基礎會計 第12版 課件全套 秦玉熙 第1-13章 總論、會計要素與會計等式 -會計管理相關工作規(guī)范

第1章總論掌握：會計的含義、會計的基本職能、會計目標及會計信息使用者理解：會計的程序和方法，會計的一般原則了解：會計的作用、會計產生和發(fā)展的歷史目錄目錄會計假設與財務會計的一般原則會計目標與會計信息使用者會計的產生與發(fā)展會計學分支與會計課程設置會計的含義會計的基本職能與作用會計方法與會計循環(huán)數(shù)智時代下會計的發(fā)展趨勢1.1

會計的產生與發(fā)展會計的產生和發(fā)展可以說是伴隨著人類的產生而產生,伴隨著人類的發(fā)展而發(fā)展，是一部浩瀚的發(fā)展史，從舊石器時代、新石器時代、農業(yè)時代、遠洋貿易時代、工業(yè)時代到現(xiàn)代的泛金融化和數(shù)智化時代，會計從簡單的結繩記事到今天的智能財務系統(tǒng)，一直伴隨著人類進步的階梯而不斷成長和成熟。其演化的歷史，可以從東西方會計文明的發(fā)展中得以窺見。西方會計文明37個月內，收到29086單位大麥（3800浦式耳），由“庫辛”簽發(fā)BCBC3400-3000BC1700算術、幾何、比與比例概要荷蘭東印度公司發(fā)行第1張面值150荷蘭盾的股票149416061673法國路易十四簽署《商事王令》不設賬簿，視為欺詐破產，處死刑。第1個會計職業(yè)團體愛丁堡特許會計師協(xié)會成立1854美國頒布《證券法》和《證券交易管理法》1933-1934漢謨拉比法典認為會計賬簿不僅是政府征稅的依據(jù)，還是訴訟的證據(jù)。會計當而已矣《周易正義》“事大，大結其繩；事小，小結其繩，結之多少，隨物眾寡?！贝笥碓诿┥酱髸T侯，匯總稽核他們的功德業(yè)績，奠定古代財計、審查與考核的基旨BC2070西周設“司會”，對財務收支進行月計，歲會，考核各官府的政績。西周唐宋舊管新收開除實在四柱清冊明末清初龍門賬：“進-繳=存-該”中國會計文明春秋會計是伴隨著人類的生活方式和經濟活動逐漸發(fā)展起來的，文明古國對會計的發(fā)展功不可沒?？梢哉f，一部人類發(fā)展史就是一部人類理財(會計)發(fā)展史，正如王安石所說：“一部?周禮?，理財居其半?！薄耙徊?/p>

，理財居其半?！薄醢彩瘯嫷陌l(fā)展離不開技術的發(fā)展，包括文字的發(fā)明、貨幣的使用、阿拉伯數(shù)字的推廣、算盤的運用以及印刷術的發(fā)明等，使會計的記錄、計算和傳播技術日臻完善。憑證、賬簿和報表等傳統(tǒng)的賬務處理將被計算機取代，但會計的監(jiān)督管理職能將進一步加強?？偨Y隨著計算機技術、互聯(lián)網的不斷發(fā)展，一個公司在不同國家、不同賬戶之間可以實現(xiàn)互聯(lián)互，支付指令瞬間就可以傳遞到世界上的每一個開戶銀行。1.2

會計的含義從字面理解計會數(shù)數(shù)，計算之意。會合、聚集之意。零星算之為計,總合算之為會?！褰寡睹献诱x》從學術層面會計經過幾千年的發(fā)展，由最初的簡單刻畫到有章法的記錄，由兼職會計發(fā)展到專職會計，由官廳會計走向民間會計，由單式簿記發(fā)展到復式簿記，形成了一套完整的邏輯、程序和方法體系。在會計歷史上曾出現(xiàn)過許多有關會計的不同表述，我國２０世紀８０年代比較有代表性的兩種觀點。兩種觀點管理活動論管理活動論信息系統(tǒng)論信息系統(tǒng)論管理活動論會計是一種經濟管理活動。主要從會計是一項經濟管理工作這個角度來認識的。參與經營決策評價經濟活動審查綜合分析事前的預測規(guī)劃經濟業(yè)務財務報告信息系統(tǒng)論轉換為會計信息會計是一個經濟信息系統(tǒng)。主要從會計是一個為信息使用者提供決策支持的信息系統(tǒng)來認識會計的。進行決策”‘管理活動論’既提高了會計工作的地位，增強了廣大會計人員投身于改革開放的信心，起了鼓舞士氣、振奮人心的作用，又促進了會計職能的發(fā)展，會計人員紛紛進行預測，提供信息，參與決策，提高效益，推動改革?！畔⑾到y(tǒng)論’則開拓了人們的視野，不僅使會計人員認識到信息是一項重要的(越來越重要的)資源，而且使他們認識到會計所提供的財務信息和其他經濟信息對于經濟決策極為必要?！?/p>

——葛家澍學者觀點

會計是以提高企業(yè)經濟效益為目標，采用一系列的程序和方法，以貨幣為主要計量單位核算和監(jiān)督一個單位經濟活動的一項經濟管理工作。會計在對企業(yè)的經濟活動進行核算和監(jiān)督的同時，為會計信息使用者提供決策所需的財務信息。本書認為1.3

會計的基本職能與作用會計的核算職能，又稱會計的反映職能，是通過會計特有的邏輯和程序，以貨幣為計量單位，運用一系列專門方法，對特定主體經濟活動的過程和結果進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、準確、及時的記錄、計算和報告。核算職能？什么是會計的核算職能什么是職能？會計核算的特點會計核算主要以貨幣為計量尺度,綜合反映企業(yè)的經濟活動會計核算是對企業(yè)實際發(fā)生的經濟業(yè)務進行核算會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性監(jiān)督職能會計的監(jiān)督職能，又稱會計控制職能，是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體的經濟活動和相關會計核算的真實性、合法性和合理性進行監(jiān)督檢查，以確保特定主體的資產安全、合規(guī)經營和信息可靠。？什么是會計的監(jiān)督職能

事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督.19會計監(jiān)督是對交易的合法性和合理性進行監(jiān)督！會計監(jiān)督的特點會計監(jiān)督是對業(yè)務發(fā)生的全過程進行監(jiān)督

