企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及處理對策

[摘要]隨著我國社會和經(jīng)濟的全面發(fā)展，世界經(jīng)濟日趨多樣化，特別是隨著市場經(jīng)濟體制的不斷深化，企業(yè)之間的競爭越來越激烈。各種不確定因素的存在，給各個行業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)。其中，內(nèi)部審計是企業(yè)防控風(fēng)險需重點關(guān)注的領(lǐng)域，對于提高企業(yè)管理水平具有十分重要的作用。在這一背景下，文章從企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用出發(fā)，研究該領(lǐng)域當前存在的問題，如內(nèi)部審計觀念淡薄、企業(yè)管理與內(nèi)部審計工作脫節(jié)、內(nèi)部審計職位單一化等，并從強化內(nèi)部審計工作重視程度、優(yōu)化內(nèi)部審計工作方式、拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域等角度入手制定優(yōu)化策略，進而為相關(guān)人員提供參考。[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)部審計；問題；對策隨著信息科技的飛速發(fā)展，信息科技與資金、市場的聯(lián)系越來越緊密，國內(nèi)企業(yè)既要保持穩(wěn)健的發(fā)展，又要面對種種挑戰(zhàn)。在企業(yè)運作過程中，內(nèi)部審計是一個非常重要的組成部分，對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展具有重要影響。企業(yè)必須結(jié)合內(nèi)部審計的實際情況，分析內(nèi)部審計中存在的問題，針對這些問題的成因制定相應(yīng)的對策，提高企業(yè)的管理水平。一、企業(yè)內(nèi)部審計的必要性（一）有利于發(fā)揮內(nèi)部審計功能在建立預(yù)防性和保護性措施方面，積極發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，可將企業(yè)管理責任逐步轉(zhuǎn)移到專業(yè)化的工作崗位上，確保企業(yè)面臨的風(fēng)險能夠得到有效控制，將額外損失降到最低。內(nèi)部審計機構(gòu)屬于企業(yè)比較重要的職能部門，為節(jié)約成本、增加經(jīng)濟效益，企業(yè)的管理人員可直接通過內(nèi)部審計機構(gòu)安排工作，合理的內(nèi)部審計工作可以促進企業(yè)工作平衡。從總體上看，內(nèi)部審計工作是發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的問題與不足的重要途徑[1]，能夠為后續(xù)的審計工作提供決策依據(jù)，進一步提高企業(yè)價值，改善企業(yè)運營狀況。（二）有利于促進企業(yè)健康發(fā)展內(nèi)部審計的水平與質(zhì)量，直接影響到各部門的工作狀況，許多有關(guān)部門工作的開展都需要依靠內(nèi)部審計對相關(guān)信息加以利用。內(nèi)部審計可以為領(lǐng)導(dǎo)與內(nèi)部員工建立一座橋梁，為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展創(chuàng)造的良好環(huán)境。此外，審計隊伍的素質(zhì)是影響企業(yè)審計質(zhì)量的重要因素，如果審計質(zhì)量不達標、管理層決策失誤，將加大企業(yè)運營風(fēng)險，給企業(yè)造成難以估量的損失。二、企業(yè)內(nèi)部審計中存在的常見問題（一）內(nèi)部審計觀念淡薄大部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作都存在著這樣或那樣的問題，例如，部分企業(yè)相關(guān)員工不能完全理解內(nèi)部審計的價值，僅將其視為財務(wù)工作的一部分，因此應(yīng)交由財務(wù)人員負責，不屬于其工作范圍。這一誤區(qū)不利于內(nèi)部審計工作的順利進行，使內(nèi)部審計的作用無法得到最大限度的發(fā)揮。此外，部分企業(yè)尚未建立專門的內(nèi)審機構(gòu)，內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)還不夠高，嚴重制約了內(nèi)審工作的成效。（二）企業(yè)管理與內(nèi)部審計工作脫節(jié)在企業(yè)的運營發(fā)展過程中，內(nèi)部審計部門應(yīng)發(fā)揮關(guān)鍵作用，然而，在實際工作中，企業(yè)管理人員和審計人員之間交流與合作較少，處于脫節(jié)狀態(tài)。由于審計機構(gòu)不能直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不能有效參與其他部門的工作，對企業(yè)內(nèi)部審計工作造成極大的困難。實際工作中，即便是發(fā)現(xiàn)了問題，也是在審計工作結(jié)束之后，常常錯失內(nèi)審工作的最好時機，對企業(yè)造成不利影響。