2015 電大 會計制度設(shè)計往年試卷

一、分析說明題1責(zé).任會計要編制責(zé)任報告，因此需要獨立的責(zé)任會計憑證與會計賬簿提供數(shù)據(jù)支持，財務(wù)會計信息是完全不能滿足責(zé)任報告編制需求的，并且財務(wù)報表數(shù)據(jù)與責(zé)任報告數(shù)據(jù)間沒有任何必然的聯(lián)系。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由。答：這種說法是不準(zhǔn)確的。因為:（責(zé)1任）會計雖然要編制責(zé)任報告，但單軌制責(zé)任會計核算模式不需要獨立的責(zé)任會計憑證與會計賬簿提供數(shù)據(jù)支持。（2財務(wù)會計信息不是完全不能滿足責(zé)任報告編制需求的，只是需要在賬戶設(shè)置尤其是明細(xì)賬戶設(shè)置上需要做一些調(diào)整，目的是提供責(zé)任會計核算體系所需信息。（3財）務(wù)報表數(shù)據(jù)與責(zé)任報告數(shù)據(jù)間有著必然的內(nèi)在聯(lián)系，責(zé)任會計數(shù)據(jù)是對企業(yè)核算主體的會計信息分解為特定責(zé)任中心的會計信息，并不會改變企業(yè)總的財務(wù)結(jié)果，比如企業(yè)全部投資中心的可控利潤之和減去企業(yè)層面的責(zé)任成本就是企業(yè)的營業(yè)利潤。2下.述是兩個關(guān)于會計憑證的論述:（某1公）司日常交易對象多為個體戶，大多數(shù)交易都是現(xiàn)金交易且沒有相關(guān)憑證所以只能用白條和自制收付憑證來支持賬務(wù)處理，但該公司保證這些活動都已經(jīng)真實發(fā)生。甲公司庫存商品發(fā)出時，由銷售部門填制一式四聯(lián)出庫單。倉庫發(fā)出庫存商品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記庫存商品卡片，第二聯(lián)供銷售部門留存，第三、四聯(lián)交給會計并由其登記庫存商品總賬和明細(xì)賬。你認(rèn)同這兩種做法嗎試分析并說明理由。答：這兩種說法都有不準(zhǔn)確之處。對于第一種說法而言，內(nèi)部控制要求企業(yè)所有資金流入與流出有相應(yīng)憑證以保證業(yè)務(wù)活動真實，因此企業(yè)需要在內(nèi)部控制上下功夫而不是簡單的保證。對于第二種說法而言，第三、四聯(lián)都交給會計并由其登記庫存商品總賬和明細(xì)賬是不合適的，因為庫存商品總賬與明細(xì)賬之間存在著相互核對功能，如果都由會計來進(jìn)行登記就會使這種核對功能失效。下述是三個關(guān)于責(zé)任會計的論述內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格屬于短期價格決策內(nèi)容，由具體業(yè)務(wù)部門操作而與責(zé)任中心無關(guān)。各成本中心為了有效管理各中心發(fā)生的成本而應(yīng)將其確定為責(zé)任成本。公司內(nèi)部各機(jī)構(gòu)或部門都必須被確認(rèn)為責(zé)任中心并指定專人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。你認(rèn)同這三種做法嗎試分析并說明理由。答：這三種說法都有不準(zhǔn)確之處。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格雖然屬于短期價格決策內(nèi)容，但涉及到各責(zé)任中心的績效考核，因此各責(zé)任中心應(yīng)參與內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的制定。（2只）有各責(zé)任中心的可控成本才可以作為其責(zé)任成本。（3通）常公司內(nèi)部各機(jī)構(gòu)或部門都可以被確認(rèn)為責(zé)任中心井指定專人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但并不是必須的，因為是否將內(nèi)部各機(jī)構(gòu)或部門認(rèn)定為責(zé)任中心取決于相應(yīng)的原則。2會.計信息化是對傳統(tǒng)手工會計核算方式的完全替代，因此與傳統(tǒng)手工會計核算方式相適應(yīng)的內(nèi)部控制、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應(yīng)會計信息化的要求，會計信息化就是要完全轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)手工會計核算方式下會計科目、會計憑證與會計賬簿等的內(nèi)容而進(jìn)行重新設(shè)計，否則會計信息化就無法實現(xiàn)。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由。答：這種說法是不準(zhǔn)確的。因為:（會1計）信息化包括了不同的使用層次，比如核算導(dǎo)向型、管理導(dǎo)向型與決策導(dǎo)向型等，不同使用層次意味著會計信息化對傳統(tǒng)手工會計核算方式的替代程度，但絕對不是完全替代。