計算機會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制探討

第第頁計算機會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制探討摘要：以計算機會計信息系統(tǒng)下內(nèi)部控制存在的主要問題作為出發(fā)點，從建立內(nèi)部控制制度、完善內(nèi)部控制體系等方面探討了提升計算機會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制水平的具體措施，以期為促進企業(yè)的長遠健康發(fā)展提供參考和意見。

關鍵詞：計算機會計；信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制

現(xiàn)階段，計算機信息技術已深入各行各業(yè)。計算機引入會計信息系統(tǒng)之后，內(nèi)部控制呈現(xiàn)出控制范圍擴大、控制重點發(fā)生轉(zhuǎn)移、控制方式和操作方式發(fā)生變化等特點。將內(nèi)部控制引入企業(yè)發(fā)展體系中，不僅可以確保系統(tǒng)的高效運行，還可以推動企業(yè)的長遠健康發(fā)展。

一、計算機會計信息系統(tǒng)下內(nèi)控控制存在的主要問題

（一）模塊功能不強

傳統(tǒng)手工審計方法雖然不夠先進，但是可以在審核過程中查出諸多問題。計算機會計信息系統(tǒng)具有效率高、包含內(nèi)容較為全面等特點，但是其內(nèi)部控制功能不夠強大。究其原因，是計算機系統(tǒng)的核心功能與作用是查詢分析，而不是獨立內(nèi)部控制功能。比如專項資金轉(zhuǎn)移問題，采用傳統(tǒng)手工審計方法可以快速分辨出專項資金是真正使用還是挪用，但是借助計算機信息系統(tǒng)就無法快速準確分辨出問題。無論是在政府機構還是非盈利組織中，計算機軟件無法快速準確分辨出哪些暫收暫付款項具體屬于支出還是政府債務。當前，計算機會計信息系統(tǒng)對于財務信息、專項資金、支付款項的分類不夠具體和細化。比如，摘要明細內(nèi)容錄入不全，或者摘要一欄的明細內(nèi)容沒有錄入、發(fā)票上的各種要素數(shù)據(jù)不齊全等。這樣不僅需要紙質(zhì)賬本進行核對憑證，展開第二次審核，還會嚴重阻礙計算機會計信息系統(tǒng)的長遠發(fā)展。

（二）數(shù)據(jù)缺乏安全性

確保財務數(shù)據(jù)的真實性和完整性是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心任務，財務數(shù)據(jù)的安全性將會直接影響企業(yè)的長遠健康發(fā)展。但是，計算機會計信息系統(tǒng)開發(fā)商在研發(fā)計算信息系統(tǒng)過程中忽略了內(nèi)部控制的安全監(jiān)管，企業(yè)在日常管理中忽略了財務數(shù)據(jù)的保密性和安全性，導致會計信息系統(tǒng)不能真正起到保護數(shù)據(jù)、防范病毒的作用?，F(xiàn)階段，計算機上的數(shù)據(jù)保存介質(zhì)以硬盤、光盤和移動磁盤等為主。相較于傳統(tǒng)手工記錄和數(shù)據(jù)保存方法而言，會計信息系統(tǒng)具有攜帶便利、占用空間小、修改便利等優(yōu)勢，其缺點是修改之后不留痕跡，難以在第一時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題，也就無法及時制定與之相對應的解決措施。與此同時，計算機數(shù)據(jù)的儲存介質(zhì)容易遭受計算機病毒或者黑客的侵擾，從而出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失、數(shù)據(jù)被盜、數(shù)據(jù)難以恢復等一系列問題。

（三）計算機操作人員素質(zhì)低下

采用傳統(tǒng)手工審計方法展開內(nèi)部審計工作，會計人員和審計人員只需要掌握相關會計知識和審計知識即可。計算機會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制不僅要求操作人員具備扎實審計知識和相關會計知識，還需要操作人員具有專業(yè)的計算機操作技術、英語能力和內(nèi)部控制方法。在手工審計的基礎之上完成內(nèi)部控制操作、分析財務數(shù)據(jù)、全面系統(tǒng)了解法律政策、具備專業(yè)的判斷能力和邏輯思維能力，這是操作人員應具備的基本素質(zhì)。除此之外，操作人員還應掌握window、office、網(wǎng)絡操作等基礎知識，掌握英語匯編語言。相較于國外發(fā)達國家而言，我國計算機會計信息系統(tǒng)起步較晚、發(fā)展速度較慢、操作人員專業(yè)技能和整體素質(zhì)較低，尚不能完全適應當今信息化發(fā)展的步伐。

