后，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不再繳納消費(fèi)稅D、催化料、焦化料屬于燃料油的征收范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)。A：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：自2012年9月1日起，委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：催化料、焦化料屬于燃料油的征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。9、某酒廠2016年5月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，用作廣告樣品0．8噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤(rùn)率為10％，糧食白酒定額稅率為每500克0．5元，比例稅率為20％。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。A、8600B、8800C、9600D、9800標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：注意噸與斤的換算，1噸=1000公斤=2000斤，1斤=500克從量稅=0．8×2000×0．5=800(元)從價(jià)稅=[0．8×40000×(1+10％)+800]÷(1—20％)×20％=9000(元)該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=800+9000=9800(元)。10、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是()。A、日化廠外購已稅高檔香水精制作沐浴露銷售B、商業(yè)企業(yè)將金銀首飾銷售給個(gè)人消費(fèi)者C、自產(chǎn)實(shí)木地板繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板D、將委托加工收回的糧食白酒以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷售標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：沐浴露不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，所以A選項(xiàng)不征消費(fèi)稅；商業(yè)企業(yè)將金銀首飾銷售給個(gè)人消費(fèi)者的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅，所以B選項(xiàng)正確；自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅，所以C選項(xiàng)不征消費(fèi)稅；將委托加工收回的消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷售的也不再繳納消費(fèi)稅，所以D選項(xiàng)不征消費(fèi)稅。11、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是()。A、煉油廠用于職工福利的自產(chǎn)汽油B、汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C、日化廠作為樣品贈(zèng)送客戶的自產(chǎn)高檔化妝品D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)ABC都屬于視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品行為，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。12、甲卷煙廠購進(jìn)一批煙葉，委托某縣城乙卷煙廠加工一批煙絲，該批煙葉不含增值稅成本18萬元，乙卷煙廠收取加工費(fèi)3萬元(不含增值稅)，乙卷煙廠無同類煙絲的銷售價(jià)格。甲卷煙廠提貨時(shí)乙卷煙廠代收代繳了消費(fèi)稅，該批煙絲收回后，甲卷煙廠將其中的60％以22萬元價(jià)格(不含增值稅)對(duì)外銷售，甲卷煙廠銷售該批煙絲應(yīng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為()萬元。(煙絲消費(fèi)稅稅率為30％)A、0B、0．6C、1．2D、6．6標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該批煙絲被代收代繳消費(fèi)稅稅款時(shí)的組成計(jì)稅價(jià)格=(18+3)／(1—30％)=30(萬元)；銷售其中的60％的計(jì)稅價(jià)格=30×60％=18(萬元)；甲卷煙廠收回?zé)熃z后對(duì)外銷售價(jià)格22萬元超過了乙卷煙廠代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格，故應(yīng)按銷售額繳納消費(fèi)稅，同時(shí)可以扣除該煙絲委托加工環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=22×30％一30×30％×60％=1．2(萬元)。13、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的是()。A、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B、納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市_)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C、納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D、卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)當(dāng)向分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款；委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)C：納稅人(卷煙批發(fā)企業(yè)除外)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D：卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)14、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列業(yè)務(wù)既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：白酒在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。煙酒經(jīng)銷商銷售外購已稅白酒屬于零售環(huán)節(jié)，因此不繳納消費(fèi)稅，只繳納增值稅。15、下列委托加工行為中，受托方(非個(gè)人)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：本題目的陷阱在于將委托加工的產(chǎn)品和加工收回后連續(xù)加工產(chǎn)品混淆在一起，干擾考生的思路。排除干擾后，本題目暴露出兩個(gè)考點(diǎn)，一是消費(fèi)稅的征稅范圍，選項(xiàng)BD中的小貨車、護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不涉及代收代繳消費(fèi)稅；二是委托加工代收代繳消費(fèi)稅的基本規(guī)定。16、以下在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識(shí)點(diǎn)解析：在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的包括金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基舍金的鑲嵌首飾；鉑金首飾；鉆石及鉆石飾品。17、下列有關(guān)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口消費(fèi)品的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人；選項(xiàng)B：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70％征收：選項(xiàng)E：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額。18、以下按照“其他酒”10％的適用稅率征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：