會計監(jiān)督是對會計核算的恰當性和準確性進行監(jiān)督！會計宏觀作用有助于資本市場的發(fā)展和完善有助于國家稅收征管有助于國家制定宏觀經濟政策會計微觀作用會計還是人與人之間建立信任的紐帶，自證清白的工具有助于企業(yè)考核和分配為企業(yè)或個人投資決策提供參考通過參與企業(yè)的經營管理，提高企業(yè)經濟效益有助于銀行等金融機構判斷企業(yè)的償債能力有助于會計信息的傳播和對財經世界的認識有助于國家治理體系的完善有助于公司治理結構的完善1.4

會計目標與會計信息使用者我國?企業(yè)會計準則——基本準則?將財務報告目標定義為向財務會計報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者做出經濟決策。會計目標財務報告的目標該定義是雙重目標，一方面要反映企業(yè)的受托責任，另一方面又要滿足財務報告信息使用者的決策需要。學術上將這兩種觀點概括為受托責任觀和決策有用觀。雙重目標

決策有用觀會計的目標是為證券投資者和貸款人的投資決策和信貸決策提供對他們決策有用的信息，會計信息要有助于他們預測未來的現(xiàn)金流量。受托責任觀受托責任觀是以企業(yè)的所有權和經營權的分離為前提，認為財務報告的目標是向股東反映企業(yè)管理層履行受托責任的情況。會計信息的使用者

利益相關者（stakeholders）是指與企業(yè)存在利益關系的單位或者個人。比如投資者、債權人、管理層、供應商、客戶、國家、員工等。？1.除右圖提及的信息使用者，還有哪些會計信息使用者？哪些是會計信息的內部使用者？哪些是會計信息的外部使用者？1.5

會計假設與財務會計的一般原則會計的一般原則會計假設會計信息質量要求會計核算原則又稱會計核算前提，是會計進行確認、計量、記錄和報告的先決條件。會計假設會計主體持續(xù)經營會計分期貨幣計量

會計假設28會計主體會計主體是指會計為其服務的單位。單位是國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的統(tǒng)稱。劃清單位與單位之間的界限劃清公與私的界限1229如分公司一般不是獨立的法人，但分公司可以是獨立的會計主體，可以單獨建賬進行獨立核算。會計主體法律主體報告主體會計主體報告主體》法律主體合并財務報告的主體,是多個會計主體的集合?！?0持續(xù)經營會計分期年、季、月歷年制：１月１日到１２月３１日跨期制：當年的４月１日至次年的３月３１日等我國?會計法?規(guī)定會計期間采用歷年制。新東方財報截止日為5月31日好未來2月28日或29日宇華教育和楓葉教育8月31日貨幣計量貨幣計量是指會計主體在確認、計量、記錄和報告時以貨幣作為計量尺度，反映會計主體的經濟活動。幣值穩(wěn)定假設記賬本位幣：人民幣記賬本位幣，也稱功能貨幣，是指企業(yè)經營所處的主要經濟環(huán)境中的貨幣。主要經濟環(huán)境，通常是指企業(yè)主要賺取現(xiàn)金和支出現(xiàn)金的環(huán)境，使用該環(huán)境中的貨幣最能反映企業(yè)主要交易的經濟結果。

幾個蘋果？相關性決策有用性最看中的信息質量特征是什么清晰性重要性謹慎性受托責任最看中的信息質量特征是什么會計信息質量特征？？我認為企業(yè)對外披露的會計報告，其可靠性是最重要的。我認為會計信息的相關性更重要。如果會計信息十二萬分可靠，但與我的決策不相關，可靠的信息又有什么用呢?可靠性

是指會計信息應當如實反映經濟業(yè)務的實質，按實際的交易和事項為依據(jù)，具有可驗證性。相關性

是指會計信息應當及時滿足使用者的決策需要。會計的思想

謹慎性原則又稱穩(wěn)健性原則。經濟業(yè)務在不確定情況下，或存在幾種處理方法時，應當盡量選擇避免對企業(yè)凈利產生過分樂觀影響的方法。但并不意味著企業(yè)可以違反會計原則一味地追求穩(wěn)健，而是在援用會計原則時保持穩(wěn)健的態(tài)度。低估資產計價負債計價收益列支費用列支高估

重要性原則

重要性是指在合理預期下，財務報表某項目的省略或錯報會影響使用者作出經濟決策的。該項目具有重要性。

重要性通常使用金額表達，如凈利潤的1%，資產總額的5%，意思是如果報表項目的金額達到了這個水平，就是重要的，不能出現(xiàn)錯報或者漏報，而在這個水平以下，錯報或者漏報可以忽略。

重要性也可以從報表使用者角度考慮的，如果會計報表錯報或者漏報的金額不足以影響報表使用者的決策，就是不重要的，也就是可以忽略的。成本與效益

重要性原則

重要性是指在合理預期下，財務報表某項目的省略或錯報會影響使用者作出經濟決策的。該項目具有重要性。

重要性通常使用金額表達，如凈利潤的1%，資產總額的5%，意思是如果報表項目的金額達到了這個水平，就是重要的，不能出現(xiàn)錯報或者漏報，而在這個水平以下，錯報或者漏報可以忽略。

重要性也可以從報表使用者角度考慮的，如果會計報表錯報或者漏報的金額不足以影響報表使用者的決策，就是不重要的，也就是可以忽略的。成本與效益權責發(fā)生制配比原則劃分收益性支出與資本性支出的原則因果配比期間配比

權責發(fā)生制又稱應收應付制或應計制，是指收入、費用的確認應以當經濟業(yè)務發(fā)生的權利和義務的歸屬期為標準，而不是現(xiàn)金的實際收付作為確認標準。當期支出費用化資本化資本化1.6

會計方法與會計循環(huán)會計核算方法會計循環(huán)

是財務報告的產生過程，即將經濟業(yè)務信息轉變成會計信息的過程。循環(huán)會計根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿記賬憑證根據(jù)原始憑證編制會計賬簿根據(jù)記賬憑證登記財務報表根據(jù)會計賬簿編制三大環(huán)節(jié)1.7

會計學的分支及課程對內對外管理會計戰(zhàn)略計劃預算考核激勵管理會計是會計的另一知識體系計劃評價管理控制系統(tǒng)財務會計管理會計審計財務管理初級會計學中級會計學高級會計學財務報告1.8

數(shù)智時代下會計的發(fā)展趨勢1.自動化和智能化的會計處理正在逐步取代人工處理2.預測分析的精度更準確、維度更全面3.風險管理的重要性得到進一步的提升4.法律法規(guī)和倫理的重要性日益突出2.預測分析的精度更準確、維度更全面3.風險管理的重要性得到進一步的提升4.法律法規(guī)和倫理的重要性日益突出1.自動化和智能化的會計處理正在逐步取代人工處理第2章會計要素與會計等式掌握:資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤的概念和分類。理解:任何經濟業(yè)務的發(fā)生都不會破壞會計等式的恒等性。了解:會計等式保持平衡的原理。2.1