由于多方面的原因，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計工作浮于表面，不能真正落實到具體崗位上，不利于內(nèi)審工作的開展。（三）內(nèi)部審計職位單一化審計是獨立的監(jiān)管工作，是加強企業(yè)內(nèi)部治理的有效手段之一。目前，我國的內(nèi)部審計還處在初級階段，相關(guān)制度內(nèi)容還不完善。部分企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部審計部門時，不是從現(xiàn)實條件和經(jīng)營需求出發(fā)，而是采取了比較簡便的審計工作方式，經(jīng)常模仿或照搬其他企業(yè)的審計制度，在內(nèi)部審計職位設(shè)置方面，形式較為單一，缺乏規(guī)范性，不利于企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量提升。（四）內(nèi)部審計工作涉及領(lǐng)域較窄績效管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一。當前，有些企業(yè)在實施績效管理時，存在著相關(guān)制度不完善的問題，影響了績效管理的效果。在審計工作中，只將工作重點放在了財務(wù)、生產(chǎn)、銷售三個方面，沒有對企業(yè)的人力資源部和業(yè)務(wù)部實施審計管理，造成企業(yè)內(nèi)部審計工作涉及領(lǐng)域較窄。（五）內(nèi)部審計工作缺乏獨立性企業(yè)內(nèi)部審計工作缺乏獨立性可能影響其效果和效率。因此，如何推動內(nèi)部審計真正發(fā)揮“檢查”“監(jiān)督”“鑒證”“咨詢”等功能就顯得尤為重要。首先，內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性。有些企業(yè)的內(nèi)部審計部門與財政部門或紀檢監(jiān)察部門合并，使其獨立性受到一定的制約[2]。在我國，只有很少的上市企業(yè)具備成立獨立審計委員會的條件。其次，企業(yè)的管理制度不健全。目前我國的企業(yè)法人治理機制還不完善，導(dǎo)致內(nèi)部審計體系無法充分發(fā)揮作用。審計機構(gòu)無適當職權(quán)或資源，或其建議及意見得不到重視，導(dǎo)致其獨立性受到損害。再次，過于強調(diào)獨立性的心理障礙。在某些情況下，由于對內(nèi)審獨立性的過分重視，會使內(nèi)審人員產(chǎn)生一種心理壓力，忽視內(nèi)部審計與企業(yè)運作之間的緊密聯(lián)系。最后，受制于市場經(jīng)營環(huán)境的變化。企業(yè)的內(nèi)審工作正逐漸朝著網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化的方向發(fā)展，但是由于受技術(shù)、資源、人才等方面的制約，許多企業(yè)在審計過程中存在著獨立性不足的問題。三、企業(yè)內(nèi)部審計中常見問題的處理對策（一）提高內(nèi)部審計工作重視程度為了更好地做好內(nèi)部審計工作，提高企業(yè)的整體水平，需要各級管理人員積極參與內(nèi)部審計工作。首先，領(lǐng)導(dǎo)層在公司中起著重要的領(lǐng)導(dǎo)示范作用，應(yīng)從領(lǐng)導(dǎo)層入手，加強其對內(nèi)部審計工作的重視，可以通過培訓(xùn)將內(nèi)部審計理念融入企業(yè)文化。其次，要讓更多基層人員認識到內(nèi)部審計工作的重要性，可以通過教育等方式開展宣傳。（二）優(yōu)化內(nèi)部審計工作方式企業(yè)應(yīng)制訂詳細的審計計劃，包括審計目標、審計范圍、審計時間和資源分配，這樣既可以保證審計工作的高水平落實，又可以減少人力、物力的浪費。為提高審計工作的效率與精度，企業(yè)在使用先進的審計方法與手段時，必須及時進行數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險評估等。由于企業(yè)內(nèi)部審計工作牽涉眾多，需要建立一種有效的跨部門協(xié)作機制，確保各部門之間的信息暢通。加強對審計人員的培養(yǎng)與激勵，定期組織審計人員開展職業(yè)培訓(xùn)，提升審計人員的職業(yè)素質(zhì)與能力，通過建立有效的激勵機制，激發(fā)審計人員的積極性，提高審計的質(zhì)量。企業(yè)要加強內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)控制度，保證經(jīng)營過程規(guī)范有效。定期評價審計工作成效，分析審計結(jié)果，發(fā)現(xiàn)問題與缺陷，適時加以解決。適時引入外部審計機構(gòu)，對企業(yè)實施獨立審計，提高企業(yè)審計的品質(zhì)和公信力。（三）拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域作為企業(yè)治理的一項重要內(nèi)容，內(nèi)部審計就是檢查與評估企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟行為，以便為企業(yè)的經(jīng)營決策提供參考，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。