（2會）計信息化需要將傳統(tǒng)依靠手工完成的大量工作由計算機(jī)完成，因此必須進(jìn)行適應(yīng)于會計信息化的更深層次的規(guī)范，但并不一定是完全轉(zhuǎn)變手工會計核算方式下的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范。（3內(nèi)部控制信息化要按內(nèi)部控制規(guī)范要求，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的流程、關(guān)鍵控制點等固化在信息系統(tǒng)中，促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范制度的設(shè)計與運(yùn)行更有效。1現(xiàn).階段由于我國尚未形成全國統(tǒng)一的能對企業(yè)會計人員具有強(qiáng)制約束力的成本核算規(guī)范，并且企業(yè)會計準(zhǔn)則與成本核算完全無關(guān)，成本核算僅僅是依賴會計實踐進(jìn)行的，主要是會計職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用，這就是說企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設(shè)計權(quán)。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由。）答：這種說法是不準(zhǔn)確的。因為:（企1業(yè)）會計準(zhǔn)則并不是與成本核算完全無關(guān)，成本核算也不僅僅是依賴會計實踐進(jìn)行的。產(chǎn)品生產(chǎn)意昧著資產(chǎn)消耗，因此資產(chǎn)價值與成本費(fèi)用間具有一定的等量關(guān)系，資產(chǎn)的賬面價值決定著成本費(fèi)用水平。（2?企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號一存貨》第五條、第六條、第七條與第八條對產(chǎn)品成本核算的具體明細(xì)劃分進(jìn)行了規(guī)范，就形成了實踐中的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用及廢品損失等成本項目。（3企）業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有較大的設(shè)計權(quán)但并不是完全設(shè)計權(quán)，因為只要設(shè)計到具體核算，還是要遵循會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定的，比如成本核算的總分類賬戶體系的設(shè)置。2下.述是兩個關(guān)于負(fù)債的論述:（企1業(yè)）將從聯(lián)營企業(yè)分得的利潤直接追加了投資，會計賬務(wù)處理時借記"應(yīng)付利潤"賬戶與貸記"實收資本"賬戶。（2企）業(yè)將年終對機(jī)器設(shè)備保養(yǎng)維修期間支付的工人工資及提取福利費(fèi)直接記人"營業(yè)外支出"賬戶。你認(rèn)同這兩種做法嗎?試分析并說明理由。答：（1第）一種做法是不成立的。因為分得的聯(lián)營利潤應(yīng)該作為技資收益人賬，同時要依據(jù)可能存在的稅率差額計算補(bǔ)交所得稅。換個角度看，借記應(yīng)付利潤賬戶意味著股東大會決議中包括因利潤分配而形成的對股東的負(fù)債，但這里并沒有提到。第二種做法是不成立的。因為企業(yè)年終對機(jī)器設(shè)備維修保養(yǎng)期間支付的工人工資以及福利費(fèi)屬于企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，其金額應(yīng)計入相關(guān)的資產(chǎn)成本或者期間費(fèi)用，否則就會導(dǎo)致企業(yè)延期交納所得稅。從企業(yè)利潤表報表項目看主營業(yè)務(wù)收入賬戶與其他業(yè)務(wù)收入賬戶是以營業(yè)收入報表項目合并列報的，這意味著兩者的會計要素業(yè)務(wù)，性質(zhì)完全相同，因此它們的會計制度設(shè)計也是完全相闊的。你認(rèn)同這種說法嗎試分析并說明理由答：這種說法是不準(zhǔn)確的。因為 主營業(yè)務(wù)收入賬戶與其他業(yè)務(wù)收入賬戶以營業(yè)收入"報表項目合并列報意味著兩類會計業(yè)務(wù)具有相同的性質(zhì)，但這并不等于形成兩個賬戶的業(yè)務(wù)活動也是相同的。（2不）同業(yè)務(wù)活動有著自身特定風(fēng)險，因而會計制度設(shè)計就應(yīng)具有針對性，而不能僅僅追求形式上的一致性。（3主）營"業(yè)務(wù)收入"賬戶通常源自企業(yè)產(chǎn)品銷售或勞務(wù)提供活動，是企業(yè)最主要業(yè)務(wù)活動類型之一，有著專門的規(guī)范，比如《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號一銷售業(yè)務(wù)?0（4其）他"業(yè)務(wù)收入"較"主營業(yè)務(wù)收入"而言具有次要地位，因而實踐中沒有相關(guān)的直接規(guī)范，但這也就意味著容易被忽視而發(fā)生特定風(fēng)險。（5企）業(yè)應(yīng)在整體考慮"營業(yè)收入"會計制度設(shè)計的基礎(chǔ)上關(guān)注"主營業(yè)務(wù)收入"與"其他業(yè)務(wù)收入"各自潛在的特定風(fēng)險。