會計對象目錄會計對象會計要素會計等式會計要素的確認與計量籌資活動經營活動投資活動投資收益經營利潤是會計主體核算和監(jiān)督的客體。經濟活動會計對象會計要素是根據(jù)會計對象的經濟特征所作的基本分類，是會計對象的具體化。會計要素企業(yè)會計主體經濟活動會計對象會計要素資金運動經濟業(yè)務交易與事項會計事項事項(events)通常是指企業(yè)內部發(fā)生的經濟業(yè)務，如固定資產折舊、存貨跌價準備的計提等。交易(transactions)是指企業(yè)與其他單位、企業(yè)與個人之間發(fā)生的經濟業(yè)務，如購買原材料、銷售產品、支付工資等。資產負債所有者權益收入費用利潤會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。擁有或控制帶來經濟利益過去的交易或事項形成

是指過去的交易或事項形成的并由企業(yè)擁有或者控制的，預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。資產資產流動資產非流動資產庫存現(xiàn)金交易性金融資產預付賬款應收票據(jù)應收賬款存貨長期股權投資固定資產無形資產

是過去的交易或事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務?，F(xiàn)時義務經濟利益流出過去的交易或事項形成負債負債流動負債非流動負債短期借款應付票據(jù)應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費長期借款應付債券是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。公司的所有者權益又稱為股東權益。？資產與負債之差是什么？借100元買彩票，中獎1000元，賺的錢是誰的？負債所有者權益資產所有者權益資本留存收益實收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤所有者權益日?；顒邮杖胨姓邫嘁嬖黾邮杖虢洕婵偭魅隦evenue是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益增加、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。Revnuee收入什么是日?；顒樱咳粘；顒邮瞧髽I(yè)為完成經營目標所從事的經常性的以及與之相關的活動。是持續(xù)的、可重復的活動。收入主營業(yè)務收入營業(yè)外收入其他業(yè)務收入銷售商品、提供勞務等出售材料、出租固定資產等接受捐贈利得、罰款收入等？廣義收入收入利得銷售商品、提供勞務等出售材料、出租固定資產等接受捐贈利得、罰款收入等？主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。日?；顒淤M用所有者權益j減少費用經濟利益總流出

ExpenseExpense費用廣義費用購買商品、接受勞務材料、出租固定資產等捐贈支出、罰款支出等費用損失銷售費用財務費用管理費用消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費？稅金及附加所得稅費用期間費用營業(yè)成本主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)外支出支出、費用與成本支出費用成本存貨固定資產無形資產純支出償還債務支付稅金沖減資產負債表中相關負債沖減資產負債表中的相關項目利潤表資產負債表收入與費用之差是什么費用利潤收入是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果，是企業(yè)在一定期間所有收入與所有費用之間的差額，包括經營業(yè)務帶來的利潤和非經營業(yè)務帶來的利潤。？利潤營業(yè)利潤非營業(yè)利潤主營業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入（利得）營業(yè)外支出（損失）利潤日常經營活動利潤主營業(yè)務成本總結六個會計要素之間的關系2.3

會計等式收入費用利潤利潤計算公式資產負債所有者權益會計等式兩個等式的關系資產負債所有者權益收入費用利潤經濟業(yè)務對會計等式的影響例2-1

阿蘭投資10萬元，設立蘭香鮮花店。資產100000所有者權益100000銀行存款100000實收資本100000資產100000所有者權益100000銀行存款100000實收資本100000例2-2

蘭香鮮花店購進鮮花1萬元，全部用銀行存款支付。鮮花已經收到。庫存商品+10000經濟業(yè)務對會計等式的影響銀行存款

-10000資產115000所有者權益100000銀行存款100000-10000實收資本100000庫存商品+10000例2-3

蘭香鮮花店購進鮮花1.5萬元，貨款未付。負債15000應付賬款+15000庫存商品

+15000資產130000所有者權益115000銀行存款100000-10000實收資本100000庫存商品+10000+15000

負債15000應付賬款15000例2-4

鮮花已全部售出，取得4萬元的收入，貨款已存入銀行。同時，需要結轉已售鮮花的成本2.5萬元。收入費用主營業(yè)務收入+40000主營業(yè)務成本+25000銀行存款+40000庫存商品

-25000資產118000所有者權益3000銀行存款100000-10000+40000實收資本100000庫存商品+10000+15000

-25000負債15000應付賬款15000收入費用主營業(yè)務收入+40000主營業(yè)務成本25000例2-5蘭香鮮花店支付店面租金1.2萬元。管理費用12000銀行存款

-12000資產103000所有者權益103000銀行存款100000-10000+40000-12000實收資本100000庫存商品+10000+15000

-25000負債0應付賬款15000收入費用主營業(yè)務收入+40000主營業(yè)務成本25000管理費用12000例2-6

償還購買鮮花的貨款1.5萬元。應付賬款

-15000銀行存款

-15000資產103000所有者權益98000銀行存款100000-10000+40000-12000-15000實收資本100000庫存商品+10000+15000

-25000負債5000應付賬款15000-15000收入費用主營業(yè)務收入+40000主營業(yè)務成本25000管理費用12000例2-7

阿蘭給自己定的工資標準是5000元/月。

月末，該項工資未付。

應付職工薪酬

+5000管理費用

+

5000？請舉例說明右邊三種經濟業(yè)務會破壞會計等式的平衡嗎？負債轉增所有者權益的經濟業(yè)務1借新債還舊債的經濟業(yè)務2所有者權益內部等額增減變化的經濟業(yè)務3經濟業(yè)務類型資