為了最大限度地發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用，必須將內(nèi)審的范圍擴展到生產(chǎn)、管理、財務(wù)、銷售、采購等各個方面。同時，按照每個崗位的工作職責制定管理目標，在某些關(guān)鍵崗位上，一旦出現(xiàn)人員離職、離崗等情況，要實施離職審計，通過對企業(yè)各部門的逐一審計，合理擴展審計范圍，提高企業(yè)內(nèi)審效率[3]。健全內(nèi)控體系，界定內(nèi)控的目標、責任、權(quán)限、程序等，保證內(nèi)部審計的獨立性與客觀性。加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，必須重視內(nèi)部審計人才的選拔和培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能，確保內(nèi)部審計工作的專業(yè)化和有效性。擴大內(nèi)部審計服務(wù)領(lǐng)域，企業(yè)要結(jié)合業(yè)務(wù)特征和管理需要，將其擴展到財務(wù)審計、經(jīng)濟責任審計、風(fēng)險管理審計、合規(guī)審計等方面，建立與外部審計機構(gòu)的長期合作關(guān)系，實現(xiàn)資源共享，提高內(nèi)部審計的公信力。應(yīng)加大內(nèi)部審計信息的公開和交換力度，提高內(nèi)審人員的透明度，增強內(nèi)審人員的信任和支持。（四）建立健全內(nèi)部審計體系首先，企業(yè)應(yīng)積極建立相關(guān)的工作機制，健全獎懲機制，加強內(nèi)部審計在實踐中的推廣和運用，積極推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展。其次，構(gòu)建科學(xué)合理的評價體系，在條件許可的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計部門的工作應(yīng)由專業(yè)人員負責。此外，內(nèi)審人員不得兼管企業(yè)的各項業(yè)務(wù)，其相關(guān)工作開展應(yīng)保證不受其他人員干涉，保證審計工作的工作質(zhì)量。如果人力不夠，可以從其他部門借調(diào)。在開展審計工作時，要按照相關(guān)的規(guī)章制度，完善業(yè)績評價制度，實施激勵性監(jiān)管，對于業(yè)績突出的內(nèi)審人員，要給予相應(yīng)的表彰，以激發(fā)其工作熱情。最后，要科學(xué)劃分內(nèi)部審計責任，使企業(yè)審計人員的配置更加合理。在健全內(nèi)部審計制度的同時，要調(diào)整審計工作方式，在內(nèi)部審計工作中，要針對不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容、不同的項目適當選擇不同的審計方法。在具體審計工作中，要結(jié)合具體工作的特點，適當配置審計人員，避免發(fā)生利益沖突。實行崗位輪換制，保證內(nèi)部審計工作的客觀性、規(guī)范性，降低審計風(fēng)險，確保內(nèi)審質(zhì)量。此外，需要注意的是，要保證內(nèi)審獨立，必須重新審視和調(diào)整治理結(jié)構(gòu)，保證內(nèi)審人員擁有充分的職權(quán)與資源。同時，要組織內(nèi)審人員參加培訓(xùn)，使其意識到獨立的重要性，保證其在履行職能時不會受到不應(yīng)有的干擾。多年來，大多數(shù)企業(yè)的審計工作都只是局限于調(diào)查和監(jiān)督審計結(jié)果，即審查財務(wù)報告，找出其中存在的問題并及時解決。此種審計方式相對落后，不利于企業(yè)的發(fā)展。因此，當前企業(yè)應(yīng)明確審計工作程序，依據(jù)實際情況，做好事前、事中及事后審計工作，提高審計工作質(zhì)量[4]。（五）保持內(nèi)部審計工作的獨立性內(nèi)部審計的獨立性是內(nèi)部審計工作的核心原則，要求內(nèi)審人員獨立于外界環(huán)境，客觀、公正地開展審計活動。建立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，內(nèi)審機構(gòu)直接對董事會或高層管理人員負責，不受其他部門的干涉。保證內(nèi)審機構(gòu)在履行職責過程中的獨立性與客觀性，為企業(yè)提供真實、準確的審計資料。確保審計員的獨立，為防止利益沖突，審計人員不應(yīng)介入其所需審核的商業(yè)活動。同時，審計人員的聘任和解聘應(yīng)委托獨立的人員或者機構(gòu)，確保其獨立性。建立完善的公司內(nèi)部控制體系，確保公司正常運作，杜絕舞弊和濫用職權(quán)等行為。建立健全的內(nèi)部控制制度，是內(nèi)審工作順利進行的重要保證。為內(nèi)審機構(gòu)配備充足的人力、物力和財力，保證內(nèi)審機構(gòu)能夠充分發(fā)揮職能，提高內(nèi)審工作的效率與質(zhì)量。建立健全的信息交流機制，加強審計機構(gòu)與董事會、高層管理人員及其他相關(guān)部門的聯(lián)系，及時反饋審計發(fā)現(xiàn)的問題，針對改善措施提供意見[5]。建立良好的信息交流機制，以利于內(nèi)審人員及時掌握企業(yè)經(jīng)營情況，提高企業(yè)審計質(zhì)量。實施定期審計輪換制，對審計人員實施定期輪換，避免審計人員長期在同一機構(gòu)任職，保證審計的獨立性。