二、健全和完善計算機會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的具體措施

（一）建立內(nèi)部控制制度

首先，促使計算機網(wǎng)絡設備管理的規(guī)范化、科學化，明確計算機網(wǎng)絡崗位的職權和責任。審計專網(wǎng)和因特網(wǎng)等網(wǎng)絡需要配備專業(yè)網(wǎng)絡管理人員進行監(jiān)管，確保各個網(wǎng)絡有序、安全、穩(wěn)定運行；需要在保障計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)安全穩(wěn)定的同時，及時更新網(wǎng)絡設備，定期對計算機網(wǎng)絡設備和系統(tǒng)進行維護和管理。企業(yè)應加大對計算機設備的維護費用支出，依據(jù)系統(tǒng)功能和要求配置不同人員，實現(xiàn)提高設備利用率和保障信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行的目的。其次，建立科學審計推出制度。針對企業(yè)內(nèi)部的會計信息評估起點高、操作不規(guī)范這一問題，應依據(jù)實際情況建立科學審計推出制度，將不符合實際使用的制度暫時推出信息系統(tǒng)，并在修改完成之后將其納入信息系統(tǒng)，這樣可以促使操作更加規(guī)范、科學。

（二）強化控制權限

企業(yè)在劃分會計職權時，應明確職權名稱和職權責任。比如，會計崗位需要配備專業(yè)的會計主管、會計稽查和會計檔案管理等職位，從而做到權力制約和職權分明的目的。在引入計算機會計信息系統(tǒng)之后，應依據(jù)實際情況適當調(diào)整和添加會計崗位，從而確保內(nèi)部控制制度的有序展開。添加的職位主要包括系統(tǒng)維護、出納、系統(tǒng)操作等等，并依據(jù)會計軟件系統(tǒng)和會計崗位實際操作情況設置權限和模塊功能，以保證責任主體的明確和責任權限的細化。責任主體和職權明確之后，應依據(jù)企業(yè)自身實際情況建立一套體系化、現(xiàn)代化、科學化、全面化的權限管理制度。并在制度中明確規(guī)定會計信息系統(tǒng)的管理人員具備直接調(diào)出文件、修改數(shù)據(jù)、刪除數(shù)據(jù)、操作文件等權限。與此同時，應積極展開多重密碼運作制度。所謂多重密碼是指操作密碼、開機密碼、系統(tǒng)啟動密碼各不同，并定期更換密碼。這樣，不僅可以起到確保財務數(shù)據(jù)安全性的作用，還可以進一步完善財務管理制度。

（三）依據(jù)實踐經(jīng)驗完善內(nèi)部控制體系

實踐可以檢驗真理，通過展開實踐活動可以檢驗計算機會計信息系統(tǒng)是否科學完善，從而依據(jù)檢驗結果適當增添信息系統(tǒng)管理功能。首先，應建立實踐基地。加大對會計人員、審計人員和計算機操作人員的專業(yè)技能培訓和素質(zhì)培養(yǎng)，定期將他們派往實踐基地學習，從而為社會和企業(yè)培養(yǎng)專業(yè)能力強、綜合素質(zhì)高的全面性人才。其次，在培訓過程中，應展開淘汰機制。將達不到水平和能力需求的相關人員派往實踐基地培訓、學習，直到他們滿足崗位需求和企業(yè)需求為止。最后，加強實踐交流。各單位之間應積極展開合作和交流，針對內(nèi)部控制水平問題展開細致探討，以達到提高會計信息系統(tǒng)控制質(zhì)量和效率的目的。

計算機會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制管理對于提高企業(yè)財務數(shù)據(jù)真實性、財務管理效率和質(zhì)量方面具有重要的意義和作用。隨著計算機的普及和內(nèi)部控制方向、方法的逐步改變，會計信息系統(tǒng)在使用過程中應健全和完善內(nèi)部管理制度、配備專業(yè)人員管理，促進企業(yè)長遠發(fā)展的實現(xiàn)。

參考文獻：

[1]齊天華，蘇佳萍.淺析網(wǎng)絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制問題[J].綠色財會，2010，（5）：23-26.

[2]欒書庭.淺談電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制[J].綠色財會，2010，（10）：21-24.

[3]王海芳.淺析計算機會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度[J].時代金融，2015，（33）：186-191