產=負債+所有者權益1．等式左邊與等式右邊所有者權益同時增加（例2-1，例2-4）+

+2．等式左邊與等式右邊所有者權益同時減少（例2-5）-

-3．等式左邊與等式右邊負債同時增加（例2-3）++

4．等式左邊與等式右邊負債同時減少（例2-6）--

5.等式左邊一增一減。（例2-2）+-

6．等式右邊一增（負債）一減（所有者權益）（例2-7）

+-7．等式右邊一增（所有者）一減（負債）

-+8.借新還舊，等式右邊負債一增一減

+-

9.所有者權益內部一增一減

+-各種經濟業(yè)務對會計等式的影響影響結論（1）企業(yè)發(fā)生的各種業(yè)務活動，都不會破壞會計等式的平衡關系。（2）等式左邊總資產增加，等式右邊的負債或者所有者權益必然會等額增加。（3）等式左邊總資產減少，等式右邊的負債或者所有者權益必然會等額減少。（4）除資本項目（股東投資）外，如果所有者權益發(fā)生變動，就意味著企業(yè)產生了損益。2.4會計要素確認與計量是指將某一會計事項作為會計要素加以記錄并列入財務會計報表的過程。Enter初始確認終止確認資產負債收入費用交易發(fā)生時會計確認后續(xù)確認持有期間處置退出(１)是否符合會計要素的定義？記錄為資產、負債、所有者權益、收入還是費用？例如，固定資產是按購入成本還是按照抵減折舊后的凈額列示？初始確認

(２)金額如何確定？(3)列入財務報表的方式是按總額還是凈額？如對固定資產計提折舊后續(xù)確認例如，期末存貨市價低于存貨成本時，將不能帶來未來經濟利益的部分作為資產減值并計提存貨跌價準備，以沖減存貨的價值。對外列報時的合并與抵減對已確認項目在持有期間的調整會計在列報時，要對所有資產和負債進行一次再確認。終止確認是指將不再滿足資產或負債確認標準的項目加以清除的行為例如，固定資產報廢清理；合伙人退出企業(yè)等收入的確認客戶取得控制權時控制權三要素主導該商品的使用能夠獲得幾乎全部經濟利益有能力（現(xiàn)實權利）判斷標準收入確認五步法5.履行履約義務時確認收入4.分配交易價格至履約義務2.識別履約義務3.確定交易價格1.辨認合同是為了將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于財務報表而確定其金額的過程。企業(yè)應當按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量，確定相關金額。歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價值會計計量歷史成本,又稱實際成本，是指為取得或制造某項財產物資實際支付的現(xiàn)金或其他等價物。重置成本,又稱現(xiàn)行成本，是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產所需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物金額?？勺儸F(xiàn)凈值是指在正常的生產經營過程中，以預計售價減去進一步加工的成本和預計銷售費用以及相關稅費后的凈值?，F(xiàn)值是指將未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值，是考慮貨幣時間價值的一種計量屬性。公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格。五種計量屬性12345貨幣時間價值？今天的1元明天的1元錢嗎錢=錢放的時間越長是否就越值錢？貨幣的價值到底與什么相關？時間投資風險假如10年后，我有100萬元，相當于現(xiàn)在多少錢呢？假如，我現(xiàn)在有100萬元，每年可以獲得８％的利息，1０年后我將擁有多少錢呢？如何理解現(xiàn)值？現(xiàn)在未來

現(xiàn)值終值未來時間貨幣的現(xiàn)在價值叫現(xiàn)值？現(xiàn)在貨幣未來的價值叫終值？現(xiàn)值與終值年金是每隔相同的時間收到或者支付相同金額的貨幣金額。通常用０時期代表當期期末，１時期代表下一期期末。年金０１２普通年金，在每期期末收到或者支付的貨幣金額。預付年金，在每期期初收到或者支付的貨幣金額。永續(xù)年金，無期限等額收付的特種年金(期限是永久的)。年金種類年金市場參與者是指在相關資產或負債的主要市場(或最有利市場)中，同時具備下列特征的買方和賣方：(１)市場參與者應該相互獨立,不存在關聯(lián)關系；(２)市場參與者應當熟悉情況，能夠根據(jù)可取得的信息對相關資產或負債以及交易具備合理認知；(３)市場參與者應當有能力并自愿進行相關資產或負債的交易。有序交易是指在計量日前一段時期內相關資產或負債具有慣常市場活動的交易。該交易不是被迫的交易，是一個假設性交易。主要市場是指相關資產或負債交易量最大和交易活躍度最高的市場。最有利市場是指在考慮交易費用和運輸費用后以最高金額出售資產、最低金額轉移負債的市場。如何理解公允價值？計量日不是實際發(fā)生日，是指截止報告的日期，比如12月31日。例2-8某公司2023年1月1日購買一臺設備，設備預計使用10年，截至2024年12月31日，該設備可能涉及的計量屬性如下：歷史成本計量模式公允價值計量模式是指針對不同的會計對象，采用不同的計量屬性而形成的不同價值的計量方式。計量模式對傳統(tǒng)資產：確認減值不確認升值對金融資產：既確認減值也確認升值

某公司在10年前以100萬的價格購入一套房子作為辦公室。在相同地段和小區(qū)的房屋市場價格已經漲到了1000萬/套。在對外進行報告時，公司經理和財務人員展開了以下討論：

公司經理：

請問您贊成誰的觀點

為什么財務人員：公司經理：財務人員：??

討論題我認為應該按1000萬對外報告。應該按照歷史成本100萬元對外報告。因為，房子雖然價格上漲了，但我們又不準備出售，還得繼續(xù)在這里辦公，漲多少跟我們沒有關系。怎么沒有關系呢？老板年終時都要考核我們的業(yè)績指標，

再說大家的年終獎還指望著它呢。那是賬面富貴，沒有一分錢的現(xiàn)金流入，拿什么來發(fā)年終獎？第3章賬戶與復式記賬掌握:賬戶結構、借貸記賬法的記賬規(guī)則和會計分錄的編制。理解:會計科目與賬戶之間的關系。了解:設置賬戶的意義及賬戶的對應關系。目錄會計科目會計賬戶復式記賬1073.1

會計科目會計科目是指在會計要素分類的基礎上,根據(jù)管理要求對會計對象(企業(yè)經濟活動)所作的進一步分類，是會計要素的具體化。會計對象企業(yè)經濟業(yè)務（交易和事項）會計要素資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤會計科目庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、庫存商品、固定資產、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、實收資本、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、管理費用等分類管理的需要適應管理的需要設置會計科目的意義科學有效的分類是會計核算的基礎，是將經濟業(yè)務轉化為會計信息的第一步。例如，企業(yè)支付給員工的工資，對企業(yè)而言是一項費用，但費用的種類有很多，進入什么費用將體現(xiàn)企業(yè)的管理思想和理念。１９８８年國務院發(fā)布的?現(xiàn)金管理暫行條例?規(guī)定，為改善現(xiàn)金管理，促進商品生產和流，加強對社會經濟活動的監(jiān)督，凡在銀行和其他金融機構開立賬戶的單位必須依照本條例的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督，并將現(xiàn)金結算起點定為１０００元，庫存現(xiàn)金的限額以３天至５天的日常零星開支所需為限。其余的錢都要存入銀行，通過銀行進行收付。企業(yè)必須遵照執(zhí)行，會計人員將企業(yè)的錢分別設置庫存現(xiàn)金和銀行存款進行分類核算和管理。設置會計科目的原則符合企業(yè)特點滿足管理需要統(tǒng)一性與靈活性相結合簡單明確、字義相符、通俗易懂保持相對穩(wěn)定性以利息收入與利息支出為例金融業(yè)：“利息收入”、“利息支出”制造業(yè)、商業(yè)企業(yè)：“財務費用”特殊行業(yè)為例中外合作開采石油：產品分成“成本油”、“利潤油”2.會計科目表（局部）１.會計科目編號庫存現(xiàn)金的編號為：1