2石.家莊市中級人民法院200年92月12日發(fā)出民事裁定書，正式宣布三鹿集團(tuán)股份有限公司破產(chǎn)。三元股份 公告稱在 年月日石家莊市中級人民法院舉行的"三鹿集團(tuán)破產(chǎn)資產(chǎn)拍賣會"上.河北三元與三元集團(tuán)組成的聯(lián)合競拍體以6165萬0元人民幣的價格成功競拍。有人認(rèn)為隨著三鹿集團(tuán)股份有限公司的破產(chǎn)，其無形資產(chǎn)也就隨之不存在了。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理）由答：這種說法是不準(zhǔn)確的。因為:（無1形）資產(chǎn)雖然沒有實物形態(tài)，但存在多種形式，比如財務(wù)報表上以無形資產(chǎn)列示的土地使用權(quán)就不會因三鹿集團(tuán)股份有限公司破產(chǎn)而消失。（2）無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、銷售網(wǎng)絡(luò)、客戶關(guān)系、特許經(jīng)營權(quán)、合同權(quán)益等。（3企）業(yè)在發(fā)生轉(zhuǎn)讓、改制等特定經(jīng)濟(jì)行為時需要通過中介機(jī)構(gòu)對無形資產(chǎn)進(jìn)行評估。1企.業(yè)在對外財務(wù)報告的設(shè)計上沒有自主權(quán)，那么形成財務(wù)報表項目的會計科目也就不可能設(shè)計，由此會計憑證、會計賬簿與會計核算程序的可設(shè)計性也比較小。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由。答：這種說法是不準(zhǔn)確的.因為:（企1業(yè)）在對外財務(wù)報告設(shè)計上沒有自主權(quán)源于法律對其的統(tǒng)一要求，只有這樣才能確保財務(wù)報表信息真實完整地提供決策所需會計信息。（2財）務(wù)報表項目盡管與會計總分類賬戶有著較強(qiáng)的對應(yīng)關(guān)系，但這并不意味著企業(yè)必須按照具體報表項目來設(shè)置會計賬戶，會計賬戶的核心職能是反映經(jīng)濟(jì)真實，企業(yè)會計賬戶體系要與企業(yè)具體經(jīng)營狀況相對應(yīng)。尤其是明細(xì)會計科目，不僅是對總分類會計科目的說明，更是在描述企業(yè)的經(jīng)營活動過程，具有了較強(qiáng)的管理性。會計憑證、會計賬簿與會計報告之間的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)很難有具體的規(guī)范，因此具有更強(qiáng)的可設(shè)計性。下述是兩個關(guān)于負(fù)債的論述企業(yè)用商品償還債務(wù)時，通常編制借：應(yīng)付賬款貸：庫存商品會計分錄。以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的非貨幣性福利，應(yīng)根據(jù)受益對象按照該產(chǎn)品公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。你認(rèn)同這兩種做法嗎試分析并說明理由。答：第種做法是不成立的。因為用商品償還債務(wù)時直接沖減庫存商品的后果是不能反映收入與成本費(fèi)用情況，導(dǎo)致少計當(dāng)期利潤而少繳增值稅和所得稅。第二種做法是不成立的。因為以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工非貨幣性福利在會計核算上應(yīng)視同銷售處理，這種做法的后果是庫存商品實際數(shù)量與賬面數(shù)量不相符，同時少計收入而導(dǎo)致企業(yè)少計繳納稅。我國已經(jīng)建立了由項基本會計準(zhǔn)則、項具體會計準(zhǔn)則與有關(guān)的會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南以及《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋？第至號，這表明我國形成了完整的以會計準(zhǔn)則為主的會計標(biāo)準(zhǔn)體系，企業(yè)日常會計活動應(yīng)該嚴(yán)格遵守會計準(zhǔn)則的規(guī)定，會計準(zhǔn)則就是企業(yè)會計制度。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由。答：這種說法是不準(zhǔn)確的。因為:（會1計）準(zhǔn)則與會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南都具有原則導(dǎo)向性，而企業(yè)需要根據(jù)自身實際情況將它們具體化為企業(yè)可有效執(zhí)行的規(guī)則;（建2立）支撐會計準(zhǔn)則與會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南的各項基礎(chǔ)工作在不同的企業(yè)間存在一定的差異，要想使之成為企業(yè)管理體系的組成部分必須進(jìn)行有針對性的設(shè)計川3現(xiàn)）代信息技術(shù)要想有機(jī)地實施于會計準(zhǔn)則與會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南并適應(yīng)于企業(yè)管理，需要進(jìn)行會計信息化應(yīng)用模式的設(shè)計。