0

01第一個１表示資產第一個０表示貨幣資金０１表示現(xiàn)金詳見教材P621123.2

會計賬戶賬戶(account)是根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。會計科目賬戶名稱如何將五類賬戶放進丁字形賬戶？會計科目會計科目？？賬戶的結構任何賬戶的正常余額都在記錄增加額的那一方。因此，資產類賬戶的余額在借方，負債和所有者權益類賬戶的余額在貸方。

所有賬戶的左方叫借方，所有賬戶的右方叫貸方。

資產和費用類賬戶的借方記錄增加額，貸方記錄減少額。負債、所有者權益和收入類賬戶貸方記錄增加額，借方記錄減少額。會計科目借方貸方資產、費用類借方貸方權益、收入類借方貸方包括負債和所有者權益余額余額1234上期本期下期會計期間假設（月、季、年）4月3月5月3月月末是4月月初4月月末是5月月初為什么有期初、期末余額？？例如，某公司３月３１日銀行存款余額為５０萬元，４月份銀行存款增加８０萬元，當月減少６０萬元。銀行存款借方貸方600000500000800000600000800000期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額700000

期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期初借方余額期末借方余額例如，某公司３月３１日短期借款余額為５０萬元，４月份短期借款增加８０萬元，當月減少６０萬元。短期借款借方貸方500000600000800000600000期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額800000期末余額700000期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期初貸方余額期末貸方余額

賬戶左右兩邊按相反方向進行記錄。如果規(guī)定在左邊記錄增加額，右邊則記錄減少額；反之亦然。

賬戶金額之間應保持平衡，賬戶金額之間的關系應滿足“本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額”。賬戶的余額一般與記錄的增加額在同一方，本期的期末余額為下期的期初余額。賬戶的特點1231203.3

復式記賬121記賬方法單式記賬(singlebookkeeping)是指對企業(yè)發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。復式記賬(double

bookkeeping)是指對企業(yè)發(fā)生的每項經濟業(yè)務,都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，全面系統(tǒng)地反映經濟業(yè)務增減變化的一種記賬方法。例如，企業(yè)購進一臺電腦。只記錄一臺電腦的增加；或者只記錄銀行存款減少。單式復式既要記錄一臺電腦的增加；又要記錄銀行存款減少。復式記賬增減記賬法收付記賬法借貸記賬法以“收”“付”作為記賬符號以“借”“貸”作為記賬符號以“增”“減”作為記賬符號借貸記賬法的產生

復式簿記的產生是一個緩慢的過程，據(jù)會計史學家考證，早在公元１３至１４世紀，人們就已開始利用復式記賬的原理進行記錄，只是沒有得到系統(tǒng)的闡述。直到１４９４年，意大利數(shù)學家盧卡·帕喬利在其出版的?《算術、幾何、比與比例概要》?一書中專門設一章來介紹威尼斯的復式簿記，該書被認為是世界上第一部復試簿記著作。盧卡·帕喬利也因此被稱為“近代會計之父”。意大利數(shù)學家盧卡·帕喬利被尊稱為“近代會計之父”借主(debtor）貸主(creditor)借(Dr.)貸(Cr.)借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬符號記賬規(guī)則賬戶結構以“借”和“貸”作為記賬符號?！坝薪璞赜匈J，借貸必相等?！睍嫹咒浭侵笇γ恳豁椊洕鷺I(yè)務,按照借貸記賬法的規(guī)則要求,分別列示應借應貸賬戶名稱及其金額的一種記錄方式。表明記賬方向,即應該記入借方還是貸方三要素即經濟業(yè)務涉及的科目名稱金額記賬符號會計科目基本格式先寫借后寫貸，在借和貸后面加冒號(:)借:會計科目１×××

貸:會計科目２×××借貸要分行寫(一般錯一格)借方和貸方的總金額要相等編制步驟1.分析經濟業(yè)務2.判斷需使用的會計科目3.確定會計科目的類別4.確定賬戶的方向及金額5.編制會計分錄簡單會計分錄(simplyentry)復合會計分錄(compoundentry)會計分錄即一借一貸。例３-１蘭香鮮花店２０24年１月份從銀行提取現(xiàn)金３０００元，以備日常零星之用。即一借多貸、一貸多借或者多借多貸。借：庫存現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000例３-２蘭香鮮花店２０24年１月份購進一臺電腦價值６０００元,分別用銀行存款支付３０００元,現(xiàn)金支付１０００元，剩余２０００元承諾１個月內支付。借：固定資產6000貸：銀行存款3000庫存現(xiàn)金1000應付賬款2000例３-１例３-２例３-３蘭香鮮花店2024年1月份用銀行存款3000元從某商場購入一臺打印機和10盒打印紙，打印機價值2700元，打印紙10盒300元，需求單位是公司總部辦公室。借:固定資產———打印機2700

管理費用———打印紙300

貸:銀行存款3000賬戶的對應關系在同一筆會計分錄中，賬戶之間的應借、應貸關系稱為賬戶的對應關系。存在對應關系的賬戶稱為對應賬戶(對應科目)。固定資產銀行存款管理費用(１)阿蘭投資10萬元，設立蘭香鮮花店。(３)蘭香鮮花店購進鮮花1.5萬元，貨款未付。

(２)蘭香鮮花店購進鮮花1萬元，全部用銀行存款支付。

例３-４根據(jù)第2章對蘭香鮮花店經濟業(yè)務的分析，編制會計分錄。

借:銀行存款100000

貸:實收資本100000借:庫存商品10000

貸:銀行存款10000借:庫存商品15000

貸:應付賬款15000

借:銀行存款40000

貸:主營業(yè)務收入40000

例３-４(４)鮮花已全部售出，取得4萬元的收入，貨款已存入銀行。同時，需要結轉已售鮮花的成本2.5萬元。售價記收入進價記成本１)設置“主營業(yè)務收入”賬戶記錄收入增加40000元。借:主營業(yè)務成本25000

貸:庫存商品25000２)同時，設置“主營業(yè)務成本”賬戶結轉已售鮮花的成本25000元。

借:管理費用5000

貸:應付職工薪酬5000例３-４(５)蘭香鮮花店支付店面租金1.2萬元。借:管理費用12000

貸:銀行存款12000(６)償還購買鮮花的貨款1.5萬元。借:應付賬款15000

貸:銀行存款15000

(７)阿蘭給自己定的工資標準是5000元/月。月末，該項工資未付。根據(jù)“資產＝負債＋所有者權益”的平衡關系，按照借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。

全部賬戶借方期末(初)余額合計數(shù)＝全部賬戶貸方期末(初)余額合計數(shù)發(fā)生額試算平衡全部賬戶借方發(fā)生額合計數(shù)全部賬戶貸方發(fā)生額合計數(shù)余額試算平衡試算平衡試算平衡的編制專利權、商標……A、B、C、D……會計主體交易和事項會計對象會計要素資產負債所有者權益收入費用會計科目庫存現(xiàn)金銀行存款原材料固定資產無形資產實收資本分類具體化總結特征1353.4

案例有種利潤叫誠信幻燈片35——中國人民大學誠信小攤

背景資料中國人民大學2012國管班一個學習小組在實地調研中，曾經采訪過中國人民大學商學院的五位住人大某樓宿舍1105房的大一學生，在2013年3月創(chuàng)建的一個無人看管無人收錢的誠信小攤，他們收集的業(yè)務有：售賣文具（筆、筆芯、本）、生活用品（紙巾）、食品（餅干、飲料）；代售水果。受贈（一把太陽傘）和贈予（為地震災區(qū)捐款）。大風刮走錢，校外人員伸進錢箱的黑手，還有差錯造成的短少等。/video/C10598/04abe3c0d4374f1d9501b8e1fdc8ebd1請掃教材P150央視采訪視頻二維碼業(yè)務匯總我們先將誠信小攤自2013年3月19日至6月30日期間發(fā)生的經濟活動進行整理，把多次采購業(yè)務合并為一次采購，把無數(shù)次銷售業(yè)務合并為一次銷售，并按發(fā)生的先后順序加以編號：

（1）誠信售賣店收到1105房五位同學的現(xiàn)金3150元。（2）用現(xiàn)金購買貨架220元，白板錢箱40元。（3）接受捐助太陽傘一把，價值200元。（4）用現(xiàn)金7140元分6次（650元，1040元，1060元，1180元，2350元，860元）購入文具、食品、生活用品。（5）經營3個多月的收入大概9996元（按購買商品成本的140%估計）。（6）隔壁水果店利用誠信售賣店銷售水果，每份提成1-2元，共收到20元。（7）為雅安地震及公益活動捐出現(xiàn)金679元。（8）大風把錢刮走、校外黑手和差錯造成的損失大約為2035元。（9）結轉已售存貨的成本7000元。要求：請將上述經濟業(yè)務按借貸記賬法編成會計分錄，過入丁字賬，并計算所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。掌握:原始憑證的填制；記賬憑證的填制；原始憑證與記賬憑證的審核。理解:原始憑證與記賬憑證的種類；會計憑證的保管。了解:會計憑證的概念與作用；會計憑證的傳遞。目錄會計憑證概述原始憑證記賬憑證會計憑證的傳遞與保管1424.1

會計憑證概述

會計憑證是記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明,也是登記賬簿的依據(jù)。合法取得、正確填制和審核會計憑證是會計核算的基本技能之一。會計憑證監(jiān)督經濟活動,控制經濟運行記錄經濟業(yè)務,提供記賬依據(jù)明確經濟責任,強化內部控制作用

會計憑證的種類原始憑證記賬憑證按來源外來原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)一次原始憑證累計原始憑證匯總原始憑證按格式通用原始憑證專用原始憑證按適用范圍通用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證按填制方法單式記賬憑證復式記賬憑證單位常用的章用自己法律主體行為名稱制作的簽名印章，稱之為“公章”私刻都是違法犯罪合同章一般只在公司對外簽訂合同（采購、銷售、貸款等合同）時使用，沒有合同章的，公章簽章具有相同的效力。（電子發(fā)票不需加蓋，用電子簽章代替）單位公章法人名章公司法人代表的人名章財務專用章財務部門專用的章合同專用章用于收款的時候，開出的收據(jù)，或者辦理銀行業(yè)務單據(jù)上需要蓋章。代辦人名章到銀行辦理業(yè)務時，需要加蓋代辦人的人名章，該章必須與預留在銀行的印鑒一致。現(xiàn)金付訖章、現(xiàn)金收訖章是在出納人員收付款后，在報銷單上蓋上收付訖章，以識別是否收付的證明。

憑證上的金額該如何書寫？

12345壹貳叁肆伍678910陸柒捌玖拾百千萬億元佰仟萬億圓（1）阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫,不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的,數(shù)字后面不再寫貨幣單位。

￥1,234.56

$1,234.56（2）阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“０”時,漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字。大寫：壹仟零肆元伍角陸分小寫：￥1004.56（3）阿拉伯金額數(shù)字元位是“０”,或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“０”、元位也是“０”但角位不是“０”時,漢字大寫金額可以只寫一個“零”字,也可以不寫“零”字。小寫：￥1320.56大寫：壹仟叁佰貳拾元伍角陸分Or壹仟叁佰貳拾元零伍角陸分0.01

壹分0.12壹角貳分1.23壹元貳角叁分12.34壹拾貳元叁角肆分123.45壹佰貳拾叁元肆角伍分1，234.56壹仟貳佰叁拾肆元伍角陸分12，345.67壹萬貳仟叁佰肆拾伍元陸角柒分123，456.78壹拾貳萬叁仟肆佰伍拾陸元柒角捌分1，234，567.89壹佰貳拾叁萬肆仟伍佰陸拾柒元捌角玖分12，345，678.90壹仟貳佰叁拾肆萬伍仟陸佰柒拾捌元玖角整123，456，789.01壹億貳仟叁佰肆拾伍萬陸仟柒佰捌拾玖元零壹分987，654，321.09玖億捌仟柒佰陸拾伍萬肆仟叁佰貳拾壹元零玖分（4）大寫金額數(shù)字到元或者角為止，在“元”或者“角”字之后應當寫“整”字或者“正”字。（5）大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。正楷或行書（6）阿拉伯金額數(shù)字中間有“０”時,漢字大寫金額要寫“零”字1514.2