因此，可以說會計制度設(shè)計就是將那些對企業(yè)會計活動的全部規(guī)拖實現(xiàn)企業(yè)化、制度化和信息化。2下.述是兩個關(guān)于所有者權(quán)益的論述:（投1資）者以抵押物、沒有產(chǎn)權(quán)證明和過戶手續(xù)的房產(chǎn)等作為投入資本，屬于騙取企業(yè)技資收益的行為，給接受技資的企業(yè)及其他投資者帶來了風(fēng)險和損失，同時也損害了企業(yè)債權(quán)人的利益。（2企）業(yè)以實物、無形資產(chǎn)等向其他單位投資，投資合同、協(xié)議確認(rèn)的價值或評估價值低于賬面價值時，企業(yè)應(yīng)將差額直接沖減"資本公積"當(dāng);評估價哥于賬面價值時，企業(yè)應(yīng)直接計入"營業(yè)外收入"。你認(rèn)同這兩種做法嗎?試分析并說明理由。答：（1第）一種說法是成立的。因為投資者對抵押物、沒有產(chǎn)權(quán)證明和過戶手續(xù)的房產(chǎn)等財產(chǎn)沒有支配權(quán)或所有權(quán)，因此該類投資沒有法律依據(jù)，并且可能使接受投資企業(yè)陷入法律糾紛而帶來相應(yīng)風(fēng)險與損失，這樣也就加大了企業(yè)總體風(fēng)險水平從而侵害債權(quán)人利益。（2第）二種說法是不成立的。企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)等向其他單位技資，投資合同、協(xié)議確認(rèn)價值或評估價值低于賬面價值意味著發(fā)生了資產(chǎn)損失，應(yīng)作為"營業(yè)外支出"而計入當(dāng)期損益;當(dāng)評估價高于賬面價值時，企業(yè)通常計入"資本公積"賬戶而不是直接計人"營業(yè)外收入"，以免虛增當(dāng)期利潤。二、設(shè)計題3.19年919月1日起施行的《會計檔案管理辦法》第十二條規(guī)定"采用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。具備采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質(zhì)保存會計檔案條件的，由國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門統(tǒng)一規(guī)定，并報財政部、國家檔案局備案。"據(jù)調(diào)查，有的中央企業(yè)不打印明細(xì)賬而僅對憑證發(fā)票采用紙質(zhì)保存有的中央企業(yè)用服務(wù)器每周對電子檔案進(jìn)行備份，全部明細(xì)賬和會計憑證都要打印出來進(jìn)行紙質(zhì)保存。某企業(yè)《會計電算化檔案管理制度》規(guī)定:（磁1盤）會計文件必須按規(guī)定及時打印輸出書面形式。（2磁）盤會計檔案保管期限兩年以上，會計科目、年度和月度匯總數(shù)據(jù)永久保存，明細(xì)賬、記賬憑證及其他數(shù)據(jù)資料兩年后可根據(jù)需要決定存毀。（3每）月不得少于一次對硬盤會計數(shù)據(jù)進(jìn)行軟盤備份。（4會）計數(shù)據(jù)備份軟盤應(yīng)貼上寫保護(hù)標(biāo)簽并用印章或封條簽封。（5會）計數(shù)據(jù)備份軟盤及自行開發(fā)原程序備份應(yīng)分別存放機(jī)房、檔案室、財務(wù)室。（6磁）盤會計檔案管理工作由系統(tǒng)管理員專職負(fù)責(zé)。要求:（現(xiàn)1階）段企業(yè)完全通過光盤或服務(wù)器備份會計檔案可行嗎試列舉可能的阻力 盡管會計從業(yè)人員知道會計的紙質(zhì)檔案和電子檔案應(yīng)該并存，但實際操作中的難點包括哪些呢也就是說會計檔案會計制度設(shè)計的核心需求涉及哪些方面 設(shè)計會計檔案管理制度時是否應(yīng)考慮大企業(yè)與中小企業(yè)的差別 會計檔案管理屬于會計基礎(chǔ)工作嗎可否考慮會計檔案外包掃描存檔會計信息是否可行答：現(xiàn)階段企業(yè)還難以實行完全通過光盤或服務(wù)器備份會計檔案，會遇到阻力，比如稅務(wù)局查賬是否能承認(rèn)電子檔案的問題，因為擔(dān)心企業(yè)提供的電子檔案有可能被修改，尤其是國內(nèi)有的記賬軟件可以復(fù)制兒個賬套并可以反復(fù)撤銷修改，有的能夠針對銀行、稅務(wù)局、工商局和會計師事務(wù)所各做一個賬套。在會計的紙質(zhì)檔案和電子檔案并存情況下，需要建立紙質(zhì)存檔與電子存檔、備份時間間隔與介質(zhì)使用等方面的標(biāo)準(zhǔn)。不管是大企業(yè)還是中小企業(yè)，都應(yīng)按照自己的實際情況開展會計檔案制度設(shè)計。（4會）計檔案管理屬于會計基礎(chǔ)工作，可以考慮"會計檔案外包"但要注意可能的會計信息泄漏。（5現(xiàn)）階段掃描存檔會計信息作為會計檔案并不可行，因為國家在這方面沒有相關(guān)的立法規(guī)定。某企業(yè)使用同一種原材料在同一生產(chǎn)工藝過程中生產(chǎn)出 產(chǎn)品、產(chǎn)品與半成品三種，半成品還需要進(jìn)一步加工才能銷售。