原始憑證原始憑證，是指在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。原始憑證按取得來源分類打官司的憑證從外單位取得各種發(fā)票、飛機、火車等票據(jù)外來原始憑證自制原始憑證由單位內部經辦部門或人員填制領料單、入庫單、借據(jù)等一次憑證幻燈片1累計憑證幻燈片13匯總憑證幻燈片14填制記賬憑證的依據(jù)（審核無誤后的原始憑證?。﹫D4-4

增值稅專用發(fā)票(機打發(fā)票)RenminUniversityofChina156圖4-7限額領料單示意圖原始憑證基本要素②客戶名稱③發(fā)票代碼及號碼商品編號及名稱④規(guī)格、單位、數(shù)量及金額⑤⑥業(yè)務發(fā)生的時間⑦開票單位銷售公章⑨稅務章⑧開票人簽字或蓋章①原始憑證的名稱原始憑證填制記錄真實內容完整手續(xù)完備書寫清楚、規(guī)范連續(xù)編號不得隨意涂改、刮擦、挖補填寫要及時基本要求自制原始憑證的填制要求外來原始憑證的填制要求

確保會計核算資料真實、正確，并能及時反映經濟業(yè)務，應按下列要求填制原始憑證：（1）符合實際情況。憑證中的內容、數(shù)字等，必須根據(jù)實際情況填列，確保原始憑證所反映的經濟業(yè)務真實可靠，符合實際情況。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單位蓋有財務章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，經單位負責人批準后，可代作原始憑證。對于確實無法取得證明的，如火車票、輪船票、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位負責人批準后，可代作原始憑證。（2）明確經濟責任。為了實施內部控制、明確經濟責任、防止舞弊行為，填制的原始憑證必須由經辦人員和部門簽章。從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的財務章；從個人手中取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位負責人或其指定人員的簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位財務章。重點為了自制原始憑證的填制一次憑證的填制累計憑證的填制匯總憑證的填制一次憑證應在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時，由相關業(yè)務人員一次填制完成。該憑證往往只能反映一項經濟業(yè)務，或者同時反映若干項同一性質的經濟業(yè)務。累計憑證應在每次經濟業(yè)務完成，由相關人員在同一張憑證上重復填制完成該憑證能在一定時期內不斷重復地反映同類經濟業(yè)務的完成情況。匯總憑證應由相關人員在匯總一定時期內反映同類經濟業(yè)務的原始憑證后填制完成。該憑證只能將類型相同的經濟業(yè)務進行匯總，不能匯總兩類或兩類以上的經濟業(yè)務。入庫單提貨單限額領料單發(fā)料匯總表外來原始憑證的填制外來原始憑證應在企業(yè)與外單位發(fā)生經濟業(yè)務時,由外單位的相關人員填制完成。外來原始憑證一般由稅務局等部門統(tǒng)一印制，或經稅務部門批準由經營單位印制，在填制時加蓋出具憑證單位公章方為有效。對于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復寫紙?zhí)讓懟虼蛴C套打。外單位人員填制原始憑證的審核審核內容真實性合法性合理性完整性正確性及時性從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位領導或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。一看章二看金額凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。三看證明購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。形式上審核四看聯(lián)次一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外)套寫(或機打)，并連續(xù)編號。一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。五看附件職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔，則應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。形式上審核166原始憑證的審核實質性審核審核原始憑證所反映的經濟業(yè)務，是否符合國家有關方針、政策和財經制度。審核原始憑證所反映的經濟業(yè)務，是否符合單位的財務制度規(guī)定。審核原始憑證所代表的經濟業(yè)務是否真實。審核原始憑證所代表的經濟業(yè)務是否合理。審核實質性審核以差旅費報銷為例審職務審時間審地點審金額審蓋章審附件審標準原始憑證常見錯弊總結原始憑證錯弊類型說明有涂改痕跡原始憑證中有化學試劑涂改痕跡，或有刮、擦、挖、補的痕跡。有冒充的筆跡冒充他人簽字。要素填寫不齊全原始憑證中有的要素不填寫，或填寫不清楚。手續(xù)不全有關文件沒有相關部門主管簽字，經辦人員不寫全名，只寫姓氏等。只記載總金額只記載總金額，不記載構成總金額的明細金額，多種物品只寫其中一種等。填寫時間有出入原始憑證的填寫日期與經濟業(yè)務實際發(fā)生的時間相差較大，如果涉及到跨期，則會影響各期的財務狀況和經營成果，不能滿足及時性要求。相關業(yè)務之間證據(jù)鏈缺乏只有銷貨發(fā)票，沒有發(fā)貨單、運輸單等。使用假發(fā)票除發(fā)票本身是假的外，還存在發(fā)票是真，但內容是假等。原始憑證審核結果接受退回、補充不接受經審核后準確無誤的原始憑證，作為記賬憑證的依據(jù)。合格后作為記賬憑證的依據(jù)不能作為記賬憑證的依據(jù)1704.3

記賬憑證轉賬憑證付款憑證收款憑證由單位會計人員填制記賬憑證，又稱記賬憑單，是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經濟業(yè)務的內容加以歸類。并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證登記賬簿的依據(jù)通用記賬憑證專用記賬憑證摘

要借方√金額貸方√金額一級科目二級科目億千百十千百十元角分一級科目二級科目億千百十萬千百十元角分

合

計

記賬憑證

年月日財務主管：記賬：復核：出納：領款人：制單：附單據(jù)：張記賬憑證總號:No.分類號：字:No.①憑證名稱②憑證填制時間③憑證編號④業(yè)務摘要⑤科目名稱⑥金額⑦所附原始憑證張數(shù)⑧有關經辦人員簽名蓋章記賬憑證的基本要素過賬以后別忘打勾記賬憑證的填制收款憑證付款憑證轉賬憑證收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的記賬憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的記賬憑證。轉賬憑證是指不涉及現(xiàn)金和銀行存款的記賬憑證。涉及現(xiàn)金與銀行存款之間往來的業(yè)務該填收款還是付款憑證呢？專用記賬憑證的填制例4-1，20×7年3月1日，小明投資50萬元，開了一家隨意咖啡店。收財務主管：記賬：出納：審核：制單：鄧林附件3張

收款憑證借方科目：銀行存款 20×7年3月1日銀收1號專用記賬憑證的填制例4-2，隨意咖啡店20×7年3月20日購進咖啡機一臺，價值12000元，已用銀行存款支付。付

財務主管：記賬：出納：審核：制單：鄧林附件3張

付

款

憑

證貸方科目：銀行存款20×7

年3月20日銀付1號專用記賬憑證的填制例4-3，隨意咖啡店20×7年3月22日購入一批咖啡豆，價值2.2萬元，貨款未付。轉轉賬憑證

20×7年3月22日轉字1號財務主管：記賬：出納：審核：制單：鄧林

附件

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張通用記賬憑證的填制例4-4，將例4-1的業(yè)務填入通用記賬憑證。通

記賬憑證

20×7年3月1日憑證號：1號

財務主管：記賬：出納：審核：制單：鄧林

附件3張記賬憑證的審核記賬憑證的審核審核記賬憑證的內容是否真實。審核記賬憑證項目是否齊全。審核記賬科目是否正確。審核記賬憑證金額是否正確。審核記賬憑證書寫是否規(guī)范。審核記賬憑證手續(xù)是否完備。審核記賬憑證審核要點原始憑證與記賬憑證的區(qū)別在哪里？原始憑證業(yè)務經辦人員根據(jù)發(fā)生或者完成的經濟業(yè)務事項填制僅用于記錄、證明經濟業(yè)務已經發(fā)生或者完成作為記賬憑證的附件和編制記賬憑證的依據(jù)記賬憑證會計人員審核無誤的原始憑證對原始憑證進行分析、整理、分類后記入不同的會計科目直接作為登記賬簿的依據(jù)填制人員不同填制依據(jù)不同填列方式不同發(fā)揮作用不同1814.4

會計憑證的傳遞與保管會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中,，在單位內部有關部門和人員之間的傳送程序。會計憑證的傳遞應當滿足內部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節(jié)約傳遞時間，減少傳遞的工作量。各單位應根據(jù)具體情況確定每一種會計憑證的傳遞程序和方法。傳遞程序傳遞時間入庫單的傳遞程序會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。（1）會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失。（2）會計憑證封面應注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管人員和裝訂人員等有關事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章。（3）會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。會計憑證的保管保管（4）原始憑證較多時，可單獨裝訂，但應在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時在所屬的記賬憑證上注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。（5）每年裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會計機構保管一年，期滿后應當移交本單位檔案機構統(tǒng)一保管；未設立檔案機構的，應在會計機構內部指定專人保管。（6）嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。保管出納人員不得兼管會計檔案。第5章企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算掌握:企業(yè)資金籌集、材料采購、產品生產、商品銷售、利潤形成和分的核算方法。理解:企業(yè)經濟業(yè)務與會計賬務處理之間的邏輯關系。了解:企業(yè)業(yè)務背后資金的循環(huán)與周轉。目錄企業(yè)主要經濟活動概述籌資業(yè)務的核算供應階段的核算生產業(yè)務的核算銷售業(yè)務的核算利潤形成和分配業(yè)務的核算1895.1

企業(yè)主要經濟業(yè)務概述會計主體:大美同心口罩有限公司(簡稱大美同心)會計期間:2020年4月1日至2020年6月30日記賬本位幣:會計基礎:權責發(fā)生制人民幣大美同心口罩有限公司人物圖譜什么是有限責任公司什么是公司公司是依法成立的企業(yè)組織。法律賦予公司法人資格，像自然人一樣享有獨立的財產、獨立承擔民事責任。公司的財產稱為法人財產，公司享有法人財產權。有限責任公司股份有限公司公司承擔有限責任公司以其全部財產對公司的債務承擔責任，不得追溯股東個人的財產。股東僅以其出資額承擔全部責任，超出投資以外的部分，不能再追溯股東個人的財產。資金籌集階段供應階段生產階段銷售階段利潤形成分配階段銀行存款固定資產原材料生產成本庫存商品營業(yè)收入營業(yè)成本銀行存款應付利潤累計折舊經濟業(yè)務與賬戶之間的關系圖5-1利潤5.2

籌資業(yè)務的核算籌資方式向投資者發(fā)行債券籌集資金股權融資債務籌資公開募集私下募集向不特定人群或機構公開發(fā)行股票來籌集資金。向特定的人或機構以私下協(xié)商的方式出售股份來籌集資金。借款發(fā)行債券向銀行等金融機構貸款實收資本資產類貨幣資金固定資產無形資產國家資本法人資本外商資本個人資本投資主體出資方式國家法人外商個人貨幣非貨幣股權籌資

借:銀行存款5000000貸:實收資本—法人資本5000000借:固定資產—廠房3500000貸:實收資本—國家資本3500000例5-12020年4月1日，大美同心收到大美布藝有限公司開具的一張工商銀行轉賬支票，金額為500萬元的投資款，公司已辦理進賬手續(xù)。例5-22020年4月2日，地方政府通過普惠國有資本投資有限公司將帶有10萬級凈化車間的廠房投入大美同心，廠房估價350萬元，廠房過戶手續(xù)已辦理。

例5-32020年4月3日，王益苗將一項口罩自動封裝發(fā)明專利投入大美同心,專利估價150萬元，已完成專利權人變更。借:銀行存款2000000貸:實收資本—法人資本1111100資本公積—資本溢價888900借:無形資產—專利權1500000貸:實收資本—個人資本1500000例5-42020年5月1日，大美同心成立一個月后,需要擴大生產規(guī)模。經股東會同意,決定接受開源投資有限公司投資200萬元,但只占公司股份的10%，投資款已通過建行網銀匯入公司賬戶。

（1）接受貨幣投資（2）接受實物資產投資（3）接受無形資產投資（4）接受新投資者投資

和確認資本溢價圖5-2

所有者權益與資產賬戶之間的關系債務籌資負債銀行存款短期（長期）借款其他應付款應付債券債主銀行等金融機構個人投資者（本金）債務籌資（利息）利息支出費用化財務費用資本化在建工程研發(fā)支出制造費用固定資產無形資產生產成本庫存商品

借款利息＝借款本金×利率×時間月利率=年利率(%)÷12日利率=年利率（%）÷360（365）一般為年利率例5-52020年4月1日,大美同心向中國工商銀行（簡稱工行）借款100萬元,期限為一年，年利率為4%，借款已匯入公司賬戶。

借:財務費用10000貸:應付利息100001000000×4%×3/12=10000（元）借:銀行存款1000000貸:短期借款1000000

（2）6月30日計提利息時。（1）4月1日取得借款時。

（1）2020年4月３0日,取得借款時。

（2）2020年6月30日,計提2個月的利息費用。

借:銀行