產(chǎn)品、產(chǎn)品與半成品是聯(lián)產(chǎn)品，其成本核算方式如下圖所示:要求根據(jù)上述成本核算方式設(shè)計產(chǎn)品、產(chǎn)品與產(chǎn)品成本核算程序。答：將產(chǎn)品、產(chǎn)品與半成品視為f類產(chǎn)品而作為成本核算對象，并為之設(shè)置產(chǎn)品戚本明細(xì)賬或產(chǎn)品成本計算單。（2設(shè)）置直接材料、直接人工與制造費(fèi)用三個成本項目。期末為類別產(chǎn)品進(jìn)行要素費(fèi)用的歸集與分配，計算產(chǎn)品、產(chǎn)品與半成品的聯(lián)合成本。選擇一定的方法將聯(lián)合成本在產(chǎn)品、產(chǎn)品與半成品之間進(jìn)行分配。以 半成品為成本核算對象并歸集為之發(fā)生的可歸屬戚本，匯總計算產(chǎn)品制造成本資料公司存貨盤點清查的做法如下擬訂詳細(xì)的存貨盤點清查計劃并合理安排相關(guān)人員;（及2時）編制盤點表以反映盤點清查結(jié)果;（分3析）賬實差異并編制盤點書面報告；（4對）盤點清查中的問題要按照規(guī)定權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。（5上）述基本流程體現(xiàn)在會計信息系統(tǒng)中。要求根據(jù)公司存貨盤點清查的做法繪制相應(yīng)的內(nèi)部控制流程圖。4資.料:?中國會計報》與中國會計視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關(guān)于小企業(yè)會計人員生存狀況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)接受采訪的近50位小企業(yè)會計人員中超過半數(shù)都有身兼數(shù)職的經(jīng)歷，除了會計，"兼職"最多的崗位是文員和后勤。比如一家銷售時尚飾品公司的會計坦言產(chǎn)在我們公司，結(jié)算崗位的員工叫會計，看管倉庫的員工也叫會計。作為會計，出納的事我做過，送貨收錢的事也做過。"深圳某公司女會計同時還為女老板"幫她在網(wǎng)上購物，替她訂制一些禮品送人，幫她交水電費(fèi)。"北京某會計認(rèn)為小企業(yè)多是家族式管理，會計人員首先要處理好老板和其親戚之間的關(guān)系，另外要防范做假賬風(fēng)險，應(yīng)在堅持原則前提下做些合理避稅，但不能一味依老板意愿行事。這就是所謂的小企業(yè)會計提供的"保姆式"服務(wù)。要求:（試1分）析相對于大企業(yè)而言小企業(yè)的會計崗位設(shè)置的特點川2相）對于大企業(yè)而言，小企業(yè)會強(qiáng)調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎小企業(yè)沒有相對完善的內(nèi)部控制制度，因此可能就存在一些不規(guī)范的做法，為了規(guī)避這種情況的出現(xiàn)，你有怎樣的建議呢 小企業(yè)會計準(zhǔn)則？財會 號〉已正式發(fā)布并自 年月日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施。你認(rèn)為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》建立賬簿體系與內(nèi)部會計核算制度嗎闡述你的理由闡述你對小企業(yè)會計制度設(shè)計的一些想法。答：大企業(yè)會計人員多，基本上是一崗一人或者-崗多人而小企業(yè)由于規(guī)模小并且賬目簡單，通常是一人多崗，實踐中小企業(yè)老極認(rèn)為一切有關(guān)數(shù)字的工作都應(yīng)該交給會計去做小企業(yè)會計的核心工作基本上是賬務(wù)核算而大企業(yè)內(nèi)部則是分工規(guī)范、職責(zé)分明，會計人員更注重提供對決策支持的會計信息，因此更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。（3?。┢髽I(yè)盡管沒有較為系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，但可以制定與企業(yè)實際情況相符合的規(guī)范手冊，使小企業(yè)的各項活動得到有序地展開.（將4有）利于提高小企業(yè)的聲望并獲得實際益處，比如在財政部、工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局、工商總局與銀監(jiān)會于20已年已已0月26日頒布的《關(guān)于貫徹實施〈小企業(yè)會計準(zhǔn)則〉的指導(dǎo)意見》中就提到對會計核算健全、具有良好會計信用的小企業(yè)，應(yīng)優(yōu)先提供信貸支持。（5認(rèn)）真學(xué)習(xí)領(lǐng)會《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》并緊密結(jié)合企業(yè)的實際情況而將其有效地企業(yè)化、制度化與信息化。資料公司按照銷售合同開展銷售業(yè)務(wù)。究工產(chǎn)品填制產(chǎn)成品人庫單驗收合格后人庫。銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單要求倉庫發(fā)貨和運(yùn)輸部門辦理托運(yùn)手續(xù)。銷售部門根據(jù)倉庫發(fā)貨通知單開具發(fā)票并登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。運(yùn)輸部門將發(fā)貨通知單與銷售發(fā)票-并交會計部門，會計部門與銷售合同核對后開具運(yùn)雜費(fèi)清單并通知出納人員辦理貨款結(jié)算與賬務(wù)處理。公司未設(shè)獨立的信用管理部門，會計部門和銷售部門也沒有專人負(fù)責(zé)。公司還存在公司總經(jīng)理可以處理與銷售和收款有關(guān)的所有業(yè)務(wù)川2會）計部門根據(jù)總經(jīng)理指令開具銷售發(fā)票沃的倉庫發(fā)貨人員根據(jù)總經(jīng)理指令給客戶發(fā)運(yùn)貨物刊的倉庫沒有庫存明細(xì)賬及貨物進(jìn)出庫記錄，按估算毛利率計算銷售成本;（銷5售）合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證以及銷售發(fā)票等文件和憑證從未核對刊的會計部門根據(jù)銷售發(fā)票確認(rèn)應(yīng)收賬款。要求分析公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足。答：（已不）相容崗位未相互分離?？偨?jīng)理可以處理銷售與收款的所有業(yè)務(wù)，沒有達(dá)到內(nèi)部會計控制的要求。（2銷）售發(fā)票缺乏控制。該公司沒有以銷售部門銷售發(fā)票通知單以及客戶購貨訂單、銷售通知單為準(zhǔn)開具發(fā)票;先將商品發(fā)給購貨單位再按總經(jīng)理指令開發(fā)票會導(dǎo)致大部分銷售款不能及時登賬;銷售發(fā)票數(shù)量未依據(jù)銷售部門銷售發(fā)票通知單實際發(fā)運(yùn)貨物數(shù)量記錄。（3成）品出庫缺乏控制。倉儲部門發(fā)貨人員應(yīng)該根據(jù)加蓋現(xiàn)金收誼章、銀行收詭章的發(fā)貨憑證或經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的除銷通知書發(fā)貨應(yīng)認(rèn)真復(fù)核商品品種、規(guī)格、數(shù)量等，大宗、大額發(fā)貨應(yīng)有第三人復(fù)核賒銷通知書及蓋有貨幣收詭章的發(fā)貨憑證應(yīng)及時送財務(wù)部門以記錄應(yīng)收賬款或銷售款。（4倉）庫應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存明細(xì)賬及貨物進(jìn)出庫記錄財會部門應(yīng)根據(jù)發(fā)貨憑證逐筆登記存貨明細(xì)賬，并定期與銷售部門銷售業(yè)務(wù)登記簿核對與倉儲部門存貨明細(xì)賬或存貨收發(fā)存日報表或月報表核對。（5各環(huán)節(jié)未能定期核對。銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證以及銷售發(fā)票等文件和憑證未進(jìn)行核對，為總經(jīng)理違規(guī)操作提供了機(jī)會。（6對）應(yīng)收賬款缺少必要控制。4?.中華人民共和國財政部會計信息質(zhì)量檢查公告（第二十一號?>披露:（貴已州）益?zhèn)H制藥股份有限公司200年9度元依據(jù)預(yù)提產(chǎn)品監(jiān)測費(fèi)848萬已元。（2甕福（集團(tuán)）有限責(zé)任公司下屬甕福達(dá)州化工有限責(zé)任公司200年至20已年0使用3已張?zhí)摷侔l(fā)票列支裝修材料費(fèi)用等支出已7萬元。（3南）京江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)總公司200年9度實際投資建造并擁有產(chǎn)權(quán)的辦公樓已.已億9元未納入會計賬簿核算。（4安）徽輝隆集團(tuán)皖淮農(nóng)資有限責(zé)任公司200年9度銷售貨物時發(fā)生的租賃費(fèi)）、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)均為白條收據(jù)，并通過向客戶開具紅字發(fā)票的形式直接沖減主營業(yè)務(wù)收入435萬元。（5福）建中能電氣股份有限公司200年9度購進(jìn)并已領(lǐng)用的材料542萬元未取得原始發(fā)票，漏繳企業(yè)所得稅萬元。廈門安妮股份有限公司及下屬廈門安妮企業(yè)有限公司 年度將公司資金 萬元存人員工個人賬戶。青島雙星股份有限公司下屬雙星輪胎銷售有限公司 年度由于產(chǎn)品質(zhì)量問題給予客戶萬元折讓，未按規(guī)定開具增值稅紅字專用發(fā)票。河南天方藥業(yè)股份有限公司年度在無發(fā)票的情況下，列支銷售服務(wù)費(fèi)萬元。湖南天潤化工發(fā)展股份有限公司 年至 年度原材料入庫、領(lǐng)用及產(chǎn)成品入庫、銷售環(huán)節(jié)原始憑證大量缺失，包裝物、原材料、產(chǎn)成品賬實嚴(yán)重不符。 青海西部水電有限公司年度存在購入鋼材的發(fā)票開具單位和應(yīng)付賬款掛賬單位不一致等會計違規(guī)問題。 四川大學(xué)后勤集團(tuán)下屬成都科技大學(xué)汽車修理廠等家單位 年度違規(guī)設(shè)置兩套賬簿下屬學(xué)生宿舍公寓〉物業(yè)管理服務(wù)中心等家單位違規(guī)設(shè)置預(yù)算內(nèi)賬套。要求試歸納上述公司在日常會計核算中存在的不足。分析手工會計下強(qiáng)化會計基礎(chǔ)工作的核心內(nèi)容。（3回）答原始憑證會計制度設(shè)計最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險。（4回）答記賬憑證會計制度設(shè)計最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險。（5回）答企業(yè)設(shè)置兩套或兩套以上會計賬簿的最大危害。（6總）結(jié)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第已7號一內(nèi)部信息傳遞》與會計信息化在規(guī)范會計基礎(chǔ)工作上各自的特定作用。答：（已這）些公司總體上看會計基礎(chǔ)工作較薄弱，體現(xiàn)為以假發(fā)票報賬、私設(shè)"小金庫"及內(nèi)部控制不夠健全等方面。（2手）工會計下強(qiáng)化會計基礎(chǔ)工作的核心內(nèi)容是會計憑證、會計賬簿與核算程序的科學(xué)設(shè)計。（3原）始憑證會計制度設(shè)計最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險是原始憑證是否真實、合法地反映了具體業(yè)務(wù)活動情況。（4記）脹憑證會計制度設(shè)計最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險是記賬憑證會計信息與原始憑證的業(yè)務(wù)活動數(shù)據(jù)不一致。（5企）業(yè)設(shè)置兩套或兩套以上會計賬簿的最大危害是不能真實完整地反映企業(yè)實際，會直接導(dǎo)致財務(wù)報表信息的失真。（6將）《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第已7號一內(nèi)部信息傳遞》的相關(guān)規(guī)范作為會計憑證、會計賬簿與核算程序設(shè)計的依據(jù);會計憑證、會計賬簿與核算程序的設(shè)計要關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)化以滿足會計信息化要求。資料公司是一家較大規(guī)模電器制造企業(yè)，設(shè)有六個基本生產(chǎn)軍間和兩個輔助生產(chǎn)車間（提供運(yùn)輸與供水服務(wù)）及一個行政管理部門，都具有較大獨立性。該企業(yè)準(zhǔn)備建立責(zé)任會計制度。該企業(yè)聘請的管理咨向公司的相關(guān)設(shè)計建議:（公1司）董事長主持組織討論責(zé)任會計制度建立方案，總經(jīng)理負(fù)責(zé)具體實施。（2責(zé)）任會計目標(biāo)定位于提升企業(yè)全面質(zhì)量管理水平。（3公）司只要求預(yù)算執(zhí)行中將信息反饋給各責(zé)任中心而無須向上級報告。（1在）確保原有組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)上可根據(jù)責(zé)任會計要求對企業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。（5公）司準(zhǔn)備將未來五年規(guī)劃中預(yù)期再成立的三個分部設(shè)為利潤中心與投資中心。（6采）用投資報酬率和剩余收益指標(biāo)來考核利潤中心，但投資報酬率指標(biāo)可能導(dǎo)致職能失調(diào)行為。（7責(zé)）任中心應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)的記錄和計量并定期編制業(yè)績報告。要求:指出上述設(shè)計建議的實際操作性?哪些設(shè)計建議可能存在明顯的不足?答：（1從）公司治理角度看，董事長負(fù)責(zé)主持董事會工作，通常討論具有戰(zhàn)略性的重大決策，而總經(jīng)理主持組織討論及負(fù)責(zé)具體實施責(zé)任會計制度屬于其職責(zé)范圍。（2責(zé)）任會計與企業(yè)全面質(zhì)量管理是兩個不同的管理體系，兩者有著不同的目的、對象及具體做法，因此不宜將兩者直接掛鉤。責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算的過程屬于企業(yè)內(nèi)部信息傳遞，需要按管理級次上報。責(zé)任中心的設(shè)置具有一定的靈活性，可以一定程度地調(diào)整原有組織機(jī)構(gòu)。這樣做理論上可行，但從該企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀來看，如果考慮設(shè)置利潤中心與責(zé)任中心，意味著其經(jīng)營會發(fā)生比較大的變化，會由單純的制造發(fā)展為多元化經(jīng)營。投資報酬率和剩余收益指標(biāo)是用來考核投資中心的。只要是責(zé)任中心就應(yīng)定期編制責(zé)任報告，可以有獨立的記錄和計量系統(tǒng)，也可以靠財務(wù)會計系統(tǒng)而得到編制責(zé)任報告所需信息。資料甲公司材料采購由采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。驗收部門根據(jù)訂購單要求對運(yùn)達(dá)的貨物驗收并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物并簽字后將貨物入庫保管。驗收單包括了數(shù)量、品名、單價等內(nèi)容，其中…聯(lián)交采購部門登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單，待付款憑單批準(zhǔn)后月末交會計部門一聯(lián)交會計部門登記材料明細(xì)賬一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬。會計部門根據(jù)只附有驗收單的付款憑單登記有關(guān)賬薄，在審核付款憑單后支付采購款項。甲公司授權(quán)會計部門經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會計人員丁負(fù)責(zé)，但保留了支票印章。丁根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的憑單及確保支票受款人名稱與憑單內(nèi)容一致后便簽署支票，同時在憑單上加蓋己支付印章。要求分析甲公司材料采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足。答：（1驗）收單未連續(xù)編號，不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議甲公司對驗收單進(jìn)行連續(xù)編號。（2付）款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會計部無法核對采購事項是否真實，登記有關(guān)賬薄時，金額或數(shù)量可能就會出現(xiàn)差錯。應(yīng)建議甲公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交會計部。（3會）計部月末審核付款憑單后才付款。應(yīng)建議甲公司采購部及時將付款單交會計部，按約定時間付款。3資.料-?:企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號一一財務(wù)報告》在這方面做出了明確的規(guī)定，認(rèn)為通用的財務(wù)報告編制流程應(yīng)包括:①制定財務(wù)報告編制方案;②確定重大事項的會計處理③清查資產(chǎn)核實債務(wù)④結(jié)賬⑤編制母公司個別財務(wù)報告編制子公司個別財務(wù)報告;⑦編制合并財務(wù)報告⑧審核⑤審計⑩對外提供整理歸檔。資料二:?中華人民共和國財政部會計信息質(zhì)量檢查公告（第二十一號？披露①南京江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)總公司200年9度在編制合并財務(wù)報表時將投資方江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)管理委員會并人報表，200年9度合并報表多計資產(chǎn)91.億5元3、多計所有者權(quán)益78.億5元9、多計凈利潤億元。②安徽四創(chuàng)電子股份有限公司 年度合并財務(wù)報表少計營業(yè)收入 萬元。③煙臺冰輪集團(tuán)有限公司在編制200年9度合并財務(wù)報表時，將不具有控制權(quán)的5家單位納入合并報表合并范圍，多計資產(chǎn)8.6億6元、多計所有者權(quán)益3.5億8元、多計營業(yè)收入億元。④山東魯能集團(tuán)有限公司在編制200年9度合并財務(wù)報表時，內(nèi)部交易抵銷不充分，多計投資收益萬元、多計營業(yè)成本 萬元。⑤中國建筑第七工程局有限公司200年9度未將所屬河南中建基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)有限公司納入合并財務(wù)報表范圍，造成200年9度少計資產(chǎn)5.0億2元，少計負(fù)債4.3億8元。中國石化集團(tuán)資產(chǎn)經(jīng)營管理有限公司長嶺分公司200年9度未將實質(zhì)控制的岳陽興長石化股份有限公司等納入合并范圍。@云南銅業(yè)股份有限公司200年9度合并財務(wù)報表分別多計存貨和應(yīng)付賬款 億元。⑦陜西延長石油集團(tuán)〉有限責(zé)任公司200年9度編制合并財務(wù)報表時，未充分抵銷內(nèi)部交易。要求:（根1據(jù)）資料一編制財務(wù)報告流程;（根2據(jù)）資料二歸納編制合并財務(wù)報告的主要風(fēng)險，并提出主要的內(nèi)部控制措施。答：（2企）業(yè)編制合并財務(wù)報告的主要風(fēng)險是合并范圍不完整、合并內(nèi)部交易和事項不完整及合并抵銷分錄不準(zhǔn)確。主要的內(nèi)部控制措施包括:（編1報）單位財會部門應(yīng)依據(jù)經(jīng)同級法律事務(wù)部門確認(rèn)的產(chǎn)權(quán)（股權(quán)〉結(jié)構(gòu)以確定合并范圍符合國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，由財會部門負(fù)責(zé)人審核、確